IV5.4提高信息化管理程度和水平 95.5內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門，外部增強(qiáng)監(jiān)督管理 95.6完善內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)流程 9結(jié)論 10參考文獻(xiàn) 11致謝 121第1章緒論1.1研究背景隨著國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位的關(guān)注與日俱增，單位管理方面的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，外部監(jiān)督部門也加強(qiáng)了監(jiān)督。但即使有了外部的監(jiān)督，單位也應(yīng)該積極管理內(nèi)部監(jiān)督體系，解決自身的問(wèn)題，減少資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。并通過(guò)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)員工行為的監(jiān)管。因此，財(cái)政部在2012年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并在2014年開(kāi)始正式實(shí)施，要求行政事業(yè)單位根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)【2015】24號(hào)）相關(guān)規(guī)定，在2016年年底前做好單位內(nèi)部控制體系的合規(guī)性建設(shè)工作。2016年財(cái)政部又發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作通知》（財(cái)會(huì)【2016】11號(hào)），通過(guò)內(nèi)部控制的建設(shè)來(lái)確定單位內(nèi)的基本需求和優(yōu)先事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。青少年宮作為政府重要的職能機(jī)構(gòu)，其內(nèi)控的完整性不可或缺。本文基于以上背景，對(duì)保定市青少年宮的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行調(diào)研分析。1.2研究意義及目的1.2.1研究意義首先是理論意義。由于我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度基礎(chǔ)較弱，所以我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)施起步較晚，并隨著時(shí)間的推移，通過(guò)實(shí)踐，參考各國(guó)相關(guān)部門內(nèi)部控制建設(shè)，繼而借鑒加之轉(zhuǎn)變，形成符合我國(guó)國(guó)情的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。但是，由于未完善相關(guān)理論，缺乏內(nèi)部管理過(guò)程，影響了行政單位的工作效果。并且大部分學(xué)者還在使用企業(yè)COSO框架里的五大要素對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行分析，建立內(nèi)部控制體系的能力受到很大的限制。本文根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范指引，從保定市青少年宮內(nèi)部控制不完善、不嚴(yán)格的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題，提出防控優(yōu)化方案，建立完善的單位內(nèi)部控制體系。其次是現(xiàn)實(shí)意義。一是為保定市青少年宮完善內(nèi)部控制提供了有價(jià)值的參考。中央強(qiáng)調(diào)了青少年活動(dòng)在社會(huì)發(fā)展的重要地位和作用，發(fā)展青少年活動(dòng)是保證人民群眾發(fā)展的基石，強(qiáng)化其內(nèi)部控制建設(shè)顯得尤為重要。保定市青少年宮也積極建設(shè)內(nèi)部控制體系，完成了初步“一體化”階段性建設(shè)。本文對(duì)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，解決了保定市青少年宮內(nèi)部控制機(jī)制、制度空缺，流程不規(guī)范等問(wèn)題，研究結(jié)論可以更好指導(dǎo)保定市青少年宮更好的整改單位內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制提供了極大參考。二是為監(jiān)2管機(jī)構(gòu)提供一定的借鑒。適用于行政單位內(nèi)部控制的規(guī)范性文件從七年前才開(kāi)始執(zhí)行，對(duì)于行政單位來(lái)講新建內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)，各方面工作都要求趨向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。因此，全面、系統(tǒng)的對(duì)保定市青少年宮內(nèi)部控制進(jìn)行研究，可以幫助監(jiān)管機(jī)構(gòu)更清晰、明確的對(duì)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的缺陷，促進(jìn)各部門之間的配合。1.2.2研究目的近年來(lái)，國(guó)家不斷重視、發(fā)展青少年的教育工作，保定市青少年宮也響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，投入了大量的人力、物力來(lái)服務(wù)大眾，再加上現(xiàn)在的父母極度重視子女教育，愿意在子女的教育方面投入財(cái)力，保定市青少年宮開(kāi)設(shè)的輔導(dǎo)班、興趣班規(guī)模越來(lái)越大。伴隨而來(lái)的，青少年宮在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題也一點(diǎn)點(diǎn)顯露出來(lái)。但是這些問(wèn)題并沒(méi)有引起保定市青少年宮管理層的過(guò)多關(guān)注。本文從保定市青少年宮管理層出發(fā)，由上而下，從管理層到普通職工，進(jìn)行較為詳細(xì)的探析，并且針對(duì)保定市青少年宮存在的，如單位內(nèi)部控制管理薄弱、單位外部監(jiān)督不完善等問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策與完善建議。第2章行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述及理論基礎(chǔ)2.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述2.1.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制定義行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是行政單位管理制度的重要組成部分，是行政事業(yè)單位在做好日常工作時(shí)自我監(jiān)督從而更好服務(wù)群眾的重要保障。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度，實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。2.1.2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本要素行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要由五個(gè)要素組成，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。其中內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指行政事業(yè)單位工作人員在工作中能夠及時(shí)認(rèn)識(shí)和確定與內(nèi)部控制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)找出與之對(duì)應(yīng)的策略；控制活動(dòng)是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為根據(jù)，通過(guò)使用合適的方法、政策和控制程序，把風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)榭山邮艿姆秶鷥?nèi)的風(fēng)險(xiǎn)；信息與溝通主要指的是單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要準(zhǔn)確接收、找出與內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)的信息，并及時(shí)通知到具體部門具體人員；內(nèi)部監(jiān)督主要指的是在涉及單位日常工作監(jiān)督時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)平時(shí)工作時(shí)的不足之處，以便及時(shí)糾正。32.2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)2.2.1國(guó)家治理理論“中國(guó)特色社會(huì)主義制度的發(fā)展和完善、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”，是十八屆三中全會(huì)提出的總目標(biāo)，到2035年，中國(guó)特色的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)將逐漸完善，進(jìn)入現(xiàn)代化。2019年中國(guó)共產(chǎn)黨第十九屆中央委員會(huì)第四次全體會(huì)議通過(guò)的《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定》提出，“要堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義行政體制，構(gòu)建職責(zé)明確、依法行政的政府治理體系，把治理能力作為干部選拔任用、考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)”。但西方是國(guó)家治理的概念的起初，隨著中西文化友好交流的深入，我國(guó)對(duì)治理理論也開(kāi)始進(jìn)一步研究。行政事業(yè)單位作為政府重要的組成部分，其內(nèi)控的最終效果就是改善政府的治理能力，因此，國(guó)家治理理論對(duì)于內(nèi)部控制發(fā)展具有重大意義。通過(guò)學(xué)者的研究，國(guó)家治理理論可大致分為以下三種理念：一是多方協(xié)同治理理念。在國(guó)家的治理中，單位管理者必須面對(duì)多級(jí)關(guān)系，管理者用來(lái)處理其自身和其他組織之間的眾多相互依賴關(guān)系就花去了絕大部分時(shí)間。因此，行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制的效果，很大程度取決于管理者對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度。二是服務(wù)治理理念?！耙匀嗣駷橹行摹笔菄?guó)家治理現(xiàn)代化的目標(biāo)和價(jià)值所在，是否滿足公眾是評(píng)價(jià)政府工作的基本要求，改變傳統(tǒng)的“以國(guó)家為中心”管理思維，以服務(wù)公眾提升政府管理水平。而行政事業(yè)單作為提供公共服務(wù)的政府機(jī)關(guān)，為了給公眾提供最好的服務(wù)，就離不開(kāi)有效服務(wù)管理。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)之一也包括服務(wù)的管理。三是依法治理理念。制度作為國(guó)家治理化的支撐，必須在法治的框架下實(shí)施，依法治理，依照法律，國(guó)家通過(guò)國(guó)家制度管理社會(huì)各方面的能力就是國(guó)家治理社會(huì)的能力，要把個(gè)人的權(quán)力無(wú)限削弱，不能沖破制度的枷鎖。在日常工作中，憲法和法律必須作為最高指導(dǎo)原則來(lái)要求各級(jí)政府，而行政事業(yè)單位是我國(guó)公共服務(wù)的主要提供者，其內(nèi)部控制制度的建立健全是依法治理的體現(xiàn)。2.2.2新公共管理理論新公共管理理論追求的是最大效益和最高效率，其理論主要表現(xiàn)為四點(diǎn)，一是必須重視社會(huì)公眾的需求。提倡政府部門應(yīng)以人為本、為人民服務(wù)，轉(zhuǎn)變政府的職能，由管理型政府轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型政府。二要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。為政府部門內(nèi)部創(chuàng)建競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使得員工有積極向上的動(dòng)力，使得行政工作效率得到提升。三是分散權(quán)力。政府單位一把手對(duì)單位掌控有著絕對(duì)的權(quán)力，新公共管理理論實(shí)施分權(quán)代替集權(quán)，有效預(yù)防腐敗、形式主義、官僚4主義，優(yōu)化單位資源配置。四要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。新公共管理理論認(rèn)為單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，從而減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。目前，我國(guó)正處在轉(zhuǎn)向?yàn)楣I(yè)社會(huì)與信息化社會(huì)結(jié)合的重要階段，實(shí)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也要建立一套相應(yīng)的宏觀調(diào)節(jié)機(jī)制，外國(guó)的管理模式與我國(guó)目前的社會(huì)變革相契合，加之其成功運(yùn)用在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，使其為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制奠定了理論基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制體系提供了建設(shè)依據(jù)。2.2.3委托代理理論委托代理理論是指委托方委托代理人行使約定的一種行為。根據(jù)我國(guó)的基本國(guó)情，委托方就是社會(huì)公眾，而代理人則是行政事業(yè)單位。公共資源與公共權(quán)力掌握在社會(huì)公眾手中，而行政事業(yè)單位行使為社會(huì)公眾提供公共服務(wù)的權(quán)力。其產(chǎn)生的主要原因有兩點(diǎn)，一方面是信息的不對(duì)稱。委托方掌握的信息沒(méi)有代理方全面，代理方的行為難以被委托方實(shí)時(shí)監(jiān)控，此時(shí)代理方就很可能因一己私欲做出傷害委托方的行為。另一方面是契約的不完整。委托方與代理方簽約時(shí)無(wú)法預(yù)見(jiàn)可能發(fā)生的全部風(fēng)險(xiǎn)因素，代理方就可能在履行合約期間利用信息不對(duì)稱的優(yōu)勢(shì)，抓住合約的漏洞，從而導(dǎo)致工作效率降低，比如在工作中沒(méi)有作為、貪污腐敗等。在我國(guó)，委托方的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)或不會(huì)行使自己監(jiān)督的權(quán)力，而代理方行政事業(yè)單位的信息優(yōu)勢(shì)明顯大于委托方社會(huì)公眾，這導(dǎo)致了外部監(jiān)督嚴(yán)重不足。為了減少或避免此類情況的發(fā)生，行政事業(yè)單位有必要建立完善的內(nèi)部控制體系，提升單位內(nèi)部的管理能力，增強(qiáng)服務(wù)效率和質(zhì)量，建立健全服務(wù)型政府。第3章保定市青少年宮內(nèi)部控制概述3.1保定市青少年宮簡(jiǎn)介保定市青少年宮位于保定市蓮池北大街329號(hào)，始建于20世紀(jì)中葉，文革期間因種種原因被迫暫停營(yíng)運(yùn)，直到1981年才恢復(fù)運(yùn)營(yíng)，2003年初開(kāi)始重建，2004年9月重建完畢。重建前的保定市青少年宮總面積不足3000平方米，其中基礎(chǔ)教學(xué)教室15間，用來(lái)開(kāi)設(shè)各類課程，培訓(xùn)學(xué)生，但總?cè)菁{量不到800人。大教室只有一個(gè)，面積不足200平方米，容納不到百人，其建筑規(guī)模與保定市的人口規(guī)模極不匹配。到了1995年，保定市質(zhì)檢站已鑒定其為危樓，但由于資金緊張，許多青少年和兒童只能在如此惡劣的條件下接受教育，大大阻礙了學(xué)生的校外教育和興趣愛(ài)好發(fā)展。在青少年宮負(fù)責(zé)人的不懈努力下，2003年5月青少年宮重建，重建完畢的保定市青少年宮總建筑面積1400平方米，共七層，各種規(guī)格教室60個(gè)，其中，一層占地7000平方米，二至七層，擁有三大展廳，包含科普展廳、5多功能廳、小劇場(chǎng)，總投資近2150萬(wàn)元。3.2保定市青少年宮的機(jī)構(gòu)設(shè)置保定市青少年宮最高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)為青少年宮主任，負(fù)責(zé)整個(gè)青少年宮的統(tǒng)籌工作。下設(shè)活動(dòng)部主任、辦公室主任、后勤主任。活動(dòng)部主任負(fù)責(zé)開(kāi)展各類活動(dòng)、開(kāi)設(shè)輔導(dǎo)班、興趣班，辦公室主任負(fù)責(zé)青少年宮的業(yè)務(wù)咨詢、員工績(jī)效考核等工作，后勤部主任負(fù)責(zé)青少年宮各類設(shè)備的采購(gòu)、員工工資發(fā)放等工作。3.3保定市青少年宮的主要職責(zé)保定市青少年宮是保定市教育體系中不可或缺的重要組成部分，致力于兒童和青少年的全面發(fā)展，增強(qiáng)青少年的道德層次，提倡素質(zhì)教育，建設(shè)精神文明社會(huì)，是專門面向青少年實(shí)踐教育的課外活動(dòng)基地。主要有四大職責(zé)：一是開(kāi)展各類興趣培訓(xùn)班，主要有舞蹈、樂(lè)器、跆拳道、美術(shù)、書法等。二是開(kāi)設(shè)中小學(xué)各科目輔導(dǎo)培訓(xùn)班。三是不定時(shí)舉辦一些公益項(xiàng)目。四是通過(guò)主題日的形式，開(kāi)展各類公共教育活動(dòng)，如海洋生物標(biāo)本展等。3.4保定市青少年宮內(nèi)部控制現(xiàn)狀目前，保定市青少年宮的內(nèi)部控制體系只是盲從保定市教育局的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，也沒(méi)有針對(duì)自身現(xiàn)狀制定加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施。青少年宮主任沒(méi)有盡到完善單位內(nèi)部控制體系的職責(zé)，平時(shí)工作中認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無(wú)。在實(shí)習(xí)期員工的培訓(xùn)當(dāng)中，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制的重要性以及員工舞弊的嚴(yán)重性，導(dǎo)致保定市青少年宮的大多數(shù)職工忽略內(nèi)部控制在維護(hù)單位經(jīng)營(yíng)成果中起到的重要作用，造成保定市青少年宮內(nèi)部控制存在極大缺陷。甚至單位內(nèi)許多人員崗位職責(zé)存在沖突，如辦公室主任既負(fù)責(zé)職工考核又負(fù)責(zé)員工工資的發(fā)放，極大的增加了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。加之單位信息化程度較為低下，大大的增加了日常辦公風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以上現(xiàn)狀不僅使單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)無(wú)限增大，不利于維護(hù)單位的經(jīng)營(yíng)成果，更不利于保定市青少年宮的可持續(xù)性發(fā)展。第4章保定市青少年宮內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題通過(guò)實(shí)地調(diào)查以及網(wǎng)上公開(kāi)信息整理可知，保定市青少年宮內(nèi)部控制的執(zhí)行情況并不樂(lè)觀，面臨很大的困境。隨著社會(huì)公眾對(duì)于政府廉潔、高效辦公的要求越來(lái)越高，監(jiān)督意識(shí)也越來(lái)越強(qiáng)，更需完善的內(nèi)部控制準(zhǔn)則來(lái)推動(dòng)外部審查機(jī)關(guān)履行公眾的委托，對(duì)行政事6業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行審查，進(jìn)一步的推動(dòng)所轄地區(qū)各級(jí)行政事業(yè)單位更好的履行服務(wù)公眾的責(zé)任，高效配置公共資源，為人民服務(wù)。4.1單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制工作保定市青少年宮主任對(duì)其單位有著監(jiān)督、指導(dǎo)的職責(zé)，負(fù)責(zé)青少年宮的全面事務(wù)管理，但單位領(lǐng)導(dǎo)并未足夠重視，僅通過(guò)加強(qiáng)宣傳內(nèi)控法規(guī)、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)控人才培養(yǎng)三項(xiàng)措施加強(qiáng)青少年宮的內(nèi)控工作，內(nèi)控僅僅停留在文字層面?！凹埳险劚睂?dǎo)致員工執(zhí)行效率低且力度不強(qiáng)，不能有效地進(jìn)行青少年宮的內(nèi)部控制工作，效果難以令人滿意。主任未能有效履行職責(zé)，順利推動(dòng)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行，也就為青少年宮內(nèi)部控制的有效運(yùn)行增加了極大的難度。4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制不健全雖然單位組織進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告中確認(rèn)了操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但領(lǐng)導(dǎo)以及普通員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重業(yè)務(wù)、輕管理，未成立固定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，也沒(méi)有專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制，沒(méi)有根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展定期不定期的評(píng)估。一次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能代表單位長(zhǎng)期沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于上次報(bào)告中單位存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出的改進(jìn)措施，實(shí)施進(jìn)度和執(zhí)行效果沒(méi)有新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告可以體現(xiàn)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的不健全導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，不利于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控。4.3關(guān)鍵崗位人員職責(zé)分工不明確在關(guān)鍵崗位設(shè)置方面，保定市青少年宮雖然對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員的職責(zé)進(jìn)行了劃分，但在實(shí)地調(diào)研中還是發(fā)現(xiàn)沒(méi)有明確的崗位責(zé)任制和輪崗制度，缺少崗位職責(zé)說(shuō)明和清單，僅是領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)時(shí)間規(guī)定調(diào)動(dòng)人員崗位，導(dǎo)致崗位約束效果不佳。沒(méi)有健全內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制，疏忽防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如：青少年宮辦公室主任負(fù)責(zé)青少年宮各項(xiàng)任務(wù)的督察、考核、評(píng)價(jià)工作，后勤部主任負(fù)責(zé)后勤保障、財(cái)產(chǎn)管理。但二者工作有時(shí)會(huì)產(chǎn)生交叉，對(duì)各項(xiàng)工作負(fù)責(zé)一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，由于沒(méi)有出臺(tái)崗位責(zé)任制，很難及時(shí)明確責(zé)任歸屬。沒(méi)有健全管理機(jī)制，加大了單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。4.4內(nèi)部控制信息系統(tǒng)有待完善保定市青少年宮內(nèi)部控制信息化存在如下問(wèn)題：一是單位主要使用的信息系統(tǒng)，如預(yù)算系統(tǒng)、支付系統(tǒng)等，沒(méi)完全達(dá)到內(nèi)部控制管理的要求；二是硬件設(shè)備缺少維護(hù)，面對(duì)信息系統(tǒng)或者財(cái)務(wù)軟件出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，相關(guān)技術(shù)管理人員無(wú)法及時(shí)處理；三是對(duì)信息管理軟件7重視程度不高，新系統(tǒng)上線時(shí)培訓(xùn)體系不完善，部分老員工無(wú)法熟練掌握和操作使用方法，導(dǎo)致工作效率低下。4.5內(nèi)部未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，外部監(jiān)督不完善首先，保定市青少年宮未設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和監(jiān)察小組，且其內(nèi)部也沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門，而是以主任為組長(zhǎng)，其他員工為組員成立小組進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這意味著財(cái)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督都是自己。不相容崗位的重疊會(huì)使內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。青少年宮整體處于寬松的控制環(huán)境，在一定程度上影響各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)章制度的監(jiān)督力度，增加了單位資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。其次，保定市青少年宮的直屬管理單位為市教育局，通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，其對(duì)保定市青少年宮的管控并不嚴(yán)格，更多的是讓單位自查自省，極大的加大了單位內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)了解，目前保定市青少年宮實(shí)際工作中，對(duì)內(nèi)部控制缺陷的揭示滯后，對(duì)設(shè)計(jì)缺陷不夠重視。這種內(nèi)部控制水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足真正對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)的要求?？梢哉f(shuō)，上級(jí)或同級(jí)政府審計(jì)沒(méi)有對(duì)單位的內(nèi)部控制提出具體要求，使得外部監(jiān)督從某種意義上而言形同虛設(shè)，進(jìn)而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有“動(dòng)力”進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。4.6內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作流程缺失保定市青少年宮雖進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的自我評(píng)價(jià)小組和專門的人員專門評(píng)估本單位內(nèi)部控制的符合性、資產(chǎn)管理的安全性和完整性，以及內(nèi)部控制在防止腐敗方面的有效性。沒(méi)有特定的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)流程來(lái)保證執(zhí)行的規(guī)范性，任由單位按照自己的想法進(jìn)行自我評(píng)價(jià)工作，不僅單位難以規(guī)范自己的行為，減少腐敗行為的發(fā)生，還不利于工作的公開(kāi)、透明。上級(jí)部門對(duì)下級(jí)單位缺乏管控，也不利于單位通過(guò)自我評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行總結(jié)和改進(jìn)。第5章完善保定市青少年宮內(nèi)部控制的建議5.1增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制管理意識(shí)保定市青少年宮的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮出真正的領(lǐng)導(dǎo)作用。首先，青少年宮管理層必須不斷學(xué)習(xí)和補(bǔ)充關(guān)于內(nèi)部控制理論的知識(shí)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識(shí)要了解到位。為了避免出現(xiàn)認(rèn)識(shí)上的偏差，單位領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)部控制的本質(zhì)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，確確實(shí)實(shí)意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)本單位的重大作用，從而加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部8控制工作的重視程度。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)牽頭，帶領(lǐng)單位全體員工提高內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，讓單位全體員工了解到內(nèi)部控制工作的重要性和積極意義，樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)，創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保單位內(nèi)控的實(shí)施。5.2完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是各行政單位內(nèi)部控制中的難點(diǎn)和重點(diǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，完善方法如下。首先，必須確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容。保定市青少年宮主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，包含財(cái)務(wù)信息失真風(fēng)險(xiǎn)，授權(quán)審批不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)算調(diào)劑隨意的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)規(guī)范評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行青少年宮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，由單位負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)科、人事科、辦公室及科室和局屬單位負(fù)責(zé)人組成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。從工作流程、管理制度入手，局領(lǐng)導(dǎo)帶動(dòng)全體員工共同重視，全方面查找內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)。特別是重大事項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、政府采購(gòu)物資等議事決策風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)可能發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)程度列出風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，采用定性和定量方法更加直觀的判斷各類風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做出預(yù)防和補(bǔ)救措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組至少每年對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次評(píng)估，形成書面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)審議，從而促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的改善與提高。最后，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，主要分為四個(gè)步驟：一是對(duì)組建工作組制定工作方案，設(shè)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)；二是識(shí)別單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)固有的風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和程度以及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行優(yōu)先級(jí)分析，這些因素是單位負(fù)責(zé)人必須關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)因素；四是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果針對(duì)性提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管控措施。5.3加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員分工管理，分離不相容崗位保定市青少年宮應(yīng)建立健全單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位培訓(xùn)、輪崗、評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位資格能力進(jìn)行審查，及時(shí)對(duì)關(guān)鍵員工進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，評(píng)估培訓(xùn)效果，并將其納入績(jī)效考核。單位中兩個(gè)職位的工作不能有沖突，必須對(duì)不相容的職位進(jìn)行分離設(shè)置，以明確不同職位之間的職責(zé)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，做到權(quán)責(zé)相應(yīng)，崗位之間相互制約與監(jiān)督。尤其是財(cái)務(wù)人員的資格能力，建立職責(zé)分離控制矩陣，列出部門、崗位清單和說(shuō)明，明確票據(jù)管理崗、采購(gòu)管理崗、出納、會(huì)計(jì)等關(guān)鍵崗位的主要職責(zé)，制定嚴(yán)格的輪崗范圍、周期、崗位交接程序等規(guī)定。例如：出納一般與會(huì)計(jì)兩年進(jìn)行一次輪崗，采購(gòu)執(zhí)行與采購(gòu)登記也應(yīng)定期輪崗以防范腐敗、舞弊風(fēng)險(xiǎn)。輪崗后發(fā)現(xiàn)原崗位人員之前存在的失職行為應(yīng)進(jìn)行責(zé)任追溯，定期對(duì)崗位勝任能力進(jìn)行評(píng)估和考核，關(guān)鍵崗位必須由單位編制內(nèi)的人員從事，不得由編外人員擔(dān)任。95.4提高信息化管理程度和水平信息系統(tǒng)的程序化使得單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密的聯(lián)系在一起，明確了各個(gè)人員的工作權(quán)限，強(qiáng)化了單位各部門之間內(nèi)部信息的溝通和分享，避免了單位各個(gè)業(yè)務(wù)層面和財(cái)務(wù)管理之間脫節(jié)。但信息化建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)久且更新?lián)Q代迅速的建設(shè)項(xiàng)目，需要大量的資金支持、人力資源的投入以及軟硬件設(shè)備配備。因此，青少年宮可以從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè)：第一，單位需加大對(duì)內(nèi)部控制信息化軟硬件設(shè)施的建設(shè)，優(yōu)化資源配置，合理規(guī)劃投入經(jīng)費(fèi)，健全符合單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)需求的信息化系統(tǒng)，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)觸發(fā)系統(tǒng)自動(dòng)提醒，能夠有效的節(jié)約人力物力，更好的監(jiān)管業(yè)務(wù)。第二，青少年宮可以引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，更好的構(gòu)建信息化體系，及時(shí)的對(duì)系統(tǒng)問(wèn)題進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)。同時(shí)，也可以利用技術(shù)人員對(duì)單位內(nèi)部人員進(jìn)行辦公軟件培訓(xùn)，提供技術(shù)咨詢服務(wù)，確保單位內(nèi)部各部門之間信息流通順暢，溝通及時(shí)。5.5內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門，外部增強(qiáng)監(jiān)督管理一方面，內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是降低單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有效戰(zhàn)略，各領(lǐng)導(dǎo)及科室人員必須嚴(yán)格重視。并按照協(xié)同性和制衡性原則獨(dú)立設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，秉承專職高效原則，將其置身于其他業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，負(fù)責(zé)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)等。賦予其獨(dú)立且權(quán)威的工作權(quán)力確保單位能夠及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，積極督促各部門改進(jìn)，提高內(nèi)部控制工作效率。保定市青少年宮還應(yīng)根據(jù)單位性質(zhì)配備合適的人員并選用科學(xué)的管理方法，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以提高審計(jì)小組的能力，并確保其有效地履行監(jiān)督職能，提供有效、公正的審計(jì)結(jié)果和建議，為單位防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，完善保定市青少年宮外部控制監(jiān)督體系，積極與政府財(cái)政及審計(jì)部門形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，按需建立多部門聯(lián)合監(jiān)督小組，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督保定市青少年宮的內(nèi)控制度的運(yùn)行情況。其中主要部門積極協(xié)調(diào)，相關(guān)單位積極參與，定期或不定期對(duì)青少年宮的內(nèi)控制度運(yùn)行自查情況進(jìn)行調(diào)查，若效果不明顯，應(yīng)及時(shí)整治，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控制度的運(yùn)行情況。同時(shí)利用數(shù)據(jù)平臺(tái)隨時(shí)掌握信息動(dòng)態(tài)，在外部形成強(qiáng)有力的監(jiān)督力量，排除風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保保定市青少年宮發(fā)展安全。5.6完善內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)流程行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立不是一朝一夕的事情，需要合理構(gòu)建體系并通過(guò)不斷的實(shí)踐改良完善。國(guó)家出臺(tái)的政策只是一個(gè)適用于所有行政單位表層的內(nèi)部控制框架，真正適用于單位自身的還需從工作的實(shí)情出發(fā)。保定市青少年宮完善自我評(píng)價(jià)工作流程體10系，首先應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的自我評(píng)價(jià)小組。其次，制定自我評(píng)價(jià)工作方案、匯總評(píng)價(jià)成果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告。最后，單位領(lǐng)導(dǎo)要帶領(lǐng)全部員工，養(yǎng)成自我評(píng)價(jià)的意識(shí)，共同構(gòu)筑內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系，讓員工“有法可依”、“有跡可循”，同時(shí)也要“自省自查”。只有適用性強(qiáng)的規(guī)章制度加之人員的意識(shí)和配合度高，才能提高行政單位內(nèi)部控制管理水平、工作效率，從而更好的服務(wù)于社會(huì)公眾。結(jié)論本文基于財(cái)政部進(jìn)行的一系列內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的頒布和實(shí)施，搜集近幾年來(lái)各學(xué)術(shù)領(lǐng)域?qū)W者的實(shí)踐理論及研究成果，通過(guò)深入調(diào)研保定市青少年宮內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行情況，最后進(jìn)行研究和分析，得出的主要結(jié)論如下：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制工作；關(guān)鍵崗位人員職責(zé)分工不明確；內(nèi)部未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，外部監(jiān)督不完善；內(nèi)部控制信息系統(tǒng)有待完善；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制不健全；內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作流程缺失。通過(guò)對(duì)上述問(wèn)題的深度分析，結(jié)合單位實(shí)際情況，提出優(yōu)化方案：一是增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制管理意識(shí)；二是加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員管理，分離不相容崗位；三是內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門，外部增強(qiáng)監(jiān)督管理；四是提高信息化管理程度和水平；五是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；六是完善內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)流程。本文在研究方面還存在一定的不足。首先，每個(gè)行政單位擁有的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題不同，提出的優(yōu)化方案不一定適用于其他單位實(shí)際情況。其次，在調(diào)研過(guò)程中除獲取的制度、流程資料外，其余一手?jǐn)?shù)據(jù)多為對(duì)保定市青少年宮進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查得知，可能存在一定的主觀性。最后，優(yōu)化方案還有待進(jìn)一步驗(yàn)證和應(yīng)用。同時(shí)，在行政單位內(nèi)部控制建設(shè)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也很重要，由于本文篇幅有限，文中并未對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行研究，例如通過(guò)電話訪談法增加論文說(shuō)服力，增加同性質(zhì)的國(guó)內(nèi)外單位進(jìn)行比較，即比較研究法，反映突出的問(wèn)題；或是增加模糊綜合評(píng)價(jià)法等定量研究方法，具體完善并得出完善后量化的結(jié)果。希望在未來(lái)的工作和實(shí)踐中對(duì)該部分內(nèi)容進(jìn)一步的深度研究。11參考文獻(xiàn)[1]向強(qiáng)英.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].納稅，2020，01:P218.[2]邢星.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀和推進(jìn)路徑研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2019，(09):123-123.[3]劉蓓.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2018，(15):2-2.[4]王東.淺析行政事業(yè)單位建立實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則[J].商訊，2021(02):165-166.[5]王文娟.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題及解決路徑分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2020(23):74-75.[6]高金鳳.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020(11):172-173.[7]尚靖.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020(11):182-183.[8]董慶.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與改進(jìn)對(duì)策[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2021，29(01):183-184.[9]齊立宏.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與