2021-2022年湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.第

8

題

在與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)的重要信息披露不正確，而被審計(jì)單位又拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.發(fā)表保留意見(jiàn)

B.以書(shū)面方式將其關(guān)注告知被審計(jì)單位治理層

C.在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露

2.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)強(qiáng)弱

B.前任確定的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平

C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表

D.后任所發(fā)表報(bào)告的具體意見(jiàn)類(lèi)型

3.以下各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是（）

A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

B.只能合理保證經(jīng)營(yíng)的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求

D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對(duì)所有業(yè)務(wù)

4.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.準(zhǔn)則要求對(duì)所有上市實(shí)體鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

5.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴(lài)程度

D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

6.在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)是（）

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

7.以下各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表中的不同項(xiàng)目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入后沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本

B.沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷(xiāo)售)計(jì)提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒(méi)有按規(guī)定在年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

8.下列溝通事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

9.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類(lèi)事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)

10.大秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀(guān)性而要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選B.不代替項(xiàng)目組決策C.在復(fù)核期間，不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢(xún)

11.<3>、經(jīng)過(guò)對(duì)D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)內(nèi)部控制予以了解

B.如果丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴(lài)自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍

C.信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查

D.如果丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴(lài)相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

12.不屬于證實(shí)存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序是（）

A.對(duì)重大的在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

B.檢查費(fèi)用的歸集、分配等流程是否正確

C.對(duì)成本實(shí)施分析程序

D.檢查成本計(jì)算是否正確

13.下列關(guān)于審計(jì)底稿的內(nèi)容說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.分析表主要是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問(wèn)題備忘錄是指對(duì)某一事項(xiàng)或問(wèn)題的概要的匯總記錄。

C.核對(duì)表一般是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用的、為便于核對(duì)某些特定審計(jì)工作或程序的完成情況的表格

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模時(shí)，沒(méi)有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

15.關(guān)于審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，以下陳述中，正確的是（）

A.電子形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔

B.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

C.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)由行政人員統(tǒng)一保管

16.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨。在檢查A公司存貨時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下最可能導(dǎo)致這種情況的是()。

A.供應(yīng)商向A公司提供購(gòu)貨折扣

B.A公司向客戶(hù)提供銷(xiāo)貨折扣

C.A公司已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶(hù)已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給A公司

17.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為（）。

A.否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

18.下列關(guān)于銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.只需要對(duì)重要的新客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要由專(zhuān)人進(jìn)行信用審批和營(yíng)業(yè)收入的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷(xiāo)售單與該客戶(hù)已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策由信用管理部門(mén)在每個(gè)客戶(hù)的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷(xiāo)審批

19.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)

20.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過(guò)程

D.如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

22.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車(chē)間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B.20×8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專(zhuān)利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元

23.下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率D.三年資本平均增長(zhǎng)率。

24.下列關(guān)于對(duì)賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對(duì)賬制度。有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

B.對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)

C.賬證核對(duì)是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對(duì)

D.賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)

25.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，Q銀行根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲(chǔ)戶(hù)不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲(chǔ)戶(hù)D.甲公司股東

26.第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)?？频禺a(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.?？频禺a(chǎn)公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.?？频禺a(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)發(fā)票

C.?？频禺a(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能的說(shuō)明

D.?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問(wèn)的投資函證回函

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

28.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀(guān)、公正

29.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性?xún)煞矫婵紤]重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

30.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告要素的相關(guān)說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中注明會(huì)計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章

31.下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

32.<7>丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是（）。

A.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用變化幅度

33.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)缺乏分析的錯(cuò)誤

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該評(píng)估是否已包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的所有相關(guān)信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估期間相同，通常為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

34.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤(pán)程序中，與測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄

C.在存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前再次觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

35.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無(wú)須關(guān)注

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出審計(jì)

36.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，下列相關(guān)說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）

A.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

B.作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異可能源于使用不同但同樣有效的假設(shè)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持

37.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

C.如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書(shū)面聲明

D.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

38.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)屬于審計(jì)證據(jù)中的其他信息

C.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)

D.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接從中挑選一個(gè)作為恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

39.在下列關(guān)于B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2013年3月l0日實(shí)際編寫(xiě)完成了對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日完成了對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷(xiāo)了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實(shí)施對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月1日完成B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

40.下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論

D.如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣

41.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

C.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為．且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

42.

第

17

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國(guó)家D.國(guó)家、企業(yè)、職工

43.在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列相關(guān)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

B.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以訂購(gòu)單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

C.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本

D.對(duì)于需要詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征

44.關(guān)于成本的可控與否，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次的責(zé)任中心來(lái)說(shuō)一定是可控的

B.某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本

C.對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，變動(dòng)成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

45.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過(guò)的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

46.第

11

題

假定在為實(shí)施PPS抽樣而編制的領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體表中，第一筆業(yè)務(wù)的賬面金額為l6000元，第二筆的金額為31000元，第三、第四、第五筆業(yè)務(wù)的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)施PPS抽樣選取的前5個(gè)隨機(jī)數(shù)分別為46788991，00033862，00107574.00099208和00086573。以下說(shuō)法中，不正確的是（）

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)為5個(gè)

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的不同的邏輯單元為2個(gè)

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定了3個(gè)邏輯單元

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)小于邏輯單元數(shù)

47.關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的理解，以下說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會(huì)被完全取代

B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)

C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)可以更加有效的實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)識(shí)別固定資產(chǎn)可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢(xún)問(wèn)。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)不包括（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計(jì)價(jià)方法由個(gè)別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對(duì)當(dāng)期損益影響

50.

第

10

題

下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利

B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價(jià)的下跌

D.為了提高股價(jià)，可以進(jìn)行股票合并

二、多選題(30題)51.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

B.進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過(guò)程進(jìn)行控制

52.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書(shū)面聲明的有（）。

A.管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任

B.管理層按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定

C.會(huì)計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

54.會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審汁業(yè)務(wù)。由于在2013年度與這些公司有過(guò)各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的不相容工作。下列事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來(lái)情況中導(dǎo)致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶(hù)審計(jì)業(yè)務(wù)的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司(非公眾利益實(shí)體)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)

B.接受委托，指派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在B上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事

C.接受委托，指派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C上市公司投資方投入的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行了評(píng)估

D.接受委托，指派丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師為D上市公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見(jiàn)，下列做法中，正確的有（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯(cuò)報(bào)

C.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

D.運(yùn)用不同的審計(jì)測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)

56.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤(pán)點(diǎn)，則H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測(cè)試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)辛公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤(pán)點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)辛公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

57.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列（）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨(dú)立性、提高審計(jì)項(xiàng)目組專(zhuān)業(yè)勝任能力

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告

58.<4>、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

B.除非法律法規(guī)禁止，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

C.除非法律法規(guī)禁止，對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

59.在下列情況中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托的有（）。

A.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)

C.如果注冊(cè)會(huì)汁師認(rèn)為，不能親自執(zhí)行某些程序?qū)Ρ粚徶瓎挝坏恼w財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組采取措施無(wú)法消除在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)可能受到的限制

60.下列選項(xiàng)中，屬于其他書(shū)面聲明的有（）

A.針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明

B.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的額外書(shū)面聲明

C.關(guān)于特定認(rèn)定的書(shū)面聲明

D.與向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供信息有關(guān)的額外書(shū)面聲明

61.以下情況中，最可能為被審計(jì)單位相關(guān)人員提供舞弊的動(dòng)機(jī)的有（）

A.員工對(duì)公司存在不滿(mǎn)B.被審計(jì)單位正在申請(qǐng)融資C.管理層凌駕于內(nèi)部控制D.高層管理人員的報(bào)酬與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)掛鉤

62.

第

38

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴(lài)內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)審計(jì)程序在實(shí)施后可以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.檢查交易和事項(xiàng)的憑證

B.詢(xún)問(wèn)并實(shí)地觀(guān)察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

C.進(jìn)行分析性復(fù)核

D.重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成日為2014年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月29日的書(shū)面聲明

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月31日的書(shū)面聲明

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年2月28日的書(shū)面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月20日的書(shū)面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

64.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試大江公司購(gòu)貨、銷(xiāo)售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫(xiě)明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請(qǐng)購(gòu)單是否有專(zhuān)職審批人員的簽字

D.銷(xiāo)售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單

65.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)。下列表述中正確的有（）。

66.在確定與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)中，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可以溝通的事項(xiàng)有（）

A.被審計(jì)單位對(duì)此財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計(jì)單位管理層不愿意延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

67.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.降低公司資本成本D.增強(qiáng)公司信譽(yù)，提高籌資能力

68.x公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在接受委托后與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間進(jìn)行溝通時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有()。

A.這一溝通并不是必須的審計(jì)程序，由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定

B.溝通最有效、最常用的方式是查閱8會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿

C.如果在確定期初余額時(shí)利用了8會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿中的部分內(nèi)容，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在最終發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中可以表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴(lài)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作

D.如果發(fā)現(xiàn)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，8會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)x公司告知A會(huì)計(jì)師事務(wù)所

69.<4>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.識(shí)別的重要賬戶(hù)、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定

B.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的重要性水平

C.實(shí)施控制測(cè)試時(shí)所需的樣本規(guī)模

D.識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

70.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責(zé)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。

A.與高出一個(gè)級(jí)別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請(qǐng)管理層出具專(zhuān)項(xiàng)聲明D.征求律師意見(jiàn)

71.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

72.賬頁(yè)包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶(hù)名稱(chēng)B.記賬憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)C.摘要欄D.總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次

73.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于可能表明存在管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的有()。

A.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

C.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

D.管理層在新聞報(bào)道中作出過(guò)樂(lè)觀(guān)預(yù)期

74.當(dāng)最終決定對(duì)E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中正確的有（）。

A.就審計(jì)范圍受限的情況，以書(shū)面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通

B.單設(shè)段落說(shuō)明無(wú)法表示意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性理由

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對(duì)無(wú)法表示意見(jiàn)的誤解

D.在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行集團(tuán)財(cái)務(wù)部審計(jì)項(xiàng)目識(shí)別重要組成部分時(shí)，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個(gè)組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大陛

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力

C.是否由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.組成部分管理層的勝任能力

76.

L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長(zhǎng)期股權(quán)投資＝母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)未納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤(rùn)×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)未納入合并范圍的子公司的投資收益

77.定期檢查已完成的工作底稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控的部分之一，下列相關(guān)說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與本項(xiàng)目的檢查

B.進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

C.實(shí)行周期性檢查的最長(zhǎng)周期不得超過(guò)一年

D.在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查

78.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括（）

A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，由此形成的審計(jì)結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行

79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有

B.與被審計(jì)單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況

D.采用公允價(jià)值模式的，說(shuō)明公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響

80.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

三、判斷題(3題)81.

第

31

題

如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。（）

A.是B.否

82.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序都適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。（）

A.是B.否

83.

第

35

題

2009年6月檔案管理員J在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)，1995年2月至1997年2月期間歸檔的審計(jì)丑公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書(shū)副本、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測(cè)試工作底稿等。1997年2月后會(huì)計(jì)師事務(wù)所除在2000年5月向丑公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其他服務(wù)。檔案管理員請(qǐng)示該批審計(jì)檔案能否銷(xiāo)毀。會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷(xiāo)毀。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對(duì)w公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)w公司的庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤(pán)程序，w公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天與w公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備，并將各營(yíng)業(yè)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間要求分別定在。L午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師及w公司會(huì)計(jì)主管與相關(guān)出納當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤(pán)點(diǎn)一部分營(yíng)業(yè)部門(mén)的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場(chǎng)由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計(jì)入現(xiàn)金余額，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”并結(jié)出余額，并在盤(pán)點(diǎn)表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為確定甲公司管理層在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核了甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2020年度的結(jié)果。(2)甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)須了解相關(guān)控制，聘請(qǐng)DEF資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。(3)2020年年末，甲公司針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。審計(jì)項(xiàng)目組作出的區(qū)間估計(jì)為800萬(wàn)元至950萬(wàn)元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債至少存在少計(jì)300萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)。(4)為減少利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2020年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2020年度計(jì)提的折舊額，結(jié)果滿(mǎn)意。(5)審計(jì)項(xiàng)目組向管理層獲取了有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的書(shū)面聲明，其內(nèi)容中不涉及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.第

43

題

何謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度?具體要求有哪些？

參考答案

1.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“其他信息”錯(cuò)誤報(bào)告治理層。

2.C選項(xiàng)C具體體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的基本立場(chǎng)，即始終以是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)。

3.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制可能就不適用。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.DD

【答案解析】：在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

5.A請(qǐng)見(jiàn)教材P229，選項(xiàng)A正確?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

6.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告不一定是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，也可能是非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選C。

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

7.A選項(xiàng)A中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估存貨、低估營(yíng)業(yè)成本，影響流動(dòng)資產(chǎn)與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)，低估營(yíng)業(yè)成本或存貨；

選項(xiàng)C中錯(cuò)報(bào)僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，不影響流動(dòng)資產(chǎn)總額，影響范圍最??；

選項(xiàng)D中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項(xiàng)A的廣泛性大于選項(xiàng)D），折舊僅占營(yíng)業(yè)成本的一部分（選項(xiàng)A的影響范圍大于選項(xiàng)B）。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.D選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書(shū)面協(xié)議中；

選項(xiàng)B，對(duì)于審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通；

選項(xiàng)C、D，對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.C集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類(lèi)調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：①評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)。

10.D選項(xiàng)A、B、C表述恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀(guān)性所制定的政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀(guān)性的其他情形；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)的能力，只要提供的咨詢(xún)不損害其客觀(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下均適用。

12.B選項(xiàng)A、C、D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，與存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需保留這些記錄，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

14.C在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要考慮總體變異性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、D正確。

15.B選項(xiàng)A不正確，電子形式審計(jì)工作底稿應(yīng)能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，但可以以電子形式進(jìn)行歸檔；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，應(yīng)歸入審計(jì)工作底稿統(tǒng)一保存。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.D客戶(hù)已經(jīng)將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給A公司時(shí)，而A公司又沒(méi)有及時(shí)入賬，就會(huì)造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄的數(shù)量。

17.B對(duì)于審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)需對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

18.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)的信用管理部門(mén)通常應(yīng)對(duì)每個(gè)新客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查；

選項(xiàng)B正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C、D正確，對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門(mén)根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策在每個(gè)客戶(hù)的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門(mén)的員工在收到銷(xiāo)售單管理部門(mén)的銷(xiāo)售單后，應(yīng)將銷(xiāo)售單與該客戶(hù)已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

20.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

21.C生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問(wèn)題屬于管理部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。

22.C答案解析：A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)；B由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表

23.B業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、三年銷(xiāo)售平均增長(zhǎng)率和三年資本平均增長(zhǎng)率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)

24.B本題的考點(diǎn)為對(duì)賬的意義和分類(lèi)。對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)。

25.A《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴(lài)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

26.D律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無(wú)關(guān)聯(lián)。

27.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

28.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)的過(guò)程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來(lái)說(shuō)，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

29.B請(qǐng)見(jiàn)教材P111，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。

30.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，當(dāng)實(shí)務(wù)中，審計(jì)報(bào)告通常載于會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無(wú)須在審計(jì)報(bào)告中注明詳細(xì)地址。

31.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

32.C將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，只有銷(xiāo)售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)C的效果最差。

33.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況。

34.A選項(xiàng)A，屬于“逆向”追查，最能證實(shí)存貨存在認(rèn)定而不能證實(shí)存貨完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B，屬于“順向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；選項(xiàng)C和D，均既有助于實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，與完整性目標(biāo)也有關(guān)。

35.C選項(xiàng)D的說(shuō)法本身沒(méi)有錯(cuò)誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。

36.B選項(xiàng)A、D表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)B表述不正確，由于包括所有可能結(jié)果的區(qū)間太寬泛，以至于不能有效的確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，它就是有效和有用的，所以作出的區(qū)間估計(jì)是合理的即可；

選項(xiàng)C表述正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異，差異可能源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層使用不同但同樣有效的假設(shè)，也可能是由于管理層造成的事實(shí)錯(cuò)誤所導(dǎo)致。

綜上，本題應(yīng)選B。

37.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盡管書(shū)面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類(lèi)審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，書(shū)面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書(shū)面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。

38.D[答案]D

[解析]如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接選擇一個(gè)作為審計(jì)證據(jù)。參見(jiàn)教材P174。

39.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

40.C[答案]C

[解析]當(dāng)統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限，然后再與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較，得出恰當(dāng)結(jié)論。

41.A針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類(lèi)法律法規(guī)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

42.D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金由國(guó)家、企業(yè)和職工三者共同負(fù)擔(dān)。

43.C對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本。

44.B成本的可控與否與責(zé)任中心的權(quán)利層次有關(guān)，較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次的責(zé)任中心來(lái)說(shuō)可能是可控的，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)幾乎所有的成本都是可控的；成本的可控與否與責(zé)任中心的管轄范圍有關(guān)，某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本；成本的可控與否與經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)短有關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，成本中心的變動(dòng)成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，間接成本大多是不可控成本。

45.B會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè)：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來(lái)完成；會(huì)計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來(lái)完成；會(huì)計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)”“登記賬簿”等方法來(lái)完成;會(huì)計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會(huì)計(jì)報(bào)表”等方法來(lái)完成．因此B選項(xiàng)符合題意。

46.A在實(shí)施PPS抽樣的選樣時(shí)，如果隨機(jī)數(shù)落如第n、n+1個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取第n+1個(gè)邏輯單元(總體項(xiàng)目)作為樣本。第一個(gè)隨機(jī)數(shù)超過(guò)了總體規(guī)模，無(wú)效；第二個(gè)隨機(jī)數(shù)落入了第一、二個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間(選第二筆業(yè)務(wù))，第三、四兩個(gè)隨機(jī)數(shù)均落人第四、五個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間(選第五筆業(yè)務(wù)兩次)，第五個(gè)隨機(jī)數(shù)雖然有效，但所選的邏輯單元不在前五筆業(yè)務(wù)中?？傮w項(xiàng)目賬面金額累計(jì)合計(jì)數(shù)1160001600023100047000350005200044500097000518000115000A：5個(gè)隨機(jī)數(shù)中，第一個(gè)超過(guò)了總體規(guī)模48000000，無(wú)法選到抽樣單元，其余四個(gè)隨機(jī)數(shù)均為有效數(shù)字，共可確定4個(gè)單元；8、C：抽取的邏輯單元為第2筆業(yè)務(wù)，第4筆業(yè)務(wù)、第5筆業(yè)務(wù)(重復(fù)一次)，共4個(gè)，其中不同的邏輯單元為3個(gè)；D：如果不同的隨機(jī)數(shù)落在同一個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)區(qū)間，則邏輯單元數(shù)小于抽樣單元數(shù)。

47.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，一般來(lái)說(shuō)，自動(dòng)控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

48.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況，故選項(xiàng)B正確；而在選項(xiàng)A和C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢(xún)問(wèn)企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理情況。

49.C選項(xiàng)A與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。

50.B股票分割不會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，這是與股票股利的一個(gè)明顯區(qū)別。

【該題針對(duì)“股票股利和股票分割”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

51.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未收到消極式詢(xún)證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)不如積極式詢(xún)證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說(shuō)服力；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對(duì)于函證來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

52.ABC請(qǐng)見(jiàn)教材P494-495，選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告不屬于書(shū)面聲明的內(nèi)容。

53.ABCD

54.BCD選項(xiàng)A，事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

55.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)委托，既不可能也沒(méi)有必要查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)

資源。

56.ABC如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤(pán)點(diǎn)己經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試檢查日或重新盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計(jì)范周可能受到客觀(guān)環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

57.AD選項(xiàng)A、D符合題意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個(gè)目標(biāo)：其一是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告；

選項(xiàng)B、C，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選AD。

58.AB

59.ABC只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時(shí)，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)AD不能滿(mǎn)足其條件。針對(duì)選項(xiàng)BC的情況，集團(tuán)項(xiàng)目組可以考慮通過(guò)實(shí)施追加程序，或適當(dāng)參與對(duì)組成部分的審計(jì)來(lái)解決這一問(wèn)題。

60.BCD選項(xiàng)A屬于基本書(shū)面聲明；

選項(xiàng)B、C、D屬于其他書(shū)面聲明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

其他書(shū)面聲明可能是對(duì)基本書(shū)面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。

61.BD選項(xiàng)A屬于侵占資產(chǎn)的借口；

選項(xiàng)B導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)（粉飾財(cái)務(wù)狀況）；

選項(xiàng)C導(dǎo)致被審計(jì)單位相關(guān)人員產(chǎn)生舞弊的機(jī)會(huì)；

選項(xiàng)D導(dǎo)致管理人員產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

62.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴(lài)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用的控制測(cè)試的程序有：檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢(xún)問(wèn)并實(shí)地觀(guān)察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序。

63.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)C正確，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書(shū)面聲明可能是適當(dāng)?shù)模藭r(shí)，可能有必要要求管理層更新書(shū)面聲明。選項(xiàng)D不正確。但沒(méi)有必要針對(duì)審計(jì)報(bào)告日后的期間獲取書(shū)面聲明。

64.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，所述事項(xiàng)關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程和態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，所述事項(xiàng)的運(yùn)行情況是留下軌跡的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查簽字，是否附有憑證等痕跡證實(shí)相關(guān)的運(yùn)行情況，可以使用審計(jì)抽樣方法。

綜上，本題應(yīng)選CD。

65.ACD本題考查的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的責(zé)任的理解。選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任。

66.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于可以與治理層溝通的事項(xiàng)，不會(huì)損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)D，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因?yàn)檫@些西橫須易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

重要性的水平與金額也是不宜與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)。

67.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點(diǎn)主要有：①能提高公司的信譽(yù)，提高籌資能力。②沒(méi)有固定的到期日，不用償還。③沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān)：④籌資風(fēng)險(xiǎn)小。普通股票沒(méi)有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風(fēng)險(xiǎn)。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點(diǎn)主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權(quán)。

68.ABD查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴(lài)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

69.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，屬于兩種審計(jì)的不同點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)中測(cè)試控制所需的樣本規(guī)模要比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所需的規(guī)模大。

70.BD如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。如果根據(jù)判斷認(rèn)為還存在與治理層職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通并征求法律意見(jiàn)。

71.CD書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書(shū)面的方式