云南省昆明市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風險

2.

第

7

題

假定注冊會計師選擇的固定樣本量抽樣方案為56(1)。在下列（）下，注冊會計師決定是否接受總體時，不僅應當考慮抽樣結果，而且應當結合其他審計程序的結果，并考慮是否需要擴大測試的范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平。

A.樣本中發(fā)現的偏差數為0B.樣本中發(fā)現的偏差數為1C.樣本中發(fā)現的偏差數為2D.樣本中發(fā)現的偏差數為3

3.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

4.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

5.如果控制環(huán)境存在缺陷，會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，此時注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當作出的考慮是（）

A.減少擬納入審計范圍的經營地點的數量

B.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

C.在期中而非期末實施更多的審計程序

D.傾向于采用綜合性方案

6.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

7.下列審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據的質量越高，那么所需審計證據的數量越少，相應的如果審計證據的數量比較多的話，可以彌補一定的審計證據質量上的缺陷

C.用作審計證據的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通?？煽啃暂^強

D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性

8.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素

9.下列程序中，屬于實質性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

10.

第

2

題

北京L會計師事務所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在（）情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎。

A.凈利潤接近于零B.凈利潤波動幅度較大C.被審計單位為勞動密集型企業(yè)D.凈利潤波動幅度較小

11.根據職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

12.下列有關鑒證業(yè)務證據的說法中，不正確的是（）。

A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當的證據，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分、適當的證據更困難

B.針對過程提出的結論通常限于鑒證業(yè)務涵蓋的期間，注冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結論

C.證據的相關性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據的具體環(huán)境

D.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

13.關于增加審計程序不可預見性的實施要點，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師實施不可預見性的審計程序，無需與被審計單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容

C.審計準則對執(zhí)行不可預見的審計程序沒有量化的規(guī)定

D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地

14.ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

15.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監(jiān)督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

16.第

11

題

假定在為實施PPS抽樣而編制的領料業(yè)務總體表中，第一筆業(yè)務的賬面金額為l6000元，第二筆的金額為31000元，第三、第四、第五筆業(yè)務的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊會計師為實施PPS抽樣選取的前5個隨機數分別為46788991，00033862，00107574.00099208和00086573。以下說法中，不正確的是（）

A．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的抽樣單元數為5個

B．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的不同的邏輯單元為2個

C．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定了3個邏輯單元

D．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的抽樣單元數小于邏輯單元數

17.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標準。該企業(yè)所依據的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

18.下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策

C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動

D.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

19.下列有關審計抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣

B.在審計抽樣中，抽樣風險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣

20.關于影響設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以下因素中，最相關的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

21.存貨采用先進先出法進行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當期損益增加

B.期末庫存成本降低．當期損益減少

C.期末庫存成本升高。當期損益減少

D.期末庫存成本降低，當期損益增加

22.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

23.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

24.()是審計證據的主要組成部分，可稱為基本證據。

A.口頭證據B.書面證據C.實務證據D.環(huán)境證據

25.在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

26.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發(fā)了已經審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

27.審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法是()。

A.函證B.查詢C.分析性復核D.檢查

28.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）。

A.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

D.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據

29.下列資產負債表項目中，不能根據總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負債B.專項應付款C.遞延收益D.貨幣資金

30.注冊會計師在形成審計結論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

31.下列會計科目中，不屠于資產類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

32.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業(yè)務

33.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現場的時間

34.如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術系統(tǒng)服務中，通常視為對獨立性產生不利影響的是（）

A.設計或操作與財務報告內部控制重要組成部分相關的信息技術系統(tǒng)

B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務信息報告軟件

C.對由審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議

D.設計或操作信息技術系統(tǒng)，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成部分

35.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

36.

在財務報表報出后，如果知悉Y公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，G注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據具體情況采取相應的措施。下列措施中，不適當的是()。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標準的無保留意見審計報告

B.應要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響

37.以下信息技術的內部控制中，屬于信息技術的應用控制的是（）

A.程序變更B.數據輸出C.技術外包管理D.安全和風險管理

38.下列關于集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的說法中，不正確的是（）

A.根據對組成部分注冊會計師的了解，集團項目組應當確定是否有必要參與進一步審計程序

B.如果組成部分是不重要的，集團項目組無須參與組成部分注冊會計師的風險評估程序

C.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，集團項目組應當與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

D.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍，將根據集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同

39.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

40.

第

9

題

以下所列各項中，（）不是注冊會計師實施分析程序的主要目的。

A.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B.用作控制測試程序，以證實控制運行的有效性

C.用作實質性程序將檢查風險降至可接受的水平時

D.在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核

41.下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當實施實質性程序

B.注冊會計師應當實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應當實施控制測試

D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

42.

根據下列材料請回答10～13題：

D注冊會計師負責對Y公司2009年度財務報表進行審計。在對采購與付款循環(huán)交易實施進一步審計程序時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

D注冊會計師在對Y公司的采購與付款循環(huán)交易實施實質性程序時，決定從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，其目的是為測試已發(fā)生的采購業(yè)務的（）。

A．存在B．完整性C．分類與可理解性D．計價和分攤

43.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告

D.注冊會計師是否根據具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當的審計證據

44.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當的是（）。

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

45.關于審計準則中的“要求”下列說法中，不正確的是（）

A.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現審計準則規(guī)定的“目標”

B.審計準則中的“要求"，旨在使注冊會計師能夠實現審計準則規(guī)定的“目標”

C.注冊會計師不得偏離審計準則中的“要求”

D.注冊會計師恰當執(zhí)行審計準則中的“要求”，預期會為其實現目標提供充分的基礎

46.關于庫存現金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當的是（）。

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

B.現金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)票據

D.企業(yè)應當定期和不定期地進行現金盤點

47.在確定審計證據相關性時，注冊會計師無需考慮的是（）

A.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

48.第

14

題

錯誤是指非故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的問題，需要根據具體問題進行具體的判斷。對于在審查海通科技公司時發(fā)現的下列事項中，最可能屬于非故意的錯報是（）。

A.固定資產毀損后未作及時的賬務處理

B.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

C.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

D.償還銀行借款后未及時貸記銀行借款

49.關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。A.A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

50.在考慮審計小組的人員構成時，需要考慮經濟利益對獨立性的影響。經詢問會計師事務所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經濟利益關系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務的是()。

A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現盈利，則盈利的20％作為對C注冊會計師的酬謝，如出現虧損，與C注冊會計師無關

C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15％的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經營

D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

二、多選題(30題)51.辛注冊會計師負責對H公司2010年度財務報表實施審計。在對存貨實施審計的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在存貨盤點現場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施下列（）審計程序。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序

B.檢查存貨、執(zhí)行抽盤

C.觀察存貨是否擺放有序并附有盤點表單

D.觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況

52.下列關于實質性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進一步審計程序方案，注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

B.在確定實質性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果

C.若評估的重大錯報風險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

D.注冊會計師可能無法對被審計單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

53.

為做好審計計劃工作，注冊會計師應采用()方法，了解被審計單位經營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實地察看被審計單位的生產經營場所及設施

B.確定關聯方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計準則和審計準則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

54.在對舞弊風險實施評估后，如果發(fā)現管理層凌駕于內部控制之上的風險很高，以下審計程序中，恰當的有（）

A.測試內部控制運行是否有效

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

D.對于超出甲公司正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為

55.

F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

56.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據

C.如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據

D.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據

57.ABC會計師事務所承接了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，并決定對被審計年度發(fā)生的總訓．3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務實施PPS抽樣，以證實主營業(yè)務收入的準確性。甲注冊會計師主要負責該項目，為此確定了可容忍錯報150萬元，預計總體錯報為50萬元，誤受風險為10％(相應的風險系數為2．31，擴張系數為1．5)。下列有關確定樣本規(guī)模的說法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務涉及的應收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務涉及的應收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務的可能性比抽到后一筆業(yè)務的可能性大

B.甲注冊會計師確定的總體規(guī)模為5000萬元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個

C.注冊會計師在實施PPS抽樣時，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊會計師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計算的樣本規(guī)模為150

58.以下關于審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項目可以從樣本推斷總體

B.風險評估程序、分析程序，不適合審計抽樣

C.被審計單位應收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨立的總體

D.如果未對總體進行分層，通常不適用均值法

59.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現凈值時，已依據可變現凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經確認方法變更對當期損益影響

60.根據我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產卡片D.辦理納稅申報

61.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解的內容包括（）。

A.實施的審計程序的性質、時間和范圍

B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據

C.執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所及被審計單位

D.就重大事項得出的結論

62.以下有關審計證據充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內部控制有助于提高審計證據的相關性

B.相關且可靠的審汁證據有助于降低審計證據充分性的數量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據數量更低

D.使用實質性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據的相關性更低

63.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由

B.財務報告的性質

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

64.下列有關以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據中，注冊會計師在本題審計中通?？梢灾苯永玫挠校ǎ?/p>

A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.旨在減輕特別風險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

65.下列各項中，屬于信息技術一般控制的有（）。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數據訪問D.系統(tǒng)運行

66.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，恰當的有（）

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

B.將銷售發(fā)票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發(fā)票單價、數量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

D.核對發(fā)運憑證的商品總數與銷售發(fā)票上的商品總數，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

67.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關系對獨立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

68.ABC會計師事務所承接了甲公司的財務報表審計業(yè)務，項目合伙人是A注冊會計師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計師根據經驗認為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會計師事務所承接的是鑒證業(yè)務

B.項目合伙人的妻子作為被審計單位的高級管理人員對獨立性會產生不利影響

C.A注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎，需要了解被審計單位及其環(huán)境

D.A注冊會計師根據經驗做出的判斷是正確的

69.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改，修改時應考慮的內容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據

C.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

70.由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務報表提供合理保證。下列有關審計固有限制注冊會計師理解正確的有（）。

A.審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質與經驗不足而受到限制

B.審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制

C.審計工作因被審計單位串通舞弊而受到限制

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查，注冊會計師沒有被授予搜查權等特定的法律權力

71.賬頁包括的內容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

72.存貨監(jiān)盤程序是一個組合程序，其包括的審計程序有（）

A.重新計算B.實物檢查C.觀察D.詢問

73.

第

27

題

根據契稅的有關規(guī)定，下到項目中可以小征收契稅的情況有（）。

A.公司制改造中，對小改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

B.企業(yè)合并中新設方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權屬，合并前各方為相同投資主體的

C.在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的

D.對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

74.集團項目組在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當的組成部分財務信息的審計證據，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

75.下列與書面聲明相關的表述中，恰當的有（）

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構成充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎

76.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.識別出的重大風險C.已獲取的審計證據的重要程度D.識別出的例外事項的性質和范圍

77.注冊會計師在進行集團財務部審計項目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團具有財務重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致重大錯報的特別風險

D.組成部分管理層的勝任能力

78.被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段包括（）。

A.為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入

B.為了達到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現金折扣政策

79.關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.無論被審計單位是否同意，前任注冊會計師都應當對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復

B.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通方式可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊會計師致函前任注冊會計師后未得到回復，可以假定不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊會計師可以允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，前提是必須取得被審計單位的確認函，確認函中應當規(guī)定后任注冊會計師查閱審計工作底稿的范圍

80.下列各項中,屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應有的關注

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

被審單位對存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，因該存貨跌價而產生的對損益的影響，只有在對該存貨進行期末計價時加以確認。（）

A.是B.否

82.第

32

題

會計師事務所合理運用獨立審計準則的目的，在于使所有審計工作均符合質量控制準則的要求。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

為使審計程序與被審計單位有關人員的工作相協(xié)調，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關人員共同編制審計計劃。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.萬科公司為我國南方地區(qū)的一家大型制造企業(yè)，主要生產中央空調。該公司2010年末未經審計的財務報表顯示的資產總額為45562萬元，銷售收入為42580萬元，利潤總額為5300萬元。自2007年以來，萬科公司歷年的財務報表均由安永會計師事務所審計。2010年3月，在執(zhí)行完萬科公司2009年度財務報表審計業(yè)務、提交了標準無保留意見審計報告后，安永會計師事務所與萬科公司又簽訂了2010年度財務報表的審計業(yè)務約定書，并委派執(zhí)行2009年度財務報表審計的趙鵬和孫佳注冊會計師繼續(xù)負責該項審計業(yè)務。在了解萬科公司及其環(huán)境、評估重大錯報風險時，趙鵬和孫佳注冊會計師注意到萬科公司2010年度發(fā)生了如下事項和情況：

(1)因國家限銷氟利昂產品，萬科公司決定出資1000萬元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代產品，該基地已于2010年2月份開始運行。

(2)2010年初，為提高存貨管理水平，萬科公司各個倉庫配置了計算機信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使萬科公司各倉庫之間實現了內部聯網，出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計算機打印。

(3)2010年3月，經股東大會決定，萬科公司出資5000萬元兼并了湖北宜昌一家空調企業(yè)，利用其生產線生產空調。

(4)為提高會計核算質量，預防重大差錯的發(fā)生，2010年4月30日，財務部門按公司規(guī)定在財務部門內部進行了定期輪崗，此次輪崗變更了所有財務人員的工作內容。為配合此次財務人員內部輪換，內部審計在輪換后的連續(xù)3個月內加大了復核與核查的力度。

(5)2010年6月，萬科公司技術部5名空調構造核心工程師集體辭職，6月底已辦理完辭職手續(xù)。

(6)2010年7月，為開展多種經營，萬科公司與日本鈴禾公司簽訂合作協(xié)議，聯合開發(fā)整體衛(wèi)浴產品。協(xié)議規(guī)定鈴禾公司出資5000萬元作為研發(fā)經費，而萬科公司則以其擁有專利權的高薪技術使用權出資，并派出6名工程師作為研發(fā)的主要人員。這6名工程師的工資仍由萬科公司負責。開發(fā)成功后，萬科公司應獲得稅后利潤的40％。

(7)2010年12月22日，萬科公司將庫存的6000萬元空調直燃機6臺銷售給1公司，雙方簽訂了相關的協(xié)議。但到2010年12月31日，該批直燃機仍存放在萬科公司的倉庫。注冊會計師向銷售部門負責人詢問該批直燃機轉讓業(yè)務時，相關人員出示了1公司提供的要求萬科公司2010年前暫不發(fā)貨的文件。

(8)新任銷售部經理在2010年初向董事會作出的本年度銷售收入比2009年增加30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎金的承諾，2010年12月10日～20日，萬科公司銷售部門以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于2010年底之前簽訂銷售合同、預付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預付了貨款，并同意次年提貨。對于這一階段發(fā)生的新的銷售業(yè)務，財務人員根據總經理的批示進行了特殊處理。

(9)萬科公司設在x省的銷售分公司連續(xù)多年來業(yè)績不佳，2009年全年虧損達到130萬元。2010年第一季度虧損額達到86萬元。2010年5月，公司董事會決定出售該分公司。9月，已同當地S公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬元款項已被直接用作萬科公司的流動資金。

(10)2010年末，注冊會計師孫佳從報紙上了解到，萬科公司F研究基地周邊的居民聯名向當地環(huán)保機構舉報，要求查處該基地大面積污染當地土質、致使周邊數十平方公里農作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。

要求：

(1)逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或導致萬科公司財務報表存在重大錯報風險，并請進一步指出是否會導致萬科公司經營風險的增加，簡要說明原因。

(2)資料中哪三種情況最可能導致特別風險?如屬于特別風險，請指出其最可能的原因。

85.注冊會計師于2014年3月20曰完成了對甲公司2013年度財務報表的審計工作，甲公司于3月30日將已審計財務報表與審計報告一同對外報出。(1)3月31日甲公司發(fā)生火災，兩個存放產成品的倉庫均遭受大火焚燒，大火撲滅后完整的存貨僅存5％，損失重大。(2)4月5日，乙公司因貨物質量問題全部退回了上月從甲公司購買的一批商品。(3)3月18日，法院判決甲公司因上年的技術侵權案應向丙公司支付1500萬元的賠款。(4)甲公司內部審計人員于4月1日發(fā)現2013年已審財務報表中存在1000萬元的重大錯報，并向甲公司最高領導層作了匯報。要求：(1)假定注冊會計師在2014年4月14日獲知了甲公司發(fā)生的上述事項(1)～(3)，注冊會計師是否應當采取相應的行動?(2)如果注冊會計師在2014年4月10日獲知了事項(4)中財務報表存在的重大錯報，并且甲公司管理層已經修改了該財務報表，注冊會計師應當采取的措施有哪些?

86.第

44

題

注冊會計師正在擬定對ABC公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當之處？若有，請予以更正？（1）注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應與ABC公司溝通，確定檢查的重點。（2）對外單位存放于ABC公司的存貨，注冊會計師在未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存貨，已經被銀行質押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

參考答案

1.B在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統(tǒng)計抽樣；選項B不恰當，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

2.B當偏差數依次為o，l，2，3時，推斷的總體偏差率上限分別為=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一種情形下，注冊會計師應當作出接受總體的決策；在最后兩種情形下，注冊會計師應當作出拒絕總體的決策；由于在B的情形下，推斷的總體偏差率上限屬于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注冊會計師應當謹慎對待，根據進一步收集的證據做出是否接受總體的決策。

3.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

4.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否存在或可能存在對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當根據審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

5.B選項A不符合題意，如果控制環(huán)境存在缺陷，應該增加擬納入審計范圍的經營地點的數量；

選項B符合題意，選項D不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據；

選項C不符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度，應該在期末而非期中實施更多的審計程序。

綜上，本題應選B。

6.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認定與具體審計目標

7.BB

【答案解析】：審計證據的質量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據來彌補。

8.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

9.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質性程序。

10.A在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎；情形C下，不應以資產總額、凈資產作為判斷基礎；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎。

11.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

12.C證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據的具體環(huán)境，因此選項C表述不正確。

13.A注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。

14.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯。

15.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結構和內部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結果。這些財務報表結果需要設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制來保證。

16.A在實施PPS抽樣的選樣時，如果隨機數落如第n、n+1個累計合計數之間，注冊會計師應當選取第n+1個邏輯單元(總體項目)作為樣本。第一個隨機數超過了總體規(guī)模，無效；第二個隨機數落入了第一、二個累計合計數之間(選第二筆業(yè)務)，第三、四兩個隨機數均落人第四、五個累計合計數之間(選第五筆業(yè)務兩次)，第五個隨機數雖然有效，但所選的邏輯單元不在前五筆業(yè)務中?？傮w項目賬面金額累計合計數1160001600023100047000350005200044500097000518000115000A：5個隨機數中，第一個超過了總體規(guī)模48000000，無法選到抽樣單元，其余四個隨機數均為有效數字，共可確定4個單元；8、C：抽取的邏輯單元為第2筆業(yè)務，第4筆業(yè)務、第5筆業(yè)務(重復一次)，共4個，其中不同的邏輯單元為3個；D：如果不同的隨機數落在同一個累計合計數區(qū)間，則邏輯單元數小于抽樣單元數。

17.D代理理論認為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應使代理成本和外部融資成本之和最小。

18.A注冊會計師評價內部審計的客觀性時通?？紤]的因素包括：(1)內部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內部審計人員保持客觀性能力的影響；(2)內部審計是否向治理層或具備適當權限的高級管理人員報告工作，以及內部審計人員是否直接接觸治理層；(3)內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任(選項D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策(選項B)；(5)管理層或治理層是否對內部審計施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據內部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動(選項C)。選項A屬于內部審計人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

19.B只要使用了審計抽樣．抽樣風險總會存在，不可能降低至為零。

20.B選項B正確。注冊會計師根據評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

21.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結轉，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

22.A認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)。控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項D錯誤)。

23.ABCD均為總體審計策略應當考慮的內容。參考教材P143。

24.B書面證據是審計證據的主要組成部分，可稱為基本證據。

25.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

26.D利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟。

27.B查詢是指審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法。

28.C選項A錯誤，審計證據在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍＿x項C正確，注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據。

29.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數填列。

30.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

31.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

32.D選項D，如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務。

33.A選項A，存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內容；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實地查看盤點現場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調。

綜上，本題應選A。

34.A選項A對獨立性產生不利影響，若提供設計或操作與財務報告內部控制無關的信息技術系統(tǒng)，則通常被視為不會對獨立性產生不利影響；

選項B、C、D，不會因為我評價產生不利影響，也不會對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選A。

35.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大。

36.A解析：B、C、D均為審計準則的規(guī)定，A與C矛盾。

37.B選項A不恰當，屬于信息技術一般控制；

選項B恰當，信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，故數據輸出屬于信息技術應用控制；

選項C、D不恰當，屬于公司層面信息技術控制。

綜上，本題應選B。

信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行等四個方面。常見的公司層面信息技術控制包括但不限于：①信息技術規(guī)劃的制定；②信息技術年度計劃的制定；③信息技術內部審計機制的建立；④信息技術外包管理；⑤信息技術預算管理；⑥信息安全和風險管理（選項D）；⑦信息技術應急預案的制定；⑧信息系統(tǒng)架構和信息技術復雜性。

38.B選項A、D正確，集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍，將根據集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同，即集團項目組根據對組成部分注冊會計師的了解，決定是否有必要參與進一步審計程序；

選項B錯誤，如果組成部分是不重要的，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為可能存在集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；

選項C正確，屬于集團項目組在參與組成部分審計時至少應當實施的程序之一。

綜上，本題應選B。

39.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

40.B分析程序屬于實質性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。

41.A選項A，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序；選項B，實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預期控制無效，則無須實施控制測試。

42.B注冊會計師在細節(jié)測試時如果“順查”則是為證實完整性認定。

43.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當的審計證據(選項D)，以及是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告(選項C)。

44.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

45.C選項A、B、D均正確；

選項C，有些審計準則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關要求。比如CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現相關要求的目的以及偏離的原因。

綜上，本題應選C。

46.D企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現金的，企業(yè)應事先報經開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業(yè)應當定期和不定期地進行現金盤點，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

47.B確定審計證據相關性的考慮因素包括：①特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關，例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但未必提供與截止測試相關的審計證據，屬于考慮因素之一；②有關某一特定認定（如存貨的存在認定）的審計證據，不能替代與其他認定（如該存貨的計價認定）相關的審計證據；③不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關。

選項A、C、D，屬于確定審計證據相關性的考慮因素；

選項B，與相關性無關，是注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時考慮的因素。

綜上，本題應選B。

48.DA．C高估了海通科技公司的資產，B低估了海通科技公司的負債，客觀上都起到了粉飾其財務狀況的使用，都使海通科技公司“有利可圖”；D高估了海通科技公司的負債，對其自身不利。一般來說于已不利的事不會是故意的。

49.D解析：本題考查的是對不同時段期后事項責任的理解。在選項D中，即使在財務報表報出后，注冊會計師如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實仍然應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論。同時，注冊會計師還需要根據管理層是否修改財務報表、是否采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財務報表等具體情況采取適當措施。選項A、B、C對于期后事項責任的陳述恰當。

50.DD【解析】門面房租賃業(yè)務是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經濟利益，但并無直接的處置權，應視為間接經濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關的措施將產生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務。

51.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項Ｃ，應當是在現場盤點存貨之前就已經完成的工作。

52.ABD無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序。

53.ABCD解析：A、B、C、D均屬于注冊會計師應采用的方法。

54.BCD選項A不恰當，因為管理層凌駕于內部控制之上，內部控制不具有防止或發(fā)現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內部控制的運行是否肴效。

選項B、C、D恰當，管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項BCD的措施。

綜上，本題應選BCD。

55.AC解析：對于銀行存款余額為零的賬戶也是要執(zhí)行函證程序的，如果函證結果表明不存在差異則可能存在銀行已經支付的款項而企業(yè)并沒有人賬的情況，所以是不能直接確認的。

56.ABCD對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關期初余額(如長期借款和長期股權投資的期初余額)的部分審計證據(選項B正確)。

如果上期財務報表已經審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(選項C正確)。對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(選項D正確)。

57.ABC根據公式，樣本規(guī)模=總體賬面價值×風險系數／(可容忍錯報一預計總體誤差×擴張系數)，計算的樣本規(guī)模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

58.BCD選項A不正確，如果是選取特定項目，不構成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

59.ABD選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

60.AB解析：根據規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

61.ABD審計工作底稿是反映整個審計過程的記錄，核心內容當然是圍繞“審計程序、審計證據和審計結論”。選項C并不是審計工作底稿的編制要求。

62.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

63.BCD選項A不恰當。注冊會計師應當按照審計準則要求實旅審計工作，比如，實施風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務報表重大錯報風險，而不能未經過風險評估程序直接評估財務報表風險而冠之以審計的固有限制。

64.AB選項A、B符合題意，選項C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應選AB。

65.ABCD信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問以及系統(tǒng)運行等四個方面。

66.BCD選項A不恰當，核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關；

選項B、C、D恰當，核對單價、數量、金額與營業(yè)收入的“準確性”認定相關。

綜上，本題應選BCD。

67.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

68.ABC了解被審計單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項D不正確。

69.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質性程序收集審計證據而不是控制測試。

70.CD審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或審計事項而言，固有限制對注冊會計師發(fā)現重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。

71.ABCD賬頁應該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

72.BCD選項A，重新計算用于存貨計價測試；

選項B、C、D，可用于存貨監(jiān)盤程序。

綜上，本題應選BCD。

存貨監(jiān)盤的相關程序可以用作控制測試或者實質性程序。

73.ABD在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅；在增資擴股中，對房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)