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【引用】會計分錄大全

2011-10-1914:43:41|分類：會計之旅|標簽：本文引用

自xdqs569《【引用】會計分錄大全》第一章貨幣資金及應

收款項

1.現(xiàn)金

⑴備用金

①開立備用金

借：其他應收款一備用金

貸：現(xiàn)金

②報銷時補回預定現(xiàn)金

借：管理費用等

貸：現(xiàn)金

③撤銷或減少備用金時

借：現(xiàn)金

貸：其他應收款一備用金

⑵現(xiàn)金長短款

①庫存現(xiàn)金大于賬面值

借：現(xiàn)金

貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢

查明原因后作如下處理：

借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢

貸：其他應付款一應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）

營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）

②庫存現(xiàn)金小于賬面值

借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢

貸：現(xiàn)金

查明原因后作如下處理：

借：其他應收款一應收現(xiàn)金短缺（XX個人）

其他應收款一應收保險賠款

管理費用一現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）

貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢

2.銀行存款

①企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款

項已經部分或全部不能收回

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

3.其他貨幣資金（外埠存款）

①開立采購專戶

借：其他貨幣資金一外埠存款

貸：銀行存款

②用此?？钯徹?/p>

借：物資采購

貸：其他貨幣資金一外埠存款

③撤銷采購專戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

4.壞賬損失

⑴直接轉銷法

①實際發(fā)生損失時

借：管理費用

貸：應收賬款

②重新收回時

借：應收賬款

貸：管理費用

借：銀行存款

貸：應收賬款

⑵備抵法

①提取壞賬準備金時

借：管理費用

貸：壞賬準備

②發(fā)生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款

③重新收回時

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

5.應收票據（見后）第二章存貨

1.材料

（1）取得

①發(fā)票與材料同時到

借：原材料

應交稅金一增（進）

貸：銀行存款

②發(fā)票先到

借：在途物資（含運費）

應交稅金一增（進）

貸：銀行存款

③材料已到，月末發(fā)票賬單未到

借：原材料

貸：應付賬款一暫估應付賬款

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理

（2）發(fā)出

平時登記數量，月末結轉

借：生產成本/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料

2.委托加工物資

①發(fā)出委托加工物資

借：委托加工物資

貸：原材料

②支付加工費以及運雜費以及增值稅

借：委托加工物資

應交稅金一應交增值稅（進）

貸：銀行存款等

③交納消費稅（見應交稅金）

④加工完成收回加工物資

借：原材料（驗收入庫加工物資+剩余物資）

貸：委托加工物資

3.包裝物

（1）生產領用，構成產品組成部分

借：生產成本

貸：包裝物

（2）隨產品出售且

借：營業(yè)費用（不單獨計價）

其他業(yè)務支出（單獨計價）

貸：包裝物

（3）包裝物的出租以及出借

①第一次領用新包裝物時

借：其他業(yè)務支出（出租）

營業(yè)費用（出借）

貸：包裝物

注：出租以及出借金額較大時可分期攤銷

②收取押金

借：銀行存款

貸：其他應付款

③收取租金

借：銀行存款

貸：應交稅金一增（銷）

其他業(yè)務收入

④退還包裝物（不管是否報廢），

借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）

貸：銀行存款

⑤損壞以及缺少以及逾期未歸還等原因沒收押金

借：其他應付款

其他業(yè)務支出（消費稅）

貸：應交稅金一增（銷）

應交稅金一應交消費稅

其他業(yè)務收入（押金部分）

⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值

借：原材料

貸：其他業(yè)務支出（出租）

營業(yè)費用（出借）

⑤攤銷（略）一一一次以及五五以及分次

4.低值易耗品（處理同包裝物）

5.存貨清查

⑴盤盈

①確認

借：原材料

貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢

②報批轉銷

借：待處理財產損溢

貸：管理費用

⑵盤虧或毀損

①確認

借：待處理財產損溢

貸：原材料

應交稅金一增（轉出）

②報批轉銷

i屬于自然損耗產生的定額內損耗

借：管理費用

貸：待處理財產損溢

ii屬于收發(fā)計量以及核算以及管理不善造成的損耗

借：原材料（殘料）

其他應收款（保險以及責任人賠款）

［管理費用］

貸：待處理財產損溢

iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗

借：原材料（殘料）

其他應收款（保險以及責任人賠款）

［營業(yè)外支出一非常損失］

貸：待處理財產損溢

注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情

況：①如果已經董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，

不用披露；②如果未經董事會等類似權力機構批準，應按上

述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自

行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。

6.存貨的期末計價（略）

第三章投資

1.短期投資

①購入

借：短期投資-股票/債券/基金X

應收股利以及應收利息

貸：銀行存款

其他貨幣資金

注：收到購入時的現(xiàn)金股利以及債券利息

借：銀行存款

貸：應收股利以及應收利息

②收到持有時期內的股利或利息

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：短期投資一股票/債券X

③轉讓以及出售

借：銀行存款

短期投資跌價準備一股/債X

貸：短期投資一股票/債券X

【應收股利/應收利息】

[投資收益一出售股/債X]

2.長期股權投資投資

(1)取得

①以現(xiàn)金資產投資同上

②以非現(xiàn)金資產投資(見后)

(2)成本法

①初始投資或追加投資同取得

②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利

I投資年度以前

借;應收股利一股利收入

貸：長期股權投資一企業(yè)

II投資年度

i屬于投資前的

借：應收股利一股利收入

貸：長期股權投資一企業(yè)

ii屬于投資后的

借：應收股利

貸：投資收益一股利收入

in投資年度以后(按公式計算)

借：應收股利

貸：投資收益一股利收入

［長期股權投資一企業(yè)］

在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期

股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”

(3)權益法

①初始投資或追加投資同上

②股權投資差額的處理

i取得時確認

借：長股權投資-企業(yè)-投資貸成本

貸：銀行存款

借：［長期股權投資-企業(yè)-股投差額］

貸：［長股權投資-企業(yè)-投資成本］

ii攤銷

借：投資收益-股權投資差額攤銷

貸：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額

借：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額

貸：資本公積一股權投資準備

③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理

I凈利潤

i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時

借：長期股權投資-企業(yè)-損益調整

貸：投資收益-股權投資收益

ii被投資單位宣告分派股利時

借：應收股利-企業(yè)（實際數）

貸：長股權投資-企業(yè)-損益調整

n凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）

借：投資收益-股權投資損失

貸：長股權投資-企業(yè)-損益調整

注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股

權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時

借：長期股權投資-企業(yè)-損益調整

（確認的損益一未減記的）

貸：投資收益-股權投資收益

④其他所有者權益變化的處理

i投資單位會計處理

借：長股權投資-企業(yè)-股權投資準備

貸：資本公積-股權投資準備

（=捐贈物價值*（1-33%）*持股比例）

注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。

ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”

股權投資準備”轉入”其他資本公積”

（4）成本法與權益法的轉換

①權益法轉換為成本法

I轉換時

借：長期股權投資-企業(yè)

貸：長期股權投資-企業(yè)-投資成本

長股權投資-企業(yè)-損益調整

II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時

i屬于已記入投資賬面價值的

借：應收股利

貸：長期股權投資-企業(yè)

ii屬于尚未記入投資賬面價值的

借：應收股利

帶：投資收益

III對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資

單位仍按權益法核算。

借：長期股權投資-企業(yè)

貸：投資收益

②成本法轉換為權益法

i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整

借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本200

-企業(yè)-股權投資差額1

-企業(yè)-損益調整5

-企業(yè)-股權投資準備2

貸：長期股權投資-企業(yè)（帳面余額）205

利潤分配-未分配利潤（累計影響數）1

資本公積-股權投資準備2

ii追加投資時

借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本302

貸：銀行存款302

iii再次計算股權投資差額

成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+

302

借：長期股權投資-企業(yè)-股投差額2

貸：長股權投資-企業(yè)-投資成本2

將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成

本”

借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本7

貸：長期股權投資-企業(yè)-損益調整5

-企業(yè)-股權投資準備2

成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+

302-2

注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分

別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追

加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的

股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股

權投資時，未攤銷的一并結轉

iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法

（5）短期投資劃轉為長期投資

借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）

短期投資跌價準備

投資收益

貸：短期投資

（6）長期股權投資的處置

①損益的確認

借：銀行存款

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

［投資收益-股權出售收益/損失］

應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）

②資本公積準備項目的處理

借：資本公積-股權投資準備

貸：資本公積-其他資本公積

注：轉增資本時

借：資本公積-其他資本公積

貸：實收資本/股本

③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷

借：投資收益-股權投資差額攤銷

貸：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額

3.投資的期末計價（略）

4.委托貸款

①發(fā)放貸款

借：委托貸款一本金

貸：銀行存款

②按期計提利息

借：委托貸款一利息

貸：投資收益一委托貸款利息收入

注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予

以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該

利息，則沖減委托貸款本金。

1以及科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”

以及“利息”以及“減值準備”二級科目

2以及資產負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”

以及“長期債權投資”反映。

③期末計價（略）第四章固定資產

1.增加（如是舊的，則以凈值入帳）

①購置

I購入不需安裝的固定資產

借：固定資產

貸：銀行存款

II購入需安裝的固定資產

i購入

借：在建工程

貸：銀行存款

ii領用安裝材料以及支付工資

借：在建工程

貸：原材料

應交稅金一增-進轉出

應付工資

iii交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

②投資者投入

借;固定資產（投資雙方確認價）

貸：實收資本

③接受捐贈

借：固定資產（單據金額+稅費）

貸：銀行存款（支付的相關稅費）

資本公積一接受捐贈非現(xiàn)金資產準備

遞延稅款（單據金額x33%）

注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊;

若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值

中剔除，新安裝成本應加上。

④經營租入（見后）

⑤融資租入（見后）

⑥自行建造

I自營工程

i購入工程物資

借：工程物資（含稅金）

貸：銀行存款

ii領用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

iii領用本企業(yè)產品

借：在建工程一自營工程

貸：庫存商品

應交稅金一增（銷）

iv領用安裝材料

借：在建工程

貸：原材料

應交稅金一增-進轉出

V支付工程人員的工資以及福利費

借：在建工程

貸：應付工資/應付福利費

vi輔助生產車間提供的勞務支出

借：在建工程

貸：生產成本一輔助生產成本

vii工程借款利息支出（見借款費用）

viii交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨

借：原材料

應交稅金一增（進）

貸：工程物資

A以及在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額

計入在建工程成本

B以及報廢或損毀時，如工程項目尚未完工，凈損失計入

在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報

廢或毀損，凈損失計營業(yè)外支出。

II出包工程

i預付以及補付工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

ii交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

⑦無償調入

借：固定資產

貸：資本公積一無償調出固定資產（凈值）

銀行存款（相關費用）

2.減少

只有盤虧不通過“固定資產清理”核算

①投資轉出

借：長期股權投資

貸：固定資產清理（該科目余額）

銀行存款/應交稅金（相關稅費）

②捐贈轉出

借：營業(yè)外支出一捐贈支出

貸：固定資產清理（該科目余額）

③報經批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）

借：資本公積一無償調出固定資產

貸：固定資產清理

⑤出售以及報廢以及毀損

i固定資產轉入清理

借：固定資產清理（凈值）

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產（原值）

ii支付清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

iii出售收入以及殘料和保險公司或過失人賠款處理

借：銀行存款/原材料/其他應收款

貸：固定資產清理

iv出售后應繳納的營業(yè)稅

借：固定資產清理

貸：應交稅金-應交營業(yè)稅（售價X5%）

v結轉凈損失（或凈收益）

借：營業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經營）

營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因）

長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）

貸：固定資產清理

3.固定資產折舊

i計提折舊

借：管理費用

制造費用

其他業(yè)務支出（經營租賃）

貸：累計折舊

ii出售以及報廢清理以及盤虧而減少固定資產時需轉銷

已提取的折舊額

借：累計折舊

貸：固定資產

注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，

計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停

用的固定資產）。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則一固定資產》

而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折

舊，此項會計政策變更應當采用追溯調整，調整期初留存收

益和相關項目。

4.固定資產的后繼續(xù)支出

（1）費用化的后續(xù)支出

如果不可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即

通常所說大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用以

及制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）以及預提

費用處理。

（2）資本化的后續(xù)支出：

①延長固定資產的使用壽命

②使產品質量實質性提高

③使生產成本實質性降低

如果可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即通

常所說的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應

超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）

（3）固定資產的改擴建

i注銷原固定資產

借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產

ii支付改以及擴建工程費用同自營工程

借：在建工程

貸：銀行存款

iii殘料變價收入

借：銀行存款

貸：在建工程

iv工程完工，交付使用，增加固定資產價值

借：固定資產

貸：在建工程

5.固定資產的盤盈以及盤虧

①盤盈

i經清查確認為盤盈時

借：固定資產（市價一折舊損耗）

貸：待處理財產損溢

ii報批后轉銷

借：待處理財產損溢

貸：營業(yè)外收入-固定資產盤盈

②盤虧

i經清查確認為盤虧時

借：待處理財產損溢

累計折舊（賬面值）

固定資產減值準備

貸：固定資產（賬面原值）

ii報批后轉銷

借：營業(yè)外支出-固定資產盤虧

貸：待處理財產損溢

6.固定資產的期末計價（略）

第五章無形資產及其他資產

1.無形資產

①購入的無形資產

借：無形資產（實際支付價款）

貸：銀行存款

②投資者投入

借：無形資產（投資雙方確認價）

貸：實收資本/股本

注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入

借：無形資產（投資方賬面價值）

貸：實收資本/股本

③接受捐贈

借：無形資產（憑據金額+支付的相關稅費）

貸：遞延稅款

資本公積

銀行存款/應交稅金（相關稅費）

④自行開發(fā)并按法律程序申請取得

i取得時發(fā)生的注冊費以及律師費等相關支出

借：無形資產（確定的實際成本）

貸：銀行存款

ii研究開發(fā)費用（如材料費以及直接參與人員的工資及

福利費以及租金以及借款費用等）

借：管理費用

貸：銀行存款以及原材料以及應付工資

⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權

借：無形資產一土地使用權（實際支付價款）

貸：銀行存款

注：該項土地開發(fā)時

借：在建工程

貸：無形資產一土地使用權

⑥用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易

⑦出售無形資產（即轉讓所有權）

借：銀行存款

無形資產減值準備

［營業(yè)外支出一出售無形資產損失］

貸：無形資產

應交稅金-應交營業(yè)稅

［營業(yè)外收入一出售無形資產收益］

⑧出租無形資產（即轉讓使用權）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

結轉發(fā)生的相關支出

借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）

貸：銀行存款

⑨攤銷（期限一經確定，不能改）

借：管理費用（自用的無形資產）

其他業(yè)務支出（出租的無形資產）

貸：無形資產（帳面價值/尚可使用年限）

注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產，當月開始

攤銷，當月減少的無形資產，當月不再攤銷。

若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金

額和剩余可使用年限進行攤銷

預計某項無形資產已不能為企業(yè)帶來未來經濟效益，則

將其攤余價值全部轉入當期管理費用

⑩無形資產的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支

付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費

2.其他資產

①長期待攤費用

應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。

i發(fā)生時

借：長期待攤費用

貸：銀行存款

ii攤銷時

借：管理費用以及制造費用以及營業(yè)費用

貸：長期待攤費用第六章流動負債

1.應付賬款（略）

2.應付票據（見后）

3.短期借款

⑴借款時

借：銀行存款

貸：短期借款

⑵按月預提利息

借：財務費用一利息支出

貸：預提費用

⑶到期還本付息時

借：短期借款

預提費用

財務費用（尚未提取的利息）

貸：銀行存款

4.短期債券

①收到債券款

借：銀行存款

貸：應付短期債券（實收發(fā)行債券款）

②計提利息

借：財務費用（票面利息土折溢價）

貸：應付短期債券

注：若金額小可在還本付息時處理

借：應付短期債券

財務費用一利息支出

貸：銀行存款

③到期償還本息

借：應付短期債券

貸：銀行存款

5.預收賬款

①預收時

借：銀行存款

貸：預收賬款

②發(fā)貨時

借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金一增（銷）

銀行存款（運雜費）

③補付貨款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

6.應付工資

①支付職工工資

借：應付工資

貸：現(xiàn)金

注：支付退休人員工資（即退休費）

借：管理費用

貸：現(xiàn)金

②月份終了進行分配，計入有關費用

借：生產成本（生產工人）

制造費用（車間或分廠管理人員）

管理費用（廠部行政管理人員）

營業(yè)費用（專設銷售機構人員

在建工程（在建工程人員）

應付福利費（醫(yī)務托幼人員）

其他應付款（工會人員）

貸：應付工資

7.應付福利費

①提取福利費時（按工資總額的14%提）

借：生產成本等（科目同工資的提?。?/p>

貸：應付福利費

注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取

借：利潤分配一提取職工獎勵及福利基金

貸：應付福利費

②支付時

借：應付福利費

貸：現(xiàn)金

用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經費,

因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員以及職工浴室

以及理發(fā)室以及幼兒園和托兒所人員工資。

8.應付股利

①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給

股東的現(xiàn)金股利

借：利潤分配-應付股利

貸：應付股利

注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計

報告年度相關項目的年初數（以董事會多為例）

借：應付股利

盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

9.其他應付款

①提取工會經費

借：管理費用（工資總額X2%）

貸：其他應付款-工會經費

②提取職工教育經費

借：管理費用（工資總額X1.5%）

貸：其他應付款-職工教育經費

③應付經營性租賃的租金

借：管理費用以及營業(yè)費用以及制造費用

貸：其他應付款

④收取存入保證金（如包裝物押金）

借：銀行存款

貸：其他應付款

10.其他應交款

①應交教育費附加（按流轉稅比例）

借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務）

其他業(yè)務支出（其他業(yè)務）

固定資產清理（銷售不動產有關）

貸：其他應交款-應交教育費附加

②礦產資源補償費

i按月計提時（按月礦產品銷售收入）

借：管理費用-礦產資源補償費

貸：其他應交款-應交礦資償費

ii收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本

借：物資采購

貸：其他應交款-應交礦資償費

②住房公積金

i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金

借：管理費用-住房公積金

貸：其他應交款-應交住房公積金

ii應由職工個人交納的住房公積金

借：應付工資

貸：其他應交款-應交住房公積金

iii實際上交時

借：其他應交款-應交住房公積金

貸：銀行存款

注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提

取款項時，不做賬務處理。

H.應交稅金

（1）增值稅

①一般納稅人購銷業(yè)務（略）

②一般納稅人購入免稅農產品以及廢舊物資

借：物資采購（買價*90%）

應交稅金一增-進（買價*10%）

貸：應付帳款

注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。

③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務

i購進貨物

借：物資采購（價稅合計）

貸：應付帳款

ii銷售貨物或提供勞務

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入（不含稅價）

應交稅金一增-銷

③視同銷售的賬務處理（以投資為例）

i銷售方

借：長期股權投資

貸：原材料/庫存商品（成本價）

應交稅金一增-銷（計稅價*稅率）

注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本

ii接受方，視同購進

借：原材料/庫存商品（成本價）

應交稅金一增-進（計稅價*稅率）

貸：實收資本

④不予抵扣項目的賬務處理

i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本

借：固定資產/原材料（價稅合計）

貸：銀行存款

ii購入時不能確認

借：原材料

應交稅金一增-進

貸：銀行存款

注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項

目，可將稅額轉入有關科目

借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢

貸：應交稅金一增-進轉出

原材料

⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理

i轉出多交增值稅

借：應交稅金-未交增值稅

貸：應交稅金-增-轉出多交增值稅

ii轉出未交增值稅

借：應交稅金-增-轉出未交增值稅

貸：應交稅金-未交增值稅

⑥進項稅額轉出一貨物以及在產品以及產成品發(fā)生非

常損失時

借：待處理財產損益一待處流資損益

貸：應交稅金一增(進轉出)

⑦已交稅金一上交增值稅

借：應交稅金一增-已交稅金

貸：銀行存款

注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金-未交增

值稅”科目

(2)消費稅

①產品銷售

i將產品直接對外銷售

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金一應交消費稅

ii以應稅消費品換取生產資料以及消費資料以及抵償債

務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i

iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程以及非生產

機構等，計入有關成本。

借：長期股權投資（用于投資）

在建工程（用于工程）

營業(yè)外支出（用于非生產機構）

貸：應交稅金一應交消費稅

②委托加工應稅消費品的賬務處理

I委托加工物資為非金銀首飾

A受托方（代收代繳）

借：應收賬款（代收代交稅款）2000

貸：應交稅金-應交消費稅2000

B委托方

a材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，準予抵扣

借：委托加工物資（加工費）80000

應交稅金-增（銷）13600（80000*17%）

應交稅金-應交消費稅2000

貸：應付賬款113610

b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計

入成本

借：委托加工物資（含消費稅款）100000

應交稅金一增-銷13600

貸:應付賬款113600

II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托

方于交貨時

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金一應交消費稅

③進出口消費品的賬務處理

I進口消費品交納的消費稅

借：物資采購/固定資產

貸：銀行存款

II免征消費稅的出口應稅消費品

i直接出口或通過外貿企業(yè)出口，可不計算應交消費稅

ii委托外貿企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時

借：應收賬款

貸：應交稅金一應交消費稅

注：①收到外貿企業(yè)退回的稅金

借：銀行存款

貸：應收賬款

②發(fā)生退關以及退貨而補交已退的消費稅時，作相反的

分錄

(3)營業(yè)稅

①出租無形資產及其它業(yè)務收入

借:其他業(yè)務支出

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅

②出售無形資產

借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入

貸:應交稅金一應交營業(yè)稅

③銷售不動產

借：固定資產清理

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅

注：企業(yè)收到先征后返的消費稅以及營業(yè)稅等，應于實

際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出

等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得

稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期

補貼收入。

（4）所得稅

i企業(yè)所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金一應交所得稅

ii個人所得稅（單位代扣代交）

借：應付工資

貸：應交稅金一應交個人所得稅

（5）資源稅

①銷售應稅產品

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金一應交資源稅

②自產自用應稅產品

借：生產成本/制造費用

貸：應交稅金一應交資源稅

③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本

借：物資采購

貸：應交稅金一應交資源稅（代扣代繳）

銀行存款

④外購液體鹽加工固體鹽

i外購液體鹽

借：物資采購

應交稅金一應交資源稅（可抵扣）

貸：銀行存款

ii銷售固定鹽

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金一應交資源稅

（6）城建稅

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金一應交城市維護建設稅

（7）耕地占用稅

借：在建工程

貸：銀行存款

注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定

稅額一次征收

(8)印花稅(于購買印花稅票時入賬)

借：管理費用/待攤費用

貸：銀行存款

(9)土地使用稅以及房產稅以及車船使用稅

借：管理費用

貸：應交稅金一應交…

(10)土地增值稅

①兼營房地產業(yè)務的企業(yè)

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金-應交土地增值稅

②轉讓國有土地使用權以及地上建筑物及附屬物

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅金-應交土地增值稅

③工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款

借：應交稅金-應交土地增值稅

貸：銀行存款

注：待該房地產銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖

銷，多退少補第七章長期負債

1.長期借款

①取得借款

借：銀行存款

貸：長期借款

②利息支出以及匯兌損失等借款費用處理

借：長期待攤費用（籌建期期

財務費用（生產經營期間）

在建工程（符合條件的專門借款費用）

貸：長期借款

③還本付息

借：長期借款

貸：銀行存款

④將長期借款劃轉出去，或無需償還的長期借款

借：長期借款

貸：資本公積一其他資本公積

2.長期應付款

（1）應付補償貿易引進設備款

①引進設備

借：在建工程/固定資產

貸：長期應付款-應付補貿引進款

（設備價+國外運雜費）

銀行存款（進口關稅+國內

運雜費+安裝費）

②用產品銷售款償還設備價款（銷售處理略）

借：長期應付款-應付補貿引進款

貸：應收賬款

（2）應付融資租賃款（略）第八章所有者權益

1.實收資本

⑴常規(guī)處理

借：資產科目（投資雙方確認價）

貸：實收資本

注：投入無形資產必須＜20%注冊資本

⑵國有獨資公司的投入資本

投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產生

股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資

比例而產生資本公積

⑶有限責任公司的投入資本

①初建時，全部計入實收資本

②增資擴股時

借：有關資產科目

貸：實收資本

資本公積（出資額-所占份額）

⑷股份有限公司的投入資本

①籌資費用的處理

I發(fā)起式設立（籌資風險?。?/p>

借：長期待攤費用/管理費用

貸：銀行存款

n募集式設立（籌資風險大）

i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付

ii采用面值發(fā)行股票

借：管理費用（金額?。?/p>

長期待攤費用（金額大，《2年）

貸：銀行存款

②取得發(fā)行股票收入

借：銀行存款

貸：股本（面值部分）

資本公積（溢價收入-發(fā)行費用）

⑸實收資本的增減變動

①實收資本增加

i資本公積轉增資本

借：資本公積

貸：實收資本

ii盈余公積轉增資本

借：盈余公積

貸：實收資本

iii所有者投入

iv發(fā)放股票股利方式增資

借：利潤分配-轉作股本的普通股股利（實發(fā)數）

貸：股本（股票面值總額）

資本公積

注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案

并且辦理了增資手續(xù)后進行處理

董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股

利時不需做賬

②實收資本減少

i資本過剩，發(fā)還股款

借：實收資本/股本（面值）

貸：銀行存款

注：股份有限公司超面值付出的價格處理

①溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積,

再沖銷未分配利潤

借：股本（面值）

資本公積

盈余公積

未分配利潤

貸：銀行存款

②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積以及未分配利潤

ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本

2.資本公積

①資本/股本溢價

借：固定資產/銀行存款（實收出資額）

貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額）

資本公積（扣除發(fā)行費用）

②接受捐贈資產

i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈

注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。?/p>

借：現(xiàn)金

貸：應交稅金一應交所得稅

資本公積一接受現(xiàn)金捐贈

年終清算時，按實際應交數與計提數的差額調整:

借：應交稅金一應交所得稅

貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈

ii捐贈物為實物資產

借：固定資產（憑據金額+支付的相關稅費）

貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產準備

遞延稅款

注1：以后處置或使用時

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

借：銀行存款/應收賬款（處置收入）

貸：固定資產清理

借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產準備

貸：資本公積一其他資本公積

借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）

貸：應交稅金-應交所得稅

注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。

①接受捐贈資產時

借：固定資產以及原材料（確定價值）20000

貸：待轉資產價值20000

②年度終了時

借：待轉資產價值6600

貸：應交稅金一應交所得稅6600

借：待轉資產價值13400

貸：資本公積-其他資本公積13400

③資本匯率折算差額

借：銀行存款（收到日市場匯率）

貸：實收資本一外商資本（約定匯率）

［資本公積一外幣資本折算差額］

④撥款轉入

i收到國家的專項技改以及技術研究撥款

借:銀行存款

貸：專項應付款（屬長期負債項目）

ii撥款項目完成后，形成各項資產的部分

借：固