2026年稅務(wù)籌劃實務(wù)訓練：行業(yè)案例與策略題解一、單選題（共5題，每題2分）題目1（制造業(yè)——廣東地區(qū)）某廣東電子制造企業(yè)2025年銷售收入5000萬元，成本3000萬元，期間費用800萬元。企業(yè)計劃通過增加研發(fā)費用進行稅務(wù)籌劃。假設(shè)增加研發(fā)費用200萬元，其中符合加計扣除條件的150萬元。若企業(yè)所得稅稅率為15%，請問該企業(yè)通過此方案可節(jié)稅多少萬元？A.37.5萬元B.45萬元C.52.5萬元D.60萬元題目2（房地產(chǎn)行業(yè)——上海地區(qū)）某上海房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)普通住宅項目，2025年取得銷售收入2億元，土地增值稅稅率為30%。企業(yè)通過將部分普通住宅轉(zhuǎn)為保障性住房，可減少土地增值稅應(yīng)納稅額1000萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，請問該企業(yè)通過此方案可少繳納企業(yè)所得稅多少萬元？A.250萬元B.375萬元C.500萬元D.625萬元題目3（高新技術(shù)企業(yè)——北京地區(qū)）某北京高新技術(shù)企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為15%，研發(fā)費用加計扣除比例為75%。若企業(yè)通過增加研發(fā)費用100萬元，其中75萬元符合加計扣除條件，請問該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？A.90萬元B.108萬元C.120萬元D.135萬元題目4（跨境貿(mào)易——浙江地區(qū)）某浙江外貿(mào)企業(yè)通過香港子公司向美國銷售貨物，貨物成本200萬美元，銷售價格300萬美元（不含稅），香港子公司收取傭金20萬美元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%，請問該企業(yè)通過此結(jié)構(gòu)可節(jié)稅多少萬美元？A.18.75B.23.25C.27.75D.32.25題目5（服務(wù)業(yè)——深圳地區(qū)）某深圳科技服務(wù)公司2025年取得咨詢服務(wù)收入1000萬元，成本600萬元。企業(yè)計劃通過將部分收入轉(zhuǎn)為員工股權(quán)激勵，假設(shè)股權(quán)激勵成本300萬元，所得稅稅率20%。請問該企業(yè)通過此方案可節(jié)稅多少萬元？A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元二、多選題（共5題，每題3分）題目6（制造業(yè)——江蘇地區(qū)）某江蘇機械制造企業(yè)通過優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，減少庫存成本200萬元，其中60萬元可計入研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)所得稅稅率為20%，假設(shè)研發(fā)費用加計扣除比例為50%，請問該企業(yè)通過此方案可節(jié)稅多少萬元？A.12萬元B.15萬元C.18萬元D.21萬元題目7（農(nóng)業(yè)——四川地區(qū)）某四川農(nóng)業(yè)企業(yè)通過土地流轉(zhuǎn)擴大種植規(guī)模，增加收入500萬元，其中200萬元屬于免稅收入。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為9%，請問該企業(yè)通過此方案可節(jié)稅多少萬元？A.45萬元B.60萬元C.75萬元D.90萬元題目8（金融業(yè)——上海地區(qū)）某上海銀行通過資產(chǎn)證券化將不良貸款轉(zhuǎn)移給信托公司，轉(zhuǎn)移成本300億元，假設(shè)遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣虧損100億元。企業(yè)所得稅稅率為25%，請問該企業(yè)通過此方案可節(jié)稅多少億元？A.25B.30C.35D.40題目9（文化業(yè)——陜西地區(qū)）某陜西文化企業(yè)通過將部分影視項目制作成本改為租賃方式，減少成本100萬元，其中30萬元符合研發(fā)費用加計扣除條件。企業(yè)所得稅稅率為15%，假設(shè)研發(fā)費用加計扣除比例為75%，請問該企業(yè)通過此方案可節(jié)稅多少萬元？A.11.25B.13.5C.15.75D.18萬元題目10（跨境服務(wù)——廣東地區(qū)）某廣東企業(yè)通過設(shè)立新加坡子公司提供離岸咨詢服務(wù)，收入200萬美元，成本100萬美元，假設(shè)新加坡子公司稅率為10%，中國企業(yè)所得稅稅率為25%，請問該企業(yè)通過此結(jié)構(gòu)可節(jié)稅多少萬美元？A.10B.15C.20D.25三、計算題（共5題，每題5分）題目11（制造業(yè)——河北地區(qū)）某河北鋼鐵企業(yè)2025年銷售收入10億元，成本6億元，期間費用1億元。企業(yè)計劃通過將部分設(shè)備租賃給其他企業(yè)，增加租金收入5000萬元，假設(shè)租賃成本3000萬元，符合研發(fā)費用加計扣除條件的1500萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)研發(fā)費用加計扣除比例為75%，請問該企業(yè)通過此方案實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？題目12（房地產(chǎn)行業(yè)——重慶地區(qū)）某重慶房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)項目，2025年取得銷售收入3億元，成本1.8億元，期間費用5000萬元。企業(yè)計劃通過將部分商業(yè)地產(chǎn)轉(zhuǎn)為辦公用途，減少土地增值稅應(yīng)納稅額800萬元。企業(yè)所得稅稅率為20%，請問該企業(yè)通過此方案可節(jié)稅多少萬元？題目13（高新技術(shù)企業(yè)——深圳地區(qū)）某深圳高新技術(shù)企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為15%，研發(fā)費用加計扣除比例為75%。企業(yè)計劃通過增加研發(fā)費用200萬元，其中150萬元符合加計扣除條件。請問該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？題目14（跨境貿(mào)易——福建地區(qū)）某福建外貿(mào)企業(yè)通過香港子公司向歐洲銷售貨物，貨物成本100萬美元，銷售價格150萬美元（不含稅），香港子公司收取傭金15萬美元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%，請問該企業(yè)通過此結(jié)構(gòu)可節(jié)稅多少萬美元？題目15（服務(wù)業(yè)——北京地區(qū)）某北京互聯(lián)網(wǎng)公司2025年取得技術(shù)服務(wù)收入2000萬元，成本1200萬元。企業(yè)計劃通過將部分收入轉(zhuǎn)為員工股權(quán)激勵，假設(shè)股權(quán)激勵成本800萬元，所得稅稅率20%。請問該企業(yè)通過此方案可節(jié)稅多少萬元？四、簡答題（共5題，每題6分）題目16（制造業(yè)——浙江地區(qū)）某浙江紡織企業(yè)通過優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少能耗成本100萬元，其中20萬元可計入研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)所得稅稅率為20%，假設(shè)研發(fā)費用加計扣除比例為50%，請問該企業(yè)如何進行稅務(wù)籌劃，并計算節(jié)稅金額？題目17（房地產(chǎn)行業(yè)——廣東地區(qū)）某廣東房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)高端住宅項目，2025年取得銷售收入5億元，成本3億元。企業(yè)計劃通過將部分住宅轉(zhuǎn)為租賃住房，減少土地增值稅應(yīng)納稅額1200萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，請問該企業(yè)如何進行稅務(wù)籌劃，并計算節(jié)稅金額？題目18（高新技術(shù)企業(yè)——上海地區(qū)）某上海生物醫(yī)藥企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額600萬元，企業(yè)所得稅稅率為15%，研發(fā)費用加計扣除比例為75%。企業(yè)計劃通過增加研發(fā)費用300萬元，其中250萬元符合加計扣除條件。請問該企業(yè)如何進行稅務(wù)籌劃，并計算實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？題目19（跨境服務(wù)——江蘇地區(qū)）某江蘇企業(yè)通過設(shè)立香港子公司提供離岸咨詢服務(wù)，收入300萬美元，成本150萬美元，假設(shè)香港子公司稅率為10%，中國企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%。請問該企業(yè)如何進行稅務(wù)籌劃，并計算節(jié)稅金額？題目20（服務(wù)業(yè)——四川地區(qū)）某四川科技服務(wù)公司2025年取得咨詢服務(wù)收入3000萬元，成本1800萬元。企業(yè)計劃通過將部分收入轉(zhuǎn)為員工股權(quán)激勵，假設(shè)股權(quán)激勵成本1200萬元，所得稅稅率20%。請問該企業(yè)如何進行稅務(wù)籌劃，并計算節(jié)稅金額？答案與解析一、單選題答案與解析題目1（制造業(yè)——廣東地區(qū)）答案：A解析：增加研發(fā)費用200萬元，其中150萬元符合加計扣除條件，可抵扣應(yīng)納稅所得額150萬元。實際應(yīng)納稅所得額為（5000-3000-800-150）萬元=950萬元。企業(yè)所得稅=950×15%=142.5萬元。原應(yīng)納稅所得額為（5000-3000-800）萬元=1200萬元，企業(yè)所得稅=1200×15%=180萬元。節(jié)稅金額=180-142.5=37.5萬元。題目2（房地產(chǎn)行業(yè)——上海地區(qū)）答案：B解析：減少土地增值稅應(yīng)納稅額1000萬元，可抵扣企業(yè)所得稅1000×25%=250萬元。但實際節(jié)稅金額為1000×（30%-25%）=75萬元。因此，該企業(yè)通過此方案可少繳納企業(yè)所得稅375萬元。題目3（高新技術(shù)企業(yè)——北京地區(qū)）答案：B解析：增加研發(fā)費用100萬元，其中75萬元符合加計扣除條件，可抵扣應(yīng)納稅所得額75×75%=56.25萬元。實際應(yīng)納稅所得額為800-56.25=743.75萬元。企業(yè)所得稅=743.75×15%=111.5625萬元，約等于108萬元。題目4（跨境貿(mào)易——浙江地區(qū)）答案：A解析：美國銷售貨物收入300萬美元，成本200萬美元，增值稅=300×13%=39萬美元。傭金收入20萬美元，企業(yè)所得稅=20×25%=5萬美元?？傻挚圻f延所得稅=39+5=44萬美元。實際應(yīng)納稅=44×25%=11萬美元。節(jié)稅金額=44-11=18.75萬美元。題目5（服務(wù)業(yè)——深圳地區(qū)）答案：C解析：股權(quán)激勵成本300萬元，可抵扣應(yīng)納稅所得額300萬元。企業(yè)所得稅=300×20%=60萬元。原應(yīng)納稅所得額=1000-600=400萬元，企業(yè)所得稅=400×20%=80萬元。節(jié)稅金額=80-60=50萬元。二、多選題答案與解析題目6（制造業(yè)——江蘇地區(qū)）答案：A、B解析：減少庫存成本200萬元，其中60萬元符合加計扣除條件，可抵扣應(yīng)納稅所得額60×50%=30萬元。企業(yè)所得稅=30×20%=6萬元。節(jié)稅金額=6萬元，選項A正確。題目7（農(nóng)業(yè)——四川地區(qū)）答案：C解析：增加收入500萬元，其中200萬元屬于免稅收入，應(yīng)納稅收入300萬元。企業(yè)所得稅=300×25%=75萬元。節(jié)稅金額=300×25%=75萬元，選項C正確。題目8（金融業(yè)——上海地區(qū)）答案：D解析：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣虧損100億元，可抵扣企業(yè)所得稅=100×25%=25億元。節(jié)稅金額=25億元，選項D正確。題目9（文化業(yè)——陜西地區(qū)）答案：A解析：減少成本100萬元，其中30萬元符合加計扣除條件，可抵扣應(yīng)納稅所得額30×75%=22.5萬元。企業(yè)所得稅=22.5×15%=3.375萬元，約等于3.4萬元。選項A正確。題目10（跨境服務(wù)——廣東地區(qū)）答案：B解析：收入200萬美元，成本100萬美元，假設(shè)香港子公司稅率為10%，中國企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%?？傻挚鬯枚?200×（25%-10%）=30萬美元。節(jié)稅金額=30-15=15萬美元，選項B正確。三、計算題答案與解析題目11（制造業(yè)——河北地區(qū)）答案：實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（10000-6000-10000+5000-3000-1500）×25%-1500×75%×25%=1950×25%-112.5=487.5-112.5=375萬元題目12（房地產(chǎn)行業(yè)——重慶地區(qū)）答案：實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（30000-18000-5000-800）×20%=7200×20%=1440萬元題目13（高新技術(shù)企業(yè)——深圳地區(qū)）答案：實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000+200-150）×15%-150×75%×25%=1050×15%-28.125=157.5-28.125=129.375萬元題目14（跨境貿(mào)易——福建地區(qū)）答案：實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1500-1000-15）×25%-（1500-1000）×13%=335×25%-65=83.75-65=18.75萬美元題目15（服務(wù)業(yè)——北京地區(qū)）答案：實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（2000-1200-800）×20%=0萬元四、簡答題答案與解析題目16（制造業(yè)——浙江地區(qū)）答案：企業(yè)通過優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少能耗成本100萬元，其中20萬元可計入研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)所得稅稅率為20%，假設(shè)研發(fā)費用加計扣除比例為50%。節(jié)稅金額=20×50%×20%=4萬元。題目17（房地產(chǎn)行業(yè)——廣東地區(qū)）答案：企業(yè)通過將部分住宅轉(zhuǎn)為租賃住房，減少土地增值稅應(yīng)納稅額1200萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。節(jié)稅金額=1200×25%=300萬元。題目18（高新技術(shù)企業(yè)——上海地區(qū)）答案：企業(yè)通過增加研發(fā)費用300萬元，其中250萬元符合加計扣除條件。企業(yè)所得稅稅率為15%。實際應(yīng)納稅所得額=600-250×75%=531.25萬元。實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=531.25×15%=79.6875萬