第1章財(cái)政的職能與作用財(cái)政的概念經(jīng)濟(jì)中為什么需要政府財(cái)政政府財(cái)政的職能第一節(jié)財(cái)政的概念什么是財(cái)政通常所說的財(cái)政是國(guó)家或政府財(cái)政的簡(jiǎn)稱，即有關(guān)國(guó)家（政府）錢財(cái)貨物方面的行政事務(wù)。企業(yè)、單位錢財(cái)貨物方面的行政事務(wù)一般被稱作“財(cái)務(wù)”。財(cái)政概念的不同表述國(guó)家財(cái)政：財(cái)政與國(guó)家權(quán)力密不可分。它是以國(guó)家為主體的，憑借國(guó)家政治權(quán)力強(qiáng)制性參與的對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的一種分配活動(dòng)。公共財(cái)政：這種觀點(diǎn)認(rèn)為，市場(chǎng)體制下的政府收支活動(dòng)具有明顯的公共性，我國(guó)已經(jīng)轉(zhuǎn)而實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，因此政府的收支活動(dòng)也應(yīng)改稱為“公共財(cái)政”。事實(shí)上，財(cái)政和“公共財(cái)政”是同一個(gè)概念，任何社會(huì)形態(tài)下的政府收支活動(dòng)都具有“公共性”特征。第二節(jié)經(jīng)濟(jì)中為什么需要政府財(cái)政財(cái)政與政府的活動(dòng)密不可分，經(jīng)濟(jì)中為什么需要財(cái)政的問題實(shí)際上也就成了經(jīng)濟(jì)中為什么需要政府的問題?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為，政府可以提供公共產(chǎn)品滿足人們的社會(huì)公共需要。另外市場(chǎng)不是盡善盡美的，它在許多方面仍存在缺陷，需要由政府來彌補(bǔ)?？傊峁┕伯a(chǎn)品和彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷是經(jīng)濟(jì)中政府存在的兩個(gè)重要理論依據(jù)，也是經(jīng)濟(jì)中之所以需要政府財(cái)政的原因所在。一、公共產(chǎn)品什么是公共產(chǎn)品？在消費(fèi)上不存在一些人消費(fèi)就排斥和減少其他人消費(fèi)的產(chǎn)品，就是經(jīng)濟(jì)學(xué)上所稱的公共產(chǎn)品或公共物品（PublicGoods）。公共產(chǎn)品的特征：（1）消費(fèi)的非排他性，即某些人對(duì)一種產(chǎn)品的消費(fèi)不會(huì)阻礙其他人同時(shí)對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)，或者要想阻礙的話成本很高。（2）消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性，即某些人對(duì)一種產(chǎn)品的消費(fèi)不會(huì)減少其他人對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)量。（3）效益的外溢性，這種產(chǎn)品的消費(fèi)不僅可以使消費(fèi)者本身受益，而且可以使其他人也間接受益。

在上述三個(gè)特征中，消費(fèi)的非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性是最重要的。同時(shí)具備這兩大特征的產(chǎn)品屬于純公共產(chǎn)品。還有一些產(chǎn)品不具有明顯的消費(fèi)上的非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性，但是具有明顯的效益外溢性，政府出于增進(jìn)社會(huì)效益的考慮也可提供這類產(chǎn)品，這類產(chǎn)品人們稱其為半公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品。需要注意的是，公共產(chǎn)品和公共部門提供的產(chǎn)品不盡相同。二、市場(chǎng)機(jī)制的缺陷資源配置的低效（1）公共產(chǎn)品的數(shù)量。由于公共產(chǎn)品的非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性，市場(chǎng)提供的公共產(chǎn)品的數(shù)量會(huì)大大少于社會(huì)所需要的數(shù)量。（2）外部效應(yīng)問題不好解決。所謂外部效應(yīng)，是指私人部門在提供一種產(chǎn)品時(shí)，其私人成本與社會(huì)成本之間、私人效益和社會(huì)效益之間存在的非一致性?，F(xiàn)實(shí)中，既有正的外部效應(yīng)，也有負(fù)的外部效應(yīng)。外部性常常使得相關(guān)產(chǎn)品的提供量背離最優(yōu)效率水平。收入分配不公市場(chǎng)機(jī)制的收入分配法則是市場(chǎng)要按照人們對(duì)產(chǎn)出的貢獻(xiàn)來支付報(bào)酬。對(duì)勞動(dòng)力這種要素來說，勞動(dòng)者的個(gè)人天賦和能力就成為影響人們收入水平的重要因素。這必然會(huì)造成收入分配的不公，從倫理上講，這是社會(huì)不能接受的；另外，社會(huì)成員收入差距的擴(kuò)大還會(huì)影響社會(huì)的穩(wěn)定，最終不利于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。三、宏觀經(jīng)濟(jì)失衡由于市場(chǎng)機(jī)制自發(fā)調(diào)節(jié)存在的盲動(dòng)性，社會(huì)總供給和社會(huì)總需求之間并不一定能夠達(dá)到最佳的平衡，國(guó)民經(jīng)濟(jì)就可能發(fā)生周期性的波動(dòng)與失衡，從而出現(xiàn)失業(yè)、通貨膨脹等問題。這種宏觀經(jīng)濟(jì)的失衡會(huì)給生產(chǎn)者和消費(fèi)者帶來一定的損失，社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會(huì)受到不利的影響和干擾。第三節(jié)政府財(cái)政的職能資源配置職能收入分配職能穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能一、資源配置職能政府通過稅收等手段把財(cái)政收入用于為提供公共產(chǎn)品籌資，這實(shí)際上是把一部分經(jīng)濟(jì)資源（包括人力資源和物力資源）配置到了社會(huì)的公共部門。在確定公共產(chǎn)品的提供量時(shí)，要用一種政治程序來替代市場(chǎng)機(jī)制。這種政治程序就是讓代表廣大人民群眾的民意代表（在我國(guó)就是各級(jí)人民代表大會(huì)的代表）通過投票表決政府的財(cái)政預(yù)算，從而使配置到公共產(chǎn)品的資源數(shù)量和結(jié)構(gòu)盡量符合大多數(shù)人民的意愿和需求。二、收入分配職能市場(chǎng)分配機(jī)制很容易導(dǎo)致人們收入兩級(jí)分化和貧富懸殊，特別是會(huì)使那些喪失勞動(dòng)能力的“老弱病殘”群體陷入無法生存的窘地。這有悖于社會(huì)公正的理念，而且很容易造成社會(huì)的動(dòng)蕩。因此政府有必要進(jìn)行干預(yù)，使收入和財(cái)富在社會(huì)成員之間的分配基本符合社會(huì)公平或公正的原則，從而維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。政府可以運(yùn)用財(cái)政工具進(jìn)行調(diào)節(jié)：一方面，政府可以通過個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等稅種從高收入者那里獲取一部分收入，其結(jié)果是使富人窮一些；另—方面，政府可以將從高收入者那里取得的稅收收入通過社會(huì)保障、社會(huì)福利等支出轉(zhuǎn)移給低收入者，其結(jié)果可以使窮人富一些。三、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能由于市場(chǎng)機(jī)制自發(fā)作用不能保證宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府應(yīng)當(dāng)利用財(cái)政手段實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長(zhǎng)。宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定通常包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡三個(gè)方面的內(nèi)容。而要實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，關(guān)鍵是要做到社會(huì)總供給與社會(huì)總需求之間的基本平衡（包括總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡）。財(cái)政要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能必須盡力組織社會(huì)總供求的基本平衡。在組織社會(huì)供求平衡方面財(cái)政有兩個(gè)基本手段：（1）預(yù)算政策。政府可以根據(jù)供求關(guān)系的具體情況，通過平衡預(yù)算、結(jié)余預(yù)算或赤字預(yù)算來實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與總需求之間的平衡。（2）“自動(dòng)穩(wěn)定器”。即財(cái)政稅收制度中一些有助于自動(dòng)“熨平”經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的制度性安排，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生不穩(wěn)定時(shí)，政府不用刻意采取一些預(yù)算政策方面的措施，而是聽任“自動(dòng)穩(wěn)定器”來發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，使經(jīng)濟(jì)自動(dòng)達(dá)到穩(wěn)定的效果。財(cái)政的“自動(dòng)穩(wěn)定器”主要包括累進(jìn)所得稅和失業(yè)保險(xiǎn)制度兩個(gè)內(nèi)容。復(fù)習(xí)思考題如何理解公共產(chǎn)品？公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品有何不同？市場(chǎng)失靈表現(xiàn)在哪些方面？政府財(cái)政可能發(fā)揮哪些職能？財(cái)政調(diào)節(jié)總量平衡的手段是什么？第2章財(cái)政支出財(cái)政支出的分類市場(chǎng)體制下的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)我國(guó)主要財(cái)政支出分析第一節(jié)財(cái)政支出的分類各國(guó)常用的分類方法有兩種：一是按政府功能（functionsofgovernment）分類；二是按支出的經(jīng)濟(jì)類型（economictype）分類。過去我國(guó)政府預(yù)算一直采用按支出的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)和具體用途分類的方法，從2007年起，開始采用國(guó)際通行的按政府功能和按經(jīng)濟(jì)類型分類的方法。此外，財(cái)政支出還可以按支出項(xiàng)目與資本投資的關(guān)系以及支出是否直接購(gòu)買商品或勞務(wù)進(jìn)行分類。一、按政府功能分類按政府功能分類，就是按政府的主要職能對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行分類。運(yùn)用這種分類方法考察政府的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，人們就可以全面了解政府的活動(dòng)范圍和職能重心。但我國(guó)財(cái)政支出按政府功能分類的方法與國(guó)外略有不同。我國(guó)財(cái)政支出按照功能分類方法包括如下17類支出：一般公共服務(wù)支出；外交支出；國(guó)防支出；公共安全支出；教育支出；科學(xué)技術(shù)支出；文化體育與傳媒支出；社會(huì)保障與就業(yè)支出；社會(huì)保險(xiǎn)基金支出；醫(yī)療衛(wèi)生支出；環(huán)境保護(hù)支出；城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出；農(nóng)林水事務(wù)支出；交通運(yùn)輸支出；工業(yè)、商業(yè)、金融等事務(wù)支出；其他支出；轉(zhuǎn)移性支出。二、按經(jīng)濟(jì)類型分類國(guó)際貨幣基金組織將政府財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)類型分為8大類，即雇員報(bào)酬、商品和勞務(wù)的使用、固定資本的消耗、利息、補(bǔ)貼、贈(zèng)款、社會(huì)福利津貼和其他開支。我國(guó)對(duì)財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)類型分類的方法與國(guó)際貨幣基金組織也略有不同，共分成了以下12大類：工資福利支出；商品和服務(wù)支出；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助；對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼；轉(zhuǎn)移性支出；贈(zèng)與；債務(wù)利息支出；債務(wù)還本支出；基本建設(shè)支出；其他資本性支出；貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股支出；其他支出。三、按支出項(xiàng)目與資本投資的關(guān)系分類財(cái)政支出按支出項(xiàng)目是否與資本投資有關(guān)可分為經(jīng)常性支出和資本性支出兩大類。經(jīng)常性支出是政府用于經(jīng)常項(xiàng)目的開支。資本支出是指政府用于資本項(xiàng)目的支出。四、按支出是否直接購(gòu)買

商品或勞務(wù)分類財(cái)政支出按是否直接購(gòu)買商品（勞務(wù)）來分類，還可以分為購(gòu)買支出和轉(zhuǎn)移支出。購(gòu)買支出是指政府直接在市場(chǎng)上購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)或公共投資必需的商品或勞務(wù)而形成的開支。轉(zhuǎn)移支出是指政府把籌集到的財(cái)政資金無償轉(zhuǎn)移給企業(yè)或家庭，由他們?cè)俚绞袌?chǎng)上購(gòu)買所需商品或勞務(wù)而形成的財(cái)政支出。第二節(jié)市場(chǎng)體制下的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)主要取決于政府的職能范圍和職責(zé)重心。在不同的經(jīng)濟(jì)體制下，政府的職能范圍和重心有所不同，所以一定的經(jīng)濟(jì)體制往往會(huì)有一個(gè)特定的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)。這說明在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)體制之間存在一定的內(nèi)在聯(lián)系。另外，從某種意義上說，一國(guó)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)是由一定的政治程序決定的。市場(chǎng)體制下的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)有以下三個(gè)特征：一、在政府的財(cái)政支出中，經(jīng)濟(jì)支出不占主要地位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要應(yīng)由自主經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)節(jié)下進(jìn)行，政府不是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接組織者，而且一般也不直接干預(yù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體事務(wù)；政府的經(jīng)濟(jì)職能主要表現(xiàn)為在宏觀上對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行間接的調(diào)節(jié)和管理。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，經(jīng)濟(jì)職能不應(yīng)成為政府的主要職能，在一定條件下它應(yīng)讓位于政府的社會(huì)服務(wù)職能。二、資本支出特別是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的資本支出一般不在財(cái)政支出中占重要地位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，政府一般不直接經(jīng)營(yíng)企業(yè)。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還從根本上要求自主經(jīng)營(yíng)的企業(yè)擁有擴(kuò)大再生產(chǎn)的投資權(quán)，而且企業(yè)的投資資金主要靠企業(yè)自身的利潤(rùn)積累或從金融市場(chǎng)來解決，政府一般不包攬企業(yè)投資的資金供應(yīng)。因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的政府不應(yīng)是生產(chǎn)領(lǐng)域的主要投資者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)資本的主要提供者。政府在投資方面的主要任務(wù)是對(duì)鐵路、港口、電力、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行直接投資，以填補(bǔ)企業(yè)在這些方面的投資空白；此外政府還應(yīng)適當(dāng)?shù)乩孟鄳?yīng)措施來引導(dǎo)企業(yè)投資方向，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。由于市場(chǎng)體制下政府不承擔(dān)大量的經(jīng)營(yíng)性投資，財(cái)政支出中資本性支出一般不應(yīng)占很大比重，除非政府需要對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行大規(guī)模的投資。第三節(jié)我國(guó)主要財(cái)政支出分析基本建設(shè)支出文教科學(xué)衛(wèi)生支出行政管理和國(guó)防支出社會(huì)保障支出財(cái)政補(bǔ)貼支出一、基本建設(shè)支出什么是基本建設(shè)一般把那些以新建和擴(kuò)建為主、工程大、工期長(zhǎng)、耗資多的建設(shè)項(xiàng)目稱為基本建設(shè)，而把那些以固定資產(chǎn)替換為主要內(nèi)容、工程小、工期短、資金耗費(fèi)少的工程項(xiàng)目稱為更新改造。對(duì)于不同的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，國(guó)家的審批標(biāo)準(zhǔn)和程序不盡相同。一般而言，基本建設(shè)由于投資規(guī)模較大，工期也較長(zhǎng)，所以與更新改造相比審批標(biāo)準(zhǔn)較為嚴(yán)格，審批的程序也比較復(fù)雜。政府投資的必要性私人部門的固定資產(chǎn)投資一般只局限在那些“短、平、快”的投資項(xiàng)目，其投資追求低風(fēng)險(xiǎn)、高盈利，同時(shí)也很少考慮社會(huì)效益。這樣，政府作為一個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的管理者，就有責(zé)任在固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域拾遺補(bǔ)缺，從事一些私人部門不愿意或沒有能力從事的投資項(xiàng)目。

一般來說，政府的固定資產(chǎn)投資應(yīng)集中在以下方面：（1）微觀經(jīng)濟(jì)效益低，但國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展亟需的建設(shè)項(xiàng)目；（2）投資規(guī)模大，私人部門無力進(jìn)行的投資項(xiàng)目；（3）周期長(zhǎng)、見效慢，但社會(huì)效益高的建設(shè)項(xiàng)目?？傊谑袌?chǎng)體制下，政府投資不應(yīng)與私人部門爭(zhēng)項(xiàng)目，凡是私人愿意投資的領(lǐng)域政府就不應(yīng)去搞競(jìng)爭(zhēng)。但政府投資也并非可有可無，許多投資領(lǐng)域私人企業(yè)不愿涉足，而這正是政府投資一顯身手的地方。財(cái)政基本建設(shè)投資體制（1）在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，財(cái)政的基本建設(shè)資金一直采取無償撥付的形式；從1979年起，開始實(shí)行基本建設(shè)的“撥改貸”制度。（2）1988年對(duì)中央基本建設(shè)投資實(shí)行基金制。（3）1994年，撤銷原來6個(gè)國(guó)家計(jì)委屬下的專業(yè)投資公司，并剝離原來建設(shè)銀行承擔(dān)的基本建設(shè)投資管理業(yè)務(wù)，同時(shí)組建國(guó)家開發(fā)銀行和國(guó)家開發(fā)投資公司，由它們負(fù)責(zé)國(guó)家預(yù)算內(nèi)的基本建設(shè)資金的貸款和投資工作。為了管好用好國(guó)家預(yù)算內(nèi)安排的基本建設(shè)投資，財(cái)政部成立了基建司。（4）2000年，財(cái)政部新設(shè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)司，取消基建司，基本建設(shè)撥款由經(jīng)建司負(fù)責(zé)。二、文教科學(xué)衛(wèi)生支出文教科學(xué)衛(wèi)生單位的性質(zhì)文教科學(xué)衛(wèi)生支出，指國(guó)家財(cái)政用于文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出。文教科學(xué)衛(wèi)生單位與企業(yè)單位有著本質(zhì)的區(qū)別，同時(shí)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，兩者又有許多相似之處。事業(yè)單位的性質(zhì)決定了具有典型社會(huì)公共需要性質(zhì)的國(guó)有事業(yè)單位所需要的資金主要應(yīng)由國(guó)家財(cái)政來供應(yīng)，而對(duì)那些具有半社會(huì)公共需要性質(zhì)的事業(yè)單位，國(guó)家應(yīng)根據(jù)不同情況，采取部分經(jīng)費(fèi)供應(yīng)或?qū)⑵鋸氐淄葡蚴袌?chǎng)，并對(duì)其進(jìn)行企業(yè)化管理。文教科學(xué)衛(wèi)生支出的性質(zhì)（1）文教科學(xué)衛(wèi)生支出屬于社會(huì)消費(fèi)性支出；（2）文教科學(xué)衛(wèi)生支出屬于非生產(chǎn)性支出。需要指出的是，將文教科學(xué)衛(wèi)生支出劃為非生產(chǎn)性支出，并不意味著它不重要，也不意為著它與社會(huì)生產(chǎn)沒有任何關(guān)系。文教科學(xué)衛(wèi)生支出的內(nèi)容（1）按支出的部門劃分，它包括文化事業(yè)費(fèi)、教育事業(yè)費(fèi)、科學(xué)事業(yè)費(fèi)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、體育事業(yè)費(fèi)、通訊事業(yè)費(fèi)及廣播電視事業(yè)費(fèi)。此外，還包括出版、文物、檔案、地震、海洋、計(jì)劃生育等項(xiàng)事業(yè)的事業(yè)費(fèi)支出。（2）按支出的用途劃分，它包括人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。它們分別用于文教科學(xué)衛(wèi)生等單位的人員經(jīng)費(fèi)開支和公用經(jīng)費(fèi)開支。文教科學(xué)衛(wèi)生支出的管理財(cái)政部門管理文教科學(xué)衛(wèi)生支出有兩大任務(wù)：一是保證這些部門的經(jīng)費(fèi)供應(yīng)；二是在供應(yīng)經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，努力提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的使用效果，做到“少花錢，多辦事”?；谶@兩項(xiàng)任務(wù)，財(cái)政部門形成了一整套對(duì)文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)費(fèi)支出進(jìn)行管理的制度和方法。其內(nèi)容主要有以下兩個(gè)方面：（1）定員定額管理。定員定額管理是指通過制定文教科學(xué)衛(wèi)生等單位的人員編制和財(cái)務(wù)收支限額來安排和控制文教科學(xué)衛(wèi)生支出的管理制度。它在內(nèi)容上分為定員管理和定額管理兩部分。（2）財(cái)務(wù)管理。它主要包括：1）預(yù)算管理形式。我國(guó)文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)單位一直實(shí)行全額預(yù)算管理、差額預(yù)算管理以及自收自支管理等三種預(yù)算管理形式。2）收入和支出管理。在收入管理方面，財(cái)政撥款作為預(yù)算內(nèi)資金進(jìn)行管理，而事業(yè)單位自己組織的收入則作為預(yù)算外資金進(jìn)行管理。相應(yīng)地，事業(yè)單位用預(yù)算外收入安排的支出則完全在國(guó)家管理控制之外。這種收支管理模式存在諸多弊端，因此，國(guó)家實(shí)行了部門預(yù)算的改革，這項(xiàng)改革要求將事業(yè)單位的財(cái)政撥款和自己取得的收入全部納入單位預(yù)算，對(duì)這兩部分資金要統(tǒng)一核算，統(tǒng)籌安排。三、行政管理和國(guó)防支出行政管理和國(guó)防支出的性質(zhì)行政管理支出是指財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)以及外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的經(jīng)費(fèi)支出。國(guó)防支出是指財(cái)政用于國(guó)防建設(shè)、國(guó)防科研事業(yè)、軍隊(duì)正規(guī)化建設(shè)等方面的費(fèi)用支出。兩者在性質(zhì)上有共同之處：首先，二者都是國(guó)家機(jī)器運(yùn)行所必需的，它們同屬于國(guó)家政權(quán)建設(shè)支出。其次，這兩類支出都屬于用于社會(huì)消費(fèi)和非生產(chǎn)性支出。

從國(guó)家和財(cái)政本身存在的意義上說，行政管理支出和國(guó)防支出都是十分必要的。然而，行政管理支出和國(guó)防支出又都屬于社會(huì)消費(fèi)性支出，它們對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和財(cái)富的創(chuàng)造沒有直接的貢獻(xiàn)。因此，對(duì)這兩類支出又必須加以約束，將其控制在合理的限度內(nèi)。行政管理支出和國(guó)防支出的內(nèi)容行政管理支出的內(nèi)容決定于國(guó)家行政管理機(jī)關(guān)的結(jié)構(gòu)及其職能。我國(guó)行政管理支出，包括行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。行政管理支出，按其最終用途劃分，可分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。我國(guó)的國(guó)防支出包括國(guó)防費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)及用于專項(xiàng)工程和其他的支出。行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)的控制問題經(jīng)濟(jì)改革以來，我國(guó)的各項(xiàng)財(cái)政支出中，行政管理費(fèi)支出（其中包括公檢法司支出和外交外事支出）增長(zhǎng)的速度最快。其中，最主要的原因是國(guó)家機(jī)關(guān)和編制不斷膨脹，造成機(jī)構(gòu)臃腫、人員過多。此外，行政管理費(fèi)的支出管理不嚴(yán)，也是造成其支出增長(zhǎng)過快的重要原因。所以，要徹底扭轉(zhuǎn)我國(guó)行政管理費(fèi)增長(zhǎng)過快的趨勢(shì)，關(guān)鍵是要大力推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，控制和壓縮人員編制；同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)貫徹“一要從緊，二要合理”的行政管理費(fèi)開支原則。

我國(guó)國(guó)防費(fèi)開支從20世紀(jì)80年代開始基本上呈下降的趨勢(shì)。這主要是由于經(jīng)濟(jì)改革以來國(guó)家的工作重心向經(jīng)濟(jì)建設(shè)轉(zhuǎn)移和國(guó)際形勢(shì)日益緩和。但國(guó)際局勢(shì)仍然復(fù)雜多變，我國(guó)的國(guó)防建設(shè)不應(yīng)松懈。尤其是我國(guó)軍隊(duì)的人員較多，國(guó)防費(fèi)中用于人員方面的費(fèi)用開支較大，而用于武器裝備現(xiàn)代化方面的開支相對(duì)不足，再加上近年來我國(guó)財(cái)政收支占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重不斷下降，因此國(guó)防費(fèi)支出占財(cái)政支出的比重降得過低并不一定是明智之舉。在財(cái)力相對(duì)緊張的情況下，要解決我軍的武器裝備現(xiàn)代化問題，還需要進(jìn)一步裁減軍事人員，并且加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有國(guó)防費(fèi)支出的財(cái)務(wù)管理，提高國(guó)防費(fèi)支出的使用效益。四、社會(huì)保障支出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中為什么需要社會(huì)保障我國(guó)社會(huì)保障制度的主要內(nèi)容我國(guó)社會(huì)保障制度改革需要研究和解決的幾個(gè)問題市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中為什么需要社會(huì)保障

社會(huì)保障是國(guó)家向喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。作為一種經(jīng)濟(jì)保障形式，它有兩個(gè)基本特征（1）社會(huì)保障是由政府在社會(huì)范圍內(nèi)組織實(shí)施的，因而不同于勞動(dòng)者就業(yè)單位自己為職工舉辦的經(jīng)濟(jì)保障計(jì)劃；（2）社會(huì)保障的受益人為公民中遇到生、老、病、殘、失業(yè)等事故而亟待獲得物質(zhì)幫助者，這種受益人的選擇性，是社會(huì)保障區(qū)別于政府舉辦的，旨在使公民普遍受益的一般公共福利事業(yè)的重要標(biāo)志。市場(chǎng)要按照人們對(duì)產(chǎn)出的貢獻(xiàn)支付報(bào)酬。根據(jù)這一市場(chǎng)分配法則，就勞動(dòng)力這種要素而言，勞動(dòng)者的個(gè)人天賦和能力就成為影響人們收入水平的重要因素。這在一方面可以刺激經(jīng)濟(jì)效率，對(duì)在另一方面卻是對(duì)老弱病殘等經(jīng)濟(jì)上的弱者的無情裁決。從社會(huì)的和道德的角度看，市場(chǎng)分配造成的貧富懸殊狀況是不公平的，是社會(huì)所不能接受的。在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，人們已達(dá)成了一個(gè)共識(shí)，即人的生與死，或者說，人的最低生活需要是不應(yīng)該由市場(chǎng)來裁決的，就是說，在收入分配方面，市場(chǎng)的裁決不應(yīng)是最后的，政府應(yīng)該有所作為。政府可以綜合運(yùn)用稅收手段和財(cái)政支出手段實(shí)現(xiàn)收入的公平在分配。2.我國(guó)社會(huì)保障制度的主要內(nèi)容社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)救濟(jì)一部分社會(huì)福利項(xiàng)目（1）社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)是政府按照保險(xiǎn)原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃，它是現(xiàn)代社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容。社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)一樣，也要求受保人或其就業(yè)單位向社會(huì)保障機(jī)構(gòu)繳納一定的費(fèi)用，并且也具有風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。

社會(huì)保險(xiǎn)異于商業(yè)保險(xiǎn)的主要區(qū)別有：①社會(huì)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)基金除了來自受保人或其就業(yè)單位繳納的保費(fèi)以外，政府還可以給予一定的資助。②社會(huì)保險(xiǎn)的受保人領(lǐng)取保險(xiǎn)金的權(quán)利與繳納保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)在數(shù)量上有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但這種對(duì)應(yīng)并不像商業(yè)保險(xiǎn)那樣要遵從對(duì)等的原則。③社會(huì)保險(xiǎn)是強(qiáng)制保險(xiǎn)，由國(guó)家根據(jù)立法采取強(qiáng)制行政手段加以實(shí)施；而商業(yè)保險(xiǎn)則一般為自愿保險(xiǎn)。我國(guó)目前的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃主要有養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育五個(gè)項(xiàng)目，其中最主要的是養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)，俗稱“三險(xiǎn)”?？梢詮谋ｋU(xiǎn)覆蓋范圍、保險(xiǎn)費(fèi)籌集、運(yùn)行模式、保險(xiǎn)待遇、基金管理等方面對(duì)各種保險(xiǎn)的基本制度進(jìn)行分析。（2）社會(huì)救濟(jì)社會(huì)救濟(jì)是國(guó)家財(cái)政通過財(cái)政撥款，向生活確有困難的城鄉(xiāng)居民提供資助的社會(huì)保障計(jì)劃。我國(guó)的社會(huì)救濟(jì)由民政部門進(jìn)行管理，其內(nèi)容主要包括：①城鄉(xiāng)居民最低生活保障（簡(jiǎn)稱“低?！保?；②下崗職工生活補(bǔ)貼；③農(nóng)村“五保戶”救濟(jì)；④災(zāi)民救濟(jì)。（3）一部分社會(huì)福利項(xiàng)目國(guó)家民政部門提供的社會(huì)福利主要是對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予各種物質(zhì)幫助，其資金大部分來源于國(guó)家預(yù)算撥款。在各項(xiàng)民政社會(huì)福利項(xiàng)目中，社會(huì)福利院（孤兒院、敬老院、精神病福利院等）、烈屬和殘廢軍人撫恤金以及孤老復(fù)員軍人定期、定量補(bǔ)助屬于社會(huì)保障。3.我國(guó)社會(huì)保障制度改革需要研究和解決的幾個(gè)問題養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式開征社會(huì)保障稅農(nóng)村的社會(huì)保障問題（1）養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式現(xiàn)收現(xiàn)付式是指當(dāng)期的繳費(fèi)收入全部用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支，不留或只留很少的儲(chǔ)備基金?；鹗接址譃橥耆鹗胶筒糠只鹗絻煞N。完全基金式是指當(dāng)期繳費(fèi)收入全部用于為當(dāng)期繳費(fèi)的受保人建立養(yǎng)老儲(chǔ)備基金，儲(chǔ)備基金的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是能夠滿足未來向全部受保人支付養(yǎng)老金的資金需要。部分基金式則是介于現(xiàn)收現(xiàn)付式和完全基金式之間的一種籌資模式。按照世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)一個(gè)非完全基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)的儲(chǔ)備基金可以滿足2年以上的養(yǎng)老金支出需要時(shí)，則該養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃屬于部分基金式。從資金角度看，現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種靠后代養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式；完全基金式是一種自我養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式；部分基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)則是自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式。我國(guó)目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃從籌資模式上看屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。當(dāng)前的養(yǎng)老個(gè)人賬戶實(shí)際上是“空賬”運(yùn)行，它僅發(fā)揮記賬的功能，而沒有發(fā)揮積累資金的功能。為應(yīng)付人口老齡化趨勢(shì)，國(guó)家已決定將我國(guó)的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式逐步轉(zhuǎn)為部分基金式，即所謂做實(shí)個(gè)人賬戶。養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式的轉(zhuǎn)軌并非輕而易舉，主要矛盾是養(yǎng)老金的隱性負(fù)債會(huì)導(dǎo)致在職職工的雙重負(fù)擔(dān)問題。（2）開征社會(huì)保障稅社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)目前還不是一種稅收，不適用于稅收征管法，企業(yè)和單位如果拒不繳費(fèi)，稅務(wù)部門不能根據(jù)稅收征管法采取強(qiáng)制執(zhí)行和處罰手段。而在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)和單位拒不繳費(fèi)的現(xiàn)象還比較普遍。從這個(gè)角度看，在我國(guó)開征社會(huì)保險(xiǎn)稅有利于社會(huì)保障制度的資金籌集和順利實(shí)施。（3）農(nóng)村的社會(huì)保障問題目前我國(guó)的社會(huì)保障制度基本上還是“只保城鎮(zhèn)，不保農(nóng)村”，而農(nóng)村人口占總?cè)丝诘?0%以上，社會(huì)保障制度并不具備完全的“社會(huì)性”。而另一方面，農(nóng)村人口卻亟需政府社會(huì)保障，尤其是養(yǎng)老保障和醫(yī)療保障。建立健全農(nóng)村的養(yǎng)老、醫(yī)療保障制度，已成為我國(guó)發(fā)展和完善社會(huì)保障制度的當(dāng)務(wù)之急。一個(gè)不容忽視的現(xiàn)實(shí)是，我國(guó)的廣大農(nóng)村目前還十分落后，商品率仍然較低，農(nóng)村人口之多而且總體收人水平還很低，這些因素都在財(cái)力和管理上制約著農(nóng)村現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)制度的建立和開展。由此可見，建立和發(fā)展我國(guó)農(nóng)村的社會(huì)保障制度存在著必要性與可能性之間的巨大矛盾。因此，在這個(gè)問題上的基本思路應(yīng)是，既不可操之過急，也不應(yīng)任其自然發(fā)展，必須不失時(shí)機(jī)地有計(jì)劃有步驟地開展農(nóng)村的各項(xiàng)社會(huì)保障事業(yè)。目前，國(guó)家在農(nóng)村建立社會(huì)保障制度的主要任務(wù)是建立最低生活保障計(jì)劃。針對(duì)農(nóng)村“看病貴、看病難”的問題，國(guó)家已決定在農(nóng)村建立新型合作醫(yī)療制度。國(guó)家計(jì)劃在2007年內(nèi)在全國(guó)農(nóng)村全面推行“新農(nóng)合”?！靶罗r(nóng)合”制度具有三個(gè)特點(diǎn)：自愿性；以政府出資為主，農(nóng)民繳費(fèi)為輔；重點(diǎn)保大病。五、財(cái)政補(bǔ)貼支出財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了某種特定需要面向企業(yè)或居民個(gè)人提供的無償補(bǔ)助。從性質(zhì)上看，財(cái)政補(bǔ)貼顯然是一種轉(zhuǎn)移性支出，它與社會(huì)保障支出一樣，也可以帶來國(guó)民收入的再分配。但財(cái)政補(bǔ)貼并不同于社會(huì)保障支出。社會(huì)保障支出起因于生老病殘等社會(huì)的經(jīng)濟(jì)事故，而財(cái)政補(bǔ)貼支出則直接或間接地與價(jià)格因素有關(guān)。市場(chǎng)體制下財(cái)政補(bǔ)貼的地位

和作用財(cái)政補(bǔ)貼不同于稅收，它從一開始就是作為政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的手段而出現(xiàn)的，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)是財(cái)政補(bǔ)貼的惟一職能。因此，只有當(dāng)政府需要較深地介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的情況下，才有必要大量地、廣泛地使用財(cái)政補(bǔ)貼手段。從經(jīng)濟(jì)機(jī)制的整體意義來看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)無需過多的政府干預(yù)。財(cái)政補(bǔ)貼如果規(guī)模太大，弄得不好就會(huì)干擾市場(chǎng)機(jī)制作用的發(fā)揮，導(dǎo)致資源的非最佳配置。同時(shí)，市場(chǎng)機(jī)制在配置資源方面并非盡善盡美，有時(shí)也需要政府利用財(cái)政補(bǔ)貼手段對(duì)市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行干預(yù)，尤其在存在正的外部效應(yīng)的情況下更是如此?？傊袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)是在市場(chǎng)機(jī)制充分發(fā)揮作用的基礎(chǔ)上對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的一種補(bǔ)充和矯正，它不應(yīng)干擾市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，不能代替市場(chǎng)占據(jù)主要調(diào)節(jié)地位，同時(shí)它的作用也不應(yīng)當(dāng)受到忽視。2.我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度的內(nèi)容價(jià)格補(bǔ)貼，又稱政策性補(bǔ)貼。企業(yè)虧損補(bǔ)貼，又稱國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼。它與價(jià)格補(bǔ)貼存在諸多不同。財(cái)政貼息。在具體做法上，財(cái)政貼息有半補(bǔ)貼和全補(bǔ)貼兩種。財(cái)政補(bǔ)貼支出在國(guó)家預(yù)算的賬務(wù)處理上有兩種做法：一是將財(cái)政補(bǔ)貼支出直接列入預(yù)算的支出方，價(jià)格補(bǔ)貼支出、財(cái)政貼息支出目前即采取這種列支辦法；二是將財(cái)政補(bǔ)貼支出作預(yù)算收入退庫(kù)處理，沖減預(yù)算收入，目前企業(yè)虧損補(bǔ)貼支出采取這種退庫(kù)撥補(bǔ)辦法3.我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的規(guī)?？刂聘母镩_放以后，我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的規(guī)模急劇擴(kuò)大。從1990年起，國(guó)家開始控制財(cái)政補(bǔ)貼的規(guī)模，通過價(jià)格改革和國(guó)有企業(yè)改革，各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼均已得到控制。當(dāng)然，國(guó)家在壓縮財(cái)政補(bǔ)貼規(guī)模的同時(shí)，也不應(yīng)忽視財(cái)政補(bǔ)貼的作用，不能因?yàn)椤八Πぁ倍鴣G掉手中的政策工具。復(fù)習(xí)思考題財(cái)政支出有幾種分類方法？市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下政府的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)有哪些重要特征？基本建設(shè)與更新改造有何異同？政府投資的主要方向有哪些？文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有哪些主要內(nèi)容？我國(guó)社會(huì)保障制度的主要內(nèi)容是什么？社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)的區(qū)別是什么？什么是新興農(nóng)村合作醫(yī)療？如何看待市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政補(bǔ)貼？我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼有哪些重要內(nèi)容？第3章財(cái)政收入財(cái)政收入的形成與構(gòu)成財(cái)政收入的規(guī)模分析第一節(jié)財(cái)政收入的形成與構(gòu)成我國(guó)財(cái)政收入的形式財(cái)政收入的構(gòu)成一、我國(guó)財(cái)政收入的形式稅收收入。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的手段。稅收的強(qiáng)制、無償性使它最適合于為政府籌集財(cái)政收入。它是政府取得財(cái)政收入的主要工具。社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，主要來自社保計(jì)劃中企業(yè)和職工的繳費(fèi)。從性質(zhì)上看，它具有“捐”的性質(zhì)，是一種強(qiáng)制性的?？顚Ｓ玫呢?cái)政收入形式，其收入要專項(xiàng)用于政府社保計(jì)劃的開支。非稅收入。包括政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入以及國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，包括貸款回收本金收入和轉(zhuǎn)貸回收本金收入兩部分。債務(wù)收入，即國(guó)家通過發(fā)行公債（包括債券和借款兩種形式）而取得的財(cái)政收入。二、財(cái)政收入的構(gòu)成財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成社會(huì)產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后要在政府、企業(yè)和居民個(gè)人之間進(jìn)行分配。政府財(cái)政以貨幣形態(tài)分得的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值即為財(cái)政收入。按照馬克思主義的經(jīng)濟(jì)原理，社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值可以分為C、V、M三個(gè)部分，其中財(cái)政收人主要來自于M部分，或者說，形成財(cái)政收入主要是社會(huì)剩余產(chǎn)品的價(jià)值。財(cái)政收入的部門構(gòu)成農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是財(cái)政收人的基礎(chǔ)。工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是我國(guó)財(cái)政收入的主要來源。此外，建筑、交通運(yùn)輸、商業(yè)等部門也是我國(guó)財(cái)政收入的重要來源。財(cái)政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)財(cái)政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)是指各種所有制的經(jīng)濟(jì)成分上繳的財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重。由于“經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政”，所以財(cái)政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)必須會(huì)反映一國(guó)經(jīng)濟(jì)的所有制結(jié)構(gòu)。隨著我國(guó)所有者結(jié)構(gòu)的變化，財(cái)政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)也隨之變化。第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平。它一般用財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重來衡量，這個(gè)比重越大，表明財(cái)政收入的規(guī)模也就越大。財(cái)政收入規(guī)模的大小受以下各種因素或條件的制約和影響。一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高低是一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品豐裕程度和經(jīng)濟(jì)效益高低的概括說明，它一般用人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（人均GDP）來反映。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的一個(gè)最綜合、最基礎(chǔ)的因素，這即是人們通常所說的“經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政”的道理。二、政府職能范圍政府取得財(cái)政收入是為了履行其職能，顯然政府的職能范圍越大，政府需要籌集的財(cái)政收入規(guī)模也就越大。所以，政府的職能范圍是決定一國(guó)財(cái)政收入規(guī)模的直接因素，這一點(diǎn)從發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模的發(fā)展變化就可以清楚地看出。三、分配制度和分配政策在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家制定的國(guó)民收入分配制度和分配政策對(duì)于政府、企業(yè)和個(gè)人三方在國(guó)民收入分配中各自所占的份額起著重要作用。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)城市職工實(shí)行嚴(yán)格的工資管理，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行“剪刀差”的價(jià)格政策，在這種分配制度和分配政策下，國(guó)民收人的分配格局對(duì)政府財(cái)政相對(duì)有利，政府財(cái)政的收入規(guī)模較大。但經(jīng)濟(jì)改革以后，由于國(guó)家改革了收入分配制度，調(diào)整了分配政策，國(guó)民收入分配格也因此局發(fā)生了重大變化。四、價(jià)格變動(dòng)財(cái)政收入是按照當(dāng)年的現(xiàn)行價(jià)格水平計(jì)算出來的。這樣，在其他條件一定的情況下，某個(gè)財(cái)政年度的價(jià)格水平上升，該年度的名義財(cái)政收入就會(huì)增加。但這種財(cái)政收入的增加完全是由于價(jià)格水平上升造成的，并不代表財(cái)政收入的真正增長(zhǎng)。價(jià)格水平對(duì)財(cái)政收入的影響有三種情況：（1）價(jià)格水平的增長(zhǎng)率超過名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入水平下降；（2）價(jià)格水平的增長(zhǎng)率低于名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入水平提高；（3）價(jià)格水平的增長(zhǎng)率與名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率相同，則實(shí)際財(cái)政收入水平不變。如果物價(jià)上漲是由于財(cái)政搞赤字，繼而中央銀行被迫發(fā)行貨幣彌補(bǔ)赤字而引起的，那么這時(shí)的通貨膨脹對(duì)財(cái)政來說就是有利的。這可以歸因于通貨膨脹稅和“檔次爬升”效應(yīng)。復(fù)習(xí)思考題我國(guó)的財(cái)政收入有哪些主要形式？財(cái)政收入規(guī)模的影響因素有哪些？?jī)r(jià)格水平變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入有什么影響？第4章稅收的形式特征與作用稅收的形式特征稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)稅收的超額負(fù)擔(dān)與稅收中性第一節(jié)稅收的形式特征強(qiáng)制性，即國(guó)家在取得收入時(shí)憑借的是手中的政治權(quán)力，而不是憑借產(chǎn)權(quán)或債權(quán)。無償性，即國(guó)家向納稅人征稅不需要做任何直接的返還。但它有一定限定條件。固定性，即國(guó)家在征稅以前要通過立法預(yù)先規(guī)定征稅的數(shù)額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量比例（即稅率），不得臨時(shí)或隨意變更征稅的稅率。另外，它還包含連續(xù)征收的含義。同時(shí)固定性也是就一個(gè)時(shí)期而言，是相對(duì)的。第二節(jié)稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)稅收對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)決策的影響稅收對(duì)勞動(dòng)力供求的影響稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響稅收對(duì)收入分配的影響一、稅收對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)決策的影響稅收的價(jià)格效應(yīng)。對(duì)商品課征的流轉(zhuǎn)稅會(huì)造成生產(chǎn)者價(jià)格與消費(fèi)者價(jià)格相分離。在商品的需求具有一定彈性的情況下，政府對(duì)該商品課征流轉(zhuǎn)稅，稅負(fù)是由生產(chǎn)者和消費(fèi)者共同負(fù)擔(dān)的；生產(chǎn)者雖然可以通過抬高消費(fèi)者價(jià)格的方式將一部分稅款轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)（表現(xiàn)為消費(fèi)者價(jià)格的提高），但生產(chǎn)者自身也要負(fù)擔(dān)一部分流轉(zhuǎn)稅（表現(xiàn)為生產(chǎn)者價(jià)格下降）。

稅收的產(chǎn)出效應(yīng)，即稅收對(duì)課稅商品生產(chǎn)量所產(chǎn)生的影響。對(duì)商品課征流轉(zhuǎn)稅不僅會(huì)減少一個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)量，而且還會(huì)減少單個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)量。稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)，即稅收對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響，它表現(xiàn)為政府課稅會(huì)改變企業(yè)各種產(chǎn)品之間的產(chǎn)量結(jié)構(gòu)。稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)是由政府課征選擇性的商品稅引起的。稅收的消費(fèi)替代效應(yīng)，即稅收對(duì)消費(fèi)者選擇商品的影響，它表現(xiàn)為政府對(duì)個(gè)別商品課稅后，引起市場(chǎng)上課稅商品相對(duì)價(jià)格上漲，從而導(dǎo)致消費(fèi)者在選購(gòu)商品時(shí)，減少課稅商品的購(gòu)買量，相應(yīng)地增加非稅商品的的需求量。二、稅收對(duì)勞動(dòng)力供求的影響稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響（1）稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的替代效應(yīng)，即對(duì)工薪課征的稅收所產(chǎn)生的增加勞動(dòng)者閑暇時(shí)間而減少勞動(dòng)力供給的影響。（2）稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的收入效應(yīng)，即對(duì)工薪課征的稅收所產(chǎn)生的增加勞動(dòng)者勞動(dòng)時(shí)間從而增加勞動(dòng)力供給的影響。（3）稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的凈效應(yīng)，它取決于上述兩種效應(yīng)孰大孰小。稅收對(duì)勞動(dòng)力需求的影響這主要表現(xiàn)在政府對(duì)企業(yè)課征的社會(huì)保險(xiǎn)稅會(huì)提高企業(yè)的勞動(dòng)力價(jià)格，從而導(dǎo)致企業(yè)減少對(duì)勞動(dòng)力的需求。勞動(dòng)力價(jià)格的提高會(huì)從以下兩個(gè)方面影響企業(yè)勞動(dòng)力的需求：（1）替代效應(yīng)；（2）規(guī)模效應(yīng)。三、稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響是通過對(duì)儲(chǔ)蓄利息課稅引起的。政府課征利息所得稅，必然會(huì)降低儲(chǔ)蓄的實(shí)際利息收入，這對(duì)家庭出于生命周期動(dòng)機(jī)和謹(jǐn)慎動(dòng)機(jī)而進(jìn)行的儲(chǔ)蓄都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。不過，個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響方向在理論上是不確定的，這種影響分為：（1）收入效應(yīng)；（2）替代效應(yīng)；（3）凈效應(yīng)。分析與稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響類似。四、稅收對(duì)收入分配的影響政府主導(dǎo)國(guó)民收入的再分配，而且這種政府主導(dǎo)的再分配是通過一收、一支兩個(gè)環(huán)節(jié)來完成的，缺一不可。個(gè)人所得稅與收入再分配；財(cái)產(chǎn)稅與收入再分配；消費(fèi)稅與收入再分配。第三節(jié)稅收的超額負(fù)擔(dān)與稅收中性稅收的超額負(fù)擔(dān)從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度說，稅收的超額負(fù)擔(dān)是指國(guó)家征稅給納稅人帶來的超過稅款的那部分福利損失。由于個(gè)人的福利是由個(gè)人的偏好和效用函數(shù)決定的，所以稅收如果影響了個(gè)人的偏好或效用，就會(huì)影響個(gè)人的福利，從而給個(gè)人帶來超額負(fù)擔(dān)。稅收的替代效應(yīng)是導(dǎo)致稅收超額負(fù)擔(dān)的“元兇”。稅收中性稅收中性是指稅收不影響或不干擾人們的經(jīng)濟(jì)選擇。只有當(dāng)稅收不具有替代效應(yīng)時(shí)才會(huì)具有中性，也不會(huì)帶來超額負(fù)擔(dān)。因此，稅收替代效應(yīng)、稅收超額負(fù)擔(dān)和稅收中性三個(gè)概念是緊密相關(guān)的。對(duì)于稅收中性要辯證地看待。政府有時(shí)也要利用稅收的非中性來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。第四節(jié)稅收的作用稅收是國(guó)家籌集資金、組織財(cái)政收入的主要工具。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿：（1）調(diào)節(jié)社會(huì)總需求或社會(huì)總供給，使二者之間能夠不斷保持平衡。（2）調(diào)節(jié)企業(yè)或個(gè)人具有外部負(fù)效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為。（3）調(diào)節(jié)商品的價(jià)格，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的社會(huì)政策。（4）調(diào)節(jié)個(gè)人的收入水平，縮小貧富差距。復(fù)習(xí)思考題稅收有哪些形式特征？稅收對(duì)人們的生產(chǎn)和消費(fèi)決策可以產(chǎn)生哪些影響？稅收對(duì)勞動(dòng)力的供求可以產(chǎn)生哪些影響？利息所得稅的效應(yīng)是什么？稅收如何調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入再分配？稅收超額負(fù)擔(dān)、稅收替代效應(yīng)和稅收中性三者之間的關(guān)系是什么？稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)可以發(fā)揮哪些調(diào)節(jié)作用？第5章稅收制度稅收分類稅收制度的構(gòu)成要素我國(guó)的主要稅種稅收征管第一節(jié)稅收分類按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類按稅收收入是否規(guī)定專門用途分類按稅種的隸屬關(guān)系分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類一、按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類

流轉(zhuǎn)稅，又稱商品稅，是以流通中的商品作為課稅對(duì)象的一個(gè)稅類。所得稅，即對(duì)納稅人的收益或凈收入課征的稅收。包括公司所得稅和個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)稅，即對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值課征的稅收，分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。資源稅，即以自然資源為課稅對(duì)象的稅收。行為稅，即政府出于調(diào)節(jié)和影響納稅人社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為的目的而設(shè)立的稅收。從價(jià)稅，即以課稅對(duì)象的計(jì)稅價(jià)格（銷售收入）為課稅標(biāo)準(zhǔn)的稅收；從量稅，即以課稅對(duì)象的實(shí)物單位數(shù)量（數(shù)量、重量、容量等）為課稅標(biāo)準(zhǔn)的稅收。從稅率的使用情況看，從價(jià)稅多使用比例稅率，而從量稅多使用定額稅率。二、按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類

價(jià)內(nèi)稅，即計(jì)稅價(jià)格中含有稅金的一類稅收，如我國(guó)的消費(fèi)稅；價(jià)外稅，即計(jì)稅價(jià)格中不含有稅金的一類稅收，如我國(guó)的增值稅。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類

四、按稅收收入是否規(guī)定專門用途分類一般稅。其收入沒有指定的用途，可以為政府的一般預(yù)算支出籌資。如我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅。特定目的稅，又稱特定用途稅，指稅款有指定用途而不可挪作它用的一類稅收，如教育費(fèi)附加。五、按稅種的隸屬關(guān)系分類中央稅，即隸屬于中央政府、專門為中央政府預(yù)算籌資的稅收；地方稅，即隸屬于地方政府、專門為地方政府預(yù)算籌資的稅收；共享稅，即稅收收入可以在中央政府和地方政府之間共享的稅收。六、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅，即稅款不能或很難轉(zhuǎn)嫁的稅收。這類稅收的納稅人也就是負(fù)稅人，稅款由負(fù)稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。間接稅，即稅款能夠或很容易轉(zhuǎn)嫁的稅收。該稅收的納稅人一般并不是負(fù)稅人。一般認(rèn)為，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，而商品稅屬于間接稅。第二節(jié)稅收制度的構(gòu)成要素納稅人課稅對(duì)象納稅期限與納稅環(huán)節(jié)稅率附加、加成和減免處罰一、納稅人納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人和負(fù)稅人并不是同一個(gè)概念。負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個(gè)人，負(fù)稅人并不一定是稅法中規(guī)定的納稅人。對(duì)某些稅種而言兩者又是一致的。當(dāng)稅款可以完全轉(zhuǎn)嫁出去時(shí)，納稅人就不等于負(fù)稅人。而稅款能否轉(zhuǎn)嫁出去，則取決于課稅商品的需求價(jià)格彈性。二、課稅對(duì)象課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，它是納稅的客體，是國(guó)家征稅的依據(jù)。在實(shí)踐中，人們對(duì)稅種的劃分主要是依據(jù)課稅對(duì)象的不同來進(jìn)行的，可以說，課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。稅目是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，它是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分。三、納稅期限與納稅環(huán)節(jié)納稅期限是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生以后必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅款的時(shí)間期限。它實(shí)際上有兩層含義。一是應(yīng)納稅款的結(jié)算期限，即納稅人每次要就多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)發(fā)生的納稅義務(wù)向國(guó)家交納稅款。二是應(yīng)納稅款的上交（入庫(kù)）期限，即納稅人要在多長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)將已結(jié)算的稅款上交稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅環(huán)節(jié)是指商品從產(chǎn)制到零售的流通過程中國(guó)家對(duì)其課稅的具體環(huán)節(jié)。四、稅率稅率是稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。計(jì)稅依據(jù)是征稅時(shí)的具體課稅標(biāo)準(zhǔn)。在計(jì)稅依據(jù)一定的情況下，稅率越高，應(yīng)納稅額就越大。我國(guó)現(xiàn)行稅率分為三類：比例稅率；累進(jìn)稅率：（1）全額累進(jìn)稅率（2）超額累進(jìn)稅率3.

定額稅率。五、附加、加成和減免附加、加成和減免都是調(diào)節(jié)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的政策措施。其中，附加和加成屬于加重納稅人稅收負(fù)擔(dān)的措施；減免稅則屬于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施。附加，地方附加的簡(jiǎn)稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款，作為其收入來源。加成，加成征收的簡(jiǎn)稱，是國(guó)家出于某種政策性考慮而對(duì)特定納稅人加稅的一種措施。減免：（1）減稅、免稅；（2）起征點(diǎn)、免征額。六、處罰為保證稅法的嚴(yán)肅性，法律要對(duì)納稅人的違法行為規(guī)定一定的經(jīng)濟(jì)處罰和刑事處罰。偷稅是指納稅人有意識(shí)地采取一些非法手段不交或少交稅款的行為?！奥┒悺笔侵讣{稅人非故意地不交或少交稅款的行為，目前我國(guó)稅法中已沒有這一概念。欠稅是指納稅人不按規(guī)定的納稅期限交納稅款的行為。騙稅又稱出口騙稅，是指納稅人利用假報(bào)出口的欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為?？苟愂侵敢员┝Α⑼{的方法拒不繳納稅款的行為。第三節(jié)我國(guó)的主要稅種增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅資源稅企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅一、增值稅增值稅的概念和優(yōu)點(diǎn)增值稅是以增值額為計(jì)稅依據(jù)的稅種，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。增值稅的優(yōu)點(diǎn)：（1）可以避免對(duì)商品的重復(fù)征稅，有利于社會(huì)生產(chǎn)向?qū)I(yè)化和協(xié)作化的方向發(fā)展。（2）有利于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。（3）其征收方式有利于防止納稅人的偷稅行為。（4）憑發(fā)票抵扣，有利于準(zhǔn)確地進(jìn)行出口退稅。增值稅的主要內(nèi)容征稅范圍納稅人計(jì)稅依據(jù)：生產(chǎn)型增值稅稅率：17%、13%；4%、6%應(yīng)納稅額計(jì)算一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率出口退稅二、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)少數(shù)非生活必需品性質(zhì)的消費(fèi)品課征的一種流轉(zhuǎn)稅。（1）征稅范圍：14大類商品（2）納稅人（3）計(jì)稅依據(jù)：不含增值稅銷售額（4）稅率：比例稅率和定額稅率（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率方法：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額方法：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額三、營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅是與增值稅平行的一種流轉(zhuǎn)稅；凡是從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，如果不繳納增值稅，就要繳納營(yíng)業(yè)稅。（1）征稅范圍（2）納稅人（3）計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額。（4）稅率：按行業(yè)設(shè)置比例稅率，共4檔。（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率四、關(guān)稅關(guān)稅是一國(guó)政府對(duì)進(jìn)出本國(guó)國(guó)境的貨物和物品征收的廣種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)貨物在國(guó)境上的流通方向不同，可將關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。處于鼓勵(lì)出口的考慮，許多國(guó)家已不征出口關(guān)稅。（1）課稅對(duì)象（2）納稅人（3）稅率（4）稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=進(jìn)（出）口應(yīng)納稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率五、資源稅資源稅的課征是為了調(diào)節(jié)開采自然資源企業(yè)取得的級(jí)差收入。（1）征稅范圍：7大類（2）納稅人（3）計(jì)稅依據(jù)：課稅數(shù)量（4）稅率：差別定額稅率（5）稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額六、企業(yè)所得稅課稅對(duì)象：內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。納稅人：境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或組織計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額稅率：33%，18%，27%應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率七、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅人：外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)課稅對(duì)象稅率：兩檔稅率：30%；3%

預(yù)提所得稅：20%，10%八、個(gè)人所得稅納稅人：居民納稅人、非居民納稅人征稅范圍：11類所得計(jì)稅依據(jù)：個(gè)人的應(yīng)納稅所得額稅率：依所得項(xiàng)目而定九、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是一種具有特定目的的附加稅，它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施建設(shè)。（1）納稅人（2）稅率：三檔：7%，5%，1%（3）計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額十、印花稅征稅范圍：13種應(yīng)稅憑證。納稅人：在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率十一、土地增值稅土地增值稅是國(guó)家為抑制土地的炒買炒賣和調(diào)節(jié)房地產(chǎn)投機(jī)暴利而開征的一種稅。（1）課稅對(duì)象和征稅范圍（2）納稅人（3）計(jì)稅依據(jù)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額（4）稅率：四級(jí)超額累進(jìn)稅率（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額＝∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）十二、城鎮(zhèn)土地使用稅國(guó)家開征城鎮(zhèn)土地使用稅的目的是加強(qiáng)對(duì)土地的管理，提高土地的使用效益，理順國(guó)家與土地使用者之間的分配關(guān)系。（1）征稅范圍（2）納稅人（3）稅率：差別定額稅率（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算：全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅率十三、房地產(chǎn)房產(chǎn)稅于財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)納稅人擁有的房屋財(cái)產(chǎn)課征的稅收。目前房產(chǎn)稅只對(duì)國(guó)內(nèi)的單位和個(gè)人征收，對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收城市房地產(chǎn)稅。（1）納稅人（2）課稅對(duì)象和征稅范圍（3）計(jì)稅依據(jù)（4）稅率：1.2%，12%（4%）（5）應(yīng)納稅額計(jì)算按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值課稅：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%

按房產(chǎn)租金收入課稅：應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）十四、契稅契稅是對(duì)土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓征收的一種稅，屬于對(duì)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的課稅，它也是一種財(cái)產(chǎn)稅。（1）課稅對(duì)象（2）納稅人（3）稅率：3%～5%（4）計(jì)稅依據(jù)（5）應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率（6）個(gè)人房屋交換應(yīng)繳納的契稅第四節(jié)稅收征管《稅收征管法》《稅收征管法》頒布的意義《稅收征管法》的立法原則和特點(diǎn)《稅收征管法》的適用范圍稅務(wù)管理稅務(wù)管理與稅款征收、稅務(wù)檢查一道，共同構(gòu)成了稅收征收管理工作的重要內(nèi)容。而稅務(wù)管理在整個(gè)稅收征收管理工作中處于基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它是做好稅款征收和稅務(wù)檢查工作的前提。稅務(wù)登記賬簿、憑證管理納稅申報(bào)發(fā)票的適用和管理（1）發(fā)票的印制；（2）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（3）發(fā)票的開具和保管；（4）罰款。稅款征收稅款征收是稅收征收管理中保證稅款及時(shí)、定額上繳國(guó)庫(kù)的重要環(huán)節(jié)。延期納稅滯納金退稅和追征稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行申核、監(jiān)督活動(dòng)的總稱。稅務(wù)檢查的內(nèi)容稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的義務(wù)相對(duì)人在稅務(wù)檢查中的義務(wù)復(fù)習(xí)思考題稅收按課稅對(duì)象不同可分為哪幾個(gè)稅類？如何理解價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅？全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率有何不同？增值稅在理論上有什么優(yōu)點(diǎn)？我國(guó)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有哪些規(guī)定？增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅額計(jì)算方法有什么不同？我國(guó)的稅務(wù)管理有哪些主要內(nèi)容？《稅收征管法》是如何保證稅款征收的？第6章國(guó)際稅收國(guó)際稅收的含義國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法國(guó)際避稅與反避稅第一節(jié)國(guó)際稅收的含義什么是國(guó)際稅收人們通常所說的國(guó)際稅收，是指在開放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外以及國(guó)與國(guó)之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的一些稅收問題和稅收現(xiàn)象。國(guó)際稅收的本質(zhì)國(guó)際稅收的本質(zhì)就是國(guó)家之間的稅收關(guān)系。國(guó)家間的稅收關(guān)系體現(xiàn)為：國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系，它涉及涉及對(duì)同一課稅對(duì)象由哪國(guó)征稅，或征多少稅的稅收權(quán)益劃分問題。國(guó)與國(guó)之間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系：（1）合作性協(xié)調(diào)（2）非合作性協(xié)調(diào)第二節(jié)國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法稅收管轄權(quán)國(guó)際重復(fù)征稅國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法一、稅收管轄權(quán)什么是稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)什么征稅、征哪些稅以及征多少稅。根據(jù)稅收管轄權(quán)行使范圍的屬人原則和屬地原則，它可以分為：（1）地域管轄權(quán)；（2）居民管轄權(quán)；（3）公民管轄權(quán)。各國(guó)稅收管轄權(quán)的類型（1）同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)；（2）同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)以及公民管轄權(quán)；（3）只實(shí)行單一的地域管轄權(quán)。居民的判定標(biāo)準(zhǔn)在判定自然人居民身份方面，目前各國(guó)一般都同時(shí)采用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，納稅人只要符合其中之一，即可將其判定為本國(guó)的稅收居民，對(duì)其行使居民管轄權(quán)。法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有公司注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。目前，大多數(shù)國(guó)家都同時(shí)采用公司注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，但也有的國(guó)家只采用公司注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)或管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)所得的來源地，有的國(guó)家以常設(shè)機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)．有的國(guó)家以交易地點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)目前采用常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)判定經(jīng)營(yíng)所得的來源地。個(gè)人勞務(wù)所得的來源地，有的國(guó)家采用勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)，有的國(guó)家則采用勞務(wù)所得支付地標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)采用的是勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)，有的國(guó)家以股權(quán)、債權(quán)、特許權(quán)所有人的居住地為標(biāo)準(zhǔn)判定來源地，有的國(guó)家則以股本金、貸款、特許權(quán)的使用地為標(biāo)準(zhǔn)判定來源地。我國(guó)采用的是后一種標(biāo)準(zhǔn)。二、國(guó)際重復(fù)征稅國(guó)際重復(fù)征稅的含義兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源征收相同或類似的稅收。國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因不同稅收管轄權(quán)的重疊：居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊，公民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊，公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊。同種稅收管轄權(quán)的重疊：主要有居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊。三、國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法減除方法主要有兩種：1.有關(guān)國(guó)家通過締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定，約束各自的稅收管轄權(quán)；2.當(dāng)—個(gè)國(guó)家的居民管轄權(quán)與另一個(gè)國(guó)家的地域管轄權(quán)相互重疊時(shí)，實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家承認(rèn)所得來源國(guó)的優(yōu)先征稅地位，并在行使本國(guó)征稅權(quán)的過程中采取以下四種方法之一減除國(guó)際重復(fù)征稅：（1）扣除法；（2）低稅法；（3）免稅法；（4）抵免法。四、稅收饒讓稅收饒讓是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民在國(guó)外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國(guó)稅款抵免在本國(guó)應(yīng)繳納的稅收。稅收饒讓是居住國(guó)對(duì)本國(guó)從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的居民的一種稅收優(yōu)惠措施。稅收饒讓一般在發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家之間進(jìn)行。這對(duì)發(fā)展中國(guó)家吸引外資有重要意義。第三節(jié)國(guó)際避稅與反避稅國(guó)際避稅的含義國(guó)際避稅的主要手段國(guó)際避稅的主要防范措施一、國(guó)際避稅的含義什么是避稅避稅通常指納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅的一種行為。避稅與偷稅的共同之處在于二者都是納稅人有意采取的減輕自己征收負(fù)擔(dān)的行為，但兩者主要存在三點(diǎn)不同。什么是國(guó)際避稅國(guó)際避稅一般是指跨國(guó)納稅人利用國(guó)與國(guó)之間的稅制差異以及各國(guó)涉外稅收法規(guī)和國(guó)際稅法中的漏洞，在從事跨越國(guó)境的活動(dòng)中，通過種種合法手段，規(guī)避或減小有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為。（1）國(guó)際避稅不同于國(guó)內(nèi)避稅；（2）國(guó)際避稅不同于國(guó)際偷稅。二、國(guó)際避稅的主要手段從高稅國(guó)移居到低稅國(guó)或避稅地，以避免成為高稅國(guó)的稅收居民?？鐕?guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段把公司集團(tuán)的一部分利潤(rùn)從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)實(shí)現(xiàn)，從而減輕公司集團(tuán)的全球總稅負(fù)。濫用國(guó)際稅收協(xié)定避稅。選擇有利的公司組織形式避稅。三、國(guó)際避稅的主要防范措施對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方法主要有四種：（1）可比非受控價(jià)格法；（2）再銷售價(jià)格法；（3）成本加利潤(rùn)法；（4）其他合理方法：1）可比例潤(rùn)法；2）利潤(rùn)分割法；3）交易凈利潤(rùn)率法。利潤(rùn)法只能作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的最后手段；在各種利潤(rùn)法中只能使用利潤(rùn)分割法和交易凈利潤(rùn)率法這兩種交易性利潤(rùn)法，而不應(yīng)采用可比利潤(rùn)法、可比利潤(rùn)區(qū)間法等綜合利潤(rùn)法（又稱總利潤(rùn)法）。制定對(duì)付避稅地的立法，有針對(duì)性地取消推遲課稅的規(guī)定。在雙邊國(guó)際稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款，以防止第三國(guó)居民濫用稅收協(xié)定避稅。主要方法有：（1）排除法；（2）真實(shí)法；（3）納稅義務(wù)法；（4）受益所有人法；（5）渠道法；（6）禁止法。限制跨國(guó)公司利用改變公司組織形式避稅。復(fù)習(xí)思考題國(guó)際稅收關(guān)系包括哪些內(nèi)容？所得國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是什么？如何避免和解決所得國(guó)際重復(fù)征稅問題？什么是稅收饒讓？它對(duì)發(fā)展中國(guó)家有何意義？避稅和偷稅有什么區(qū)別？國(guó)際避稅有哪些方法？稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以采用哪些調(diào)整方法？什么是對(duì)付避稅地的立法？它的主要內(nèi)容是什么？國(guó)際稅收協(xié)定中的泛濫用條款有哪些內(nèi)容？第7章國(guó)債與國(guó)債市場(chǎng)國(guó)債的功能國(guó)債的管理第一節(jié)國(guó)債的功能債務(wù)按照借債主體可以分為公債和私債。公債是公共部門負(fù)債的簡(jiǎn)稱，一般來說，中央政府所負(fù)債務(wù)稱為國(guó)債，而地方政府的負(fù)債稱為地方公債或地方債。由于我國(guó)目前不允許地方政府發(fā)債融資，所以一說起公債指的都是國(guó)債，即中央政府以發(fā)行債券或借款的方式所形成的債務(wù)。國(guó)債除了給政府帶來一定的財(cái)政收入之外，還具有其它的功能。一、彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能財(cái)政赤字是指政府在一定財(cái)政年度中財(cái)政支出大于財(cái)政收入的差額。通過舉借國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字有兩種具體做法：一是對(duì)公眾發(fā)行政府債券，國(guó)債券收入彌補(bǔ)赤字；二是財(cái)政向中央銀行透支。后一種方法會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹。在國(guó)家信用的兩種形式中，靠發(fā)行公債來彌補(bǔ)財(cái)政赤字是最可靠、最穩(wěn)妥的辦法。二、籌集建設(shè)資金的功能從復(fù)式預(yù)算的內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看，國(guó)債收入直接為政府的建設(shè)性投資支出籌集資金。政府發(fā)行的國(guó)債收入越多，其建設(shè)性預(yù)算中可安排的投資支出規(guī)模就越大。國(guó)債在為國(guó)家籌集建設(shè)資金方面可以發(fā)揮很大的作用。三、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能調(diào)節(jié)積累和消費(fèi)的比例關(guān)系；調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)；調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)。第二節(jié)國(guó)債的管理國(guó)債的種類國(guó)債的負(fù)擔(dān)衡量國(guó)債負(fù)擔(dān)的指標(biāo)國(guó)債的發(fā)行與償還國(guó)債的流通一、國(guó)債的種類以舉債的形式為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可以分為國(guó)家借款和發(fā)行債券兩類。以籌措和發(fā)行的期限為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可以分為長(zhǎng)期、中期和短期國(guó)債。以籌措和發(fā)行的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可分為強(qiáng)制國(guó)債和自由國(guó)債。以籌措和發(fā)行的地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可分為內(nèi)債和外債。以債券的流動(dòng)性為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可分為可出售國(guó)債和不可出售國(guó)債。以國(guó)債券的物質(zhì)形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，分為憑證式國(guó)債、憑證式國(guó)債（電子記賬）和記賬式國(guó)債。二、國(guó)債的負(fù)擔(dān)勒內(nèi)（A.PLerner）的觀點(diǎn)：政府舉借內(nèi)債，不會(huì)給未來一代人造成負(fù)擔(dān)，如果政府舉借的是外債，那么情況就比較復(fù)雜。奧爾巴克（AlanJ.Auerbach）等人的“代際賬戶”模型：越往后出生的人，其納稅額占一生收入的比重就越大。巴羅（RobertJ.Barro）的“李嘉圖等價(jià)定理”：老年人的留遺產(chǎn)動(dòng)機(jī)“新古典模型”：政府借債會(huì)產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”，因而會(huì)影響私人部門的投資和資本形成，給后代的福利造成損失。三、衡量國(guó)債負(fù)擔(dān)的指標(biāo)債務(wù)負(fù)擔(dān)率，它用國(guó)債余額占當(dāng)年GDP的比重來表示。債務(wù)依存度，它用政府債務(wù)收入（國(guó)債發(fā)行額）占當(dāng)年財(cái)政支出的比重來表示。應(yīng)債能力（應(yīng)債率），它用當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額與居民儲(chǔ)蓄存款余額之比來表示。償債率，它用當(dāng)年財(cái)政國(guó)債還本付息的金額占全國(guó)財(cái)政收入的比重來表示。四、國(guó)債的發(fā)行和償還國(guó)債的發(fā)行原則：財(cái)政需要的原則；負(fù)擔(dān)限額原則；穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)原則；低成本原則。國(guó)債的發(fā)行方式：（1）估定收益出售方式；（2）公募拍賣方式；（3）連續(xù)經(jīng)銷方式；（4）直接推銷方式；（5）組合方式。國(guó)債的償還：（1）分期逐步償還法；（2）抽簽輪次償還法；（3）到期一次償還法；（4）市場(chǎng)購(gòu)銷償還法；（5）以新替舊償還法。五、國(guó)債的流通國(guó)債的發(fā)行市場(chǎng)國(guó)債的發(fā)行市場(chǎng)是指國(guó)債的發(fā)行場(chǎng)所，又稱國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)或初級(jí)市場(chǎng)。國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)是國(guó)債交易的初始環(huán)節(jié)。國(guó)債流通市場(chǎng)國(guó)債流通市場(chǎng)又稱國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)，它是買賣已發(fā)行了的國(guó)債券的場(chǎng)所，是國(guó)債交易的第二階段。在國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)上的國(guó)債交易可分為證券交易所交易和場(chǎng)外交易兩類。復(fù)習(xí)思考題國(guó)債有哪些功能？如何看待國(guó)債的負(fù)擔(dān)問題？衡量國(guó)債負(fù)擔(dān)的指標(biāo)有哪些？國(guó)債發(fā)行和償還的方式有哪些？第8章國(guó)家預(yù)算國(guó)家預(yù)算概述國(guó)家預(yù)算的編制和執(zhí)行預(yù)算管理改革預(yù)算外資金第一節(jié)國(guó)家預(yù)算概述什么是國(guó)家預(yù)算我國(guó)的國(guó)家預(yù)算體系復(fù)式預(yù)算一、什么是國(guó)家預(yù)算國(guó)家預(yù)算是國(guó)家的財(cái)政收支計(jì)劃，它是以收支一覽表的形式表現(xiàn)的、具有法律地位的文件，是國(guó)家財(cái)政實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理的工具。從國(guó)家預(yù)算產(chǎn)生的歷史來看，它具有以下特點(diǎn)：①國(guó)家預(yù)算是政府某一財(cái)政年度的財(cái)政收支計(jì)劃；②國(guó)家預(yù)算要經(jīng)過一國(guó)的立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)才能正式生效；國(guó)家預(yù)一經(jīng)立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，就具有法律效力，政府部門必須認(rèn)真執(zhí)行，不經(jīng)過立法機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)不得隨意更改。二、我國(guó)的國(guó)家預(yù)算體系我國(guó)的國(guó)家預(yù)算體系是由中央預(yù)算和地方預(yù)算兩個(gè)環(huán)節(jié)組成的。由于地方政府在我國(guó)有四級(jí)，相應(yīng)地地方預(yù)算也有四級(jí)，加上中央預(yù)算，我國(guó)的國(guó)家預(yù)算共有五級(jí)。國(guó)家預(yù)算體系由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成。其中，中央預(yù)算在國(guó)家預(yù)算體系中應(yīng)占主導(dǎo)地位。三、復(fù)式預(yù)算復(fù)式預(yù)算的概念復(fù)式預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)將全部財(cái)政收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分別編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算，通常分為經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資本預(yù)算。嚴(yán)格意義上說，我國(guó)目前的國(guó)家預(yù)算不是復(fù)式預(yù)算。2．單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算的區(qū)別（1）從形式上分析（2）從內(nèi)容上分析（3）從國(guó)債收支的處理方式上分析（4）從財(cái)政活動(dòng)的反映程度上分析3．實(shí)行復(fù)式預(yù)算應(yīng)具備的條件（1）政府的財(cái)政收支可以真正分為兩本賬（2）經(jīng)濟(jì)建設(shè)預(yù)算能獨(dú)立（3）具有現(xiàn)代化的科學(xué)的預(yù)算分析方法第二節(jié)國(guó)家預(yù)算的編制和執(zhí)行國(guó)家預(yù)算編制的原則國(guó)家預(yù)算的編制與審批國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行國(guó)家決算一、國(guó)家預(yù)算編制的原則國(guó)家預(yù)算的編制要以黨和國(guó)家的路線方針政策為依據(jù)。國(guó)家預(yù)算的編制要以國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)。編制國(guó)家預(yù)算要堅(jiān)持留有余地，建立后備力量，實(shí)現(xiàn)綜合平衡。二、國(guó)家預(yù)算的編制與審批

國(guó)務(wù)院每年下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，財(cái)政部門根據(jù)指示精神部署具體事項(xiàng)。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府在國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將本級(jí)總預(yù)算草案報(bào)國(guó)務(wù)院審核匯總。各級(jí)政府財(cái)政部門要在每年本級(jí)人民代表大會(huì)舉行會(huì)議的一個(gè)月之前將本級(jí)預(yù)算草案主要內(nèi)容提交本級(jí)人民代表大會(huì)的專門委員會(huì)進(jìn)行初審，并在人民代表大會(huì)舉行會(huì)議時(shí)向大會(huì)作關(guān)于預(yù)算草案的報(bào)告。預(yù)算草案經(jīng)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)后才可成立。中央預(yù)算草案由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)；地方各級(jí)政府預(yù)算草案由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。三、國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的任務(wù)：三個(gè)方面預(yù)算調(diào)整，即經(jīng)過批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使總支出超過總收入或使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查批準(zhǔn)。調(diào)整的方法有：（1）預(yù)算科目之間的經(jīng)費(fèi)流動(dòng)；（2）動(dòng)用預(yù)備費(fèi)；（3）預(yù)算的追加追減；（4）預(yù)算的劃轉(zhuǎn)。四、國(guó)家決算國(guó)家決算是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，它反映著在某一財(cái)政年度中政府財(cái)政的實(shí)際收支情況，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。國(guó)家決算與國(guó)家預(yù)算的數(shù)字往往不一致。財(cái)政的“超收”是指收入決算數(shù)（實(shí)際執(zhí)行數(shù)）超過預(yù)算數(shù)的金額；而財(cái)政的“增收”，是指當(dāng)年財(cái)政收入（決算數(shù)）超過上年財(cái)政收入的金額。第三節(jié)預(yù)算管理改革政府采購(gòu)，即各級(jí)政府及其所屬單位通過公開招標(biāo)的形式在市場(chǎng)上購(gòu)買其履行職能所需物品和勞務(wù)的一種制度。部門預(yù)算，即按照部門（單位）編制的預(yù)算，它是國(guó)家預(yù)算的一種編制方式，也是一個(gè)部門的完整和綜合的預(yù)算。國(guó)庫(kù)集中收付制度，即對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，它的核心是通過國(guó)庫(kù)單一賬戶對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行集中管理?！笆罩蓷l線”，即將各部門的預(yù)算外收入全部納入財(cái)政專戶管理，有條件的要納入預(yù)算管理，任何部門不得“坐收”、“坐支”。第四節(jié)預(yù)算外資金預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍我國(guó)預(yù)算外資金的發(fā)展情況預(yù)算外資金的管理一、預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍預(yù)算外資金的性質(zhì)預(yù)算外資金是指不納入政府預(yù)算，由地方政府以及由財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位自收自支的那部分資金。預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于政府的財(cái)政性資金，它雖然不納入政府的預(yù)算管理，但仍是政府的資金。因此，對(duì)預(yù)算外資金也要像對(duì)其他財(cái)政收支那樣加強(qiáng)管理。預(yù)算外資金的范圍預(yù)算外資金按目前的口徑主要包括兩大類：一是地方財(cái)政部門管理的預(yù)算外資金。其中主要有各項(xiàng)附加收入、集中的企業(yè)資金、統(tǒng)管的事業(yè)收人等。二是靠預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金，包括工交商事業(yè)收入、文教科衛(wèi)事業(yè)收入、城市公用事業(yè)收入、社會(huì)福利事業(yè)收入、行政機(jī)關(guān)收入等。二、我國(guó)預(yù)算外資金的發(fā)展情況我國(guó)的預(yù)算外資金是從“一五”時(shí)期開始發(fā)展起來的。經(jīng)濟(jì)改革以后，預(yù)算外資金大幅度增加。在預(yù)算外資金規(guī)模增長(zhǎng)的同時(shí)，預(yù)算外資金的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了很大的變化。行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金已成為預(yù)算外資金的主要組成部分。三、預(yù)算外資金的管理嚴(yán)格控制行政事業(yè)性收費(fèi)，嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)收費(fèi)審批權(quán)限的規(guī)定。建立預(yù)算外資金的預(yù)決算制度。實(shí)行預(yù)算外資金的收支兩條線制度。要對(duì)預(yù)算外資金的使用進(jìn)行一定的控制。復(fù)習(xí)思考題為什么中央預(yù)算是國(guó)家預(yù)算的主導(dǎo)？復(fù)式預(yù)算與單式預(yù)算有什么不同？國(guó)家預(yù)算有什么調(diào)整方法？什么是政府采購(gòu)？它有哪些優(yōu)點(diǎn)？什么是部門預(yù)算？什么是國(guó)庫(kù)集中支付制度？它有哪些優(yōu)點(diǎn)？什么是“收支兩條線”？什么是預(yù)算外資金？國(guó)家對(duì)預(yù)算外資金的管理方法有哪些？第9章財(cái)政管理體制財(cái)政管理體制概述我國(guó)財(cái)政管理體制的沿革第一節(jié)財(cái)政管理體制概述財(cái)政管理體制的含義財(cái)政管理體制又稱預(yù)算管理體制，是指在一國(guó)中央（聯(lián)邦）政府與地方（州）政府之間，以及在地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)權(quán)、財(cái)力的各項(xiàng)制度、法規(guī)的總稱。政府間職責(zé)的劃分從理論和實(shí)踐的角度看，中央政府與地方政府的職責(zé)劃分應(yīng)遵循以下原則：（1）中央（聯(lián)邦）政府應(yīng)承擔(dān)提供全國(guó)性公共產(chǎn)品的職責(zé)，地方性的公共產(chǎn)品則應(yīng)由地方政府負(fù)責(zé)提供。（2）具有效益外溢性的公共產(chǎn)品可由中央（聯(lián)邦）政府提供，或者由中央政府與地方政府共同提供。（3）宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職責(zé)只能由中央（聯(lián)邦）政府來承擔(dān)，地方政府不能從事對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控。（4）收入公平分配和提供社會(huì)福利的職責(zé)主要應(yīng)由中央（聯(lián)邦）政府來負(fù)責(zé)。政府間財(cái)政收入的劃分分稅制，即中央（聯(lián)邦）政府與地方政府之間的收入劃分要按照稅種來進(jìn)行。政府間稅種的劃分要遵循以下一個(gè)原則：（1）稅源廣大的稅種應(yīng)劃給中央（聯(lián)邦）政府。（2）稅基流動(dòng)性大的稅種應(yīng)劃給政府中央（聯(lián)邦）政府，稅基流動(dòng)小或不流動(dòng)的稅種可劃分給地方政府。（3）有助于宏觀調(diào)控的稅種應(yīng)劃給中央（聯(lián)邦）政府。第二節(jié)我國(guó)財(cái)政管理體制的沿革經(jīng)濟(jì)改革前的財(cái)政管理體制：高度集中經(jīng)濟(jì)改革后我國(guó)的財(cái)政管理體制的沿革：“劃分收支，分級(jí)包干”；多種包干體制。1994年分稅制改革中央與地方支出責(zé)任的劃分中央與地方的收入劃分：1）中央固定收入；2）地方固定收入；3）中央與地方共享收入；4）國(guó)稅與地稅的征管分工中央與地方之間的轉(zhuǎn)移支付：1）轉(zhuǎn)移支付額的確定；2）標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入的確定；3）標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出的確定；4）轉(zhuǎn)移支付系數(shù)的確定；5）轉(zhuǎn)移支付資金的管理與監(jiān)督。復(fù)習(xí)思考題中央政府與地方政府的職責(zé)劃分應(yīng)遵循哪些基本原則？中央政府與地方政府之間的稅種劃分應(yīng)遵循哪些原則？現(xiàn)行分稅制的基本內(nèi)容是什么？現(xiàn)行的中央對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法的主要內(nèi)容是什么？第10章財(cái)政政策財(cái)政政策概述財(cái)政政策為什么能影響宏觀經(jīng)濟(jì)財(cái)政政策的目標(biāo)財(cái)政政策的選擇第一節(jié)財(cái)政政策概述什么是財(cái)政政策廣義的財(cái)政政策泛指政府在財(cái)政領(lǐng)域制定的各項(xiàng)方針政策。狹義的財(cái)政政策則特指政府為了實(shí)現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)（如實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和物價(jià)穩(wěn)定）而相應(yīng)制定的稅收、支出及預(yù)算收支平衡方面的政策。這里討論的財(cái)政政策僅指狹義的財(cái)政政策，它又稱“預(yù)算政策”或“宏觀財(cái)政政策”。財(cái)政政策的類型擴(kuò)張性財(cái)政政策：擴(kuò)大社會(huì)總需求緊縮性財(cái)政政策：抑制社會(huì)總需求中性財(cái)政政策：不對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)平衡產(chǎn)生任何影響第二節(jié)財(cái)政政策為什么能影響宏觀經(jīng)濟(jì)財(cái)政政策與宏觀經(jīng)濟(jì)平衡

C+I+G≡C+S+T①

或G-T≡S-I②G-T代表著財(cái)政平衡狀況。為了使宏觀經(jīng)濟(jì)達(dá)到平衡，財(cái)政應(yīng)實(shí)行赤字預(yù)算、盈余預(yù)算還是平衡預(yù)算，關(guān)鍵取決于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中儲(chǔ)蓄和投資之間的數(shù)量對(duì)比關(guān)系，即S-I。財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)當(dāng)有效需求不足時(shí)，可通過擴(kuò)張性財(cái)政政策擴(kuò)大需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。財(cái)政購(gòu)買性支出和稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都具有乘數(shù)效應(yīng)，且前者大于后者。△Y≡1∕（1－c）△G≡△G∕（1－c）△Y≡－CT∕（1－c）

第三節(jié)財(cái)政政策的目標(biāo)價(jià)格水平穩(wěn)定充分就業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)第四節(jié)財(cái)政政策的選擇財(cái)政政策的相機(jī)抉擇視經(jīng)濟(jì)情況的不同而選擇不同的財(cái)政政策，被稱為相機(jī)抉擇。一般通過相機(jī)抉擇而制定的財(cái)政政策屬于短期性的財(cái)政政策。在財(cái)政政策的使用問題上人們存在的最大分歧在于，為了刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，政府竟應(yīng)以增加財(cái)政支出為主，還是應(yīng)以減稅為主。經(jīng)濟(jì)改革以來我國(guó)的財(cái)政政策