2022-2023年河南省鶴壁市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

13

題

第一次債權人會議應當在債權申報屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權人會議主席D.債務人上級主管部門

2.下列關于對應數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

C.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及上期財務報表數(shù)字是否正確轉入本期比較財務報表

D.由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)

3.集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受到該集團某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項不包括（）。

A.集團組織結構的變化

B.對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務活動的變化

C.集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構成上的變化

D.適用的審計準則的變化

4.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

5.關于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當與披露相關時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要

6.注冊會計師于2014年4月1日完成了對ABC公司2013年度的財務報表審計，并出具了審計報告，ABC公司的財務報表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊會計師獲知ABC公司在2014年3月20日7號倉庫發(fā)生火災，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個同類型的產(chǎn)品存貨倉庫。對此事項，注冊會計師應當（）。

A.不采取任何措施，因為注冊會計師在審計報告日后沒有責任實施審計程序或進行專詢問

B.建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營假設重新編制財務報表

C.建議ABC公司將該事項在財務報表附注中予以披露

D.重新出具審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段

7.

8.

第

6

題

訴訟時效期間從（）計算。

A.發(fā)生爭議時B.法律行為生效時C.知道和應當知道時D.知道或應當知道權利被侵害時起

9.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務B.直接報告業(yè)務C.其他鑒證業(yè)務D.合理保證的鑒證業(yè)務

10.在對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

11.在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣時，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素不包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

12.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

13.下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內(nèi)部審計人員培訓的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

D.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

14.關于應收賬款函證，下列說法中錯誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

15.在信息技術環(huán)境下，不屬于自動化控制為企業(yè)帶來的好處的是（）

A.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

D.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動，但不能提高相關政策的監(jiān)督水平

16.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

17.關于審計程序與特定認定的審計目標的相關性，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應收賬款的計價和分攤認定

18.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內(nèi)部審計的獨立性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

19.

根據(jù)下列材料請回答5～8題：

ABC會計師事務所的注冊會計師B負責對乙公司2009年度財務報表進行審計并且于2010年3月15日簽發(fā)了已經(jīng)審計后財務報表的審計報告。但最近的情況是ABC會計師事務所被告上法庭。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

5

題

關于ABC會計師事務所的利害關系人和不實報告的下列理解恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

20.下列各項關于審計計劃的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當在總體審計策略中說明被審計單位采用的內(nèi)部控制標準

B.注冊會計師應當在具體審計計劃中說明預期審計工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點

C.內(nèi)部控制審計范圍應當包括被審計單位在基準日或在此之前收購的實體，不包括在基準日作為終止經(jīng)營進行會計處理的業(yè)務

D.對于按照權益法核算的投資，審計的范圍應當包括被投資方的控制

21.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責事由的情形是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

22.在下列情況中，注冊會計師可以選擇在期中實施實質(zhì)性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關控制薄弱

B.收入截止測試

C.評估的重大錯報風險為舞弊風險

D.被審計單位系統(tǒng)變動導致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

23.對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.準確性、計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

24.

第

2

題

某縣城－國有運輸公司2004年取得運輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當年應繳納城市維護建設稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

25.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領域存在特別風險

B.管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計預示著可能存在管理層偏向

C.注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項目組內(nèi)進行討論

D.對于識別出的有關會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制

26.在確定控制測試的范圍時，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在合理水平的預期偏差率范圍內(nèi)如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化應用控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

27.對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值應稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

28.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

29.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

30.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

31.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計D.整體審計和局部審計

32.通常無需包含在審計業(yè)務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

33.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

34.注冊會計師審計財務報表的標準是（）

A.通用的財務報告編制基礎B.適用的財務報告編制基礎C.審計準則D.被審計單位采用的財務報告編制基礎

35.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風險較高

36.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項中，不能作為影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的主要因素的是（）

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實

D.識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

37.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

38.下列參與審計業(yè)務的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是()。

A.受雇于會計師事務所對投資性房地產(chǎn)進行評估的資產(chǎn)評估師

B.就復雜會計問題提供建議的會計師事務所技術部門人員

C.對與企業(yè)重組相關的復雜稅務問題進行分析的會計師事務所稅務部門人員

D.對保險合同進行精算的會計師事務所精算部門人員

39.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括（）。

A.在選擇特定方法或模型(如適用)時，運用的難易程度及可復核性

B.在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)

C.所采用的數(shù)據(jù)的完整性、相關性和準確性

D.選擇特定方法或模型(如適用)是否經(jīng)過董事會或其他權力機構的批準

40.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，下列說法正確的是（）

A.為了將抽樣風險降至可接受的低水平，注冊會計師應擴大樣本規(guī)模

B.整群選樣方法利于在審計抽樣中選擇出相同特征的樣本

C.可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量

D.與細節(jié)測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較低的可容忍偏差率

41.注冊會計師在檢查被審計單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2×21年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2×21年12月31日提交的轉賬支付申請。用于支付被審計單位2×21年12月的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2×21年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權。但由于經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬

42.關于注冊會計師審計財務報表的總體目標，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

B.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

C.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?/p>

D.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表出具標準審計報告

43.在確定與利用專家工作相關審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關的事項的金額

C.與專家工作相關的事項的性質(zhì)

D.與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險

44.審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法是()。

A.函證B.查詢C.分析性復核D.檢查

45.下列有關PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預計變異性

46.注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關的會計估計不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關的經(jīng)常作出并更新的會計估計

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關的會計估計

C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

D.與訴訟結果相關的會計估計

47.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，并已在財務報表附注中予以披露

48.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

49.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關系人員的支出，應計入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務人員

C.本企業(yè)的已領取失業(yè)救濟金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

50.注冊會計師在了解被審計單位時，發(fā)現(xiàn)某項信息技術應用控制在全年沒有發(fā)生變化，如果需要測試該項控制在全年是否有效運行，下列做法不正確的是（）。

A.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

B.同時考慮信息技術一般控制運行的有效性

C.確定的測試范圍與該項控制由人工控制執(zhí)行時的測試范圍相同

D.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在全年運行有效的重要審計證據(jù)

二、多選題(30題)51.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應當實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

B.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

52.下列各項中，屬于項目質(zhì)量控制復核所應當包括的基本工作的有()。

A.就重大事項與項目合伙人進行討論

B.復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及擬出具的報告

C.復核選取的與項目組作出重大判斷和得出的結論相關的業(yè)務工作底稿

D.評價在編制報告時得出的結論，并考慮擬出具報告的恰當性

53.注冊會計師在驗資業(yè)務中出具了不實報告，下面這些賠償責任判定得當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應在被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后利害關系人的損失全部得以賠償后，事務所不必再承擔賠償責任

D.注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎并按相關準則和規(guī)定進行審計后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審計單位、出資人的財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數(shù)額范圍內(nèi)向利害關系人承擔補充賠償責任

54.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

55.第

25

題

永琳會計師事務所在其網(wǎng)頁中對本所業(yè)務范圍有如下描述，根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，其中屬于（）我國注冊會計師的法定業(yè)務。

A.審查年度會計報表，并出具審計報告

B.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜

C.擔任常年會計顧問和納稅代理

D.驗證企業(yè)資本，并出具驗資報告

56.下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉運的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

57.在制定質(zhì)量控制政策和程序時，會計師事務所為強調(diào)遵守相關職業(yè)道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄違反相關職業(yè)道德的行為及其處理結果

B.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄遵循相關職業(yè)道德的行為及其獎勵結果

C.制定處理違反相關職業(yè)道德要求行為的政策和程序

D.對違反相關職業(yè)道德要求的個人及時進行處理

58.ABC會計師事務所在執(zhí)行審閱和預測性財務信息審核業(yè)務中，遇到下列有關問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在執(zhí)行預測性財務信息審核時，出現(xiàn)以下情況時注冊會計師應當解除業(yè)務約定，或出具無法表示意見的審核報告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項重大假設不能為依據(jù)最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

C.難以獲取適當?shù)闹С中宰C據(jù)以評價假設的合理性時

D.在給定的推測性假設下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據(jù)推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

59.下列資料中，通常不作為審計工作底稿的有（）

A.業(yè)務約定書B.項目組內(nèi)部討論記錄C.已被取代的審計工作底稿D.初步思考的記錄

60.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調(diào)整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表目的估計金額

61.下列與書面聲明相關的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據(jù)

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎

62.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

63.

根據(jù)材料回答18～19題。

在對癸公司2008度財務報表進行審計時，J注冊會計師負責或有事項、期后事項的審計。在審計過程中，J注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

針對下列或有事項，J注冊會計師提出的審計調(diào)整建議不正確的有（）。

A.癸公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2007年根據(jù)債務人的具體情況確認了預計負債1000萬元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實際發(fā)生擔保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年確認營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調(diào)整

B.2008年12月31日，法院尚未對癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財務報表公布前)法院宣判癸公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調(diào)整2008年度財務報表的相關項目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權，2009年2月法院宣判癸公司應賠償原告1000萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調(diào)整2008年度財務報表的相關項目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議癸公司確認相關的預計負債

64.關于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行，都不能對財務報告的可靠性提供絕對保證

65.ABC會計師事務所承接了甲公司的財務報表審計業(yè)務，項目合伙人是A注冊會計師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會計師事務所承接的是鑒證業(yè)務

B.項目合伙人的妻子作為被審計單位的高級管理人員對獨立性會產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎，需要了解被審計單位及其環(huán)境

D.A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗做出的判斷是正確的

66.下列選項中，通常情況下，應當列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊會計師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶

C.E公司工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險的專戶（丁銀行賬戶）

67.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據(jù)

68.注冊會計師執(zhí)行審計抽樣后，對樣本結果評價的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在執(zhí)行控制測試時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯誤比被審計單位沒有定期對信用限額進行檢查更為重要

B.控制測試中，如果對偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策，注冊會計師可能需要考慮實施的控制測試能否提供適當?shù)膶嶋H證據(jù)，是否需要增加控制測試

C.貨幣單元抽樣中，注冊會計師在評價財務報表整體是否可能存在重大錯報時，不考慮被審計單位管理層已更正的事實錯報

D.在細節(jié)測試中，推斷的總體錯報遠遠低于可容忍錯報，注冊會計師就能確定總體實際錯報金額低于可容忍錯報

69.按照獨立審計準則的相關規(guī)定，通過實質(zhì)性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括()。A.A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

B.收入、費用是否歸屬當期，并相互配比

C.資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位

D.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關

70.注冊會計師在審計業(yè)務中應當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

71.下列關于審計工作底稿的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿不允許項目組外其他人員接觸查看

B.對于其他介質(zhì)形式的審計工作底稿，應當轉換為紙質(zhì)形式

C.重復的文件記錄不應屬于審計工作底稿

D.注冊會計師可以根據(jù)各個項目制定差異化的工作底稿

72.以下關于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

73.下列關于會計師事務所對業(yè)務實施檢查的說法中，正確的有。

A.會計師事務所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務進行檢查

B.會計師事務所在每個檢查周期中，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查

C.會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮利用外部檢查的范圍或結論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

74.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量

75.下列各項中，注冊會計師在設計實質(zhì)性分析程序時應當考慮的有()。

A.對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性

B.對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

D.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

76.注冊會計師在確定非無保留意見類型時特別考慮管理層對審計范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應當通過下列（）方式確定其對審計報告的影響。

A.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見

B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時解除業(yè)務約定

C.注冊會計師應當在解除業(yè)務約定前，與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項

D.如果在出具審計報告之前解除業(yè)務約定被禁止或不可行，應當發(fā)表無法表示意見

77.注冊會計師針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素有（）

A.對內(nèi)部審計的評估

B.對內(nèi)部審計人員的特定工作的評價

C.對內(nèi)部審計人員實施程序的觀察

D.對相關領域的重大錯報風險的評估

78.下列各項中，通常作為重大事項形成審計工作底稿的是（）。

A.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明，確認其已履行對財務報表的責任

B.注冊會計師未能實現(xiàn)某項審計準則規(guī)定的目標

C.注冊會計師調(diào)整對舞弊導致的財務報表層面重大錯報風險采取的總體應對措施

D.會計師事務所與被審計單位就審計收費事宜發(fā)生嚴重分歧

79.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

80.會計師事務所的領導層應當樹立質(zhì)量至上的意識，下列各項措施中，可以實現(xiàn)質(zhì)量控制目的的有()。

A.制定以質(zhì)量至上為理念的業(yè)績評價、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責任

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務所的政策時未能予以懲戒

三、判斷題(3題)81.

第

48

題

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂以貨易貨合同，以市價30萬元產(chǎn)品換取30萬元的材料，則按60萬元計稅貼花。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

X公司執(zhí)行企業(yè)會計制度。注冊會計師B審計X公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購買的100萬元無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，由于X公司正在報送稅務機關確認其損失，因此在會計報表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬元。建議被審計單位及時將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉入當期損失，并及時向稅務機關申報扣除財產(chǎn)損失。如果被審計單位不接受注冊會計師的建議，注冊會計師B應當視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

83.

第

23

題

平衡增長要保持目前的財務結構和與此有關的財務風險，并且不增加借款。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所接受W公司委托審計其2013年度財務報表，委派A和B注冊會計師進駐w公司。在審計存貨項目時，A注冊會計師擬采用PPS抽樣法測試w公司的存貨余額在價格和數(shù)量方面是否存在重大錯報。當年12月31日共有50000個存貨明細賬，賬面余額為3000000元，A注冊會計師確定的可容忍錯報為60000元，可接受的誤受風險為5％，預計總體錯報為0。要求：(1)根據(jù)題目中給出的條件，計算樣本規(guī)模。(2)假設采用系統(tǒng)選樣法選取樣本，計算抽樣間隔。(3)假設隨機抽樣起點為500，根據(jù)表3給出的存貨總體表(部分)，確定第5、10、15、20、25、30個抽樣金額，選出其代表的實物單元。

85.第

41

題

XYZ公司2003年度財務報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責XYZ公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2004年5月離職，加入B會計師事務所，轉所手續(xù)至2005年5月辦理完畢。2005年1月，XYZ公司決定改聘B會計師事務所審計2004年度財務報表，并與其簽定了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中，XYZ公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯(lián)系，以了解相關情況。B會計師事務所委派L注冊會計師擔任XYZ公司2004年度財務報表審計的外勤負責人，并于2005年4月出具了無保留意見審計報告。

（要求）請根據(jù)上述資料簡要回答：

（1）B會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內(nèi)容有哪些?

（2）B會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

（3）針對A會計師事務所對XYZ公司2003年度財務報表審計意見中的保留事項，B會計師事務所對XYZ公司2004年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

（4）L注冊會計師能否簽署XYZ公司2004年度財務報表的審計報告?請說明具體原因。

86.A注冊會計師負責審計x公司2011年財務報表。在對x公司的應付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要，決定對x公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證：

要求：

(1)針對應付賬款，A注冊會計師擬實施分析程序識別和評估其重大錯報風險，分析程序的內(nèi)容有哪些?

(2)A注冊會計師應選擇哪兩位供應商進行函證?為什么?

參考答案

1.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權人會議由人民法院召集，自債權申報期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

2.C注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及對應數(shù)據(jù)是否得到恰當分類，故選項C不正確。

3.D選項D，影響集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力與審計準則的變化無關，相應的是與集團財務報表編制基礎有關，集團項目合伙人是依據(jù)財務報表編制基礎判斷集團財務報表的合法性和公允性。除此之外，集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能還受到以下因素影響：①集團組織結構的變化；②對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務活動的變化；③集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構成上的變化；④對集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團層面控制的變化。

4.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

5.B選項B不恰當?！皬V泛性”的情形不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，如果僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

6.C由于ABC公司共有l(wèi)0個這樣的產(chǎn)品倉庫，其中之一發(fā)生火災并導致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經(jīng)營能力，也不屬于重大不確定事項，因此無需在意見段之后增加強調(diào)事項段，也不應按照非持續(xù)經(jīng)營假設重新編制財務報表。由于該火災是發(fā)生在期后事項期間，屬于期后非調(diào)整事項，因此注冊會計師應當建議ABC公司在財務報表附注中予以披露。

7.B

8.D

9.A審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。

10.C對于測試的對象是“訂購單”時應將其編號或日期作為識別特征。

11.D在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：①注冊會計師愿意接受的審計風險水平；②評估的重大錯報風險水平；③針對同一審計目標(財務報表認定)的其他實質(zhì)性程序的檢查風險，包括分析程序。

12.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

13.A注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通?？紤]的因素包括：(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響；(2)內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當權限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層；(3)內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任(選項D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關的人事決策(選項B)；(5)管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動(選項C)。選項A屬于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

14.D選項A、B、C正確，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在審計工作底稿中說明理由；

選項D錯誤，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)。

綜上，本題應選D。

15.D自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：①自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；②自動控制比較不容易被繞過；③自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離；④自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲??；⑤自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

選項A、B、C，屬于自動化控制能為企業(yè)帶來的好處；

選項D，自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應選D。

16.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

17.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

18.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性。

19.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人。故選項D正確。

20.A選項A表述正確，選項B表述不正確，注冊會計師應當在總體審計策略中體現(xiàn)：確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍。如：①被審計單位采用的內(nèi)部控制標準；②預期審計工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；

選項C表述不正確，內(nèi)部控制審計范圍應當包括被審計單位在基準日或在此之前收購的實體，以及在基準日作為終止經(jīng)營進行會計處理的業(yè)務；

選項D表述不正確，對于按照權益法核算的投資，審計的范圍應當包括針對權益法下相關會計處理而實施的控制，但通常不包括對權益法下被投資方的控制。

綜上，本題應選A。

21.B《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責的情形：“利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任?！边x項A是免責事由；選項C是無效的免責事由；選項D是免責事由。

22.D如果控制環(huán)境和其他相關控制薄弱，或者評估的重大錯報風險為舞弊風險，注冊會計師應當在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。收入截止測試的目標是資產(chǎn)負債表日前后的交易的入賬時間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

23.A存貨過時或者周轉緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的準確性、計價和分攤認定。

24.D交通運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護建設稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

25.C選項A表述正確但不符合題意，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。注冊會計師在注意到存在管理層偏向時，通常會根據(jù)職業(yè)判斷認為該偏向具有特別風險；

選項B表述正確但不符合題意，管理層作出點估計的目的是為了完成管理目標，預示著存在管理層偏向；

選項C表述不正確，注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項目組內(nèi)進行討論；

選項D表述正確但不符合題意，了解被審計單位與財務報表相關的內(nèi)部控制時注冊會計師的責任。

綜上，本題應選C。

26.C【答案】C

【解析】選項c中，由于自動化應用控制具有內(nèi)在一貫性，如能確定被審計單位正在執(zhí)行，則無須擴大控制測試的范圍。

27.C

28.D選項A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認定，與完整性無關。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

29.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

30.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

31.B

32.B審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

33.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點：銷售單是證明管理層有關銷售交易“發(fā)生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

34.B選項A、B、D，注冊會計師審計財務報表的標準是適用的財務報告編制基礎，而非“通用的財務報告編制基礎”或“被審計單位采用的財務報告編制基礎”；

選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。

綜上，本題應選B。

35.C分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

36.C選項A、B、D，屬于可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素；

選項C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團項目組參與將因對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

37.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

38.B注冊會計師的專家是指在會計或審計以外領域具有專長的個人或組織．本題選項B不屬于注冊會計師的專家。

39.B當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括：

①在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)；②被審計單位是否在某些業(yè)務領域、行業(yè)或環(huán)境中從事經(jīng)營活動，而這些業(yè)務領域、行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會計估計的通用方法。

40.C選項A不正確，如果樣本規(guī)模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力上的浪費，加大審計成本、降低審計效率，就會失去審計抽樣的意義；

選項B不正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同；

選項C正確，可容忍偏差率是指注冊會計師設定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當水平的保證，換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量；

選項D不正確，偏離規(guī)定的內(nèi)部控制將增加重大錯報風險，但不是所有的偏離都不一定導致財務報表出現(xiàn)重大錯報，因此，與細節(jié)測試相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較高的可容忍偏差率。

綜上，本題應選C。

41.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項，需要對選項進行逐一判斷。具體分析如下：選項A，被審計單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務流程時間差異，是正常情況，不選；選項B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項D，經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項，當選。

42.D【答案】D

【解析】請見教材P85。選項D不恰當，注冊會計師對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，并不表明出具的是標準審計報告。

43.B選項A、C、D均屬于利用專家工作時應考慮的事項；

選項B，與專家工工作相關的事項的金額，并不能決定相關審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

綜上，本題應選B。

在確定利用專家工作相關審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的事項：①與專家工作相關的性質(zhì)；②與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險；③專家的工作在審計中的重要程度；④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；⑤專家是否需要遵守會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序。

44.B查詢是指審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法。

45.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

46.D選項ABC的情況下不確定性較低。

47.A選項B應發(fā)表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應發(fā)表無保留意見。

48.ABCD均為總體審計策略應當考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

49.D見教材23頁關于任職與雇傭員工的確定。

50.C選項C，人工執(zhí)行的控制測試范圍大于自動化控制的測試范圍。

51.ABCD請見教材P387，選項ABCD均正確。

52.ABCD

53.BC會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時,沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務所應當承擔的賠償數(shù)額由具體案件中利害關系人的損失數(shù)額和其他責任主體賠償能力決定。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關系人承擔補充賠償責任。選項D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則，不存在過失，不承擔民事責任。

54.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經(jīng)完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認為審計范圍受到限制。

55.ADC項屬于咨詢服務業(yè)務；B項中因未指明出具審計報告，所以注冊會計師可能辦理的是企業(yè)在合并、分立、清算事宜中的評估、咨詢、會計服務等業(yè)務。

56.ABC我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”和“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。選項A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準，選項C符合實質(zhì)性加工標準，選項D不符合實質(zhì)性加工標準，應適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準，原產(chǎn)地屬于南非。

57.ACD選項A表述正確，選項B表述不正確，會計師事務所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果；

選項C、D表述正確，會計師事務所應當制定處理違反相關職業(yè)道德要求行為的政策和程序，指出違反相關職業(yè)道德要求的后果，并據(jù)此對違反相關職業(yè)道德要求的個人及時進行處理。

綜上，本題應選ACD。

58.ACAC

【答案解析】：選項AC均屬于審核范圍受限制，應出具無法表示意見的審核報告或者考慮解除業(yè)務約定；選項BD應出具否定意見的審核報告或解除業(yè)務約定。

59.CD選項A、B不符合題意，業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項C、D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

綜上，本題應選CD。

60.ACD選項B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在財務報表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調(diào)整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表數(shù)字。

61.AC選項A、C表述恰當，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源；

選項B表述不恰當，其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分；

選項D表述不恰當，盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應選AC。

62.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

63.AC對于選項A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項，作為當年事項處瑚：對于選項Ｃ來說屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，只應披露，無需建議調(diào)整。

64.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

65.ABC了解被審計單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項D不正確。

66.ABDABD

【答案解析】：為了證實銀行借款的完整性，注冊會計師有必要對選項AB的賬戶函證；選項D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證的；選項C工會委員會的基本賬戶與被審計單位財務核算無關，無需函證。

67.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

68.ABD選項A說法不恰當?shù)项}意，控制測試中，某項控制偏差更容易導致金額錯報，該項控制就更加重要；

選項B說法不恰當?shù)项}意，注冊會計師應當確定實施的控制測試能否提供適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是都需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應對潛在的重大錯報風險；

選項C說法恰當?shù)环项}意，注冊會計師應將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務報表整體是否可能存在重大錯報；

選項D說法不恰當?shù)项}意，推斷的總體錯報遠遠低于可容忍錯報，注冊會計師可能合理確信，總體實際錯報金額超過可容忍錯報的抽樣風險很低。

綜上，本題應選ABD。

如果對偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序，注冊會計師應考慮存在重大舞弊的可能性。與錯誤相比，舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進行更為廣泛的考慮。在這種情況下，注冊會計師應當確定實施的控制測試能否提供適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應對潛在的重大錯報風險。

69.BCD解析：本題考核點為審計證據(jù)的相關性。注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應當考慮的主要事項包括：資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在；資產(chǎn)、負債在某特定時日是否歸屬被審計單位；經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關；是否有未入賬的資產(chǎn)、負債或其他交易事項；會計記錄金額是否恰當；資產(chǎn)或負債的計價是否恰當；收入與費用的配比是否恰當；會計報表項目的分類反映是否恰當并前后一致。

70.ABCD注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

71.CD選項A不恰當，審計工作底稿允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿；

選項B不恰當，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并非應當；

選項C恰當，審計工作底稿，通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿，反應不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄；

選項D恰當，注冊會計師可以根據(jù)各具體業(yè)務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿。

綜上，本題應選CD。

72.BCD選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

73.ABC在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結