審計案例分析任務(wù)22

判斷題（總分30.00）

1.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的鈔票數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。（3.00分）

"錯誤

C對的

2.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須與客戶保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。（）（3.00分）

r錯誤

6對的

3.相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至

為零的債權(quán)人可不必函證。（3.（）0分）

仃錯誤

C對的

4.在被審計單位存在反復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等因素，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注

冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。（3.00分）

⑤錯誤

「對的

5.在我國，注冊會計師必須取得會計師事務(wù)所授權(quán)后,才可以以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。（3.00

分）

"錯誤

r對的

6.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計單位有無期后事

項(xiàng)的發(fā)生。（3.00分）

"錯誤

對的

7.編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)對重要性水平做出初步判斷，以擬定可容忍誤差。（3.00分）

C錯誤

C對的

8.接受捐贈資產(chǎn)增長資本公積，對外捐贈資產(chǎn)則減少資本公積。（3.00分）

仆錯誤

「對的

9.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬

戶數(shù)額為準(zhǔn)。（3.00分）

⑤錯誤

「對的

10.注冊會計師分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于

符合性測試的內(nèi)容。（）（3.00分）

r錯誤

C對的

案例分析題（總分30.00）

1.審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的對的性時，應(yīng)注意那些問題？（10.00分）

答:審計人員復(fù)核折舊計提的對的性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客

戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面，還必須擬定本年度所采用的折舊

方法是否

與上一年度一致。

對于再度審計的客戶，

審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿,

來擬定其一致性。

在擬定折舊提取的合理性時，應(yīng)考慮以下兩個因素:一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，

是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗(yàn)證折舊的對的性。在通常情況下，

應(yīng)

有選擇性地重新計算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增長和報廢的固定資產(chǎn)的

折舊。

2.審計人員在審查長期借款時扣除了案例中提到的內(nèi)容,還應(yīng)注意把握那些審查要點(diǎn)？（10.00分）

審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù);審查借款是否

在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負(fù)債;等等。

3.

審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本

的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？

我國財務(wù)制度明確了資本保全原則，規(guī)定公司籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外,

不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。對公司的減資行為，我國有關(guān)公司法律

也有明確的規(guī)定，如公司準(zhǔn)備減資時，應(yīng)事先告知債權(quán)人，若其無異議方可減資；經(jīng)股東大

會批準(zhǔn)公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。

審計人員在審閱“實(shí)收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會計及

其他記錄，詢征有關(guān)投資者，驗(yàn)證其是否真實(shí)與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后

不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核算因素。

論述題（總分40.00）

1.［資料］B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司20x7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。

丙公司為玻璃制造公司，存貨重要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。

另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20x7年12月29日至12月31日盤

點(diǎn)存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目的

檢查丙公司20x7年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

20X7年12月31日庫存的所有存貨，涉及玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀測與檢查時間均為20x7年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的重要程序

L與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2.觀測丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計劃盤點(diǎn)。

3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已

納入盤點(diǎn)范圍。

4.對于存放在外地公用倉庫的玻璃。重要實(shí)行檢查貨運(yùn)文獻(xiàn)、出庫記錄等替代程

序?！?/p>

規(guī)定：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目的、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的重要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

(20.00分)

1)共有三處錯誤：

錯誤1：目的錯誤，存貨監(jiān)盤的目的不恰當(dāng)，監(jiān)盤目的應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀

況的審計證據(jù)。

錯誤2：范圍錯誤，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司,不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。

錯誤3:時間錯誤，存貨的觀測與檢查時間應(yīng)與盤點(diǎn)時間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至

12月31日。

(2)

程序1不恰當(dāng)。修改為:復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)計劃。

程序2恰當(dāng)。

程序3不恰當(dāng)。修改為：檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)

為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。

程序4不恰當(dāng)。修改為：對于存放在外地公用倉庫的玻璃。應(yīng)實(shí)行函證或運(yùn)用其

他注冊會計師工作等替代程序。

2.［資料］審計人員對B工廠2023年的期末會計資料進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)

事項(xiàng)如下：

1.2023年1月2日收到價值為20230元的貨品，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)

送,目的地交貨，開票日期為2023年12月26日。

2.當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時，BJ1F1包價值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明''有待發(fā)運(yùn)"字樣而未計

入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2023年12月20日,顧客于2023年1月4日收貨后付

款。

3.2023年1月6日收到價值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2023年12月28日按供

貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2023年12月31日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨內(nèi)。

4.按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于2023年12月31日竣工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品

于2023年1月5日送出，但未涉及在2023年12月31日存貨內(nèi)。

［規(guī)定〕請分析上述四種情況是否應(yīng)涉及在2023年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由？(20.00

1)該貨品于2023年1月2日完畢交易，且該貨品由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送,目的地交貨。所

以在2023年12月31日，該貨品的所有權(quán)仍屬于供應(yīng)商，不應(yīng)涉及在B工廠存貨內(nèi)。