內(nèi)容為網(wǎng)上收集整理，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除內(nèi)容為網(wǎng)上收集整理，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除內(nèi)容為網(wǎng)上收集整理，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除2022年經(jīng)濟(jì)師高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)(財(cái)政稅收)真題及答案(延考)一、案例分析題(第1題20分，第2、3題每題25分，總分70分)2021年12月23日，黑龍江省鶴崗市人力資源和社會(huì)保障局發(fā)布《關(guān)于取消公開招聘政府基層工作人員計(jì)劃的通知》，原因是：鶴崗市政府實(shí)施財(cái)政重整計(jì)劃，財(cái)力情況發(fā)生重大變化，人員招聘工作無法正常開展。這也意味著鶴崗市已經(jīng)出現(xiàn)了財(cái)政資不抵債的現(xiàn)象，必須對(duì)財(cái)政實(shí)施重整，一時(shí)成為討論與關(guān)注的焦點(diǎn)。財(cái)政重整計(jì)劃的相關(guān)要求在國務(wù)院辦公廳頒發(fā)的《地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案》(國辦函〔2016〕88號(hào))中做了規(guī)定。

問題：1、《地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案》中規(guī)定的觸發(fā)啟動(dòng)財(cái)政重整計(jì)劃的指標(biāo)是什么?2、實(shí)施地方政府財(cái)政重整計(jì)劃需啟動(dòng)一系列“拓寬財(cái)源渠道、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、處置政府資產(chǎn)、申請(qǐng)省級(jí)補(bǔ)助、加強(qiáng)預(yù)算審查、改進(jìn)財(cái)政管理”等措施，這些措施中具體包括哪些舉措?甲卷煙廠為一般納稅人，2022年3月的業(yè)務(wù)如下：

3以分期收款方式銷售卷煙，取得不含稅銷售額1330萬元，合同約定當(dāng)月收取50%貨款，實(shí)際收到30%貨款。

4甲卷煙廠提供煙葉委托乙廠加工成煙絲，煙葉成本為120萬元，乙廠收取加工費(fèi)20萬元，代墊部分輔助材料費(fèi)5萬元。煙絲當(dāng)月完工并交付甲卷煙廠，乙卷煙廠無同類煙絲銷售。

5購買生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元?？铐?xiàng)以銀行存款支付。

6經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，甲卷煙廠接受丙卷煙廠委托加工煙絲，未代扣代繳消費(fèi)稅。

7轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公樓，取得不含增值稅收入24000萬元，2010年取得土地使用權(quán)支出6000萬元，建造成本8000萬元，經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估重置成本16000萬元，成新度折舊率為60%，允許抵扣稅金及附加1356萬元。

其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。

問題：3、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。4、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中乙廠應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅稅額。5、寫出業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄。6、業(yè)務(wù)(4)中甲卷煙廠未代扣代繳消費(fèi)稅應(yīng)該承擔(dān)什么法律責(zé)任?7、計(jì)算業(yè)務(wù)(5)土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目金額。甲商貿(mào)企業(yè)的資產(chǎn)總額為2000萬元，從業(yè)人員60人，為增值稅一般納稅人。2021年，賬面實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

8接受非股東企業(yè)捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明金額為11.3萬元，未做賬務(wù)處理。

9按6%的年利率向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付期限為6個(gè)月的借款利息費(fèi)用12萬元，已知金融機(jī)構(gòu)同期貸款年利率為4%。

10該企業(yè)國債利息收入1萬元，國債轉(zhuǎn)讓收入2萬元，企業(yè)債券利息收入5萬元。

11該企業(yè)因安全隱患問題被消防部門處以2萬元行政罰款，因合同違約支付3萬元違約金，企業(yè)通過省政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款10萬元。

問題：8、計(jì)算甲商貿(mào)企業(yè)2021年的會(huì)計(jì)利潤。9、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。10、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。11、計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。12、判斷甲商貿(mào)企業(yè)是否是小型微利企業(yè)，稅法依據(jù)是什么?13、計(jì)算甲商貿(mào)企業(yè)2021年的應(yīng)納稅額。

二、論述題(本題總分30分)14、2022年，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性、嚴(yán)峻性、不確定性加劇，財(cái)政部部長劉昆在2月22日舉行的國新辦新聞發(fā)布會(huì)上表示：“2022年積極財(cái)政政策要適當(dāng)靠前發(fā)力，用好政策工具箱，打足提前量，早出臺(tái)政策，早落地見效”。

問題：簡述財(cái)政政策的概念和政策目標(biāo)。闡述財(cái)政政策的工具，并結(jié)合實(shí)際分析我國2022年以來應(yīng)如何落實(shí)積極財(cái)政政策靠前發(fā)力。

答案:

一、案例分析題1、滿足以下一個(gè)條件，市縣政府便應(yīng)該啟動(dòng)財(cái)政重整計(jì)劃：

(1)市縣債務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組或債務(wù)應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)為確有必要時(shí)，可以啟動(dòng)財(cái)政重整計(jì)劃。

(2)市縣政府年度一般債務(wù)付息支出超過當(dāng)年一般公共預(yù)算支出10%的，或者專項(xiàng)債務(wù)付息支出超過當(dāng)年政府性基金預(yù)算支出10%的，必須啟動(dòng)財(cái)政重整計(jì)劃。

2、實(shí)施地方政府財(cái)政重整計(jì)劃必須依法履行相關(guān)程序，保障必要的基本民生支出和政府有效運(yùn)轉(zhuǎn)支出，要注重與金融政策協(xié)調(diào)，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通，不得因?yàn)閮斶€債務(wù)本息影響政府基本公共服務(wù)的提供。財(cái)政重整計(jì)劃包括但不限于以下內(nèi)容：

(1)拓寬財(cái)源渠道。依法加強(qiáng)稅收征管，加大清繳欠稅欠費(fèi)力度，確保應(yīng)收盡收。落實(shí)國有資源有償使用制度，增加政府資源性收入。除法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定的財(cái)稅優(yōu)惠政策之外，可以暫停其他財(cái)稅優(yōu)惠政策，待風(fēng)險(xiǎn)解除后再行恢復(fù)。

(2)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。財(cái)政重整期內(nèi)，除必要的基本民生支出和政府有效運(yùn)轉(zhuǎn)支出外，視債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件等級(jí)，本級(jí)政府其他財(cái)政支出應(yīng)當(dāng)保持“零增長”或者大力壓減。

①壓縮基本建設(shè)支出。不得新批政府投資計(jì)劃，不得新上政府投資項(xiàng)目；不得設(shè)立各類需要政府出資的投資基金等，已設(shè)立的應(yīng)當(dāng)制定分年退出計(jì)劃并嚴(yán)格落實(shí)。

②壓縮政府公用經(jīng)費(fèi)。實(shí)行公務(wù)出國(境)、培訓(xùn)、公務(wù)接待等項(xiàng)目“零支出”，大力壓縮政府咨詢、差旅、勞務(wù)等各項(xiàng)支出。

③控制人員福利開支。機(jī)關(guān)事業(yè)單位暫停新增人員，必要時(shí)采取核減機(jī)構(gòu)編制、人員等措施；暫停地方自行出臺(tái)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位各項(xiàng)補(bǔ)貼政策，壓減直至取消編制外聘用人員支出。

④清理各類對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)助補(bǔ)貼。暫?；蛉∠胤匠雠_(tái)的各類獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)企業(yè)的政策性補(bǔ)貼和貼息、非基本民生類補(bǔ)貼等。

⑤調(diào)整過高支出標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先保障國家出臺(tái)的教育、社保、醫(yī)療、衛(wèi)生等重大支出政策，地方支出政策標(biāo)準(zhǔn)不得超過國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

⑥暫停土地出讓收入各項(xiàng)政策性計(jì)提。土地出讓收入扣除成本性支出后應(yīng)全部用于償還債務(wù)。

(3)處置政府資產(chǎn)。指定機(jī)構(gòu)統(tǒng)一接管政府及其部門擁有的各類經(jīng)營性資產(chǎn)、行政事業(yè)單位資產(chǎn)、國有股權(quán)等，結(jié)合市場情況予以變現(xiàn)，多渠道籌集資金償還債務(wù)。

(4)申請(qǐng)省級(jí)救助。采取上述措施后，風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)財(cái)政收支仍難以平衡的，可以向省級(jí)政府申請(qǐng)臨時(shí)救助，包括但不限于：代償部分政府債務(wù)，加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，減免部分專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付配套資金。待財(cái)政重整計(jì)劃實(shí)施結(jié)束后，由省級(jí)政府自行決定是否收回相關(guān)資金。

(5)加強(qiáng)預(yù)算審查。實(shí)施財(cái)政重整計(jì)劃以后，相關(guān)市縣政府涉及財(cái)政總預(yù)算、部門預(yù)算、重點(diǎn)支出和重大投資項(xiàng)目、政府債務(wù)等事項(xiàng)，在依法報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)或其常委會(huì)審查批準(zhǔn)的同時(shí)，必須報(bào)上級(jí)政府備案。上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府報(bào)送備案的預(yù)算調(diào)整方案要加強(qiáng)審核評(píng)估，認(rèn)為有不適當(dāng)之處需要撤銷批準(zhǔn)預(yù)算的決議的，應(yīng)當(dāng)依法按程序提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常委會(huì)審議決定。

(6)改進(jìn)財(cái)政管理。相關(guān)市縣政府應(yīng)當(dāng)實(shí)施中期財(cái)政規(guī)劃管理，妥善安排財(cái)政收支預(yù)算，嚴(yán)格做好與化解政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策措施的銜接。

3、業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=1330×50%×13%=86.45(萬元)。

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(120+20+5)divide(1-30%)≈207.14(萬元)，應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅稅額=207.14×30%≈62.14(萬元)。

5、業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

130000

貸：銀行存款

1130000

6、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)責(zé)令限期改正，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

7、此題中土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及取得土地使用權(quán)所支付的金額、允許抵扣的稅金及附加、房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。其中，房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率。因此：土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目金額=16000×60%+1356+6000=16956(萬元)。

8、業(yè)務(wù)(1)會(huì)計(jì)核算有誤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)會(huì)計(jì)利潤11.3萬元，所以2021年的會(huì)計(jì)利潤=200+11.3=211.3(萬元)。

9、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息支出部分準(zhǔn)予扣除。

(1)借款本金=12divide(6%×6divide12)=400(萬元)。

(2)稅法允許扣除的利息=400×4%×6divide12=8(萬元)。

業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=12-8=4(萬元)。

10、國債利息免征企業(yè)所得稅，因此應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1萬元。

11、消防部門的罰款不免征企業(yè)所得稅，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；因合同違約支付的3萬元違約金，準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)通過省政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款10萬元，準(zhǔn)予稅前扣除。因此業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

12、甲商貿(mào)企業(yè)是小型微利企業(yè)。依據(jù)：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元這三個(gè)條件的企業(yè)。

13、甲商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=211.3+4-1+2=216.3(萬元)。根據(jù)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此甲企業(yè)2021年的應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+116.3×50%×20%=14.13(萬元)。二、論述題14、(1)財(cái)政政策的含義。

財(cái)政政策是指政府變動(dòng)稅收和支出等以便影響總需求，進(jìn)而影響就業(yè)和國民收入的宏觀調(diào)控政策，財(cái)政政策的制定者和執(zhí)行者的主體主要是中央政府。直接性和強(qiáng)制性是財(cái)政政策對(duì)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)節(jié)的兩個(gè)明顯特點(diǎn)。

(2)財(cái)政政策的目標(biāo)。

財(cái)政政策的目標(biāo)受社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、文化等環(huán)境和條件的影響，同時(shí)也取決于公眾的偏好與政府的行為。

我國財(cái)政政策的目標(biāo)為：充分就業(yè)、物價(jià)基本穩(wěn)定、收入公平分配、經(jīng)濟(jì)適度增長和國際收支平衡。充分就業(yè)是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的首要目標(biāo)，充分就業(yè)并不意味著消除失業(yè)；物價(jià)基本穩(wěn)定是指物價(jià)總水平基本穩(wěn)定，即物價(jià)水平在短期內(nèi)沒有顯著或急劇的波動(dòng)；收入公平分配是促進(jìn)社會(huì)安定發(fā)展的重要因素；經(jīng)濟(jì)適度增長通常是指一國國民收入的實(shí)際總量增長或一國人均國民收入的實(shí)際增長，對(duì)于經(jīng)濟(jì)是否增長的評(píng)價(jià)還包括質(zhì)和量兩個(gè)方面；國際收支平衡不僅可以反映一國的對(duì)外經(jīng)濟(jì)交流情況，還可以反映該國的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定狀況。

(3)財(cái)政政策工具。

財(cái)政政策工具有：政府預(yù)算、稅收、公債、政府投資、公共支出、財(cái)政補(bǔ)貼。

①政府預(yù)算。

在財(cái)政政策中居于核心地位的是政府預(yù)算，它具有法律性、綜合性、計(jì)劃性等特點(diǎn)。從總需求的影響角度，預(yù)算收入對(duì)總需求產(chǎn)生收縮效果，預(yù)算支出對(duì)總需求產(chǎn)生擴(kuò)張效果。政府預(yù)算的調(diào)控作用體現(xiàn)在：

a．社會(huì)供求的平衡關(guān)系可以通過預(yù)算收支規(guī)模的變動(dòng)及其平衡狀態(tài)來調(diào)節(jié)。社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給，采取預(yù)算收入大于預(yù)算支出的結(jié)余政策來壓縮需求，實(shí)施緊縮性財(cái)政政策。社會(huì)總需求小于社會(huì)總供給，采取預(yù)算收入小于預(yù)算支出的赤字政策來擴(kuò)張需求，實(shí)施擴(kuò)張性(積極的)財(cái)政政策。社會(huì)總供求基本平衡，采取收支平衡的中性政策。

b．國民經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和各種比例關(guān)系可以通過調(diào)整政府預(yù)算支出結(jié)構(gòu)來調(diào)節(jié)。

②稅收。

稅收作為調(diào)節(jié)手段，可以調(diào)節(jié)收入分配關(guān)系，也可以調(diào)節(jié)社會(huì)總供給和總需求的關(guān)系。這些調(diào)節(jié)作用主要通過稅率的確定、稅種的選擇、稅負(fù)的分配、稅收優(yōu)惠以及稅收懲罰等規(guī)定體現(xiàn)出來。

稅收在資源配置中的作用主要表現(xiàn)為：

a．調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門(企業(yè)和居民)之間的配置。

b．調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，即調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)之間的配置。

c．調(diào)節(jié)資源在消費(fèi)和積累之間的分配。

稅收主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)利潤水平和居民的個(gè)人收入水平實(shí)現(xiàn)收入公平分配。

③公債

公債的調(diào)節(jié)作用主要體現(xiàn)在：調(diào)節(jié)貨幣流通和資金需求、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)國民收入的使用結(jié)構(gòu)。在發(fā)達(dá)國家，公債是調(diào)節(jié)金融市場的重要手段。

④政府投資。

政府投資是指使用預(yù)算安排的資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資建設(shè)的活動(dòng)，是全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的重要組成部分。

政府主要投資于那些外部效應(yīng)大、具有自然壟斷特征、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、具有示范和誘導(dǎo)作用的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)以及新興的高科技主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。

⑤公共支出

公共支出是指公共財(cái)政的支出，是政府為市場提供公共服務(wù)所安排的支出，包括購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

a．經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期：增加公共支出。

b．通貨膨脹時(shí)期：減少公共支出。

⑥財(cái)政補(bǔ)貼。

財(cái)政補(bǔ)貼作為一種重要的財(cái)政手段，在現(xiàn)代各國的財(cái)政政策中得到了廣泛運(yùn)用。財(cái)政補(bǔ)貼是財(cái)政支出的一部分，但同其他財(cái)政支出相比，財(cái)政補(bǔ)貼具有兩個(gè)特征：

a．財(cái)政補(bǔ)貼是一種財(cái)政援助，因此它對(duì)接受補(bǔ)貼者會(huì)產(chǎn)生激勵(lì)作用。

b．財(cái)政補(bǔ)貼是為特定的目標(biāo)或目的服務(wù)的，具有鮮明的政策意圖。作為財(cái)政政策手段的財(cái)政補(bǔ)貼的最主要優(yōu)點(diǎn)，就是靈活性和針對(duì)性，這是其他財(cái)政政策手段所不具有或不完全具有的。當(dāng)然，財(cái)政補(bǔ)貼手段要有效地發(fā)揮作用需要符合一系列條件，其中包括：財(cái)政補(bǔ)貼數(shù)額應(yīng)在政府財(cái)力所能承受的范圍之內(nèi)，