2021-2022年湖北省襄樊市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.所有者權益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

2.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

3.如果會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系，那么最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

4.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

5.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通常考慮的因素是()。A.A.內部控制的人工成分

B.內部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

6.在確定與利用專家工作相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關的事項的金額

C.與專家工作相關的事項的性質

D.與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險

7.下列有關審計過程的記錄的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論

B.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，注冊會計師應當記錄如何處理不一致的情形

C.對如何解決不一致事項的記錄要求意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷有關的審計工作底稿

8.負債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

9.注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關的會計估計不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關的經(jīng)常作出并更新的會計估計

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關的會計估計

C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

D.與訴訟結果相關的會計估計

10.下列選項中，不屬于注冊會計師考慮是否實施函證時應當考慮的因素的是（）

A.評估的認定層次重大錯報風險B.被詢證者對函證事項的了解C.函證程序針對的認定D.實施除函證外的其他審計程序

11.下列關于內部控制基準日的說法中，錯誤的是（）

A.內部控制基準日是指注冊會計師評價內部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日

B.注冊會計師對特定基準日內部控制的有效性發(fā)表意見，因此注冊會計師只需測試基準日這一天的內部控制

C.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的預期保持一致

D.對控制有效性測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

12.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當期應納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

13.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風險較高

14.集團項目合伙人評估承接業(yè)務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎

15.下列有關項目質量控制復核的說法中，錯誤的是()。

A.項目質量控制復核是對特定業(yè)務實施的

B.對于應當實施項目質量控制復核的特定業(yè)務，如沒有完成項目質量控制復核，就不能出具報告

C.項目質量控制復核不減輕項目合伙人的責任

D.項目質量控制復核人也是在鑒證報告上簽字的注冊會計師

16.注冊會計師需要對信息技術相關控制進行評估的情形不包括（）。

A.企業(yè)的業(yè)務流程可能包含有信息技術關鍵風險，并且注冊會計師的實質性程序可能無法完全控制該風險

B.注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)的控制

C.注冊會計師計劃依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制

D.在企業(yè)的業(yè)務流程包含有自動系統(tǒng)的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

17.下列關于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）。

A.對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

B.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

D.與所測試的控制相關的風險越低，注冊會計師越應考慮取得一部分更接近基準日的證據(jù)

18.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)

19.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

20.

第

15

題

白海關書面通知發(fā)出之日起（）日內，進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，或海關審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

21.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

22.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

23.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

24.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

25.甲公司2012年財務報表已經(jīng)由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

26.注冊會計師在實施穿行測試時，一般不采用的方法是（）

A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序

27.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

28.下列關于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應當以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

29.如果注冊會計師為兩個以上存在利益沖突或爭議的客戶提供服務，除可能對保密原則產(chǎn)生不利影響外，最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.獨立B.誠信C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力與應有的關注

30.

根據(jù)下列材料請回答12～14題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

12

題

在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（）。

31.第

16

題

注冊會計師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊計提情況時，為證實?？频禺a(chǎn)公司所確定的此項固定資產(chǎn)預計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。為達到這一目的，在下列證據(jù)中，相關性最低的是（）。

A.?？频禺a(chǎn)公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.海科地產(chǎn)公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.?？频禺a(chǎn)公司保存的關于此項固定資產(chǎn)的性能的說明

D.?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

32.在采購與付款循環(huán)的審計中，下列關于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權

B.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

C.倉庫、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權

33.以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

34.

第

2

題

在確定部門的取舍時最重要的評價指標的是（）。

A.部門營業(yè)收入B.部門邊際貢獻C.部門可控邊際貢獻D.部門稅前利潤

35.關于記賬憑證賬務處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務處理程序

36.基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內容，以下判斷不當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力不符合集團審計的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

37.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

38.注冊會計師對東方公司2017年度財務報表進行審計，于2018年3月31日出具審計報告，下列相關說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對以前取得但對當期有效的檔案，應當同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯誤底稿，應當刪除

C.審計工作底稿應當自審計報告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計結論

39.以下事項中，與會計師事務所獨立性相關的書面確認函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認函必須是紙質的

B.書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的

C.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，該會計師事務所也可以向其獲取有關獨立性的書面確認函

D.應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

40.

第

9

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權利和義務的全部審計證據(jù)

B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系

41.鑒于函證程序的重要性和審計實務中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經(jīng)中華人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》，以下關于函證程序的說法中，錯誤的是()。

A.如果采用積極式的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序

B.通常情況下，注冊會計師應當對與金融機構往來的信息和應收賬款實施函證

C.詢證函回函中的不符事項一定表明存在錯報

D.如果詢證函回函中的不符事項表明存在錯報，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊有關的責任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

42.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

43.根據(jù)《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應當通知被審計單位

C.可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟

D.應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

44.對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

45.下列程序中，屬于實質性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

46.下列有關細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

C.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

47.審計業(yè)務涉及的三方關系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被審計單位

B.注冊會計師、委托人、責任方

C.注冊會計師、責任方、預期使用者

D.注冊會計師、委托人、預期使用者

48.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.審計工作底稿的編制集中在審計工作完成后

B.審計工作底稿可以代替被審計單位的會計記錄

C.注冊會計師的口頭解釋不能用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息

D.管理建議書屬于審計工作底稿的內容

49.下列有關積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據(jù)

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

50.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

二、多選題(30題)51.下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

52.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試C.實質性分析程序D.細節(jié)測試

53.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊會計師負責對庚公司2008年度的財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，G注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關審計抽樣的下列表述中，G注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

54.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

55.

第

28

題

在審計項目質量控制中，督導人員應當在審計過程中對以下哪些工作進行監(jiān)督（）

A.對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有關要求

B.監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔工作的能力

C.了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計的問題，必要時適當修改審計程序

D.解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進行適當?shù)淖稍?/p>

56.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

57.下列會計師事務所中，應確定為A會計師事務所的網(wǎng)絡事務所的有()。

A.甲會計師事務所與A會計師事務所同屬某一使用同一品牌來簽署審計或審閱業(yè)務之外的其他鑒證業(yè)務報告的聯(lián)合體

B.乙稅務事務所與A會計師事務所未使用同一品牌，但在人員及客戶資源方面存在共享的情況

C.基于合作，丙會計師事務所的主任會計師是A會計師事務所的主要出資人之一

D.丁會計師事務所與A會計師事務所共同聘請某專家講授培訓課程，并分擔培訓費用

58.下列各項中，注冊會計師在確定內部審計人員技術上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內部審計人員是否屬于相關職業(yè)團體的會員

B.內部審計人員是否經(jīng)過充分技術培訓且精通內部審計業(yè)務

C.是否存在有關內部審計人員任用和培訓的既定政策

D.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

59.下列各項風險中，對審計工作效率產(chǎn)生影響的有（）。

A.誤受風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.誤拒風險

60.下列關于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計線索將不同于傳統(tǒng)環(huán)境B.審計內容不會改變C.審計技術落后D.審計范圍難以確定

61.針對項目質量控制復核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項目質量控制復核人員可能同時為上市實體財務報表審計提供項目質量控制復核和業(yè)務咨詢

B.項目質量控制復核人員應當確定項目質量復核的性質、時間安排和范圍

C.項目質量控制復核人員應當具有履行職責需要的技術資格，包括必要的經(jīng)驗和權限

D.項目控制復核人員應當由項目合伙人委派

62.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

63.

第

26

題

當以下（）情形同時出現(xiàn)時，注冊會計師可以出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告，并在強調事項段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當調整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當調整和列報，不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財務報表，注冊會計師已重新出具針對上期財務報表出具了保留意見的審計報告

C.管理層更正了上期財務報表，但注冊會計師未能針對更正過的上期財務報表重新出具審計報告

D.管理層未更正上期財務報表，注冊會計師也未重新出具針對上期報表的審計報告

64.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

65.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會計師負責對辛公司2008年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師可以不對該存貨進行監(jiān)盤

B.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結合進行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

66.下列有關監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查

B.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不超過2年

C.會計師事務所應當每年至少兩次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員

D.監(jiān)控結果表明出具的報告不適當時，會計師事務所應當確定采取適當?shù)倪M一步行動，同時征詢法律意見

67.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

68.集團項目組需要基于下列（）信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險。

A.從組成部分注冊會計師獲取的信息

B.集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作獲取的信息

C.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評價集團層面控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評價合并過程相關的控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)

69.ABC會計師事務所連續(xù)審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經(jīng)驗更豐富的人員

70.下列有關內部審計人員和注冊會計師之間進行溝通的說法中正確的有()。

A.雙方在審計期間內每隔一段適當?shù)臅r間舉行會談

B.內部審計人員可以通過相關內部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關內部審計報告

C.內部審計人員告知注冊會計師其注意到的、可能影響注冊會計師工作的所有重大事項

D.注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的所有重大事項

71.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設計審計程序識別這些期后事項

72.注冊會計師計劃對審計工作底稿進行歸檔，以下說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于未完成的審計業(yè)務，審計工作底稿應當自審計業(yè)務簽約日起保存至少10年

B.被審計單位工商注銷后，會計師事務所對其審計工作底稿可以廢棄

C.歸檔后，注冊會計師將收到的詢證函回函歸入審計檔案，并刪除原替代程序

D.歸檔后對審計工作底稿的變動應記錄變動的原因

73.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風險，使得能夠承接審計業(yè)務的有()。

A.ABC會計師事務所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務所為B上市公司提供代編財務報表服務

C.ABC會計師事務所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務所為D上市公司提供與內部會計控制相關的內部審計服務

74.<4>、注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)

75.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認和計量。注冊會計師在對其進行實質性程序時，應實施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

B.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

76.A注冊會計師對甲公司實施的下列審計程序中，主要實現(xiàn)對相關項目的存在目標的有()。

A.對某筆重要的應收賬款進行函證

B.重新計算甲公司當年對固定資產(chǎn)計提的累計折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

77.

第

22

題

李敏在確定華約公司應收賬款函證對象時，應通過（）選擇具體樣本。

A.確定預期總體誤差的水平和內部控制的強弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質差異較大，應先對總體進行適當?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標準的業(yè)務，對其余業(yè)務隨機抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內進行隨機抽樣

78.

第

26

題

注冊會計師應當考慮采取下列措施來增強某些審計程序不被管理層預見或事先了解（）。

79.下面是A注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應當對因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立，對非鑒證業(yè)務沒有獨立性的要求

80.如果管理層認定關聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財務報表時需要證實這項認定。管理層不可以采用（）程序獲取審計證據(jù)來支持這項認定

A.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

B.將關聯(lián)方交易條款與非公開市場進行的類似交易的條款進行比較

C.將關聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關聯(lián)方交易的條款進行比較

D.將各關聯(lián)方的交易條款進行比較

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

李某在易科財務軟件公司從事專業(yè)財務軟件的客戶培訓工作，并為客戶財務軟件的初期運行提供技術支持。2003年2月，李某為永科股份有限公司的財務軟件系統(tǒng)提供了相關技術支持，并提供后期的維護服務。2003年，吳鐵參加注冊會計師考試全科合格，并跳槽至北京L會計師事務所從事審計工作，2005年7月獲取注冊會計師資格，同年9月L會計師事務所接到永科公司對其年度會計報表進行審計的聘任，事務所委派了李某擔任主審注冊會計師。在此案例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關規(guī)定。（）

A.是B.否

82.企業(yè)所取得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中應該包括在取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)、負債與所有者權益的平衡關系是企業(yè)資金運動處于相對靜止狀態(tài)下出現(xiàn)的。如果考慮收入、費用等動態(tài)要素，則資產(chǎn)與權益總額的平衡關系必然被破壞。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關事項如下：

（1）A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，預計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預計變異性。

（2）A注冊會計師認為當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

（3）假設樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。

要求：

（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS抽樣對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬注明的甲公司的債權人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應當實施什么應對措施?

86.在函證應收賬款存在性認定很可能無效時，注冊會計師應當實施哪些替代審計程序?

參考答案

1.C所有者權益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

2.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

3.C選項A，如果經(jīng)濟利益或其他利益對注冊會計師的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當影響，將產(chǎn)生自身利益導致不利影響，題干并未表述與經(jīng)濟利益相關的內容；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內容；

選項C，如果注冊會計師與客戶或工作單位存在長期或親密的關系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作，將因密切關系產(chǎn)生不利影響，題干中存在長期關系；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

4.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調整實施實質性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內的交易實施實質性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等（選項C）。

5.C解析：在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。

6.B選項A、C、D均屬于利用專家工作時應考慮的事項；

選項B，與專家工工作相關的事項的金額，并不能決定相關審計程序的性質、時間安排和范圍。

綜上，本題應選B。

在確定利用專家工作相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的事項：①與專家工作相關的性質；②與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險；③專家的工作在審計中的重要程度；④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；⑤專家是否需要遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。

7.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質以及討論的時間、地點和參加人員；

選項B表述正確但不符合題意，有助于注冊會計師關注這些不一致，并對此執(zhí)行必要的審計程序以恰當?shù)慕鉀Q這些不一致；

選項C表述不正確但符合題意，對如何解決不一致事項的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿；

選項D表述正確但不符合題意，編制底稿有助于提高審計工作的可辯護性。

綜上，本題應選C。

8.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。故答案為A選項。

9.D選項ABC的情況下不確定性較低。

10.B選項A、C、D，屬于注冊會計師在確定是否實施函證時應當考慮的因素；

選項B，屬于注冊會計師在確定是否實施函證時可以考慮的因素。

綜上，本題應選B。

11.B選項A表述正確，內部控制審計基準日，是指注冊會計師評價內部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日，也是被審計單位評價基準日，即最近一個會計期間截止日；

選項B表述不正確但符合題意，注冊會計師對特定基準日內部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只需測試基準日這一天的內部控制，而是需要考察足夠長一段時間內部控制設計和運行的情況；

選項D表述正確，測試時間與審計證據(jù)的數(shù)量呈正比。

綜上，本題應選B。

12.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

13.C分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

14.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

15.D項目質量控制復核人不在鑒證報告上簽字。

16.D在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業(yè)中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制或業(yè)務流程審閱結果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術相關控制進行評估。

17.D如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)。

18.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

19.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

20.B白海關書面通知發(fā)出之日起15日內，囂進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

21.A選項A不恰當。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關。

22.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

23.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

24.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發(fā)生重大錯報。

25.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

26.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在實施穿行測試時通常采用的方法；

選項D，分析程序是注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出的評價，穿行測試是追蹤某筆交易兄發(fā)生到最終被反映在財務報表中的整個過程，不涉及內在關系。

綜上，本題應選D。

注冊會計師在實施穿行測試時往往綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測試是一種評估設計有效性的有效方法。

27.C審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

28.A選項A表述正確，書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，但若不能從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務報表或者一項或多項具體認定相關的其他審計證據(jù)，注冊會計師應當要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應選A。

29.C選項C符合題意，為存在競爭或爭議的客戶提供專業(yè)服務，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響；

選項A、B、D，與該事項無關。

綜上，本題應選C。

30.D本題考查的是影響審計證據(jù)數(shù)量的因素，同事涉及對重要性原則運用的理解。注冊會計師獲取所需的審計證據(jù)數(shù)量最受影響的是其評估的重大錯報風險的高低，同時還受審計證據(jù)質量的影響，故此選項A、B、C表述正確；選項D錯在對重要性含義的理解，重要性是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對其審計的財務報表存在錯報是否重大的一種判斷，注冊會計師之所以在計劃審計工作中確定重要性水平目的是為了確定一個發(fā)現(xiàn)重大錯報的數(shù)量界限，重要性水平的確定的同時也就限定了審計風險的高低，確定了注冊會計師應當實施審計程序的多少，決定了所需審計證據(jù)數(shù)量的多少，注冊會計師不能認為調高重要性水平減少必要的審計程序，減少必要的審計證據(jù)數(shù)量。

31.D律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關聯(lián)。

32.A選項A錯誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權，只允許指定人員提出請購；

選項B正確，請購單可由手工或計算機編制。由于企業(yè)內不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準；

選項C、D正確，倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權。

綜上，本題應選A。

33.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍。可以說，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

34.B本題的主要考核點是可控邊際貢獻的用途。利潤中心的考核指標包括：

（1）邊際貢獻＝銷售收入－變動成本總額

（2）可控邊際貢獻＝邊際貢獻－可控固定成本

（3）部門邊際貢獻＝可控邊際貢獻－不可控固定成本

（4）稅前部門利潤＝部門邊際貢獻－公司管理費用

以邊際貢獻作為利潤中心的業(yè)績評價依據(jù)不夠全面；以可控邊際貢獻作為業(yè)績評價依據(jù)可能是最好的；以部門邊際貢獻作為業(yè)績評價依據(jù)，可能更適合評價該部門對企業(yè)利潤和管理費用的貢獻，而不適合于部門經(jīng)理的評價，但對部門的取舍進行評價時，該指標是最有重要意義的信息；以稅前利潤作為業(yè)績評價依據(jù)，通常是不合適的。

35.B記賬憑證賬務處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

36.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

37.B注冊會計師沒有必要每年對內部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

38.A選項A恰當，選項D不恰當，以前年度獲取但能支持本期審計結論的資料應作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于一同視為當期取得并至少保存10年；

選項B不恰當，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿；

選項C不恰當，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選A。

39.A選項A不恰當，選項B恰當，關于會計師事務所獨立性的書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的；

選項C恰當，對于其他會計師事務所參與部分業(yè)務，會計師事務所也需要考慮其他會計師事務所是否是獨立的；

選項D恰當，符合相關準則的規(guī)定，＂至少每年一次＂是相關考試的易錯部分。

綜上，本題應選A。

40.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

41.C某些不符事項并不表明存在錯報。例如，注珊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

42.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

43.D利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟。

44.A就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。

45.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質性程序。

46.C可接受的誤受風險越低，需要獲取的審計證據(jù)就越多，兩者成反向變動。選項C錯誤。

47.C

48.D注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，而不應集中在審計工作完成后，選項A錯誤；審計工作底稿包括被審計單位的很多信息和記錄，但是審計工作底稿的所有權屬會計師事務所，不能代替被審計單位的會計記錄，選項B錯誤；注冊會計師的口頭解釋本身不能為其執(zhí)行的審計工作或得出的審計結論提供足夠的支持，但可用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息，選項C錯誤。

49.D當采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

50.C

51.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風險評估程序。

52.AC審計抽樣適用于控制測試(控制的運行留下軌跡時，即選項B)以及細節(jié)測試(選項D)。注冊會計師實施風險評估程序(選項A)和實質性分析程序(選項C)時均不適合采用審計抽樣。

53.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質性分析程序。

54.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷)應用指南》。

55.BCDA屬于項目質量控制中“復核”要求。

56.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

57.ABC如果聯(lián)合體所屬會計師事務所在簽署審計或審閱報告以外的其他鑒證報告時，使用了同一品牌，一般而言，報告的使用者會感覺這些事務所屬于同一網(wǎng)絡。一個聯(lián)合體當中，即使沒有與會計師事務所使用同一品牌，但在實質上共享客戶資源及人員，則屬于同一網(wǎng)絡。如果分擔的成本不重要，那么不應被視為網(wǎng)絡。

58.ABC根據(jù)《審計準則第142l號——利用專家的工作》應用指南，注冊會計師在確定內部審計人員技術上的勝任能力時需要考慮的包括選項ABC列示的內容，選項D是確定內部審計的客觀性時需要考慮的因素。

59.BD信賴不足風險和誤拒風險影響的是審計效率，信賴過度風險和誤受風險影響的是審計效果。

60.ACD選項A恰當，在信息化環(huán)境下，會計信息已經(jīng)全面數(shù)字化，傳統(tǒng)的審計線索可能已經(jīng)不復存在；

選項B不恰當，由于在信息化環(huán)境下，會計核算與財務報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理，因此審計內容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關自動控制的測試；

選項C恰當，面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務信息，傳統(tǒng)的審計技術在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出；

選項D恰當，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術的復雜性和專業(yè)性，可能會導致在確定審計范圍時產(chǎn)生遺漏。

綜上，本題應選ACD。

61.AC選項A，在不損害客觀性的前提下，項目質量控制復核人員能夠提供業(yè)務咨詢；

選項B，會計師事務所應當制定政策和程序，以明確項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍；

選項C，會計師事務所在確定質量控制復核人員的資格要求時，需要充分考慮質量控制復核工作的重要性和復雜性，安排經(jīng)驗豐富的注冊會計師擔任項目質量控制復核人員；

選項D，項目質量控制復核人員應當由會計師事務所挑選。

綜上，本題應選AC。

62.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

63.AD

64.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

65.BC由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師應考慮委托其他適當人員實施存貨監(jiān)盤；對被審計單位委托其他單位保管或己作質押的存貨，注冊會計師應當向保管人或債權人函證，如果此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊會計師還應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。

66.AD會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不超過3年；會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員。

67.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計算表都屬于原始憑證。

68.ACD集團項目組可以基于下列信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險：①在了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境和合并過程時獲取的信息，包括在評價集團層面控制以及與合并過程相關的控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)；②從組成部分注冊會計師獲取的信息。

69.ACD選項B不恰當。聘請專家協(xié)助審計不能降低因審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

70.ABCD

71.AC答案解析：資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務，應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質判斷其對財務報表的影響，進而確定是進行調整，還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務報表中調整或披露事項的審計程序。

72.ABC選項A不恰當?shù)项}意，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務終止日起，對審計工作底稿至少保存10年；

選項B、C不恰當?shù)项}意，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工