公司內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀吉梅（2016）對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建進(jìn)行了探討分析，并形成了集控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)控為一體的內(nèi)控架構(gòu)。袁環(huán)（2017）認(rèn)為，建筑公司聲稱他們面臨著不斷變化的地理環(huán)境，市場(chǎng)需求也在發(fā)生變化。其實(shí)施的內(nèi)部控制制度是完全不變的，在內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程中，必須動(dòng)靜結(jié)合，在固定的范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行靈活的調(diào)整。朱彩婕、劉長(zhǎng)翠（2017）通過(guò)實(shí)證分析得出公司治理對(duì)內(nèi)控缺陷修復(fù)有顯著影響的結(jié)論，公司治理水平的提升有助于改善內(nèi)控缺陷。李瑞芳（2017）強(qiáng)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督包括對(duì)各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督。也就是說(shuō)，各個(gè)部門(mén)之間可能存在一定程度的關(guān)聯(lián)，在日常操作中需要互相監(jiān)督，進(jìn)而有效避免操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如果企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管權(quán)力牢牢掌握在財(cái)務(wù)部門(mén)的手中，就會(huì)形成單邊監(jiān)管的局面，其他部門(mén)就無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行一對(duì)一的監(jiān)管。這就會(huì)影響跨部門(mén)監(jiān)督和評(píng)估的公平性，甚至還會(huì)破壞企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并造成部門(mén)之間的沖突。王成吉（2018）認(rèn)為，參考系統(tǒng)控制論中提到的前饋控制和反饋控制的收斂方法，主要說(shuō)明在風(fēng)險(xiǎn)管控的過(guò)程中，企業(yè)需要采用可操作較強(qiáng)的計(jì)劃來(lái)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題。黃容靈（2018）強(qiáng)調(diào)，對(duì)34家建筑上市公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效性分析后，不難發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查對(duì)象的內(nèi)部控制制度總體有效，但也存在控制活動(dòng)和信息傳遞不足的地方。韓慶麗（2019）認(rèn)為，就建筑企業(yè)而言，在內(nèi)部控制問(wèn)題的研究中，部分企業(yè)發(fā)現(xiàn)物資采購(gòu)的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)和實(shí)施方面存在明顯缺陷，并給出了具體的解決辦法。孫亮（2019）提出企業(yè)管理者達(dá)到內(nèi)部控制的管理素質(zhì)，首先要建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，健全企業(yè)內(nèi)部控制，激發(fā)管理層的積極主動(dòng)性；加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工專(zhuān)業(yè)勝任能力，將個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來(lái)，從根本上提高企業(yè)文化建設(shè)；使用信息化系統(tǒng)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制高度結(jié)合，最大的提高財(cái)務(wù)管控能力。吳麗君、卜華（2019）認(rèn)為公司治理與內(nèi)部控制存在嵌合關(guān)系，內(nèi)部控制質(zhì)量顯著影響公司治理水平，而高水平的公司治理環(huán)境可以顯著提高內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露治理的正向調(diào)節(jié)作用。高爽（2020）對(duì)包括董事會(huì)、總經(jīng)理等在內(nèi)的構(gòu)成企業(yè)治理體系主體要素與內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行研究，認(rèn)為主體要素設(shè)計(jì)的合理性、合規(guī)性對(duì)內(nèi)部控制有效性有著正向顯著影響。2國(guó)外研究現(xiàn)狀KarinBarac，ElzaOdendaal（2015）等人主張，企業(yè)的高級(jí)管理人員、業(yè)務(wù)經(jīng)理以及審計(jì)委員會(huì)需要注意的一個(gè)主要問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。因此，外部審計(jì)師沒(méi)有在合理情況下參考內(nèi)部審計(jì)結(jié)果來(lái)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。在這個(gè)問(wèn)題上，需要提升高級(jí)管理人員的管理能力和水平，并幫助企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師充分發(fā)揮自己的作用，進(jìn)而從公共部門(mén)獲取有關(guān)環(huán)境信息，明確優(yōu)化的范圍。LJaehong，CEunjung和CHyunjung（2016）主張，建筑行業(yè)內(nèi)部控制的缺陷一般與治理和控制環(huán)境有關(guān)。而內(nèi)部控制的缺失會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行不力，同時(shí)還會(huì)加劇公司與外部投資者之間的信息不對(duì)稱。另外，由于缺乏良好的管理和監(jiān)督，可能還會(huì)引發(fā)過(guò)度投資的問(wèn)題，甚至對(duì)企業(yè)的投資決策產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。現(xiàn)如今，在查閱國(guó)內(nèi)外大量有關(guān)內(nèi)部控制的文獻(xiàn)后，發(fā)現(xiàn)國(guó)外學(xué)者都一致認(rèn)為內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理具有重要意義，特別是能夠影響企業(yè)的正常發(fā)展。所以，為了有效保障企業(yè)資產(chǎn)和信息的安全，就需要提高公司內(nèi)部資源的利用率?；诖?，本文主要利用國(guó)外學(xué)者從系統(tǒng)建設(shè)、信息系統(tǒng)以及內(nèi)部環(huán)境等方面提出的可行方案，而后站在國(guó)內(nèi)的角度進(jìn)行探討，分別從企業(yè)的內(nèi)控內(nèi)容、實(shí)施情況、問(wèn)題及內(nèi)控建議等四個(gè)方面入手，進(jìn)而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。綜上所述，本文將相關(guān)內(nèi)部控制理論相融合，并著眼于建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理策略進(jìn)行了研究和分析，以便能夠推動(dòng)我國(guó)建筑業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

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