2022年浙江省金華市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

2.下列對于重要性概念的運用，不正確的是（）

A.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會高于集團財務報表整體重要性

B.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過實際執(zhí)行重要性水平的錯報通報給集團項目組

D.注冊會計師不能將超過明顯微小錯報臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報

3.內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術培訓且精通內(nèi)部審計業(yè)務

B.內(nèi)部審計人員是否屬于相關職業(yè)團體的會員

C.被審計單位是否存在有關內(nèi)部審計人員任用和培訓的既定政策

D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計人員相關的人事決策

4.第

2

題

在確定借款費用資本化金額時，李明應認可青昌公司將與專門借款有關的利息收入（）的做法。

A.計入營業(yè)外收入B.沖減財務費用C.計入當期財務費用D.沖減借款費用資本化的金額

5.關于內(nèi)部控制審計的下列說法中，不正確的是（）

A.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，同時對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見

B.注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報相關的所有認定，注冊會計師都需要獲取關于控制設計和運行是否有效的證據(jù)

6.關于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)以及財務報表預期使用者

B.財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

C.財務報表的預期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一

7.為證實X公司對于“銷售交易的準確性”認定，下列審計程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與應收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準的商品價目表比較，驗算小計和合計金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實際發(fā)貨數(shù)量核對

8.下列關于會計估計審計的說法中不正確的是（）。

A.會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度

B.與訴訟結(jié)果相關的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計

C.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷

D.會計估計的結(jié)果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報

9.下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財產(chǎn)租賃所得C.特許權使用費所得D.稿酬收入

10.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

11.被審計單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財務報表提供了機會的是（）

A.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計事項上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

C.信息技術人員因不能勝任業(yè)務而頻繁更換

D.難以應對技術變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

12.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務的另一會計師事務所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協(xié)會授權的同業(yè)復核過程中披露客戶涉密信息

13.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業(yè)務相關的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

14.大康會計師事務所接受委托，對甲公司2017年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。下列情形中，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責采購業(yè)務，不接觸會計方面的任何工作

B.A注冊會計師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，大康會計師事務所將其調(diào)離項目組

D.大康會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

15.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

16.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對存貨實施抽查程序時，甲注冊會計師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

B.難以盤點的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測試的存貨項目與A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求A公司更正盤點記錄

17.注冊會計師李欣負責對W公司2005年度會計報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊進行審計。小王、小李、小馬是事務所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產(chǎn)折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補提折舊的同時，小王還進一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當年的利潤總額。審計項目經(jīng)理復核工作底稿時，應對()中情況收集進一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設備

18.下列有關審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應在審計意見段之前增加強調(diào)事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產(chǎn)賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反應不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務沒有入賬更加強烈

D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

19.注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn)對事實的重大錯報后，如果管理層拒絕修改，注冊會計師擬采取的下列措施中，不適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不出具審計報告或解除業(yè)務約定

B.將對其他信息的疑慮告知治理層

C.了解注冊會計師是否會因此陷入法律訴訟事件

D.在審計報告的其他事項段中說明

20.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

21.為了估計差錯率，需要從l0000張驗收報告單中抽取樣本。因250個樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進行抽樣，注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計抽樣方法

C.如果總體不是隨機排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

22.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，不正確的是（）。

A.對被審計單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證

B.對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

C.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定．根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

23.如果會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系，那么最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

24.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權歸屬

25.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

26.在控制測試中運用審計抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.總體變異性

27.下列關于獨立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務活動中的款待

C.審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務掛鉤

D.職業(yè)道德準則禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排

28.注冊會計師了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

29.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

30.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

31.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

32.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關控制活動是否得到執(zhí)行

33.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

34.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

35.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

36.

第

3

題

下列關于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在提供專業(yè)服務時，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B.注冊會計師在提供專業(yè)服務時，可以在特定領域利用專家協(xié)助工作

C.在利用專家工作時，注冊會計師應要求專家遵守注冊會計師的職業(yè)道德

D.在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導

37.在下列關于2011年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應當于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會計師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對Y公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

38.會計師事務所應當就計劃的審計范圍和時間與治理層進行溝通，以下關于溝通的事項說法不正確的是()。

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險的具體方案

B.治理層對被審計單位目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報的相關經(jīng)營風險的看法

C.注冊會計師對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案

D.審計業(yè)務受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求

39.

第

5

題

納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在（）稅務機關申報納稅。

A.住所所在地B.房地產(chǎn)坐落地C.辦理過戶手續(xù)所在地D.自行選擇納稅地點

40.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務報表

41.在下列有關賬項核對中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與明細借方發(fā)生額合計數(shù)的核對

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)與明細貸方發(fā)生額合計數(shù)的核對

42.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結(jié)構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

43.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎

44.

第

10

題

以下描述中違反《中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設計或?qū)嵤┡c財務報告內(nèi)部控制無關的IT系統(tǒng)，且不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務機關的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關的內(nèi)部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，且管理層對納稅申報表承擔責任

45.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團的10％

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團的8％

D.丁的利潤總額占B集團的37％

46.在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關溝通總體要求中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據(jù)

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

47.以下關于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計單位涉訴案件的分析報告構成審計證據(jù)

B.審計證據(jù)不包括注冊會計師編制的計算表

C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以滿足發(fā)表審計意見的要求

D.如果沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風險

48.M注冊會計師審計甲公司2018年度財務報表，在審計其他應收款項目時采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應收款總體中包含300個項目，總體賬面金額為500000元，M注冊會計師選取了80個項目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說法中，錯誤的是（）A.運用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估62500元

B.運用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關注總體的低估

D.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估85000元

49.下列關于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

50.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

二、多選題(30題)51.下列審計程序中，通?？梢詾槎ㄆ诖婵畹拇嬖谡J定提供可靠的審計證據(jù)的有（）

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對存款憑據(jù)

52.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠D.是否受損

53.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當?shù)目傮w應對措施有()。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經(jīng)驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導

54.下列各項中，應在資產(chǎn)負債表中所有者權益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

55.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會計師負責對H公司2008年度的財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，庚注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關審計抽樣的下列表述中，庚注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

56.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則應當擴大進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

57.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過適當?shù)呐鷾?/p>

58.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

59.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

60.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

61.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

62.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構圖、分支機構資料、關聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負債、權益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄

D.編制財務報表的草稿

63.下列各項中，注冊會計師應當獲取書面聲明的有（）。

A.管理層確認其根據(jù)審計業(yè)務約定條款，履行了按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)的責任

B.管理層按照審計業(yè)務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關人員

C.管理層確認所有交易均已記錄并反映在財務報表中

D.管理層將按照審計業(yè)務約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告

64.審計項目組內(nèi)部復核人員在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應當考慮的內(nèi)容包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行

65.關于對分析程序含義的理解，以下表述中，錯誤的有（）

A.分析程序是指注冊會計師僅僅通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價

B.風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務報表中的錯報

C.在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

D.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮出具審計報告

66.在細節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計單位進行了調(diào)整，被審計單位接受注冊會計師的建議,調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應當（）。

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調(diào)查

C.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

67.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內(nèi)容的記錄應更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結(jié)論的原因

68.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

69.在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有()。

A.控制本身的設計是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實施控制測試D.是否實施實質(zhì)性程序

70.每股收益=凈利潤／普通股平均股數(shù)，假設市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

71.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

72.下列資產(chǎn)負債表項目中，應根據(jù)有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長期應付款C.其他應收款D.投資性房地產(chǎn)

73.

第

27

題

G注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

74.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的的有()。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎

C.使項目組對其工作負責

D.便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

75.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

76.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

77.確立會計核算時間長度的會計假設有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

78.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支，應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準

79.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.會計師事務所終止該業(yè)務

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作

80.

第

21

題

個人以下處置不動產(chǎn)的行為可以免征營業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動產(chǎn)C.向他人無償贈與不動產(chǎn)D.出售購買超過5年的非普通住房

三、判斷題(3題)81.某股份公司因破產(chǎn)進行清算，公司財產(chǎn)在支付完破產(chǎn)費用后，其償付的優(yōu)先順序依次是優(yōu)先股股東、債權人、普通股股東。（）

A.是B.否

82.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后。如有空行。應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（）

A.是B.否

83.

第

48

題

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂以貨易貨合同，以市價30萬元產(chǎn)品換取30萬元的材料，則按60萬元計稅貼花。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ稅務師事務所是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。在對甲銀行2013年度財務報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)DEF、會計師事務所的A注冊會計師曾在2008年度至2012年度期間擔任甲銀行財務報表審計的關鍵審計合伙人。DEF會計師事務所于2012年并入ABC會計師事務所，A注冊會計師轉(zhuǎn)為ABC會計師事務所合伙人。ABC會計師事務所委派A注冊會計師繼續(xù)擔任甲銀行2013年度財務報表審計的關鍵審計合伙人。(2)B注冊會計師曾任ABC會計師事務所合伙人，自2012年12月退休后，擔任會計師事務所的技術顧問及甲銀行獨立董事。(3)C注冊會計師被分派到甲銀行2013年度財務報表審計項目組。其于2013年11月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，從甲銀行取得貸款。(4)甲銀行于2013年初聘請XYZ稅務師事務所為其提供基于納稅申報的評估服務，且評估服務經(jīng)稅務機關或類似監(jiān)管機構外部審查。(5)甲銀行內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，因缺乏人手，故聘請ABC會計師事務所對其中兩家子公司與財務報告相關的內(nèi)部控制進行測試，并將測試結(jié)果報給甲銀行內(nèi)部審計部，這兩家子公司對甲銀行來說并不具有財務重要性。(6)D注冊會計師是ABC會計師事務所金融業(yè)務部主管合伙人，其通過二級市場買入并持有甲銀行2000股股票。要求：針對(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。85.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月113，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：

(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監(jiān)。

要求：

針對上述事項，指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

86.關于ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量管理，遇到以下情況：（1）事務所的質(zhì)量管理政策與程序要求項目質(zhì)量復核人員履行職責時不受項目合伙人職級和能力的影響，在向項目合伙人質(zhì)疑時也不必拘泥于工作資歷；在執(zhí)行項目質(zhì)量復核時，盡量避免同一年度內(nèi)不同項目組之間交叉復核。（2）A注冊會計師在上一年擔任甲公司審計項目的項目合伙人，本年度被委派擔任甲公司的項目質(zhì)量復核人。（3）會計師事務所對所有上市公司、法律法規(guī)規(guī)定的業(yè)務以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務和其他業(yè)務實施了項目質(zhì)量復核。（4）丙公司審計項目組成員之間就該上市實體的某一重大事項存在意見分歧，項目質(zhì)量復核負責人確認審計項目組已進行了專門咨詢，認為沒有必要實施其他復核程序；（5）為了營造質(zhì)量至上的文化，會計師事務所設定了各種角色，包括主要負責人、質(zhì)量管理主管合伙人、職業(yè)道德主管合伙人等，共同對事務所的質(zhì)量管理承擔最終責任。要求：分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項，指出是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由。

參考答案

1.C單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而不是由主管領導審查批準。

2.C選項A正確，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性；

選項B正確，在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性；

選項C不正確，組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組；

選項D正確，冊會計師需要設定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報。

綜上，本題應選C。

3.D[答案]D

[解析]選項D是在評價內(nèi)部審計的客觀性時應當考慮的因素。

4.D會計制度規(guī)定。

5.A選項A表述錯誤，注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，但沒有責任對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見；

選項B表述正確，對特定的相關認定而言，可能有多項控制用以應對評估的錯報風險；反之，一項控制也可能應對評估的多項相關認定的錯報風險，注冊會計師沒有必要測試與某項相關認定有關的所有控制；

選項C表述正確，如果該控制已經(jīng)能夠精確地測試并防止可能存在的重大錯報，其他相關控制即使無效也可能不會產(chǎn)生重大錯報應選；

選項D表述正確，重要賬戶或列報如穿控制無效，該錯報單獨或連同其他錯報可能會產(chǎn)生重大影響，因此應當獲取控制設計和運行有效的證據(jù)。

綜上，本題應選A。

6.C審計報告的收件人應當盡可能明確為所有的預期使用者，但在實務中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務報表審計業(yè)務，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權人、證券監(jiān)管機構等顯然也是預期使用者。

7.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實準確性認定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問接證實準確性認定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

8.B與訴訟結(jié)果相關的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估汁。

9.A本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進稅率．選項B、C、D均適用于比例稅率。

10.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人。

11.C選項A、B，提供了“借口”；

選項C，提供“機會”；

選項D，產(chǎn)生“動機或壓力”。

綜上，本題應選C。

12.C選項A，屬于會員有義務和權利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項C，必須取得客戶同意。

13.BB【解析】以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應該是會議的同步書面記錄更可靠。

14.A選項A正確，A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責采購業(yè)務，工作內(nèi)容與會計不相關，并且不接觸會計方面的任何工作，這種情況不會對A注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B錯誤，A注冊會計師與其母親是主要近親屬關系，其母親擁有被審計單位的債券，是屬于注冊會計師的主要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益的情形，影響獨立性；

選項C錯誤，如果事務所的合伙人或員工擔任甲公司的獨立董事，無論是否是項目組成員，都會對審計獨立性形成不利影響；

選項D錯誤，如果事務所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟利益，會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應選A。

15.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

16.A選項B，即使是難以盤點的存貨或隱蔽性較強的存貨，也應納入抽查范圍；選項C，注冊會計師不能將抽查范圍預先告知被審計單位；選項D，兩者之間存在差異時，首先應當查明原因，然后再對有錯誤的記錄進行更正。

17.D解析：對A、B、C三項固定資產(chǎn)計提的折舊應計入當年的管理費用，從而影響當年的利潤。對D計提的折舊有可能計入存貨，也有可能計入主營業(yè)務成本，在前一種情況下，并不影響當年的利潤。

18.C選項A，強調(diào)事項段應位于審計意見段之后；選項B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項C因為現(xiàn)金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業(yè)務如果沒有入賬，則可能會影響應收賬款、流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項C正確；選項D，若已經(jīng)披露且不屬于極其特殊的情況，就應出具帶強調(diào)事項段的審計報告；若沒有披露，則應出具保留或否定意見的審計報告。

19.D【答案】D

【解析】對事實的重大錯報所涉及的事項與財務報表無關，注冊會計師不宜在審計報告中反映。

20.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

21.C在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法。

22.A財務報表審計總體目標是：一是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表意見；二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

23.C選項A，如果經(jīng)濟利益或其他利益對注冊會計師的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當影響，將產(chǎn)生自身利益導致不利影響，題干并未表述與經(jīng)濟利益相關的內(nèi)容；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結(jié)果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項C，如果注冊會計師與客戶或工作單位存在長期或親密的關系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作，將因密切關系產(chǎn)生不利影響，題干中存在長期關系；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

24.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

25.D

26.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度?？刂茰y試是測試內(nèi)部控制有效性，而被審計單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說控制測試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測試中，注冊

會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當?shù)臉?/p>

本規(guī)模時要考慮總體的變異性。

27.B選項A錯誤，如果會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B正確，如果款待超出業(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員應當拒絕接受；

選項C錯誤，如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項D錯誤，職業(yè)道德準則并不禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排。

綜上，本題應選B。

28.B

29.D財務報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

30.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

31.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當證據(jù)相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

32.A

33.C

34.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

35.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

36.A注冊會計師在提供專業(yè)服務時，只可以在特定領域利用專家協(xié)助其工作。

37.CC

【答案解析】：如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務（本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務），審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

38.AA【解析】注冊會計師與治理層可以溝通擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險，但不能溝通具體方案。

39.C【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅。

40.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露。

41.BB選項屬于賬實核對。

42.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結(jié)構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

43.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

44.C在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內(nèi)部審計服務。

45.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據(jù)B集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

46.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

47.B選項A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計記錄以外的其他信息；

選項B表述錯誤但符合題意，可作為審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項C表述正確但不符合題意，審計證據(jù)為注冊會計師得出審計結(jié)論、形成審計意見的基礎，充分、適當是審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量；

選項D表述正確但不符合題意，財務報表依據(jù)的會計記錄匯總包含的信息和其他信息共同構成審計證據(jù)。

綜上，本題應選B。

48.D選項A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯報=562500-500000=62500元；

選項B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯報=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯報=-375×300=-112500元；

選項C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴重低估的項目使用貨幣單元抽樣時，被選中的概率低；

選項D表述錯誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計的總體實際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯報=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯報應為高估。

綜上，本題應選D。

49.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

50.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

51.AB選項A恰當，函證是驗證定期存款是否存在的重要程序；

選項B恰當，開戶證實書與定期存單是同等關系，被審計單位可以憑開戶證實書證實定期存款的存在認定；

選項C不恰當，對于已質(zhì)押的定期存款，要檢查定期存單復印件并與相應的質(zhì)押合同核對；

選項D不恰當，在資產(chǎn)負債表日后提取的定期存款，核對相應的兌付憑證，可以證明被審計單位已經(jīng)兌付。

綜上，本題應選AB。

52.AB對外來付款憑證的審計應從兩方面進行：一是外來原始憑證的構成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應到出票單位進行調(diào)查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

53.ABD選項C，因為在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規(guī)的審計程序。

54.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務收入進行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

55.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

56.BC選項A不符合題意，選項B符合題意，如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小；

選項C符合題意，如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越??；

選項D不符合題意，如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大。

綜上，本題應選BC。

57.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經(jīng)過適當?shù)呐鷾示涂梢源_認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

58.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見。

59.ABD本題考查的是對舞弊動機或壓力情形的判斷。上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。

60.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

61.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關業(yè)務流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

62.AB選項C，根據(jù)永久性檔案和當期檔案的特征，資產(chǎn)、負債、權益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

63.ABC請見教材P494-495，選項ABC正確。選項D管理層將按照審計業(yè)務約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告不屬于書面聲明的內(nèi)容。

64.ABCD審計項目組內(nèi)幫復核工作時應當考慮以下事項：（1）是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；（2）重大事項是否已提請進一步考慮；（3）相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；（5）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、適當以支持報告；（7）業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。

綜上，本題應選ABCD。

65.ABD選項A表述錯誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，還可以分析財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系；

選項B表述錯誤但符合題意，在風險評估程序中運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險；

選項C表述正確但不符合題意，在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

選項D表述錯誤但符合題意，注冊會計師應當考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。

綜上，本題應選ABD。

66.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風險，則選項A是正確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應予以調(diào)整；如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發(fā)現(xiàn)的錯報一起考慮對審計意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計報告，所以選項D錯誤。

67.BC選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論以及選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

68.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

69.ABC在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下三個問題：(1)控制本身的設計是否合理(選項A)；(2)控制是否得到執(zhí)行(選項B)；(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試(選項C)。

70.ABC市盈率=每股市價／每股收益，發(fā)放股票股利會導致普通股平均股數(shù)增加，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價也會降低。進行股票回購會導致普通股平均股數(shù)減少，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價也會提高。

71.BCD答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性；（4）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（6）控制的預期偏差

72.ACD本題考核資產(chǎn)負債表項目的填列。長期應付款屬于企業(yè)的一項負債，沒有備抵科目。

73.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，如果該支票號=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。例如：選項A，80(180-2×50)；選項D，3880(180+74×50)。

74.ABCD

75.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應關系．一般不宜采用。

76.ABCD如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。

77.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

78.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支，應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續(xù)是否清楚。

79.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務委托。

80.ABC【解析】ABC均為營業(yè)稅的免稅項目，但若要享受免稅，需要提交相關的證明材料；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價款后的余額征收營業(yè)稅。

81.N該情況下，其償付的優(yōu)先順序依次是債權人、優(yōu)先股股東、普通股股東。

82.Y

83.Y以貨換貨簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。

84.

85.【考點】關聯(lián)實體、業(yè)務期間

【答案】

(2)違反。項目合伙人A注冊會計師在財務報表涵蓋期間內(nèi)擔任審計客戶關聯(lián)公司的獨立董事。

(4)違反。審計項目組成員C的主要近親屬在審計客戶關聯(lián)公司中擔任高級管理人員。

【解析】

(2)審計客戶甲公司與乙公司是“關聯(lián)公司”；甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，相當于項目組成員在業(yè)務期間兼任審計客戶“關聯(lián)公司”(乙公司)“董、高、特”，存在因自身利益、密切關系對獨立性的不利影響。

(4)審計項目組成員的主要近親屬(妻子)在審計客戶關聯(lián)公司(丙公司)中擔任高級管理人員，存在因密切關系對獨立性的不利影響。

86.事項（1）不恰當。項目質(zhì)量復核人員需要具備質(zhì)疑項目合伙人所需的適當資歷，以便能夠切實履行復核職責。事項（2）恰當。事項（3）不恰當。前任合伙人擔任項目質(zhì)量復核人，至少需要冷卻兩年。事項（4）不恰當。不是所有上市公司，應該是所有上市實體的審計業(yè)務需要實施項目質(zhì)量復核。事項（5）不恰當。項目質(zhì)量復核人員還應當考慮項目組成員通過咨詢得出的結(jié)論是否恰當。事項（6）不恰當。主要負責人對事務所的質(zhì)量管理承擔最終責任。2022年浙江省金華市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

2.下列對于重要性概念的運用，不正確的是（）

A.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會高于集團財務報表整體重要性

B.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過實際執(zhí)行重要性水平的錯報通報給集團項目組

D.注冊會計師不能將超過明顯微小錯報臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報

3.內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術培訓且精通內(nèi)部審計業(yè)務

B.內(nèi)部審計人員是否屬于相關職業(yè)團體的會員

C.被審計單位是否存在有關內(nèi)部審計人員任用和培訓的既定政策

D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計人員相關的人事決策

4.第

2

題

在確定借款費用資本化金額時，李明應認可青昌公司將與專門借款有關的利息收入（）的做法。

A.計入營業(yè)外收入B.沖減財務費用C.計入當期財務費用D.沖減借款費用資本化的金額

5.關于內(nèi)部控制審計的下列說法中，不正確的是（）

A.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，同時對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見

B.注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報相關的所有認定，注冊會計師都需要獲取關于控制設計和運行是否有效的證據(jù)

6.關于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)以及財務報表預期使用者

B.財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

C.財務報表的預期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一

7.為證實X公司對于“銷售交易的準確性”認定，下列審計程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與應收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準的商品價目表比較，驗算小計和合計金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實際發(fā)貨數(shù)量核對

8.下列關于會計估計審計的說法中不正確的是（）。

A.會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度

B.與訴訟結(jié)果相關的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計

C.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷

D.會計估計的結(jié)果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報

9.下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財產(chǎn)租賃所得C.特許權使用費所得D.稿酬收入

10.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

11.被審計單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財務報表提供了機會的是（）

A.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計事項上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

C.信息技術人員因不能勝任業(yè)務而頻繁更換

D.難以應對技術變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

12.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務的另一會計師事務所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協(xié)會授權的同業(yè)復核過程中披露客戶涉密信息

13.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業(yè)務相關的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

14.大康會計師事務所接受委托，對甲公司2017年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。下列情形中，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責采購業(yè)務，不接觸會計方面的任何工作

B.A注冊會計師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2