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【問(wèn)】某工業(yè)生產(chǎn)廠委托b公司代銷服裝100件，不含稅代銷價(jià)格為500元／件，成本為200元／件。月末收到b公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，清單上注明本月已銷售服裝80件。該廠根據(jù)代銷清單開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。代銷手續(xù)費(fèi)為每件50元，5日后該廠收到扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的全部款項(xiàng)。該廠都應(yīng)該做哪些會(huì)計(jì)處理。

【答】委托代銷有兩種方式。買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)方式。

1）采取買斷方式代銷商品，代銷方可以自己制定銷售價(jià)格，銷售價(jià)格與買斷價(jià)格之間的差額為代銷方的利潤(rùn)。

2）采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，代銷方只能按代銷協(xié)議確定的代銷價(jià)格銷售代銷商品。

該廠會(huì)計(jì)分錄為：

（1）發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：委托代銷商品20000

貸：庫(kù)存商品20000

（2）收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——b公司代銷商品款46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000

貸：委托代銷商品16000

（3）收到代銷方開(kāi)具的手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)：借：銷售費(fèi)用4000貸：應(yīng)收賬款——b公司代銷商品款4000（4）收到代銷商品款時(shí)：

借：銀行存款42800

貸：應(yīng)收賬款——b公司代銷商品款42800

b公司會(huì)計(jì)分錄為：

（1）收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品50000

貸：代銷商品款50000

（2）實(shí)際銷售商品時(shí)：

借：銀行存款46800

貸：應(yīng)付賬款40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：應(yīng)付賬款6800

借：代銷商品款40000

貸：受托代銷商品40000

（3）支付貨款并結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）4000

銀行存款42800代銷商品會(huì)計(jì)處理

【問(wèn)】某工業(yè)生產(chǎn)廠委托b公司代銷服裝100件，不含稅代銷價(jià)格為500元／件，成本為200元／件。月末收到b公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，清單上注明本月已銷售服裝80件。該廠根據(jù)代銷清單開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。代銷手續(xù)費(fèi)為每件50元，5日后該廠收到扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的全部款項(xiàng)。該廠都應(yīng)該做哪些會(huì)計(jì)處理。

【答】委托代銷有兩種方式。買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)方式。

1）采取買斷方式代銷商品，代銷方可以自己制定銷售價(jià)格，銷售價(jià)格與買斷價(jià)格之間的差額為代銷方的利潤(rùn)。

2）采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，代銷方只能按代銷協(xié)議確定的代銷價(jià)格銷售代銷商品。

該廠會(huì)計(jì)分錄為：

（1）發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：委托代銷商品20000

貸：庫(kù)存商品20000

（2）收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——b公司代銷商品款46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000

貸：委托代銷商品16000

（3）收到代銷方開(kāi)具的手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)：借：銷售費(fèi)用4000貸：應(yīng)收賬款——b公司代銷商品款4000（4）收到代銷商品款時(shí)：

借：銀行存款42800

貸：應(yīng)收賬款——b公司代銷商品款42800

b公司會(huì)計(jì)分錄為：

（1）收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品50000

貸：代銷商品款50000

（2）實(shí)際銷售商品時(shí)：

借：銀行存款46800

貸：應(yīng)付賬款40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：應(yīng)付賬款6800

借：代銷商品款40000

貸：受托代銷商品40000

（3）支付貨款并結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）4000

銀行存款42800

范文二：公司分紅的賬務(wù)處理公司分紅如何記賬

【問(wèn)】企業(yè)實(shí)物分紅，比如房地產(chǎn)公司以存貨（房屋）分紅，如何記賬。

【答】在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，以實(shí)物分紅從原理上可以參照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》及其應(yīng)用指南規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)且存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以其市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)但與其類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值；采用上述兩種方法仍不能確定非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等合理的方法確定其公允價(jià)值。

參照上述規(guī)定，企業(yè)以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（房地產(chǎn)）、外購(gòu)貨物或者自產(chǎn)產(chǎn)品分紅的，應(yīng)該將所涉及非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與所確認(rèn)的分紅數(shù)額之間的差額分為兩部分，一部分是按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)與其賬面價(jià)值之間的差額即轉(zhuǎn)讓損益，另一部分是確認(rèn)的分紅數(shù)額與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額即轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)利得（或損失）。轉(zhuǎn)讓損益按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定處理，如：

①非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)作為銷售處理；

②非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)視同固定資產(chǎn)處置處理；

③非現(xiàn)金資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的，視同無(wú)形資產(chǎn)處置處理。轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）。

具體到問(wèn)題所述：

①按確定的分紅基數(shù)，借記“應(yīng)付股利”；

②按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、貨物或自產(chǎn)產(chǎn)品賬面價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、按應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等；

③按①與②之間的差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”，或者貸記“營(yíng)業(yè)外收入”；

④按存貨賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等，貸記“產(chǎn)成品”、“庫(kù)存商品”等。

范文三：典當(dāng)公司賬務(wù)處理典當(dāng)公司賬務(wù)處理流程

張彩寧

1.提供典當(dāng)物品及典當(dāng)人有效身份證件，同時(shí)提供當(dāng)物來(lái)源等證明。如購(gòu)買發(fā)票、房產(chǎn)證等。

2.由典當(dāng)行評(píng)估人員對(duì)當(dāng)物進(jìn)行鑒定、估價(jià)，并確定典當(dāng)金額，簽發(fā)當(dāng)票，付給當(dāng)金，當(dāng)金一般為物品二次流通價(jià)的50％至80％。

3.質(zhì)押當(dāng)物經(jīng)雙方當(dāng)面清點(diǎn)，簽封后由典當(dāng)行保管。質(zhì)押當(dāng)物在典當(dāng)期或續(xù)當(dāng)期內(nèi)，發(fā)生損壞或遺失由典當(dāng)行按估價(jià)金額進(jìn)行賠償，如遇不可抗力導(dǎo)致當(dāng)物損毀的，典當(dāng)行不承擔(dān)賠償責(zé)任。

4.典當(dāng)期限由雙方約定，大都以月為單位，分為1個(gè)月、2個(gè)月不等。最短為5天，最長(zhǎng)為6個(gè)月；典當(dāng)期內(nèi)及屆滿5日內(nèi)，經(jīng)雙方同意可以續(xù)當(dāng)，續(xù)當(dāng)一次的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)原來(lái)當(dāng)期的50％，并結(jié)清前期與當(dāng)期的利息及費(fèi)用。

5.典當(dāng)物品當(dāng)期或續(xù)期屆滿5日，當(dāng)戶不贖當(dāng)也不續(xù)當(dāng)?shù)?，即為絕當(dāng)。根據(jù)《典當(dāng)管理辦法》的規(guī)定，絕當(dāng)物估價(jià)3萬(wàn)元以上的，可按《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定處理，也可雙方約定由典當(dāng)行委托拍賣行公開(kāi)拍賣。絕當(dāng)物品估價(jià)不足3萬(wàn)元的，典當(dāng)行有權(quán)自行變賣或者折價(jià)處理。損溢自負(fù)。

6.典當(dāng)收費(fèi)包括綜合費(fèi)用及貸款利息。綜合費(fèi)用包括各種服務(wù)及管理費(fèi)用，每月收取標(biāo)準(zhǔn)為：動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)不超過(guò)4.2％，房地產(chǎn)抵押典當(dāng)為2.7％，財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)為2.4％，綜合費(fèi)用在當(dāng)金中預(yù)扣。當(dāng)金利率按中國(guó)人民銀行公布的銀行機(jī)構(gòu)6個(gè)月法定貸款利率及典當(dāng)期限折算后執(zhí)行。北京地區(qū)個(gè)別典當(dāng)行收取

3.9%手續(xù)費(fèi)，暫免收利息費(fèi)。絕當(dāng)后當(dāng)物尚未處理的，當(dāng)戶申請(qǐng)贖當(dāng)或續(xù)當(dāng)?shù)?，除按相?yīng)當(dāng)期收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)外，還要按己絕當(dāng)天數(shù)及當(dāng)金額的3‰收取滯納金。主要核算科目

1.“抵押貸款”。資產(chǎn)類科目，主要核算房地產(chǎn)典當(dāng)，收當(dāng)房地產(chǎn)當(dāng)物增加時(shí)記入該賬戶借方、減少時(shí)記入貸方，余額在借方。

2.“質(zhì)押貸款”。資產(chǎn)類科目，主要核算動(dòng)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利典當(dāng)。核算方法同抵押貸款。

3.“貸款損失準(zhǔn)備”。資產(chǎn)備抵類科目，期末典當(dāng)行應(yīng)估計(jì)貸款回收情況，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，期末估計(jì)損失準(zhǔn)備金額記入賬戶貸方；實(shí)際收回貸款時(shí)根據(jù)收回金額，將計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備數(shù)予以轉(zhuǎn)銷時(shí)，記入該賬戶借方。如抵押貸款發(fā)生損失，確認(rèn)無(wú)法收回時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。如以后又收回的，按收回金額，借記抵押貸款，貸記貸款損失準(zhǔn)備。余額在貸方，表明抵押或質(zhì)押貸款估計(jì)發(fā)生損失。

4.“資產(chǎn)減值損失”。費(fèi)用類科目，當(dāng)物發(fā)生損失時(shí)記入該賬戶借方，損失減少時(shí)記入貸方，期末將余額轉(zhuǎn)入損益，轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

5.“絕當(dāng)物品”。資產(chǎn)類科目，絕當(dāng)物品增加時(shí)記入該帳戶的借方；減少時(shí)記入該賬戶貸方。余額在借方表示庫(kù)存絕當(dāng)物品金額。

賬務(wù)流程：

1、房屋抵押

借：抵押貸款

貸：銀行存款

預(yù)收賬款—綜合費(fèi)

動(dòng)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利典當(dāng)

借：質(zhì)押貸款

貸：銀行存款

預(yù)收賬款—綜合費(fèi)

2、按月、季度計(jì)提利息

借：應(yīng)收利息/應(yīng)收賬款—利息

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—利息收入

4、估計(jì)收回貸款情況預(yù)估減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

5、若按時(shí)歸還，未發(fā)生損失

沖回計(jì)提減值

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

借：銀行存款

預(yù)收賬款—綜合費(fèi)

貸：抵押貸款/質(zhì)押貸款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—綜合費(fèi)收入

6、若對(duì)方無(wú)能力贖回當(dāng)物，即視為絕當(dāng)物品

借：存貨（或其他流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)資產(chǎn)類）—絕當(dāng)物品

貸：質(zhì)押貸款/抵押貸款

7、若雙方協(xié)商拍賣

借：銀行存款

其他應(yīng)收款——（具體客戶明細(xì)，如果拍賣金額小于應(yīng)收回質(zhì)押本金和利息）

貸：其他業(yè)務(wù)收入—絕當(dāng)物品銷售收入

應(yīng)交稅費(fèi)——（對(duì)應(yīng)要交稅明細(xì)，增值稅的話為拍賣金額/1.04*4%）

應(yīng)付賬款—絕當(dāng)物品溢價(jià)（如果拍賣金額大于應(yīng)收回質(zhì)押本金和利息）

若典當(dāng)公司自行銷售時(shí)則不涉及其他應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：存貨（或其他流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)資產(chǎn)類）—絕當(dāng)物品

范文四：總公司與分公司的賬務(wù)處理請(qǐng)教總公司與分公司之間的賬務(wù)處理

總公司在外阜成立了一個(gè)非獨(dú)立法人的分公司，現(xiàn)分公司還在開(kāi)辦期間，工資由總公司代發(fā)，保險(xiǎn)和住房公積金由總公司代扣，以后分公司有收入了再歸還，問(wèn)題是繳納保險(xiǎn)要由分公司自交，請(qǐng)教：對(duì)工資、保險(xiǎn)與繳納保險(xiǎn)：總公司和分公司各該如何做分錄呢。

總公司：

發(fā)放工資時(shí)：借；其他應(yīng)收款－－分公司

貸：其他應(yīng)付款－－各項(xiàng)保險(xiǎn)

貸：應(yīng)交稅金－－個(gè)稅

貸：現(xiàn)金

分公司：

1、分公司收到總公司資金時(shí)，

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-總公司

2、發(fā)放工資時(shí)：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－－開(kāi)辦費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款－－總公司（和總公司數(shù)字一致）

繳納保險(xiǎn)時(shí)：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－－開(kāi)辦費(fèi)

貸：銀行存款

一、分公司的支付由總公司代付，可以給據(jù)資金撥付情況，建立往來(lái)賬戶；

1.分公司收到總公司資金時(shí)，

借：現(xiàn)金或銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款-總公司

2.總公司撥入分公司資金時(shí)，

借：其他應(yīng)收款-分公司

貸：現(xiàn)金或銀行存款

二、分公司在籌建期間發(fā)生的，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

獨(dú)立核算的分公司賬務(wù)處理

獨(dú)立核算的分公司沒(méi)有注冊(cè)資金，投資款是向總公司借的，公司籌備期間很多費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票該如何賬務(wù)處理謝謝

其實(shí)簡(jiǎn)單地說(shuō)獨(dú)立核算就是所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)的帳務(wù)都在本單位核算。非獨(dú)立核算，就是該單位是某一單位的分支機(jī)構(gòu)，不具備單獨(dú)的法人資格。核算時(shí)要分清哪些費(fèi)用應(yīng)在本部門核算，哪些應(yīng)該屬于上級(jí)單位的費(fèi)用。報(bào)表要向上級(jí)單位報(bào)送，由上級(jí)單位匯總納稅。異地分支機(jī)構(gòu)有些稅在所在地交納，有的稅在總部交納。

其他的還牽涉到一些內(nèi)部往來(lái)。

因總、分公司不在一地，所以分公司必需單獨(dú)建賬，每月可以給總公司匯總報(bào)表。分公司如果產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅，必須在當(dāng)?shù)兀ㄉ虾＃├U納。另外，現(xiàn)在企業(yè)所得稅也需要屬地征收，只不過(guò)新開(kāi)辦的企業(yè)今年不參與分配，明年總公司就應(yīng)給非獨(dú)立核算的分公司所得稅分配表，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局按分配的所得稅稽征。

非獨(dú)立核算分公司怎樣進(jìn)行資本金、固定資產(chǎn)、工資的賬務(wù)處理。相關(guān)總公司如

何處理。

最佳答案此答案由提問(wèn)者自己選擇，并不代表愛(ài)問(wèn)知識(shí)人的觀點(diǎn)

我認(rèn)為你這樣的公司屬于跨越了縣以上區(qū)域設(shè)立的分公司吧。如果是，那會(huì)計(jì)處理有兩種方法：

方法一、不管分公司是否獨(dú)立核算，都按獨(dú)立核算的做會(huì)計(jì)處理

方法二、分公司執(zhí)行報(bào)賬制度，所以的分錄、憑證都由總公司統(tǒng)一處理。

你所提的問(wèn)題，其時(shí)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度來(lái)執(zhí)行是個(gè)不難處理的問(wèn)題.

1.資本金：如果是總公司對(duì)分公司原始投入的資本金，總公司可作為

2.固定資產(chǎn)。屬于總公司使用的就記總公司，在分公司使用（使用權(quán)）的就記在分公司帳上，相互之間借用、租用、無(wú)償調(diào)撥分別按有關(guān)會(huì)計(jì)方法處理。

當(dāng)然，公司所記固定資產(chǎn)必須符合現(xiàn)行準(zhǔn)則固定資產(chǎn)核算的范圍;同時(shí)由于分公司受總公司100%的控制，有關(guān)分公司的固定資產(chǎn)最后會(huì)通過(guò)合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映在總公司的報(bào)表中.

3.工資：總公司與分公司各自核算和發(fā)放自己的工資.

至于總公司對(duì)分公司工資額度及指標(biāo)的控制與額度標(biāo)準(zhǔn)下放，屬于制度及管理的內(nèi)容，財(cái)務(wù)上只需按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行就可以了.

當(dāng)然，由于總公司對(duì)分公司有100%的控股權(quán)，總公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末（月報(bào)、季報(bào)、年度）將分公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表合并，編制公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

問(wèn)題：分公司賬務(wù)處理5分

貨款100000元，分公司收到客戶預(yù)付款5000元，客戶給總公司匯款100000元，貨款多付5000元，現(xiàn)在要總公司退給客戶5000元貨款，分公司預(yù)收的5000元留作備用金。請(qǐng)各位高手指點(diǎn)，總公司和分公司分別該怎么做分錄。分公司是獨(dú)立核算嗎。如果是，則：

1、分公司分錄：

借：銀行存款5000

貸：預(yù)收帳款5000

借：預(yù)收帳款5000

貸：其他應(yīng)付款—總公司5000

2、總公司分錄：

借：銀行存款100000

貸：預(yù)收帳款100000

借：預(yù)收帳款5000

貸：銀行存款5000

借：其他應(yīng)收款—分公司5000

貸。預(yù)收帳款5000樓主，請(qǐng)問(wèn)大蝦們，分公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理呀。（總公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，分公司也是一家生產(chǎn)型企業(yè)），分公司無(wú)注冊(cè)資本，準(zhǔn)備注冊(cè)稅務(wù)登記證.余下的都在籌措之中.我們咨詢過(guò)稅務(wù)局，稅務(wù)局要求我們劃撥給分公司的資產(chǎn)全部開(kāi)具銷

售發(fā)票，我也不知道對(duì)不對(duì)，我在想，能不能全部按成本劃撥給分公司，總分公司全部掛往來(lái)，這樣處理需要繳納哪些稅費(fèi)呢。請(qǐng)大蝦們發(fā)表意見(jiàn).不甚感激。。

沙發(fā)2樓

發(fā)表于2008-10-1623：34|只看該作者

請(qǐng)你關(guān)注下總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》

關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知

發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅函[2008]828號(hào)

發(fā)文部門：國(guó)家稅務(wù)總局

發(fā)文時(shí)間：2008-10-9

實(shí)施時(shí)間：2008-1-1

失效時(shí)間：

法規(guī)類型：企業(yè)所得稅

所屬行業(yè)：所有行業(yè)

所屬區(qū)域：全國(guó)

發(fā)文內(nèi)容：

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問(wèn)題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；

（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。二○○八年十月九日

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院mpacc項(xiàng)目招生中

藤椅3

樓

發(fā)表于2008-10-1623：41|只看該作者

根據(jù)以上政策，我個(gè)人理解先把資產(chǎn)分類，然后參照政策來(lái)處理。

如果是舊的固定資產(chǎn)，按照處理舊固定資產(chǎn)的要求來(lái)處理，存貨類的按銷售處理。沒(méi)有合法票據(jù)，分公司的資產(chǎn)是不允許作為成本列支的，根據(jù)總局關(guān)于近期發(fā)票管理的要求，發(fā)票還是需要的。

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院香港中文大學(xué)empacc項(xiàng)目正在招生

報(bào)紙5樓

發(fā)票還是需要的。從哪取得。

一、企業(yè)發(fā)生下列情形《四將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；》的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

那么根據(jù)總局關(guān)于近期發(fā)票管理的要求，發(fā)票還是需要的。從哪取得。找會(huì)計(jì)審計(jì)人才，到視野招聘頻道

9

樓

發(fā)表于2008-10-2217：06|只看該作者

是否開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)什么類型的發(fā)票

總公司有大量的進(jìn)項(xiàng)稅等待抵扣，因?yàn)樵摲止驹瓉?lái)是內(nèi)部獨(dú)立核算，現(xiàn)剛剛投產(chǎn)，如果不能通過(guò)劃撥資產(chǎn)的方式將設(shè)備、材料等資產(chǎn)給分公司，必須要開(kāi)具發(fā)票的話，應(yīng)該開(kāi)具什么類型的發(fā)票呢。

11樓

發(fā)表于2011-2-1413：41|只看該作者

最后我們公司是這樣的，所有的設(shè)備、材料都是總公司通過(guò)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給分公司的，但是房產(chǎn)等固定資產(chǎn)仍然保留在總公司賬面，將折舊按月轉(zhuǎn)給分公司，不知道這樣操作有無(wú)問(wèn)題哦，這樣操作會(huì)無(wú)形中增加營(yíng)業(yè)稅金及附加，對(duì)于增值稅來(lái)講倒是問(wèn)題不到，只是涉及到增值稅的轉(zhuǎn)移問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅金及附加是無(wú)形中交了兩次的

發(fā)表于2011-2-1417：30|只看該作者

回復(fù)樓主hgd521ldf的帖子

1.在總分公司統(tǒng)一核算（不獨(dú)立計(jì)算盈虧和會(huì)計(jì)決算）的情況下（不考慮同一縣、市的情況），對(duì)于貨物，如果受貨分公司用于銷售，即發(fā)生了向購(gòu)貨方收款或開(kāi)票的情形的，總公司的移送（撥付）行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅。對(duì)于作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)，通常情況下分公司并不會(huì)用于銷售，而是作為固定資產(chǎn)使用。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條的有關(guān)規(guī)定，所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。所謂有償，是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)，只是為了提高資產(chǎn)使用效率，并未從分支機(jī)構(gòu)取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，不具備有償銷售貨物實(shí)質(zhì)，不應(yīng)視同銷售繳納增值稅。因此，總公司的移送（撥付）行為不涉及視同銷售繳納增值稅問(wèn)題。在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，總公司的會(huì)計(jì)處理為借記“劃撥資產(chǎn)———?jiǎng)澇鲑Y產(chǎn)”，貸記“固定資產(chǎn)”。分公司的會(huì)計(jì)處理為借記“固定資產(chǎn)”，貸記“劃撥資產(chǎn)———?jiǎng)澣胭Y產(chǎn)”。

2.總分公司單獨(dú)核算的情況下，總公司將存貨或機(jī)器設(shè)備無(wú)償劃轉(zhuǎn)給分公司的行為，應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八款規(guī)定處理，即將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，總公司應(yīng)視同銷售繳納增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

關(guān)鍵看分公司是否獨(dú)立核算。如果不獨(dú)立核算的話，只需內(nèi)部辦理好資產(chǎn)移交手續(xù)就好了。獨(dú)立核算按你總公司的增值稅率情況開(kāi)票了。

所得稅實(shí)行法人所得稅制，企業(yè)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)進(jìn)行匯總納稅。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)、提供經(jīng)營(yíng)管理等行為，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，

在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第一條第四項(xiàng)規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，企業(yè)發(fā)生該項(xiàng)情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。無(wú)論是存貨還是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，總公司將資產(chǎn)移送分公司時(shí)，均根據(jù)上述規(guī)定進(jìn)行處理。

這是所得稅的規(guī)定。

14樓

發(fā)表于2011-2-1420：24|只看該作者

我們現(xiàn)在的所得稅是匯總繳納，但是兩地稅務(wù)局到省國(guó)稅局申請(qǐng)了分配比例，因?yàn)槲覀兎止靖偣驹趦蓚€(gè)縣市，所以流轉(zhuǎn)稅都是就地繳納的，我們分公司獨(dú)立核算，但是是非法人主體，流轉(zhuǎn)稅在當(dāng)?shù)厣陥?bào)，所得稅由總公司匯總合并繳納

15

樓

發(fā)表于2011-2-1515：14|只看該作者

原帖由希望200805于2008-10-1706：45

發(fā)表

發(fā)票還是需要的。從哪取得。

一、企業(yè)發(fā)生下列情形《四將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；》的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

那么根據(jù)總局關(guān)于近期發(fā)票管理的要求，發(fā)票還是需要的。從哪取得。

內(nèi)部劃撥只有一部分要繳增值稅的，必須是“用于銷售”——用于銷售的條件是：分公司收款or分公司開(kāi)發(fā)票?！挥写藭r(shí)，才應(yīng)開(kāi)增值稅發(fā)票并納稅。其它情況，都不用繳稅更不能開(kāi)票。專管員要你們?nèi)堪翠N售處理是不正確的。身在江湖，江湖卻沒(méi)有我的傳說(shuō)。

共0條評(píng)論...

范文五：總公司與分公司的賬務(wù)處理請(qǐng)教總公司與分公司之間的賬務(wù)處理

10分

標(biāo)簽：分公司繳納總公司代扣賬務(wù)

回答：2瀏覽：7046提問(wèn)時(shí)間：2009-01-0122：52

總公司在外阜成立了一個(gè)非獨(dú)立法人的分公司，現(xiàn)分公司還在開(kāi)辦期間，工資由總公司代發(fā)，保險(xiǎn)和住房公積金由總公司代扣，以后分公司有收入了再歸還，問(wèn)題是繳納保險(xiǎn)要由分公司自交，請(qǐng)教：對(duì)工資、保險(xiǎn)與繳納保險(xiǎn)：總公司和分公司各該如何做分錄呢?？偣荆?/p>

發(fā)放工資時(shí)：借；其他應(yīng)收款－－分公司

貸：其他應(yīng)付款－－各項(xiàng)保險(xiǎn)

貸：應(yīng)交稅金－－個(gè)稅

貸：現(xiàn)金

分公司：

1、分公司收到總公司資金時(shí)，

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-總公司

2、發(fā)放工資時(shí)：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－－開(kāi)辦費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款－－總公司（和總公司數(shù)字一致）

繳納保險(xiǎn)時(shí)：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－－開(kāi)辦費(fèi)

貸：銀行存款

藍(lán)天

一、分公司的支付由總公司代付，可以給據(jù)資金撥付情況，建立往來(lái)賬戶；

1.分公司收到總公司資金時(shí)，

借：現(xiàn)金或銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款-總公司

2.總公司撥入分公司資金時(shí)，

借：其他應(yīng)收款-分公司

貸：現(xiàn)金或銀行存款

二、分公司在籌建期間發(fā)生的，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

獨(dú)立核算的分公司賬務(wù)處理

獨(dú)立核算的分公司沒(méi)有注冊(cè)資金，投資款是向總公司借的，公司籌備期間很多費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票該如何賬務(wù)處理謝謝

。其實(shí)簡(jiǎn)單地說(shuō)獨(dú)立核算就是所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)的帳務(wù)都在本單位核算。非獨(dú)立核算，就是該單位是某一單位的分支機(jī)構(gòu)，不具備

單獨(dú)的法人資格。核算時(shí)要分清哪些費(fèi)用應(yīng)在本部門核算，哪些應(yīng)該屬于上級(jí)單位的費(fèi)用。報(bào)表要向上級(jí)單位報(bào)送，由上級(jí)單

位匯總納稅。異地分支機(jī)構(gòu)有些稅在所在地交納，有的稅在總部交納。

其他的還牽涉到一些內(nèi)部往來(lái)。

。因總、分公司不在一地，所以分公司必需單獨(dú)建賬，每月可以給總公司匯總報(bào)表。分公司如果產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅，必須在當(dāng)?shù)兀ㄉ?/p>

海）繳納。另外，現(xiàn)在企業(yè)所得稅也需要屬地征收，只不過(guò)新開(kāi)辦的企業(yè)今年不參與分配，明年總公司就應(yīng)給非獨(dú)立核算的

分公司所得稅分配表，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局按分配的所得稅稽征。

非獨(dú)立核算分公司怎樣進(jìn)行資本金、固定資產(chǎn)、工資的賬務(wù)處理。相關(guān)總公司如何處理。

最佳答案此答案由提問(wèn)者自己選擇，并不代表愛(ài)問(wèn)知識(shí)人的觀點(diǎn)

我認(rèn)為你這樣的公司屬于跨越了縣以上區(qū)域設(shè)立的分公司吧。如果是，那會(huì)計(jì)處理有兩種方法：

方法一、不管分公司是否獨(dú)立核算，都按獨(dú)立核算的做會(huì)計(jì)處理

方法二、分公司執(zhí)行報(bào)賬制度，所以的分錄、憑證都由總公司統(tǒng)一處理。

你所提的問(wèn)題，其時(shí)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度來(lái)執(zhí)行是個(gè)不難處理的問(wèn)題.

1.資本金：如果是總公司對(duì)分公司原始投入的資本金，總公司可作為

2.固定資產(chǎn)。屬于總公司使用的就記總公司，在分公司使用（使用權(quán)）的就記在分公司帳上，相互之間借用、租用、無(wú)償調(diào)撥分別按有關(guān)會(huì)計(jì)方法處理。

當(dāng)然，公司所記固定資產(chǎn)必須符合現(xiàn)行準(zhǔn)則固定資產(chǎn)核算的范圍;同時(shí)由于分公司受總公司100%的控制，有關(guān)分公司的固定資產(chǎn)最后會(huì)通過(guò)合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映在總公司的報(bào)表中.

3.工資：總公司與分公司各自核算和發(fā)放自己的工資.

至于總公司對(duì)分公司工資額度及指標(biāo)的控制與額度標(biāo)準(zhǔn)下放，屬于制度及管理的內(nèi)容，財(cái)務(wù)上只需按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行就可以了.

當(dāng)然，由于總公司對(duì)分公司有100%的控股權(quán)，總公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末（月報(bào)、季報(bào)、年度）將分公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表合并，編制公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

問(wèn)題：分公司賬務(wù)處理5分

貨款100000元，分公司收到客戶預(yù)付款5000元，客戶給總公司匯款100000元，貨款多付5000元，現(xiàn)在要總公司退給客戶5000元貨款，分公司預(yù)收的5000元留作備用金。請(qǐng)各位高手指點(diǎn)，總公司和分公司分別該怎么做分錄。

分公司是獨(dú)立核算嗎。如果是，則。

1、分公司分錄：

借：銀行存款5000

貸：預(yù)收帳款5000

借：預(yù)收帳款5000

貸：其他應(yīng)付款—總公司

5000

2、總公司分錄：

借：銀行存款100000

貸：預(yù)收帳款100000

借：預(yù)收帳款5000

貸：銀行存款5000

借：其他應(yīng)收款—分公司5000

貸：預(yù)收帳款5000

樓主，請(qǐng)問(wèn)大蝦們，分公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理呀。（總公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，分公司也是一家生產(chǎn)型企業(yè)），分公司無(wú)注冊(cè)資本，準(zhǔn)備注冊(cè)稅務(wù)登記證.余下的都在籌措之中.我們咨詢過(guò)稅務(wù)局，稅務(wù)局要求我們劃撥給分公司的資產(chǎn)全部開(kāi)具銷售發(fā)票，我也不知道對(duì)不對(duì)，我在想，能不能全部按成本劃撥給分公司，總分公司全部掛往來(lái)，這樣處理需要繳納哪些稅費(fèi)呢。請(qǐng)大蝦們發(fā)表意見(jiàn).不甚感激。。

沙發(fā)2樓

發(fā)表于2008-10-1623：34|只看該作者

請(qǐng)你關(guān)注下總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》

關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知

發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅函[2008]828號(hào)

發(fā)文部門：國(guó)家稅務(wù)總局

發(fā)文時(shí)間：2008-10-9

實(shí)施時(shí)間：2008-1-1

失效時(shí)間：

法規(guī)類型：企業(yè)所得稅

所屬行業(yè)：所有行業(yè)

所屬區(qū)域：全國(guó)

發(fā)文內(nèi)容：

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問(wèn)題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；

（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

二○○八年十月九日

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院mpacc項(xiàng)目招生中

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藤椅3樓

發(fā)表于2008-10-1623：41|只看該作者

根據(jù)以上政策，我個(gè)人理解先把資產(chǎn)分類，然后參照政策來(lái)處理。

如果是舊的固定資產(chǎn)，按照處理舊固定資產(chǎn)的要求來(lái)處理，存貨類的按銷售處理。沒(méi)有合法票據(jù)，分公司的資產(chǎn)是不允許作為成本列支的，根據(jù)總局關(guān)于近期發(fā)票管理的要求，發(fā)票還是需要的。

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院香港中文大學(xué)empacc項(xiàng)目正在招生

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報(bào)紙5樓

發(fā)票還是需要的。從哪取得。

一、企業(yè)發(fā)生下列情形《四將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；》的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

那么根據(jù)總局關(guān)于近期發(fā)票管理的要求，發(fā)票還是需要的。從哪取得。

找會(huì)計(jì)審計(jì)人才，到視野招聘頻道

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9樓

發(fā)表于2008-10-2217：06|只看該作者

是否開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)什么類型的發(fā)票總公司有大量的進(jìn)項(xiàng)稅等待抵扣，因?yàn)樵摲止驹瓉?lái)是內(nèi)部獨(dú)立核算，現(xiàn)剛剛投產(chǎn)，如

果不能通過(guò)劃撥資產(chǎn)的方式將設(shè)備、材料等資產(chǎn)給分公司，必須要開(kāi)具發(fā)票的話，應(yīng)該開(kāi)具什么類型的發(fā)票呢。

11樓

發(fā)表于2011-2-1413：41|只看該作者

最后我們公司是這樣的，所有的設(shè)備、材料都是總公司通過(guò)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給分公司的，但是房產(chǎn)等固定資產(chǎn)仍然保留在總公司賬面，將折舊按月轉(zhuǎn)給分公司，不知道這樣操作有無(wú)問(wèn)題哦，這樣操作會(huì)無(wú)形中增加營(yíng)業(yè)稅金及附加，對(duì)于增值稅來(lái)講倒是問(wèn)題不到，只是涉及到增值稅的轉(zhuǎn)移問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅金及附加是無(wú)形中交了兩次的

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12樓

發(fā)表于2011-2-1417：30|只看該作者

回復(fù)樓主hgd521ldf的帖子

1.在總分公司統(tǒng)一核算（不獨(dú)立計(jì)算盈虧和會(huì)計(jì)決算）的情況下（不考慮同一縣、市的情況），對(duì)于貨物，如果受貨分公司用于銷售，即發(fā)生了向購(gòu)貨方收款或開(kāi)票的情形的，總公司的移送（撥付）行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅。對(duì)于作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)，通常情況下分公司并不會(huì)用于銷售，而是作為固定資產(chǎn)使用。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條的有關(guān)規(guī)定，所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。所謂有償，是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?？倷C(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)，只是為了提高資產(chǎn)使用效率，并未從分支機(jī)構(gòu)取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，不具備有償銷售貨物實(shí)質(zhì)，不應(yīng)視同銷售繳納增值稅。因此，總公司的移送（撥付）行為不涉及視同銷售繳納增值稅問(wèn)題。在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，總公司的會(huì)計(jì)處理為借記“劃撥資產(chǎn)———?jiǎng)澇鲑Y產(chǎn)”，貸記“固定資產(chǎn)”。分公司的會(huì)計(jì)處理為借記“固定資產(chǎn)”，貸記“劃撥資產(chǎn)———?jiǎng)澣胭Y產(chǎn)”。

2.總分公司單獨(dú)核算的情況下，總公司將存貨或機(jī)器設(shè)備無(wú)償劃轉(zhuǎn)給分公司的行為，應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八款規(guī)定處理，即將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，總公司應(yīng)視同銷售繳納增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

關(guān)鍵看分公司是否獨(dú)立核算。如果不獨(dú)立核算的話，只需內(nèi)部辦理好資產(chǎn)移交手續(xù)就好了。獨(dú)立核算按你總公司的增值稅率情況開(kāi)票了。

所得稅實(shí)行法人所得稅制，企業(yè)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)進(jìn)行匯總納稅。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)、提供經(jīng)營(yíng)管理等行為，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第一條第四項(xiàng)規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，企業(yè)發(fā)生該項(xiàng)情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。無(wú)論是存貨還是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，總公司將資產(chǎn)移送分公司時(shí)，均根據(jù)上述規(guī)定進(jìn)行處理。

這是所得稅的規(guī)定。14樓

發(fā)表于2011-2-1420：24|只看該作者

我們現(xiàn)在的所得稅是匯總繳納，但是兩地稅務(wù)局到省國(guó)稅局申請(qǐng)了分配比例，因?yàn)槲覀兎止靖偣驹趦蓚€(gè)縣市，所以流轉(zhuǎn)稅都是就地繳納的，我們分公司獨(dú)立核算，但是是非法人主體，流轉(zhuǎn)稅在當(dāng)?shù)厣陥?bào)，所得稅由總公司匯總合并繳納

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15樓

發(fā)表于2011-2-1515：14|只看該作者

原帖由希望200805于2008-10-1706：45發(fā)表

發(fā)票還是需要的。從哪取得。

一、企業(yè)發(fā)生下列情形《四將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；》的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

那么根據(jù)總局關(guān)于近期發(fā)票管理的要求，發(fā)票還是需要的。從哪取得。

內(nèi)部劃撥只有一部分要繳增值稅的，必須是“用于銷售”——用于銷售的條件是：分公司收款or分公司開(kāi)發(fā)票。——只有此時(shí)，才應(yīng)開(kāi)增值稅發(fā)票并納稅。

其它情況，都不用繳稅更不能開(kāi)票。專管員要你們?nèi)堪翠N售處理是不正確的。身在江湖，江湖卻沒(méi)有我的傳說(shuō)。

范文六：勞務(wù)公司賬務(wù)處理勞務(wù)派遣有限公司

賬務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法

一、總則

1.本公司執(zhí)行財(cái)政部頒布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，

2.本公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為服務(wù)業(yè)。

3.本公司的財(cái)務(wù)軟件使用用友t3財(cái)務(wù)通進(jìn)行核算。

二、科目設(shè)置

日常會(huì)計(jì)主要核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用。

1、與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的主要有?，F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)。還有可能用到材料、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目。

2、與利潤(rùn)表有關(guān)的主要有。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)。還有可能用到其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等科目。

勞務(wù)公司為派遣單位代發(fā)工資，在“其他應(yīng)付款”科目核算。

三、具體核算

收到用工單位轉(zhuǎn)來(lái)的工資及勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

代發(fā)工資支付時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

計(jì)提稅金時(shí)

借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（各明細(xì)，如營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）

勞務(wù)公司應(yīng)該按計(jì)稅金額開(kāi)具地稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容為勞務(wù)費(fèi)等，按收取的勞務(wù)費(fèi)減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%（附加稅費(fèi)按稅務(wù)核定的稅率征收）。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)，開(kāi)具發(fā)票借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

收到應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保。住房公積金

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——薪金

——社保

——住房公積金

支付派遣人員的工資

借：應(yīng)付職工薪酬——薪金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

繳納社保和公積金

借：應(yīng)付職工薪酬——社保

——住房公積金

其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金

貸：銀行存款

計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和附加稅費(fèi)（計(jì)稅金額按收取的勞務(wù)費(fèi)減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額作為繳納營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)，稅率為5%）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

——城建稅

——教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加

繳納稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

——城建稅

——教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

其他費(fèi)用性稅金，如印花稅、車船使用稅等等以稅法為準(zhǔn)，應(yīng)按時(shí)足額繳納。辦稅人員應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)專管人員協(xié)調(diào)，虛心接受稅務(wù)人員的檢查指導(dǎo)，及時(shí)報(bào)稅，并按時(shí)填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)涉稅表格文件。

勞務(wù)派遣有限公司

2013年8月18日勞務(wù)派遣有限公司

賬務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法

一、總則

1.本公司執(zhí)行財(cái)政部頒布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，

2.本公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為服務(wù)業(yè)。

3.本公司的財(cái)務(wù)軟件使用用友t3財(cái)務(wù)通進(jìn)行核算。

二、科目設(shè)置

日常會(huì)計(jì)主要核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用。

1、與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的主要有?，F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)。還有可能用到材料、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目。

2、與利潤(rùn)表有關(guān)的主要有。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)。還有可能用到其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等科目。

勞務(wù)公司為派遣單位代發(fā)工資，在“其他應(yīng)付款”科目核算。

三、具體核算

收到用工單位轉(zhuǎn)來(lái)的工資及勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

代發(fā)工資支付時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

計(jì)提稅金時(shí)

借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（各明細(xì)，如營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）

勞務(wù)公司應(yīng)該按計(jì)稅金額開(kāi)具地稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容為勞務(wù)費(fèi)等，按收取的勞務(wù)費(fèi)減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%（附加稅費(fèi)按稅務(wù)核定的稅率征收）。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)，開(kāi)具發(fā)票借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

收到應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保。住房公積金

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——薪金

——社保

——住房公積金

支付派遣人員的工資

借：應(yīng)付職工薪酬——薪金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

繳納社保和公積金

借：應(yīng)付職工薪酬——社保

——住房公積金

其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金

貸：銀行存款

計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和附加稅費(fèi)（計(jì)稅金額按收取的勞務(wù)費(fèi)減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額作為繳納營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)，稅率為5%）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

——城建稅

——教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加

繳納稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

——城建稅

——教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

其他費(fèi)用性稅金，如印花稅、車船使用稅等等以稅法為準(zhǔn)，應(yīng)按時(shí)足額繳納。辦稅人員應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)專管人員協(xié)調(diào)，虛心接受稅務(wù)人員的檢查指導(dǎo)，及時(shí)報(bào)稅，并按時(shí)填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)涉稅表格文件。

勞務(wù)派遣有限公司

2013年8月18日

范文七：勞務(wù)公司賬務(wù)處理辦法勞務(wù)有限公司

賬務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法

一、總則

1.本公司執(zhí)行財(cái)政部頒布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，

2.本公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為服務(wù)業(yè)。

3.本公司的財(cái)務(wù)軟件使用用友t3財(cái)務(wù)通進(jìn)行核算。

二、科目設(shè)置

日常會(huì)計(jì)主要核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用。

1、與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的主要有?，F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)。還有可能用到材料、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目。

2、與利潤(rùn)表有關(guān)的主要有。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)。還有可能用到其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等科目。

勞務(wù)公司為派遣單位代發(fā)工資，在“其他應(yīng)付款”科目核算。

三、具體核算

收到用工單位轉(zhuǎn)來(lái)的工資及勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

代發(fā)工資支付時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

計(jì)提稅金時(shí)

借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（各明細(xì)，如營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）

勞務(wù)公司應(yīng)該按計(jì)稅金額開(kāi)具地稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容為勞務(wù)費(fèi)等，按收取的勞務(wù)費(fèi)減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%（附加稅費(fèi)按稅務(wù)核定的稅率征收）。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)，開(kāi)具發(fā)票借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

收到應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保。住房公積金

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——薪金

——社保

——住房公積金

支付派遣人員的工資

借：應(yīng)付職工薪酬——薪金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

繳納社保和公積金

借：應(yīng)付職工薪酬——社保

——住房公積金

其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金

貸：銀行存款

計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和附加稅費(fèi)（計(jì)稅金額按收取的勞務(wù)費(fèi)減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額作為繳納營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)，稅率為5%）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

——城建稅

——教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加

繳納稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

——城建稅

——教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

其他費(fèi)用性稅金，如印花稅、車船使用稅等等以稅法為準(zhǔn)，應(yīng)按時(shí)足額繳納。辦稅人員應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)專管人員協(xié)調(diào)，虛心接受稅務(wù)人員的檢查指導(dǎo)，及時(shí)報(bào)稅，并按時(shí)填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)涉稅表格文件。

喀什聯(lián)眾勞務(wù)有限公司

2013年7月18日

范文八：物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理物流公司的帳務(wù)相對(duì)而言還是比較簡(jiǎn)單的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、維修

3、車輛應(yīng)交的各種稅費(fèi)、保險(xiǎn)等。

4、人員工資等

5、運(yùn)輸途中的費(fèi)用

要：針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：

一、實(shí)收資本的核算借：銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本----各股東二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收...

針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：

一、實(shí)收資本的核算

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本----各股東

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級(jí)科目，貨運(yùn)收入/其他收入）

另外，總站對(duì)分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進(jìn)款往來(lái)科目，以反映總站與分站各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。

收到分站交來(lái)運(yùn)輸收入借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來(lái)（**）

根據(jù)分站編制的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)定期匯總確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

借：其他應(yīng)收款----進(jìn)款往來(lái)（**）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---運(yùn)輸收入

預(yù)收賬款---**

完成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ)借：預(yù)收賬款--**

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級(jí)科目。借記相關(guān)科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無(wú)余額。

物流企業(yè)的幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還存在其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，對(duì)于這些業(yè)務(wù)的運(yùn)作，當(dāng)然也就涉及到稅收問(wèn)題，在這里我們僅將其中的幾項(xiàng)納稅人需要特別注意的涉稅事項(xiàng)拿出來(lái)進(jìn)行討論。

一、掛*經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)管理隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益活躍，人們的經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)手段也越來(lái)越多。如采用供車形式經(jīng)營(yíng)，部分小汽車出租公司、汽車運(yùn)輸公司等單位（以下簡(jiǎn)稱公司）將本單位的運(yùn)輸車輛作價(jià)后給本單位的司機(jī)或社會(huì)人員（以下統(tǒng)稱司機(jī)），分期向司機(jī)收取車輛的價(jià)款和管理費(fèi)，收清車輛價(jià)款后雖然車輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸司機(jī)所有，但車輛牌照、營(yíng)運(yùn)證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔(dān)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)的義務(wù)和其他法律責(zé)任。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的供車行為征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)

[1995]578號(hào)）明確，公司將運(yùn)輸車輛作價(jià)后給司機(jī)這種行為的本身不在于賣車，而是公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的供車行為按租賃業(yè)務(wù)征稅。如果個(gè)人向汽車租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱租賃公司）購(gòu)買或租賃集裝箱運(yùn)輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購(gòu)買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)，租賃公司及其在外縣、市的分支機(jī)構(gòu)為擁有集卡車者開(kāi)具運(yùn)輸收入發(fā)票，并按開(kāi)具額的一定比例收取管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]292號(hào)）明確，要根據(jù)當(dāng)事人所從事的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體情況來(lái)確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內(nèi)部職工，其從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、辦事處），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）第十二條

第二款規(guī)定的條件，則集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅由分支機(jī)構(gòu)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納；如果不符合細(xì)則第十二條第二款規(guī)定的條件，則由租賃公司在租賃公司機(jī)構(gòu)所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費(fèi)，屬于內(nèi)部收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

二、出租運(yùn)輸工具的征稅問(wèn)題對(duì)于提供運(yùn)輸工具的租賃收入的征稅問(wèn)題也存在具體規(guī)定，如果是一些位于中國(guó)境內(nèi)并注冊(cè)登記的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其取得的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。這里就存在一個(gè)政策變化問(wèn)題，稅制改革前，根據(jù)原營(yíng)業(yè)稅制規(guī)定，來(lái)源于境外的營(yíng)業(yè)收入免征營(yíng)業(yè)稅。但是，1994年稅制改革以后，此項(xiàng)免稅規(guī)定已經(jīng)廢止。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]126號(hào)）明確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其船舶出租的勞務(wù)發(fā)生地為"中華人民共和國(guó)境內(nèi)"，應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃業(yè)"項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

三、對(duì)于跨地區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的征稅問(wèn)題運(yùn)輸業(yè)務(wù)沒(méi)有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規(guī)定和限制。對(duì)于單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)權(quán)承包租賃給他人，應(yīng)如何確定納稅人和納稅地點(diǎn)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1997]478號(hào)）明確：其一，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)權(quán)承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這里的"機(jī)構(gòu)所在地"包含以下涵義：

（一）納稅人辦理稅務(wù)登記的，為稅務(wù)登記所在

地。

（二）未辦理稅務(wù)登記的單位為其駐地；個(gè)人為其居住地。根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，一切從事交通運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)向其單位駐地或個(gè)人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

四、車輛通行費(fèi)以及拍賣機(jī)動(dòng)車牌照和公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)的征稅問(wèn)題對(duì)于車輛通行費(fèi)的征稅問(wèn)題，分兩種情況分別處理。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于車輛通行費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅等稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]139號(hào)）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設(shè)部門貸款或按照國(guó)家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過(guò)閘費(fèi)，收費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，使用省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的收費(fèi)票據(jù)，所收資金全額納入財(cái)政專戶，實(shí)行"收支兩條線"管理，不繳納營(yíng)業(yè)稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補(bǔ)征。其二、凡國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取車輛通行費(fèi)，統(tǒng)一由省、自治區(qū)、直轄市物價(jià)部門會(huì)同交通或建設(shè)部門審核后，報(bào)同級(jí)人民政府審批，收費(fèi)時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，依法繳納各項(xiàng)稅收。至于公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)，是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，國(guó)稅函[1995]156號(hào)文件明確，由于公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)，這兩種行為