全國2023年4月自學(xué)考試

審計學(xué)試題

課程代碼：00160

一'單項選擇題（本大題共20小題,每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號

內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1.假如注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就也許通過更換會計師事務(wù)所實現(xiàn)其目的，

這種情況構(gòu)成了（）

A.或有收費B執(zhí)行不相容的工作

C.購買審計意見D.義務(wù)豁免

2.下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解表達(dá)，對的的是（）

A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

B.政府審計是獨立性最強的一種審計

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴限度

D.財務(wù)報表的合法性是財務(wù)報表使用者最為關(guān)心的

3.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完畢的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過（）

A.1年。B.2年

C.3年。D.4年

4.下列選項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（）

A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.將未曾發(fā)生的銷售入賬

C.未將已質(zhì)押的存貨披露D.長期待攤費用的攤銷期限不恰當(dāng)

5.下列選項中，僅屬于交易和事項相關(guān)的認(rèn)定是（）

A.截止B.完整性

C.發(fā)生。D.準(zhǔn)確性

6.注冊會計師與政府審計部門假如對同一事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論也許存在差

異。導(dǎo)致差異的最重要的因素是（）

A.審計的依據(jù)不同B.審計的獨立性不同

C.審計的性質(zhì)不同D.審計的方式不同

7.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，車肯送的是（）

A.審計證據(jù)并非越多越好

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少

C.審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)減少

D.注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序

8.審計分為具體審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是（）

A.審計對象oB.審計主體

C.審計內(nèi)容D.審計證據(jù)的檢查范圍

9.下列關(guān)于審計工作底稿的表述，對的的是（）

A.審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務(wù)性的工作，涉及實行新審計程序或得出新的結(jié)論

B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天

C.在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務(wù)性的，注冊會計師也無權(quán)變動

D.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理

10.對于當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計程序是（）

A.審查有關(guān)的批準(zhǔn)文獻(xiàn)R審查有關(guān)的會計記錄

C.函證固定資產(chǎn)的購買單位。D.審查出售和報廢解決固定資產(chǎn)的凈損益

11.在了解被審計單位的性質(zhì)時，最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化

的是（）

A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)B.組織結(jié)構(gòu)

C.投資活動D.資本結(jié)構(gòu)

12.下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是（）

A.注冊會計師的母親退休后擔(dān)任被審計單位工會的文藝干事

B.注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C.注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票

D.注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)任鈔票出納

13.對于固定薪金的員工,注冊會計師通過實行實質(zhì)性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度

保證水平的的認(rèn)定是（）

A.發(fā)生B.分類和可理解性

C.完整性M截止、分類

14.注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的重要目的是為了（）

A.證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性

B.擬定應(yīng)收賬款能否收回

C.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定

D.擬定壞賬損失的解決是否恰當(dāng)

15.下列審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無不的是（）

A.審核期后鈔票支出的重要憑證

B.審核期后未付賬單的重要憑證

C.追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票

D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄

16.下列選項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實行的審計程序和審計目的最相關(guān)的是（）

A.對已盤點的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以擬定存貨的計價準(zhǔn)確性

B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至相應(yīng)的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性

C.實地觀測被審計單位固定資產(chǎn)，以擬定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以擬定銀行存款余額的對的性

17.在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大跳陷的是（）

A.財務(wù)專用章由專人保管,個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實行集體決策

C.鈔票收入及時存入銀行,特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支鈔票

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與

銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

18.在擬定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不用干注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

C.特定的審計程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

19.下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶有強調(diào)事項段無保存意見審計報告的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對公司將產(chǎn)生重大影響，被審計單

位已在會計報表附注中進(jìn)行了披露

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對公司將產(chǎn)生重大影響，被審計單

位拒絕在會計報表附注中進(jìn)行披露

C.審計年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為5萬元（累計折舊重要性水平為10萬元）被

審計單位未予調(diào)整

D.被審計單位將按正常市價出售給子公司商品所有確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在會計報表附注中作為關(guān)聯(lián)

方交易予以披露

20.為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最佳（）

A.將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結(jié)合起來

B.核對購貨發(fā)票與截止測試報告

C.核對購貨發(fā)票與客戶對賬單

D.將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來

二、多項選擇題（本大題共1。小題,每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。

錯選、多選、少選或未選均無分。

21.應(yīng)付賬款一般不需要函證,但當(dāng)被審計單位出現(xiàn)以下情況時,注冊會計師應(yīng)實行函證程序的有

（）

A.被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱

B.被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬

C.應(yīng)付賬款存在借方余額

D.審計人員認(rèn)為被審計單位的職工有舞弊嫌疑

E.應(yīng)付賬款余額的賬齡較長

22.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的表述，不利的的有（）

A.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進(jìn)行必要溝通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評價，以擬定是

否接受委托

B.接受委托后，假如需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務(wù)

所的批準(zhǔn)

C.接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序

D.前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不涉及是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

E.前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談

23.需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)檢查（）

A.采購發(fā)票B.行駛證

C.銀行付款憑證4）.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

E.車輛年檢材料

24.注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應(yīng)當(dāng)考慮的具體情況有（）

A.錯報對遵守法律法規(guī)規(guī)定的影響限度

B.錯報對遵守債務(wù)契約或其他協(xié)議規(guī)定的影響限度

C.錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的限度

D.錯報對財務(wù)報表中列報的分布信息的影響限度

E.錯報對增長管理層報酬的影響限度

25.當(dāng)今世界上大多數(shù)國家的審計機關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)，比如（）

A.加拿大的審計總署。B.瑞典的國家審計局

C.美國的審計總局。D.菲律賓的審計委員會

E.西班牙的審計法院

26.對交易性金融資產(chǎn)實行的實質(zhì)性程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄,與明細(xì)賬核對，檢查

會計記錄的完整性與對的性

B.對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核算其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

C.監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明因素，并作出記錄或進(jìn)

行適當(dāng)調(diào)整

D.向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程

E.復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)

核對

27.審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有（）

A.應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng)

B.應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)

C.應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)

D.應(yīng)與審計收費水平相適應(yīng)

E.應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應(yīng)

28.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函規(guī)定（）

A.以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行。B.采用積極式詢證函

C.銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D.涉及銀行存款和借款余額

E.涉及委托貸款與擔(dān)保

29.審計以后出現(xiàn)復(fù)審，其因素有（）

A.被審計單位對審計結(jié)論提出異議進(jìn)行復(fù)審

B.審計機關(guān)檢查審計小組的工作進(jìn)行復(fù)審

C.法律訴訟引起復(fù)審

D.注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行復(fù)審

E.每次出具審計報告后都要進(jìn)行復(fù)審

30.假如注冊會計師是初次接受委托,按照規(guī)定對存貨實行了一定的審計程序，仍不能獲得有關(guān)期末

存貨余額充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),應(yīng)出具的審計意見有（）

A.無保存意見B.保存意見

C.否認(rèn)意見D.無法表達(dá)意見

E.放棄發(fā)表意見

三'名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31.控制環(huán)境

32.審計工作底稿

四'簡答題（本大題共2小題,每小題5分，共10分）

33.重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重限度,這一限度在特定環(huán)境下也許影響財務(wù)

報表使用者的判斷或經(jīng)濟決策。為對的理解這一概念,簡要回答必須注意的內(nèi)容。

34.簡述經(jīng)濟效益審計的特性。

五'論述題（本大題共1小題，共10分）

35.論述在辨認(rèn)和評估重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行的審計程序。

六'案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36.大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2023年度財務(wù)報表

進(jìn)行審計時，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時，注冊會計

師發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應(yīng)商簽訂采購協(xié)議(零星采購除外)；

(2)由倉庫驗收到貨的材料,并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務(wù)部；

(3)財務(wù)部會計員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬；

(4)由會計員開具付款告知單,后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料,交出納付款；

(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬；

(6)各使用部門有材料的消耗額度,領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存,另一份倉庫留

存；

(7)倉庫發(fā)貨后,在使用部門賬冊中進(jìn)行登記,并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財

務(wù)部報送；

(8)倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。

規(guī)定：

(1)指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。

(2)根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。

37.注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。X

公司為一般制造業(yè)公司，注冊會計師擬定的X公司2023年度財務(wù)報表層次的重要性水平200

萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：

2023年未經(jīng)審計財務(wù)報表部分項目摘要單位:萬元

資產(chǎn)總額25000

營業(yè)收入5500

營業(yè)成本4400

利潤總額1250

經(jīng)審計,注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：

(1)財務(wù)資料顯示，2023年12月20日X公司于簽訂銷售協(xié)議當(dāng)天收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬

元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應(yīng)為1000萬元。

(2)2023年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年,用于乙產(chǎn)品

生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2()23年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資

料后，確認(rèn)X公司1~5月份共500萬元折舊(每月計提100萬元)對的無誤。

(3)監(jiān)盤結(jié)果表白，2023年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其

中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤消銷售協(xié)議。編制財務(wù)報表存

貨項目時,X公司所有依據(jù)已簽訂協(xié)議，截止2023年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈

值僅為78元。

規(guī)定：

(1)針對上述3個事項,在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。

假如需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及

利潤分派的影響)。

(2)假如考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(假如有)，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)

出具何種類型的審計報告,簡要說明理由。

38.X股份有限公司(以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工42023人，大部分客戶均為

境外客戶。其重要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設(shè)計規(guī)定加工中高端電子元器件。U會計師事務(wù)所的

A注冊會計師擔(dān)任X公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，并對上年財務(wù)報表發(fā)表了無

保存意見。2023年，X公司與U會計師事務(wù)所續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任X

公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。

資料一：

通過了解X公司及其環(huán)境,A注冊會計師獲悉X公司所屬行業(yè)2023年的營業(yè)收入普遍比上年增長

12%,但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同,但經(jīng)營業(yè)績比

上年有較大幅度提高。具體情況如下：

(1)2023年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實現(xiàn)了營業(yè)收入比上年

增長20%、毛利率比上年增長3.5%的目的，還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均20萬元的

獎勵性工資。

(2)為實現(xiàn)經(jīng)營目的，X公司更換了部分高級管理人員。新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，將公司經(jīng)營理念由

原先的“誠信為本、強化管理”改為“業(yè)績?yōu)橹鳌⑿б嬷辽稀薄?/p>

(3)為提高對經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)信息的監(jiān)督層次，精簡管理人員，經(jīng)董事會特別會議批準(zhǔn),X公司在

治理層增設(shè)了監(jiān)事會，取消了原對管理層直接報告的審計部門。

（4）為實現(xiàn)經(jīng)營目的，X公司2023年大幅增長了海外電視廣告費用和其他與營銷相關(guān)的費用，以

保持老客戶和發(fā)展新客戶。

（5）2023年后半年，X公司所在地公司普遍上調(diào)了職工的最低工資界線。X公司勞資雙方協(xié)商后，

從2023年7月份起將生產(chǎn)部門職工的計件工資普遍上調(diào)了30%o

（6）2023年9月，因X公司專職信息管理部門相關(guān)職工的工作失誤,公司計算機系統(tǒng)感染病毒。

該事項沒有給X公司導(dǎo)致重大經(jīng)濟損失,財務(wù)信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復(fù)正常運

營。

資料二：

（1）2023年度未經(jīng)審計的利潤表部分項目的發(fā)生額及2023年度利潤表相應(yīng)項目發(fā)生額：（貨幣

單位：萬元）

年份2023年2023年

營業(yè)收入8700072500

營業(yè)成本7508065250

銷售費用32203300

管理費用46903910

（2）2023年度未經(jīng)審計的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細(xì)資料與2023年度相關(guān)資料：

（貨幣單位：萬元）

年份2023年2023

直接材料3613030250

直接人工2597921750

制造費用1582813250

合計7793765250

規(guī)定:根據(jù)資料一,結(jié)合資料二，必要時運用分析程序，指出資料（一）中所列各種情況是否意味著X

公司存在重大錯報風(fēng)險；如存在，請指出重大錯報風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次；并

簡要說明與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的管理層理由（或動機）。

請將答案填入下列表格中。

構(gòu)成重大錯報風(fēng)險

不構(gòu)成

事項財務(wù)報表層次認(rèn)定層次

重大錯報風(fēng)險

（簡述理由）（簡述理由）

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

2012年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試

審計學(xué)試題答案及評分叁考

（課程代碼00160）

5要提示.簪案以全國自考指定的《審計學(xué)》能材為*,按現(xiàn)行初制度回售也對」

一、單項選擇整（本大題共20小轆，每小題1分.共20分）

kC2、C3,C4、C5、A6、A7.C8、D9、D10.C

11、C12、D13、B14、AIS、D16.D17、C’18、A19、A20、A

二、多項選擇眶（本大題共10小同，每小題2分，排20分）

21、ABDB22、BCDE23、ABH24、ABCDB25、ACB

26、ABCDE27、ABCE28、ABCDE29、ABC30,BD

三'名調(diào)解釋《本大題共2小題，每小題2分,共4分）

31、包括治理職能和管理職能，以及泊理層和管理層對內(nèi)部挖俄及其篁霎性的本度、認(rèn)識和

措施.（1分）良好的控制環(huán)境是實施有效控制的基礎(chǔ)（1分）。

32,是審計證據(jù)的載體（1分）.是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，形成的全部審計工

作記錄和獲取的資料（1分）.

四、葡答題《本大11共2小即，每小期5分,共10分）

33、（1>重要性版您中的錯報包含漏報.（1分）

（2）重要性概念必須從財務(wù)報表使用者的角度來考察，因為財務(wù)報表是為了滿足財務(wù)

報表便用者的信息需求而編制的.“分）

〈3〉穌性包括對性用和數(shù)量兩個方面的考慮.tl分）

<4）羞要性的判斷離不開特定的環(huán)境.（1分）

（5）對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷.（1分）

34.（1）綾濟效益審計是一種25于財務(wù)審計之上的高層次審請.（1分）'

（2）經(jīng)濟效益審計是一種著眼于未來的積霰性審計.（1分）

（3）經(jīng)濟效益審計是一種窕出辭價職能的建設(shè)性*計.（1分〉

（4）經(jīng)濟效益審計是一種以考橫被審計單位全部^濟活動為漕像的綜合性審計?（1分）

（5）經(jīng)濟效益審計是一種有藏于被審計單位積極配合的快合性審計.（1分）

五、論迷!IC本大窗共I小違，共10分〉

35,C1）在了解被審計單位及其環(huán)境的鬟個過程中識別風(fēng)庖，并考JS各美女曷、賬戶余額、

列報.（1分）注冊會訶師應(yīng)當(dāng)運用各項風(fēng)險評佶程序C1分），在了解被畝計單位

次其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險.并精識別的風(fēng)險與各類交易、跟戶余額和列報相

聯(lián)考.（1分）

（2），將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系.（2分）

（3）考電識別的風(fēng)險是否血大。（I分）風(fēng)處是否值大是指風(fēng)險造成后果的嚴(yán)武程度，（1

分）例如，被審計單位面腦帚售國難,注冊會計師除考慮產(chǎn)品市場價格下降因素外，

還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場價格下降的幅度、讀產(chǎn)品在被審計單位產(chǎn)品中的比道等，以確

定忸刖的風(fēng)險對財務(wù)報費的影響是否重大.（1分）

（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生宜大借報的可能性.注冊會計師還需要考虐上述

識別的風(fēng)險是否會導(dǎo)致財務(wù)報表役生重大播報.（2分）

六、案例分析隹（本大踵共3小翹，每小題投分，共36分）

36、（。材料內(nèi)部控制存在的問題；①由倉庫驗收材料不符合職責(zé)分工的要求：②驗收后未

將驗收單同時送交采購部，使采胸部不了解實際到貨情況：⑧會計員開具付款憑單

后未控領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)即由出納付款；④材料由倉庫保管員1人保管和登記明細(xì)嶷，不相

容職名沒有分離；⑤領(lǐng)用單未送財務(wù)部，而由倉庫月底報送，屬單域聯(lián)系，損難避

免差錯和舞弊；⑨倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況未定期核對，

（每點1分.共6分）

（2）由于材料內(nèi)部控制存在置大鐵的，凡可能導(dǎo)致武大錯識或舞弊，應(yīng)向管理當(dāng)局由具

管理捶議書.改善內(nèi)輜制的建議,①建議由專人雅收材料?②建議增加一聯(lián)臉收

單，并女采購照齷諷每張付款憑單領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)金字后才解付桁④在倉庫，建

議由兩人分別擔(dān)任保管員和記員,⑨S議增加一屐翅用單，井送達(dá)財務(wù)部?⑥建

議倉庫與使用施門和財務(wù)部定期核對材料隹用，結(jié)余情況.

（每點1分，共6分）

37、（1）58整分錄，

借：營業(yè)成本400萬元

貸；存貨400萬元（3分〉

枷拄分錄2

借，苕業(yè)成本100萬元

管理費用一累計折舊600萬元

貸：固定米產(chǎn)700萬元（3分）

③調(diào)黃分景工

修：猿產(chǎn)減值揭失154萬元

貨，存食一存貨跌機準(zhǔn)備154萬元（3分）

（2）應(yīng)出具否定意見審計報告.C2分）原因，加果全部拒篦接受注冊會計師針時資料

一中各事項的審計建談.則其變產(chǎn)息領(lǐng)被高僧g萬元，屬于重要的錯兼；更為

重要的是，其利潤總毓將被高估12S4萬元，即由虧桀4萬元被粉飾成盈利12M

萬元，嚴(yán)重歪曲了韓營成果.《1分）'

構(gòu)成重大錯報風(fēng)險

不構(gòu)成

事項

重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次認(rèn)定層次

（前述理由）（衙述理由）

⑴理由：將管理層工資收入與經(jīng)營目標(biāo)

-掛鈍，導(dǎo)致管理層產(chǎn)生粉飾經(jīng)營業(yè)績

的偏好與動機.（1分）資料二中鷺業(yè)

收入的大幅上升與銷售費用的下降相

矛盾，可能意味著營業(yè)收入的高估