第5章一、單項(xiàng)選擇題（共10分，每小題1分）5．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有()性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即在法律上產(chǎn)生效力。A．委托B．經(jīng)濟(jì)合同C．接受委托D．協(xié)商 5.在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)中除()外的全部各項(xiàng)。A．執(zhí)行審計(jì)的專業(yè)能力B．事務(wù)所的獨(dú)立性C．保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力D．助理人員 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，是否符合被審計(jì)單位的具體情況。在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，下列()事項(xiàng)并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注的。A．重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例B．常規(guī)交易的會(huì)計(jì)處理方法C．在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響D．會(huì)計(jì)政策的變更 5．關(guān)于重要性的下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A.重要性的概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的B.重要性包括數(shù)量和金額兩個(gè)方面的考慮C.重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來(lái)的D.重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境 5.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般在下列哪段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行（）。A.在承接客戶和續(xù)約時(shí)B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終 6.商定業(yè)務(wù)條款應(yīng)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中（）階段的主要工作之一。A.接受業(yè)務(wù)委托和計(jì)劃審計(jì)工作B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成階段匯總錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)為34萬(wàn)元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的錯(cuò)報(bào)為56萬(wàn)元，則應(yīng)收賬款項(xiàng)目匯總的錯(cuò)報(bào)總數(shù)為（）萬(wàn)元。A．34B．56C．22D．90 6.確定審計(jì)的前提條件應(yīng)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中（）階段的主要工作之一。A.接受業(yè)務(wù)委托和計(jì)劃審計(jì)工作B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)、或有事項(xiàng)和期后事項(xiàng)應(yīng)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中（）階段的主要工作之一。A.接受業(yè)務(wù)委托和計(jì)劃審計(jì)工作B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 5.關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的下列說(shuō)法中，你不認(rèn)可的是（）。A.審計(jì)計(jì)劃僅僅是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃B.執(zhí)業(yè)過(guò)程中可隨時(shí)根據(jù)情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃作必要的修訂、補(bǔ)充C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)D.在實(shí)施階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改 5．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓磊認(rèn)為利潤(rùn)表可接受的重要性水平為83000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為95000元，則財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)為()。A．83000B．95000C．12000D．178000 6.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。A.了解被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.評(píng)價(jià)管理層的管理能力D.考慮是否存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況決定是否實(shí)施（）程序。A．索取管理層聲明書(shū)B(niǎo)．控制測(cè)試C．實(shí)質(zhì)性測(cè)試D．評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 6．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的作用不包括（）。A．使客戶了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任B.事務(wù)所據(jù)以檢查客戶義務(wù)履行情況C.在審計(jì)過(guò)程中合理運(yùn)用分析程序D.在法律訴訟中據(jù)以確定雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任 5.在計(jì)劃工作階段，在對(duì)被審計(jì)單位情況進(jìn)行了解時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹負(fù)責(zé)了解被審計(jì)單位的原材料采購(gòu)和產(chǎn)品生產(chǎn)等情況，趙丹采用詢問(wèn)程序應(yīng)向()進(jìn)行詢問(wèn)。A．營(yíng)銷或銷售人員B．內(nèi)部審計(jì)人員C．內(nèi)部法律顧問(wèn)D．采購(gòu)人員和生產(chǎn)人員5.審計(jì)程序表的核心是（）。A.審計(jì)程序B.審計(jì)證據(jù)C.時(shí)間預(yù)算D.審計(jì)范圍 6.在下列描述中，你認(rèn)為表述不準(zhǔn)確的是（）。A.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制是同一回事B.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制不是同一回事C.了解內(nèi)部控制是控制測(cè)試的基礎(chǔ)D.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的是不同的 5.在了解丙公司控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素（）。A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 5．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要了解()。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序B．應(yīng)收賬款函證回函情況C．存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃D．企業(yè)管理層的品行 5.關(guān)聯(lián)方及其交易是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位性質(zhì)時(shí)，最好結(jié)合（）對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行了解。A.監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)B.勞動(dòng)用工情況C.戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.所有權(quán)結(jié)構(gòu) 5．隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B.約定審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C.被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位及其活動(dòng)的了解發(fā)生改變D.被審計(jì)單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策 5.下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜的資產(chǎn)C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜D.丙公司控制環(huán)境薄弱 多項(xiàng)選擇題（共10分，每小題2分）4．在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括()。B.制定總體審計(jì)策略僅為進(jìn)行控制測(cè)試C.審計(jì)計(jì)劃工作是獨(dú)立的，與其他階段工作沒(méi)有聯(lián)系D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是為了確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 4.在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用重要性的情形包括（）。A.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，確定意見(jiàn)類型C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)D.與客戶的接受與保持 4.按照新的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的正確理解包括（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于被審計(jì)單位C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)D.在風(fēng)險(xiǎn)模型中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)預(yù)先設(shè)定 4.有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，正確的提法有()。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需要的審計(jì)證據(jù)就越多C.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行抽樣審計(jì)時(shí)，也不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)時(shí)，還必須評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 判斷題（共10分，每小題1分）1’重要性是指被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要程度。（） 5.進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（） 5.在審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都是必須程序。（） 5.當(dāng)累計(jì)尚未更正錯(cuò)報(bào)漏報(bào)超過(guò)重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大測(cè)試的范圍或提請(qǐng)被審單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（） 5．被審計(jì)單位可以同注冊(cè)會(huì)計(jì)師就總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行討論，也可以直接參加或協(xié)助審計(jì)工作。（） 4.管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。（） 6.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的起點(diǎn)。（） 5.審計(jì)重要性水平的初步判斷數(shù)越高，所收集的證據(jù)數(shù)量就越多。（） 4.控制測(cè)試一般在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)施階段進(jìn)行。（）4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平控制在零水平。（） 5.為了保證審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多次年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)是用同樣的重要性水平。（） 5.審計(jì)收費(fèi)方法可以采用計(jì)件收費(fèi)和計(jì)時(shí)收費(fèi)兩種方法。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，計(jì)時(shí)收費(fèi)應(yīng)成為審計(jì)收費(fèi)的基本方法。（） 5.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一式兩份，應(yīng)由審計(jì)方與委托方雙方法定代表或授權(quán)代表簽署，并加蓋雙方單位公章。一經(jīng)簽訂，不得進(jìn)行修改或補(bǔ)充。（） 5.時(shí)間預(yù)算表是一個(gè)十分重要的內(nèi)容，其既是合理確定審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)，又是衡量審計(jì)工作進(jìn)度、判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作效率的依據(jù)。() 5.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解，并考慮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。（）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表來(lái)匯總識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，判斷他們的性質(zhì)。（） 6.期后事項(xiàng)是審計(jì)工作完成以后，即審計(jì)報(bào)告日以后企業(yè)所發(fā)生的各種重要事項(xiàng)。()5.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)可以作為審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況的依據(jù)，如果出現(xiàn)法律訴訟，也可以作為重要的法律依據(jù)，但不能增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人的了解。（） 5.一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)編制時(shí)間預(yù)算表來(lái)確定審計(jì)人員安排和規(guī)劃外勤工作。在計(jì)劃工作階段時(shí)間預(yù)算表一經(jīng)確定，即使審計(jì)工作時(shí)間導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取的費(fèi)用發(fā)生變化，也不能調(diào)整時(shí)間預(yù)算表。（） 5.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須用絕對(duì)數(shù)量來(lái)表達(dá)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等這些風(fēng)險(xiǎn)水平。（） 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施階段進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)在確定控制測(cè)試的性質(zhì)和時(shí)間之前，就要決定執(zhí)行控制測(cè)試的范圍。（） 5.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)終結(jié)和出具審計(jì)報(bào)告階段，除考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)以外，應(yīng)審計(jì)的還包括期初余額、比較數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。（） 四、名詞解釋（共12分，每小題3分）4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 3.檢查風(fēng)險(xiǎn) 4.實(shí)質(zhì)性測(cè)試 3.總體審計(jì)策略 4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制環(huán)境 3.實(shí)質(zhì)性程序 4.推斷錯(cuò)報(bào) 五、分析題（共18分，每小題6分）3.為了識(shí)別和評(píng)估北海公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，王鵬和李丹兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解北海公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為此決定專門(mén)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。請(qǐng)分析：王鵬和李丹利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，應(yīng)當(dāng)從哪些方面對(duì)北海公司及其環(huán)境進(jìn)行了解？在對(duì)起亞公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，假如你是負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，你對(duì)已識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表層次如何應(yīng)對(duì)？在賬戶、交易層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，又如何應(yīng)對(duì)？ 2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙園園負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)客戶黎明公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施以下審計(jì)程序，并形成審計(jì)結(jié)論：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙園園認(rèn)為，如果每一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可以認(rèn)定被審計(jì)單位不存在重大錯(cuò)報(bào)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙園園認(rèn)為，保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作貫徹審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。為了確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且在不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙園園決定無(wú)需安排先后程序，可這兩項(xiàng)工作與簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、確定重要性、收集證據(jù)等其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙園園在了解甲公司及其環(huán)境過(guò)程中，注意到2014年度甲公司對(duì)主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動(dòng)化信息系統(tǒng)，因此計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性及有效性對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理、決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。對(duì)此，趙園園在具體審計(jì)計(jì)劃中做出利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家的工作安排。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)您逐項(xiàng)判斷是否存在不當(dāng)之處。簡(jiǎn)單陳述理由。 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，實(shí)施控制測(cè)試的條件是什么？實(shí)施控制測(cè)試時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？ 2.資料：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解2014年度乙公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以前年度審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷，不再對(duì)14年的乙公司及其環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（2）因乙公司于2014年存款或短期借款的業(yè)務(wù)較多，共開(kāi)立40個(gè)銀行賬戶。擬對(duì)其中的25個(gè)銀行賬戶進(jìn)行函證，其他的不再函證。（3）在總體審計(jì)策略中，明確了與乙公司管理層和有關(guān)部門(mén)溝通的時(shí)間安排。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。填入表格之中。事項(xiàng)計(jì)劃有無(wú)不當(dāng)之處（只寫(xiě)“有”或“無(wú)”）說(shuō)明理由（1）（2）（3）3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制X上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果擬定了下列進(jìn)一步審計(jì)程序：（1）計(jì)算X公司2014年度營(yíng)業(yè)收入相對(duì)于2013年度的增長(zhǎng)率，并與行業(yè)平均增長(zhǎng)率進(jìn)行比較，分析營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)是否合理。（2）從X公司2015年年初應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取大額業(yè)務(wù)，追查至相關(guān)的原始憑證，核實(shí)有無(wú)應(yīng)在上年入賬的業(yè)務(wù)。要求：請(qǐng)指出上述每一項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序所屬類型（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）及其具體名稱（如檢查、觀察等），并指出每項(xiàng)程序最適宜用于證實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（限一項(xiàng)）以及認(rèn)定（限一項(xiàng)），將答案直接填入下表的相應(yīng)空格中。序號(hào)程序類型程序名稱審計(jì)程序最適宜證實(shí)的項(xiàng)目與認(rèn)定（1）（2）3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制X上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果擬定了下列進(jìn)一步審計(jì)程序：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)到X公司2014年因新頒布相關(guān)環(huán)保法規(guī)需要更新部分大型設(shè)備。（2）在驗(yàn)收部門(mén)的留底原材料驗(yàn)收憑證中，選擇第四季度的全部驗(yàn)收單，核實(shí)驗(yàn)收單的編碼是否連續(xù)。要求：請(qǐng)指出上述每一項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序所屬類型（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）及其具體名稱（如檢查、觀察等），并指出每項(xiàng)程序最適宜用于證實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（限一項(xiàng)）以及認(rèn)定（限一項(xiàng)），將答案直接填入下表的相應(yīng)空格中。序號(hào)程序類型程序名稱審計(jì)程序最適宜證實(shí)的項(xiàng)目與認(rèn)定（1）（2）3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制X上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果擬定了下列進(jìn)一步審計(jì)程序：（1）選擇具有代表性的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，向相關(guān)人員逐項(xiàng)詢問(wèn)預(yù)算、審批、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的規(guī)章制度執(zhí)行情況。（2）根據(jù)對(duì)X公司年末存貨的實(shí)地觀察，有選擇地進(jìn)行復(fù)盤(pán)抽點(diǎn)，以確定X公司采用的計(jì)量方法能否得到正確的結(jié)果。要求：請(qǐng)指出上述每一項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序所屬類型（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）及其具體名稱（如檢查、觀察等），并指出每項(xiàng)程序最適宜用于證實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（限一項(xiàng)）以及認(rèn)定（限一項(xiàng)），將答案直接填入下表的相應(yīng)空格中。序號(hào)程序類型程序名稱審計(jì)程序最適宜證實(shí)的項(xiàng)目與認(rèn)定（1）（2）3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制X上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果擬定了下列進(jìn)一步審計(jì)程序：（1）為應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，X公司于2014年7月初購(gòu)入300萬(wàn)元的一項(xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán)，且已在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)下列示300萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師閱讀最新的行業(yè)分析報(bào)告，了解到X公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手已于2014年年初推出了類似更新的產(chǎn)品，并且銷售情況很好。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)相關(guān)人員確定X公司的單位應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是否由保管票據(jù)人員以外的主管人員批準(zhǔn)。要求：請(qǐng)指出上述每一項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序所屬類型（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）及其具體名稱（如檢查、觀察等），并指出每項(xiàng)程序最適宜用于證實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（限一項(xiàng)）以及認(rèn)定（限一項(xiàng)），將答案直接填入下表的相應(yīng)空格中。序號(hào)程序類型程序名稱審計(jì)程序最適宜證實(shí)的項(xiàng)目與認(rèn)定(1)(2)3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制X上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果擬定了下列進(jìn)一步審計(jì)程序：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)2014年12月份的庫(kù)存現(xiàn)金總賬與日記賬的余額是否相符，如果不符，應(yīng)查明原因，并作出適當(dāng)調(diào)整。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)與X公司的管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行交談，了解到X公司2014年因陷入財(cái)務(wù)困境，與Y公司進(jìn)行合并，但同時(shí)了解到這種合并形成商譽(yù)的可能性很小。要求：請(qǐng)指出上述每一項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序所屬類型（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）及其具體名稱（如檢查、觀察等），并指出每項(xiàng)程序最適宜用于證實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（限一項(xiàng)）以及認(rèn)定（限一項(xiàng)），將答案直接填入下表的相應(yīng)空格中。序號(hào)程序類型程序名稱審計(jì)程序最適宜證實(shí)的項(xiàng)目與認(rèn)定（1）（2）3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人。在審計(jì)計(jì)劃階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解X公司及其環(huán)境，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在確定了解X公司及其環(huán)境的具體內(nèi)容時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹的具體情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定僅了解X公司的內(nèi)部控制。（2）由于X公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程未能識(shí)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)識(shí)別出的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位X公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)X公司在接近年末發(fā)生的管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況，直接認(rèn)定管理費(fèi)用項(xiàng)目存在特別風(fēng)險(xiǎn)。要求：分別分析上述每種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不妥之處。請(qǐng)簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人。在審計(jì)計(jì)劃階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解X公司及其環(huán)境，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)象是財(cái)務(wù)資料，不必對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)、全面了解，所以決定只選擇性的了解了X公司的一些認(rèn)為與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。（2）為提高審計(jì)工作效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，直接進(jìn)行控制測(cè)試，并據(jù)以形成內(nèi)部控制是否可以依賴的結(jié)論。（3）對(duì)總體毛利率實(shí)施分析程序的結(jié)果，初步顯示銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接要求X公司調(diào)整營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目。要求：分別分析上述每種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不妥之處。請(qǐng)簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。2.請(qǐng)您分析：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，需要同哪些方面進(jìn)行溝通，以便合理、順利、高質(zhì)量地完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)？（2）溝通方式有哪些？在審計(jì)實(shí)務(wù)中，最為有效的溝通方式是什么？ 2.W會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任Y公司的2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。通過(guò)對(duì)Y公司及其環(huán)境的了解和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下情況：（1）Y公司2014年度毛利率為8%，比上年的4%大幅上升，但同期的市場(chǎng)情況平穩(wěn)，生產(chǎn)成本基本穩(wěn)定，Y公司也沒(méi)有令人信服的說(shuō)明和解釋。（2）以前年度的控制測(cè)試結(jié)果顯示：Y公司常常疏于對(duì)客戶信用狀況的調(diào)查且不嚴(yán)格執(zhí)行賒銷審批制度，對(duì)內(nèi)部控制的了解表明這種狀況2014年未見(jiàn)好轉(zhuǎn)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了2014年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用占各月短期借款平均余額的比率，并與上期比較，發(fā)現(xiàn)比上年明顯上升。據(jù)了解，從2013年年初至2014年末兩年間，銀行貸款利率沒(méi)有變化。要求：分析情況（1）至（3），是否可能性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明理由。請(qǐng)將答案填入下表中。事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明理由（1）（2）（3）六、實(shí)務(wù)題（共40分，每小題10分）1.資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托對(duì)長(zhǎng)虹有限公司2013年的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。（1）該公司會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，2013年的全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查和閱讀該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：1）該公司10月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資1800元，被會(huì)計(jì)人員占為己有；2）11月15日收到業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)3600元，列入小金庫(kù)；3）資產(chǎn)負(fù)債表中存貨低估10000元，原因尚待查明。上述問(wèn)題尚未調(diào)整。要求：（1）根據(jù)上述問(wèn)題，作出會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的初步判斷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（如果以資產(chǎn)、凈利潤(rùn)額為判斷基礎(chǔ)，資產(chǎn)總額選用的固定比率為0.5%，凈利潤(rùn)選用的固定比率為5%）；（2）請(qǐng)計(jì)算已查部分尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)合計(jì)數(shù)：（3）請(qǐng)分別判斷三個(gè)問(wèn)題是否屬于重大錯(cuò)報(bào)；（4）對(duì)于存在的重大錯(cuò)報(bào)數(shù)，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)？1.資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托對(duì)鄭嘉有限公司2014年的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。（1）該公司會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，2014年的資產(chǎn)總額4200萬(wàn)元，凈資產(chǎn)總額為1800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入總額為4000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：1）該公司8月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資1600元，被會(huì)計(jì)人員占為己有；2）12月21日收到業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)3900元，列入小金庫(kù)；3）資產(chǎn)負(fù)債表中存貨低估180000元，原因尚待查明。上述問(wèn)題尚未調(diào)整。要求：（1）根據(jù)上述問(wèn)題，作出會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的初步判斷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（如果以資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)額為判斷基礎(chǔ)，資產(chǎn)總額選用的固定比率為0.5%，凈資產(chǎn)選用的固定比率為1%，營(yíng)業(yè)收入選用的固定比率為0.5%，凈利潤(rùn)選用的固定比率為5%）；（2）請(qǐng)計(jì)算已查部分尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)合計(jì)數(shù)：（3）請(qǐng)分別判斷三個(gè)問(wèn)題是否屬于重大錯(cuò)報(bào)；（4）對(duì)于存在的重大錯(cuò)報(bào)數(shù)，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)？1.資料：假若A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M股份有限公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)300000股東權(quán)益總計(jì)150000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000凈利潤(rùn)50000分析（1）如果以資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)為判斷基礎(chǔ)，選用的判斷比率分別為0.5%，1%，0.5%，5%，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定M公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。（2）說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系（3）說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。1.資料：假若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)明達(dá)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司2014年未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)750000所有者權(quán)益總計(jì)375000營(yíng)業(yè)收入1000000利潤(rùn)總額125000分析（1）如果以資產(chǎn)、所有者權(quán)益、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額為判斷基礎(chǔ)，選用的判斷比率分別為0.5%，1%，0.5%，5%，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定明達(dá)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平；（2）說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系；（3）說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。（本題10分）1.資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的安排，對(duì)凱越公