2022-2023年浙江省溫州市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.第

11

題

以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進稅率C.全額累進稅率D.超率累進稅率

2.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預期使用者的需求，特委托ABC會計師事務所同時針對2012年財務報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，下列歸整審計檔案的做法中，ABC會計師事務所應當采用的是()。

A.同時將審計業(yè)務和審閱業(yè)務的工作底稿歸整為一個工作檔案

B.分別將審計業(yè)務和審閱業(yè)務形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報告相關監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

3.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中錯誤的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由某一注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

4.集團項目組在參與組成部分注冊會計師的審計工作和復核其審計工作底稿時，其采取的措施不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.復核并與組成部分注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

B.確定并實施進一步的審計程序，具體的審計程序可能會由集團項目組實施

C.討論對組成部分財務信息實施審計程序的結果并確定審計意見

D.通過底稿復核認為組成部分注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要而實施追加程序

5.作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計單位書面聲明

6.下列有關對期初余額審計的表述中，正確的是（）。

A.期初余額就是上期結轉(zhuǎn)至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額

B.注冊會計師對財務報表進行審計，一般無須專門對期初余額進行審計

C.注冊會計師對期初余額進行審計，目的之一是為了證實期初余額不存在對本期財務報表有重大影響的錯報或漏報

D.如果上期財務報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期財務報表時僅對本期財務報表負責，對期初余額不負任何責任

7.在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設置授權

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預算的差異

D.將交易授權、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工

8.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

9.注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預期樣本量B.被審計單位的中期財務報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理層的溝通函

10.以下關于財務報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.財務報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及相關附注

B.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎

C.財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證

D.一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給內(nèi)部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行外部決策

11.在信息技術環(huán)境下，不屬于自動化控制為企業(yè)帶來的好處的是（）

A.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

D.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動，但不能提高相關政策的監(jiān)督水平

12.在對大秦公司財務報表實施細節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運單進行抽樣

B.大秦公司預收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應當將其作為一個總體對待

C.注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應收賬款存在的細節(jié)測試中，大秦公司將應收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認為此事項屬于錯報

13.下列各項中，關于注冊會計師對重大錯報風險、檢查風險和審計風險的理解中，錯誤的是（）。

A.應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險，而認定層次重大錯報風險又可分為固有風險和控制風險

B.可以通過合理設計和有效執(zhí)行審計程序降低檢查風險，但不可能將其降低為零

C.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

D.可以通過實施審計程序降低重大錯報風險，但不可能將其降低為零

14.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

15.針對注冊會計師在財務報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息

16.

第

16

題

下列有關注冊會計師審計，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師審計在獨立性上強調(diào)與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務所只有兩種，即普通合伙制事務所和有限責任制事務所

C.注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范準則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定

17.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，當信賴過度風險為5%，確定的可容忍偏差率為7%時，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數(shù)0，1，2，3對應的風險系數(shù)分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為（）時，注冊會計師不應直接作出接受或拒絕總體的結論

A.3B.2C.1D.0

18.如果注冊會計師將與存貨相關的內(nèi)部控制評估為高風險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應當采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

19.下列各項關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）

A.如果某賬戶或列報的各成份存在的風險差異較大，被審計單位采用不同的控制以應對這些風險，注冊會計師應當分別予以考慮，并針對各自的風險設計審計程序

B.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源

D.應當考慮以前年度審計中了解到的情況

20.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內(nèi)部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

21.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

22.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權決議發(fā)行公司債券的機構是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監(jiān)事會

23.

第

6

題

注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應將其作為審計重點

B.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)?/p>

D.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎

24.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關系，在進行賬簿登記時應采用（）。

A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權平均法

25.

第

18

題

按照《中國注冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務信息》的規(guī)定，注冊會計師在執(zhí)行代編業(yè)務時，必須（）。

A.保持應有的職業(yè)謹慎和獨立性

B.當注冊會計師的名字與代編的財務信息相聯(lián)系時，出具代編業(yè)務報告

C.審驗管理層對重大錯報的解釋

D.在代編報告中增加一個段落，提醒注意代編財務信息沒有背離采用的編制基礎

26.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A.函證當年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當年12月31日的銀行對賬單

D.檢查當年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

27.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風險之問的關系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關系

28.陳銘注冊會計師在審計長江公司2017年度財務報表過程中，對于存貨項目提出了以下審計調(diào)整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用由期間費用調(diào)整計入相關產(chǎn)品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應該計入管理費用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費用調(diào)整計入營業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務結轉(zhuǎn)的相關存貨跌價準備由營業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失

29.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是（）

A.被審計單位的財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師對財務報表的編制承擔責任

C.管理層已認可并理解其承擔的責任

D.注冊會計師已經(jīng)開展了初步業(yè)務活動

30.下列關于了解組成部分注冊會計師的表述中，正確的是（）

A.集團項目組在任何時候都需要了解組成部分注冊會計師

B.如果組成部分注冊會計師不符合獨立性的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊會計師在專業(yè)勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除不利影響

D.集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，可以考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中

31.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

32.甲注冊會計師在確定可接受的誤受風險時，不屬于其考慮的因素是（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標（財務報表認定）的其他實質(zhì)性程序的檢查風險，包括分析程序

D.注冊會計師未能適當?shù)亩x誤差，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報

33.在下列關于B公司2012年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務報表審計業(yè)務，2013年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

34.在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

35.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準備請求法律救濟。下列關于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復議

C.加工企業(yè)應在復議決定做出后及時繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務局可以在復議決定做出前達成和解

36.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

37.會計師事務所安排項目組以外的其他注冊會計師復核所涉及的項目組成員的工作，可將下列（）情形對獨立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項目組成員的兒子與被審計單位有密切的商業(yè)關系

B.乙項目組成員本人半年前曾任被審計單位的財務經(jīng)理

C.丙項目組成員之妹將房屋出租給被審計單位辦公

D.丁項目組成員之妻現(xiàn)在是被審計單位財務負責人

38.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當采用的進一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

D.復核能夠證實會計估計合理性的期后事項

39.

如果在承接業(yè)務后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務類型的是（）。

A.甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務

B.甲公司對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務變更為代編簡要財務報表業(yè)務

C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務變更為對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務

D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務，以查清可能存在的其他舞弊行為

40.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關系人員的支出，應計入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務人員

C.本企業(yè)的已領取失業(yè)救濟金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

41.A會計師事務所首次接受甲集團公司2011年度財務報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

42.下列關于與組成部分注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關系的基礎

B.集團項目組應當在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊會計師通報工作要求

C.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項

D.集團項目組應當評價與組成部分注冊會計師的溝通

43.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

44.實質(zhì)性程序結果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內(nèi)部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

45.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應當合理預期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設計、實施和維護了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

46.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

47.下列有關項目質(zhì)量控制復核的表述中，不正確的是（）

A.項目質(zhì)量控制復核不能替代項目合伙人的責任

B.項目質(zhì)量控制復核并不能減輕項目合伙人的責任

C.項目合伙人可以擔任項目質(zhì)量控制復核的職位

D.在出具上市公司審計報告前，質(zhì)量控制復核人需要對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價

48.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。

A.有關例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

49.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項目是否真實。甲公司以下與收入確認相關的交易處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認相應的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預付的全部貨款，甲公司于2012年確認了相應營業(yè)收入

C.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權，使用費為500000元，甲公司提供后續(xù)服務。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實際收到200000元，但仍在當年確認了250000元收入

50.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應當采取（）。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

二、多選題(30題)51.

第

24

題

注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務所接到如下業(yè)務委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）

A.北京市朝陽區(qū)法院擬對A案件進行司法鑒定審計

B.亞足聯(lián)擬對四國女足邀請賽經(jīng)費使用進行審計

C.審計署在對教育經(jīng)費使用中擬聘請注冊會計師進行審計

D.W公司的小股東代理律師擬聘請事務所對W公司經(jīng)其他事務所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。

52.<3>、控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。下列關于控制測試的敘述中不正確的有（）。

A.控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質(zhì)性程序能夠提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試

B.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的

D.因為信息技術處理具有內(nèi)在一貫性，所以注冊會計師不需要增加自動化控制的測試范圍

53.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

54.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列與重大錯報風險相關的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風險一定能夠界定于具體認定

B.重大錯報風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

55.在實施審計過程中，甲注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務經(jīng)理貪污2萬，其應該采取的措施為（）。

A.直接向被審計單位監(jiān)管機構報告

B.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并且考慮重新評估的結果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.盡早與被審計單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

56.為了保證業(yè)務質(zhì)量，會計師事務所應當制定指導、監(jiān)督與復核的政策和程序。在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，下列情形中，應當考慮的有()。

A.重大事項足否已提請進一步考慮

B.是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

C.足否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范嗣

D.已獲取的證據(jù)足否充分、適當以支持報告

57.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

58.注冊會計師在應對評估的會計估計重大錯報風險時應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施相應的審計程序，以下審計程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計財務報表中的相關數(shù)據(jù)，評價管理層的點估計

59.下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

B.注冊會計師識別出的特別風險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

60.在確定與被審計單位治理層溝通的事項中，下列各項中，注冊會計師通常認為可以溝通的事項有（）

A.被審計單位對此財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿意延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

61.注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估

B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估

C.在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件

62.M注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計工作，A公司下列事項中，違反計價和分攤認定的有（）。

A.將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入117萬元記為11．7萬元

B.將應收乙公司的100萬元在應收賬款賬戶記為50萬元

C.應收丙公司貨款60萬元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無法收回，但A公司未全額計提壞賬準備

D.將經(jīng)營租人機器設備50萬元計入A公司固定資產(chǎn)賬戶

63.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

64.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

65.以下事項中需要與前任注冊會計師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務營銷D.客戶尋求第二次意見

66.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，為了獲取盤點日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨的變動是否得到恰當?shù)挠涗?，注冊會計師可以實施的實質(zhì)性程序包括（）

A.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務報表日的截止是否正確

B.對盤點日至財務報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實施雙向檢查

C.考慮存貨內(nèi)部控制運行的有效性

D.比較盤點日和財務報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦?/p>

67.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.識別出的重大風險C.已獲取的審計證據(jù)的重要程度D.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

68.當被審計單位將全部或部分信息技術外包給計算機服務機構時，注冊會計師以下做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務機構中與內(nèi)部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制

B.獲取相關控制運行有效性的證據(jù)

C.測試被審計單位對服務機構活動的控制

D.了解服務機構注冊會計師對服務機構內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序報告

69.下列行為中，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人在按規(guī)定被輪換出項目組之后的兩年內(nèi)，不得從事的包括（）

A.就特定交易或事項向客戶提供咨詢

B.就有關技術問題向項目組提供咨詢

C.接受事務所指派對該項審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核

D.代表事務所對該項審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核

70.注冊會計師王濤擔任華清公司2007年度財務報表審計的項目經(jīng)理，在對應付賬款實施實質(zhì)性程序時，決定采用審計抽樣進行相關的審查，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師王濤在審查華清公司的應付賬款時，采用隨機抽樣方法從由400筆業(yè)務構成的應付賬款總體中抽取了80筆業(yè)務進行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務中共存在1600元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額為l600÷80X400=8000元。則注冊會計師王華所采用的抽樣方法屬于（）。

A.差額估計抽樣B.比率估計抽樣C.均值估計抽樣D.變量抽樣

71.ABC會計師事務所的己注冊會計師接受F公司委托，負責審計F公司2010年度的財務報表，在了解被審計單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當

D.與審計相關的控制，包括F公司為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制

72.按照獨立審計準則的相關規(guī)定，通過實質(zhì)性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括()。A.A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

B.收入、費用是否歸屬當期，并相互配比

C.資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位

D.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關

73.

第

20

題

審驗原材料出資時，注冊會計師張怡除了對投入的原材料實施觀察與監(jiān)盤程序外，還應當實施的其他審驗程序包括（）。

A.檢查原材料的購貨發(fā)票、運輸單等，驗證原材料的價值

B.檢查原材料交接清單是否得到被審驗單位及出資各方的認可

C.將觀察、監(jiān)盤原材料的結果與實物資產(chǎn)出資清單核對

D.檢查各方是否簽署了原材料產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函

74.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A注冊會計師通常考慮的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

75.在下列情況下，注冊會計師的處理恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.當管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師又不能解除業(yè)務約定時，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段，解釋不能解除業(yè)務約定的原因

B.如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的引言段中予以說明，以減輕注冊會計師的責任

C.如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準則的規(guī)定，如果注冊會計師對ABC公司財務報表審計后決定發(fā)表無保留意見，則審計報告的意見段應表述為“我們認為，ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財務狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

76.

第

21

題

個人以下處置不動產(chǎn)的行為可以免征營業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動產(chǎn)C.向他人無償贈與不動產(chǎn)D.出售購買超過5年的非普通住房

77.下列事項中，注冊會計師可以不針對應收賬款實施函證程序的有（）

A.被詢證者很可能不回函B.應收賬款已全額計提壞賬C.應收賬款對財務報表不重要D.被詢證者的回函不可信

78.下列有關集團財務報表審計的相關說法中，正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，集團項目組將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果對合并過程執(zhí)行的工作、時間安排和范圍基于預期集團層面控制有效運行，集團項目組只能親自測試其有效性

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D.如果集團管理層限制組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

79.在適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項中，應當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱和特征

B.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方關系及其交易

C.已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定．對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當?shù)臅嬏幚?/p>

D.已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當?shù)呐?/p>

80.下列有關審計程序的表述中，正確的有（）。

A.觀察程序主要用于觀察實物資產(chǎn)的狀況和企業(yè)的主要業(yè)務活動

B.穿行測試要求被審計單位相關人員將內(nèi)部控制的程序重新執(zhí)行一遍，以檢查其是否有效執(zhí)行

C.分析程序可用于風險評估，但不能用于控制測試

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

注冊會計師有權就審計事項向有關單位和個人進行調(diào)查，有關單位和個人應如實反映并提供相關資料。（）

A.是B.否

82.資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目，應采用綜合運用其他填列方法分析填列的方式填列。()

A.是B.否

83.

第

33

題

為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監(jiān)審批；單筆付款金額在100萬元以上的，由總經(jīng)理審批。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責對B公司2011年財務報表進行審計。在審計過程中，對B公司銷售業(yè)務流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進行了解、識別和評估。部分與銷售業(yè)務流程相關的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆賒銷業(yè)務均由信用管理經(jīng)理對賒銷信用進行審核，同時對超過公司信用額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。

(2)每筆銷售業(yè)務均由銷售經(jīng)理對銷售政策審核，對超過公司銷售額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。

(3)倉庫部門根據(jù)已批準的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號的出庫單。

(4)發(fā)運部門按照審核批準的銷售單供貨。

(5)負責開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在發(fā)運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單，并根據(jù)已授權批準的商品價目表的價格開具銷售發(fā)票。

(6)記賬會計根據(jù)同時附有發(fā)運憑證、銷售單的銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認當期主營業(yè)務收入。

(7)每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。

(8)每年末，董事會批準應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例。要求：

(1)針對上述(1)至(8)項所列控制，請逐項指出主要與財務報表項目的應收賬款和營業(yè)收入的什么認定相關。

(2)從所選出的與營業(yè)收入的發(fā)生認定直接相關的控制中，選出～項最應當測試的控制，并簡要說明理由。

85.X會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門。

YH公司是一家遠程教育公司，主營網(wǎng)絡培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會計師事務所審計其2013年財務報表，X會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項：

(1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，YH公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。

(2)YH公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，X會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡培訓授課老師。

(3)乙注冊會計師曾作為關鍵合伙人審計了YH公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2013年度財務報表。

(4)YH公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2013年將內(nèi)部審計工作外包給X會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為YH公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報X會計師事務所的辛勤工作，YH公司贈送事務所價值50萬元的網(wǎng)絡學習卡。

要求：

(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構成一個網(wǎng)絡?并簡要說明理由。

(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務所領導層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計客戶，適當考慮管理層誠信，只要審計收費水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計工作底稿應當在審計報告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核制度；

(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所是否符合質(zhì)量控制準則規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.B本題考核累進稅率的形式。以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于超額累進稅率。

2.B如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

3.B選項B應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。

4.C集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式，可能取決于集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。這些方式可能包括：①與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談；②復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃；③實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險；④設計和實施進一步審計程序；⑤參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議；⑥復核組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關部分。

5.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認時，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時，內(nèi)部證據(jù)也有較強的可靠性。經(jīng)注冊會計師驗證的審計證據(jù)比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

6.C期初余額是由上期結轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；注冊會計師對財務報表進行審計，要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?包括上期財務報表是由其他會計師事務所審計的)，但一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。

7.AA【解析】選項B為與授權有關的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關的控制活動；選項D為與職責分離有關的控制活動。

8.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

9.B首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，且選項A、D均應在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務報表推算出年末財務報表。

10.D選項ABC，表述均正確；

選項D，一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應選D。

11.D自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：①自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；②自動控制比較不容易被繞過；③自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離；④自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲?。虎葑詣有畔⑾到y(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

選項A、B、C，屬于自動化控制能為企業(yè)帶來的好處；

選項D，自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應選D。

12.A選項A恰當，注冊會計師如果對已記錄的項目進行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項目被隱瞞而導致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計師應從包含被隱瞞項目的來源選擇樣本；

選項B不恰當，不同性質(zhì)的交易可能導致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計師需要根據(jù)風險、相關認定和審計目標進行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨立的總體對待；

選項C不恰當，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當?shù)?，因為收入錯報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項D不恰當，在細節(jié)測試中，注冊會計師應根據(jù)審計目標界定錯報，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬不影響應收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應選A。

13.D選項D，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，是審計前存在重大錯報錯報的可能性，因此審計程序無法降低重大錯報風險。

14.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應在財務報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

15.B獲取其他信息時，注冊會計師應當:(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應當閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息。選項D正確。

16.C注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和《注冊會計師法》

17.C總體偏差率上限=風險系數(shù)（R）/樣本量（n）。

選項A，偏差為3時，對應的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項B，偏差為2時，對應的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項C，偏差為1時，對應的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平，故不能直接作出結論；

選項D，偏差為0時，對應的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，總體可以接受。

綜上，本題應選C。

18.D選項A不正確、選項D正確，應當在期末獲取審計證據(jù)；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關性均比選項D中的證據(jù)低；

選項C不正確，當控制風險處于高水平時，不應增加控制測試。

綜上，本題應選D。

19.B選項A表述正確，各個賬戶及列報的成分不同，可能產(chǎn)生的風險差異也不同，因此需要分別分析分別應對；

選項B表述不正確，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性；

選項C表述正確，考慮重大錯報的來源有助于注冊會計師制定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排及范圍；

選項D表述正確，以前年度了解的內(nèi)容可以為本年度提供部分審計證據(jù)。

綜上，本題應選B。

20.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

21.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

22.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

23.C在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。

24.C總分類賬戶是所屬的明細分類賬戶的綜合，對所屬明細分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細分類賬戶是有關總分類賬戶的補充，對有關總分類賬戶起著詳細說明的作用?？偡诸愘~戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結合起來既總括又詳細地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。

25.BA不是必須的，C、D都是無須的。

26.B選項B正確。注冊會計師要測試被審計單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細節(jié)測試的方向(采用“順查”方法)來看，應當以支票存根為起點追查至銀行存款日記賬，以確認銀行存款支出入賬的完整性。

27.A注冊會計師評估的重大錯報風險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

28.D選項A正確，為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的設計費用，該服務發(fā)生的費用是有針對性的，指向特定客戶的特定商品，因此，在發(fā)生時，將其對象化計入產(chǎn)品成本中；

選項B、C正確，屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業(yè)外支出；

選項D錯誤，以存貨抵償債務應同時結轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準備，不應沖減當期的資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應選D。

29.C選項A，“被審計單位的財務報表不存在重大錯報”是注冊會計師審計的目的；

選項B，“對財務報表的編制承擔責任”是管理層的責任，不是注冊會計師的責任；

選項C，與管理層和治理層責任相關的執(zhí)行審計工作的前提（簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎；

選項D，“初步業(yè)務活動”是注冊會計師是否接受該項審計業(yè)務的前提。

綜上，本題應選C。

30.C選項A錯誤，只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師；

選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響；

選項D錯誤，集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，應當考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中，還應當考慮集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應選C。

31.B對于審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

32.D[答案]D

[解析]選項ABC都屬于在確定可接受的誤受風險時應該考慮的因素，參見教材P211；選項D屬于導致非抽樣風險的因素，參見教材P190。

33.C如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

34.B在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，無須考慮內(nèi)部審計人員的薪酬水平。

35.D該加工企業(yè)對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當向其上一級國家稅務局申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應當在復議決定作出前及時繳納稅款。

36.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

37.C選項A，子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關系歸屬于本人，應要求A回避，而非復核其工作；

選項B、D，董事、經(jīng)理、財務負責人之職涉及全局，應要求B和D回避，而非復核其工作；

選項C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關系。安排他人復核后足以將對獨立性的不利影響控制在可接受的范圍之內(nèi)。

綜上，本題應選C。

38.B選項B是風險評估程序，不屬于進一步審計程序。

39.C答案解析：鑒證業(yè)務的變更有三種原因：業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當?shù)淖兏碛?，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。

40.D見教材23頁關于任職與雇傭員工的確定。

41.B選項B，根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

42.B集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通通報工作要求作要求。

43.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

44.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

45.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應當確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

46.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調(diào)整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

47.C選項A、B表述正確，項目合伙人與項目質(zhì)量控制復合人員之間應當各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對方減輕責任或替代對方的工作；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。

綜上，本題應選C。

48.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應包括在審計工作底稿中。

49.B選項8不恰當。甲公司雖然在銷售前已預收到全部貨款，但因為該批產(chǎn)品通過某運輸公司交付運輸途中破損，甲公司沒有與運輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風險沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

50.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委托或終止業(yè)務。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務，因此必須終止業(yè)務。

51.ABCD任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業(yè)務。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業(yè)務之一。

52.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質(zhì)性程序不能夠提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試，故選項A不對；選項D錯誤，信息技術處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。

53.ABD注冊會計幣執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的毒礎，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務報告編制基編制財務報表，并使其實現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞。#或錯誤導致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層陽治理層要使財務報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

54.ABD選項A，財務報表層次的重大錯報風險不能界定于具體認定；選項B，控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項D，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

55.BCD注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為應該采取以下措施：重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性；盡早就舞弊事項與治理層溝通；注冊會計師應當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構報告管理層舞弊。

56.ABCD復核人員除應當考慮上述內(nèi)容，還應該考慮相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄、業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。

57.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

58.ABC在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)；

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

59.AC注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)對會計實務重大方面的質(zhì)量的看法(選項C正確)；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項；(4)影響審計報告形式和內(nèi)容的情形；(5)對監(jiān)督財務報表過程重大的其他事項(選項A正確)。

60.ABC選項A、B、C，屬于可以與治理層溝通的事項，不會損害審計的有效性；

選項D，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因為這些西橫須易于被預見而降低其有效性。

綜上，本題應選ABC。

重要性的水平與金額也是不宜與被審計單位治理層溝通的事項。

61.ACDACD【解析】選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。

62.BC選項A違反準確性認定；選項D違反存在、權利和義務認定。

63.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

64.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

65.BD選項A、C，涉及的事項與前任注冊會計師及其工作無關，無須與前任注冊會計師溝通；

選項B、D，只要涉及到前任會計師事務所及注冊會計師的，與前任溝通往往都是必要的。

綜上，本題應選BD。

66.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師為了獲取盤點日至資產(chǎn)負債表日質(zhì)檢的存貨變動可以實施的實質(zhì)性程序；

選項C，不屬于實質(zhì)性程序，屬于控制測試。

綜上，本題應選ABD。

除上述選項ABD外，注冊會計師還可以實施的審計程序是對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序。

67.ABCD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程龐(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；6)當從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

68.ABCD注冊會計師應當實施與服務機構活動相關的下列程序：①了解服務機構中與內(nèi)部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制；②獲取相關控制運行有效性的證據(jù)。注冊會計師可通過以下程序獲取相關控制運行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務機構注冊會計師對服務機構內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序報告；②測試被審計單位對服務機構活動的控制；③對服務機構實施控制測試。

綜上，本題應選ABCD。

69.ABCD在兩年的冷卻期內(nèi)，該關鍵審計合伙人也不得有下列行為：①參與該客戶的審計業(yè)務；②為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核；③就有關技術或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；④以其他方式直接影響業(yè)務結果。

選項A、B，屬于不得從事的事項；

選項C，不得為該客戶的審計實施質(zhì)量控制復核；

選項D，屬于以其他方式直接影響業(yè)務結果。

綜上，本題應選ABCD。

70.AD選項D是明顯的。另外，王濤運用的樣本誤差1600元實際上是樣本的實際價值與賬面價值的差額。因此，這一抽樣及推斷的過程可用公式：平均差額一樣本的實際價值與賬面價值的差額÷樣本量=l600÷80=20；估計總體差額=平均差額×總體項目個數(shù)

=20X400=8000元來表示。而這正是差額估計抽樣的公式，所以也屬于差額估計抽樣。

71.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時比自動化成分更為適當，所以選項C不正確。

72.BCD解析：本題考核點為審計證據(jù)的相關性。注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應當考慮的主要事項包括：資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在；資產(chǎn)、負債在某特定時日是