一、流動(dòng)資產(chǎn)2〔一〕貨幣資金2〔二〕交易性金融資產(chǎn)7〔三〕存貨8〔四〕委托貸款21二、非流動(dòng)資產(chǎn)23〔一〕持有至到期投資23〔二〕可供出售金融資產(chǎn)25〔三〕長期股權(quán)投資27〔四〕商譽(yù)35〔五〕投資性房地產(chǎn)35〔六〕固定資產(chǎn)38〔八〕在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算47〔九〕無形資產(chǎn)50〔十〕長期待攤費(fèi)用52〔十一〕、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益52〔十二〕待處理財(cái)產(chǎn)損失53三、結(jié)算資金53〔一〕應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)53〔二〕應(yīng)收、應(yīng)付賬款56會(huì)計(jì)分錄大全59一、現(xiàn)金59二、銀行存款60三、其他貨幣資金60四、應(yīng)收票據(jù)60五、應(yīng)收賬款61六、預(yù)付賬款62七、存貨62八、短期投資66九、長期股權(quán)投資67十一、委托貸款70十一、固定資產(chǎn)70小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全前言介紹：1、會(huì)計(jì)要素：分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、本錢和費(fèi)用、利潤。其中資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益；收入-本錢=費(fèi)用2、記賬要訣：在會(huì)計(jì)分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個(gè)符號象征。但是，同一會(huì)計(jì)科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會(huì)計(jì)科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總賬時(shí)才能清晰地表示財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)類與費(fèi)用類，借+貸-，借表示此項(xiàng)增加，貸表示此項(xiàng)減少；其余：借-貸+，借表示此項(xiàng)減少，貸表示此項(xiàng)增加?！蚕旅娴囊恍├訉⒆鹘榻B〕一、流動(dòng)資產(chǎn)〔一〕貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本〔實(shí)收資本〕資本公積注：收到股款，那么股本〔資產(chǎn)類〕增加，貸記。故，銀行存款，借記。2、收到實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕注：銀行存款〔資產(chǎn)類〕增加，借記；那么主營業(yè)務(wù)收入，貸記。3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款注：銀行存款〔資產(chǎn)類〕增加；那么，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金注：撥出庫存現(xiàn)金，那么庫存現(xiàn)金〔資產(chǎn)類〕減少，故貸記。那么其它應(yīng)收款項(xiàng)借記。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫存現(xiàn)金〔按實(shí)際收回的現(xiàn)金〕管理費(fèi)用〔按應(yīng)報(bào)銷的金額〕貸：其他應(yīng)收款〔按實(shí)際借出的現(xiàn)金〕注：人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用〔費(fèi)用類〕增加，故借記；庫存現(xiàn)金〔資產(chǎn)類〕增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng)，貸記。5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺〔難點(diǎn)哦~要花點(diǎn)時(shí)間的。。?！辰瑁捍幚碡?cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益〔資產(chǎn)類〕，損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原那么，借記。用庫存現(xiàn)金填補(bǔ)現(xiàn)金短缺，那么庫存現(xiàn)金〔資產(chǎn)類〕減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)木植浚航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款〔××個(gè)人〕庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)木植浚航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余〔××個(gè)人或單位〕屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供給單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金—銀行匯票—銀行本票—信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款購置股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金—存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款—銀行匯票—銀行本票14、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用方案價(jià)格核算借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實(shí)際本錢核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫借：原材料庫存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供給單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款等18、支付外購動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購入工程用物資借：原材料〔專用材料、專用設(shè)備〕貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料〔專用設(shè)備〕〔設(shè)備的實(shí)際本錢〕貸：預(yù)付賬款〔預(yù)付的價(jià)款〕銀行存款〔補(bǔ)付的價(jià)款〕22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款〔備用金〕貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項(xiàng)本錢、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢輸油輸氣本錢在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí)借：股本〔實(shí)收資本〕等貸：銀行存款〔二〕交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)—本錢〔公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利〕投資收益〔發(fā)生的交易費(fèi)用〕〔※〕應(yīng)收股利〔已宣揭發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利〕應(yīng)收利息〔已到付息期尚未領(lǐng)取的利息〕貸：銀行存款〔實(shí)際支付的金額〕2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)〔公允價(jià)值高于賬面余額的差額〕貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)〔公允價(jià)值低于其賬面余額的差額〕5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款〔實(shí)際收到的金額〕投資收益〔處置損失〕交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)〔公允價(jià)值低于其賬面余額的差額〕貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)〔公允價(jià)值高于賬面余額的差額〕投資收益〔處置收益〕同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)〞科目的金額〔※〕借：公允價(jià)值變動(dòng)損益〔公允價(jià)值高于賬面余額的差額〕貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益〔公允價(jià)值低于賬面余額的差額〕〔三〕存貨1、購入物資〔1〕購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購〔采用實(shí)際本錢法，可使用“在途物資〞〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金〔2〕采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購〔采用實(shí)際本錢法，可使用“在途物資〞〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購〔采用實(shí)際本錢法使用“原材料〞、“庫存商品〞〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購〔采用實(shí)際本錢法使用“原材料〞“庫存商品〞〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購本錢的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款〔或其它應(yīng)收款〕貸：材料采購購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購6、商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總〔1〕對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證〔包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證〕，按方案本錢借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實(shí)際本錢大于方案本錢的差額借：材料本錢差異貸：材料采購實(shí)際本錢小于方案本錢的差額借：材料采購貸：材料本錢差異采用實(shí)際本錢法核算的，物資到達(dá)入庫時(shí)借：原材料、庫存商品貸：在途物資〔2〕對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入賬〔下月初用紅字沖回〕借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)〔3〕對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際本錢的收料憑證，按實(shí)際本錢借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按方案本錢借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異。8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供給單位的價(jià)款暫估入賬〔下月初用紅字沖回〕借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購〔進(jìn)價(jià)〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫存商品貸：材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購入并已驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料貸：材料采購?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異，實(shí)際本錢大于方案本錢的差異借：材料本錢差異貸：材料采購實(shí)際本錢小于方案本錢的差異借：材料采購貸：材料本錢差異11、自制并已驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料材料本錢差異〔實(shí)際本錢大于方案本錢的差異〕貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料本錢差異〔實(shí)際本錢小于方案本錢的差異〕委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料〔方案本錢〕材料本錢差異〔實(shí)際本錢大于方案本錢的差異〕貸：委托加工物資〔實(shí)際本錢〕材料本錢差異〔實(shí)際本錢小于方案本錢的差異〕12、投資者投入的原材料借：原材料〔方案本錢〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕材料本錢差異〔方案本錢小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額〕貸：股本〔或?qū)嵤召Y本〕〔投資各方確認(rèn)的價(jià)值〕材料本錢差異〔方案本錢大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額〕13、接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料〔方案本錢〕材料本錢差異貸：營業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得〔※〕銀行存款〔實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)〕材料本錢差異14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款〞科目15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)〞科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際本錢借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢輸油輸氣本錢研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料〔下月初用紅字沖回〕借：原材料貸：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢等交庫的下腳廢料，按方案本錢估價(jià)入賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢等18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料本錢差異應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕19、出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢〔※〕貸：原材料20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料〞科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)本錢等貸：包裝物22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：包裝物24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢〔出租包裝物〕銷售費(fèi)用〔出借包裝物〕貸：包裝物25、收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款〔沒收的押金〕貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕28、這局部沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款〔沒收的押金〕貸：營業(yè)外收入—罰沒收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅30、出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料〔殘料價(jià)值〕貸：其他業(yè)務(wù)本錢〔出租包裝物〕銷售費(fèi)用〔出借包裝物〕31、采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差異借：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢輸油輸氣本錢研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢貸：材料本錢差異實(shí)際本錢小于方案本錢的，用紅字登記32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料〞科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品—在用貸：低值易耗品—在庫攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品—攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢費(fèi)用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品—攤銷貸：低值易耗品—在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異借：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢輸油輸氣本錢井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)本錢貸：材料本錢差異36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)本錢從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)借：生產(chǎn)本錢貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)借：自制半成品〔委托外部加工自制半成品〕貸：自制半成品〔庫存半成品〕支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：自制半成品〔委托外部加工自制半成品〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際本錢借：自制半成品〔庫存半成品〕貸：自制半成品〔委托外部加工自制半成品〕37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢油氣生產(chǎn)本錢結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后借：庫存商品貸：材料采購〔或在途物資〕等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕40、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資本錢。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際本錢核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資借：原材料庫存商品材料本錢差異〔方案本錢小于實(shí)際本錢的差額〕貸：委托加工物資材料本錢差異〔方案本錢大于實(shí)際本錢的差額〕41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品—委托代銷商品貸：庫存商品42、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收賬款—××代銷單位貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品—委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位43、收到受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷商品〔接受價(jià)〕貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕應(yīng)付賬款—××委托代銷單位借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位同時(shí)借：代銷商品款貸：受托代銷商品46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢時(shí)借：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢貸：受托代銷商品同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位貸：銀行存款49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失〔可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額〕貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失貸：材料本錢差異〔或-〕消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝〔發(fā)出材料金額加工費(fèi)〕/〔1-稅率〕增值稅＝加工費(fèi)*稅率轉(zhuǎn)回借：原材料(庫存商品)貸：委托加工物資50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品〔四〕委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借：委托貸款—本金貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—應(yīng)計(jì)利息〔按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息〕應(yīng)收利息〔按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息〕委托貸款—利息調(diào)整貸：投資收益〔按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入〕委托貸款—利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款—利息調(diào)整〔科目余額〕貸：委托貸款—本金委托貸款—應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息〔按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息〕委托貸款—利息調(diào)整〔科目余額〕投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—減值準(zhǔn)備貸：投資收益〔按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入〕同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收回減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款—減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款—本金應(yīng)收利息〔按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息〕委托貸款—應(yīng)計(jì)利息委托貸款—利息調(diào)整〔科目余額〕資產(chǎn)減值損失3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款—減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動(dòng)資產(chǎn)〔一〕持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資—債券投資〔本錢〕〔公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息〕—債券投資〔利息調(diào)整〕應(yīng)收利息〔已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息〕貸：銀行存款持有至到期投資—債券投資〔利息調(diào)整〕2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款〞科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息〔按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息〕持有至到期投資—債券投資〔利息調(diào)整〕貸：投資收益〔持有至到期投資攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入〕持有至到期投資—債券投資〔利息調(diào)整〕未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息〔按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息〕持有至到期投資—債券投資〔利息調(diào)整貸：投資收益〔持有至到期投資攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入〕持有至到期投資—債券投資〔利息調(diào)整〕4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備〔攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入〕貸：投資收益同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資—債券投資〔利息調(diào)整〕投資收益貸：持有至到期投資—債券投資〔本錢〕—債券投資〔應(yīng)計(jì)利息〕—債券投資〔利息調(diào)整〕應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)〔公允價(jià)值〕資本公積—其他資本公積〔公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額〕貸：持有至到期投資—本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積〔公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額〕9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資—債券投資〔利息調(diào)整〕減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資—債券投資〔本錢〕—債券投資〔應(yīng)計(jì)利息〕—債券投資〔利息調(diào)整〕應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資—股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資〔利息調(diào)整〕貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資〔本錢〕—可轉(zhuǎn)換公司債券投資〔利息調(diào)整〕—可轉(zhuǎn)換公司債券投資〔應(yīng)計(jì)利息〕〔二〕可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資〞科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照本錢法核算的“長期股權(quán)投資〞科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額〔如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢〕的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積—其他資本公積〔可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)〕可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額〔如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢〕的差額借：資本公積—其他資本公積〔可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)〕貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積〞的攤銷金額借〔貸〕：資本公積—其他資本公積〔可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)〕貸〔借〕：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)借〔貸〕：資本公積—其他資本公積〔可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)〕貸〔借〕：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失〔減記的金額〕貸：資本公積—其他資本公積〔可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)〕可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)〔不包括股票等權(quán)益工具〕，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資〔不含在活潑市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資〕在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積—其他資本公積〔可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)〕6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款資本公積—其他資本公積〔可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)〕投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)—本錢、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積〔可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)〕投資收益〔三〕長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資〔1〕取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值的借：長期股權(quán)投資—本錢〔取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額〕應(yīng)收股利〔已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕有關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積—資本溢價(jià)〔股本溢價(jià)〕〔2〕取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值的借：長期股權(quán)投資—本錢〔取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額〕應(yīng)收股利〔已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕有關(guān)負(fù)債科目資本公積—資本溢價(jià)〔股本溢價(jià)〕盈余公積利潤分配—未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資〔1〕以貨幣資金作為合并對價(jià)的借：長期股權(quán)投資—本錢〔合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕應(yīng)收股利〔已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕貸：銀行存款〔合并本錢、支付的直接相關(guān)費(fèi)用〕〔2〕以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價(jià)的借：長期股權(quán)投資—本錢〔合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕應(yīng)收股利〔已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕投資收益—處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)〔公允價(jià)值〕投資收益—處置收益同時(shí)，按作為對價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借〔貸〕：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸〔記〕：投資收益〔3〕以存貨作為合并對價(jià)的借：長期股權(quán)投資—本錢〔合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕應(yīng)收股利〔已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品、原材料等〔4〕以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價(jià)的借：長期股權(quán)投資—本錢〔合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕應(yīng)收股利〔已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資收益—處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益—處置收益同時(shí)，按作為對價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借〔貸〕：資本公積—其他資本公積〔可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)〕貸〔借〕：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價(jià)的借：長期股權(quán)投資—本錢〔合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕應(yīng)收股利〔已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款〔支付的直接相關(guān)費(fèi)用〕營業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資〔1〕采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資〔實(shí)際支付的價(jià)款〕貸：銀行存款〔2〕采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—本錢〔實(shí)際支付的價(jià)款〕貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—本錢〔應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額〕貸：銀行存款〔實(shí)際支付的價(jià)款〕營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額〕4、以存貨換入長期股權(quán)投資〔1〕采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕貸：主營業(yè)務(wù)收入〔公允價(jià)值〕其他業(yè)務(wù)收入〔公允價(jià)值〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的其他相關(guān)稅金〕同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料〔2〕采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相同。長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—本錢〔應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額〕貸：主營業(yè)務(wù)收入〔公允價(jià)值〕其他業(yè)務(wù)收入〔公允價(jià)值〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的其他相關(guān)稅金〕營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額〕同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢〔略〕。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理〔轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕累計(jì)折舊〔已提折舊〕累計(jì)折耗〔已計(jì)提的折耗〕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)〔賬面原價(jià)〕銀行存款〔支付的相關(guān)稅費(fèi)〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕〔1〕采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資〔轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕貸：固定資產(chǎn)清理〔2〕采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—本錢〔轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕貸：固定資產(chǎn)清理投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—本錢〔應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額〕貸：固定資產(chǎn)清理〔轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額〕按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資〔1〕采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資〔換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失〔無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額〕貸：無形資產(chǎn)〔賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得〔無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額〕〔2〕采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相同。投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—本錢〔應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額〕累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失〔無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額〕貸：無形資產(chǎn)〔賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得〔無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額〕營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額〕7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資〔1〕采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額〕貸：長期股權(quán)投資〔賬面余額〕持有至到期投資〔賬面余額〕可供出售金融資產(chǎn)〔賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕投資收益〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額〕〔2〕采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相同。投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—本錢〔應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額〕長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額〕貸：長期股權(quán)投資〔賬面余額〕持有至到期投資〔賬面余額〕可供出售金融資產(chǎn)〔賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕投資收益〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額〕營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額〕8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資〔公允價(jià)值〕壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等〔應(yīng)收債權(quán)的賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕9、長期股權(quán)投資采用本錢法核算的，被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資本錢的收回借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理〔1〕被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承當(dāng)?shù)姆蓊~，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款〞等的賬面價(jià)值減記至零為限借：投資收益貸：長期應(yīng)收款在“長期股權(quán)投資〞科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承當(dāng)?shù)膿p失金額借：投資收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)債〔2〕被投資單位以后宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的局部借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整〔3〕在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積—其他資本公積〔其他權(quán)益變動(dòng)〕11、長期股權(quán)投資自本錢法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)借：長期股權(quán)投資—本錢〔應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額〕長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備〔原賬面余額〕貸：長期股權(quán)投資〔原賬面余額〕營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得〔賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額〕長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢法核算時(shí)〔除企業(yè)合并〕借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資—本錢—損益調(diào)整—其他權(quán)益變動(dòng)12、提取長期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、已確認(rèn)損失的按照本錢法核算的、在活潑市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時(shí)借：銀行存款〔實(shí)際取得的價(jià)款〕長期投資減值準(zhǔn)備〔已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕投資收益〔實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額〕貸：長期股權(quán)投資〔賬面余額〕投資收益〔實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額〕應(yīng)收股利〔尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤〕〔四〕商譽(yù)1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)借：相關(guān)資產(chǎn)科目〔取得的被購置方各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)的公允價(jià)值〕商譽(yù)貸：相關(guān)負(fù)債科目〔取得的被購置方各項(xiàng)可識(shí)別負(fù)債的公允價(jià)值〕相關(guān)科目〔合并本錢〕2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失—商譽(yù)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備〔五〕投資性房地產(chǎn)1、本錢法模式計(jì)量的〔1〕企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)〔應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢〕貸：銀行存款在建工程〔2〕將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)〔轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價(jià)〕累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷〔轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷〕投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕〔3〕按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷〔4〕取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入〔5〕將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)〔轉(zhuǎn)換日賬面余額〕無形資產(chǎn)〔轉(zhuǎn)換日賬面余額〕投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊〔轉(zhuǎn)換日賬面余額〕固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備〔轉(zhuǎn)換日賬面余額〕累計(jì)攤銷〔轉(zhuǎn)換日賬面余額〕無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔轉(zhuǎn)換日賬面余額〕〔6〕處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款〔實(shí)際收到的金額〕貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷〔累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷〕投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)〔賬面余額〕2、公允價(jià)值模式計(jì)量的〔1〕企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)〔應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢〕貸：銀行存款在建工程〔2〕將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)〔轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值〕公允價(jià)值變動(dòng)損益〔公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額〕累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積—其他資本公積〔公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額〕〔3〕資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄〔4〕取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入〔5〕將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)〔轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值〕公允價(jià)值變動(dòng)損益〔公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額〕貸：投資性房地產(chǎn)—本錢、公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益〔公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額〕〔6〕處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款〔實(shí)際收到的金額〕貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)—本錢、公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借〔貸〕：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸〔借〕：其他業(yè)務(wù)收入按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積—其他資本公積〔轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額〕貸：其他業(yè)務(wù)收入〔六〕固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款〔包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等〕借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)〔1〕按實(shí)際支付的價(jià)款〔包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等〕借：在建工程貸：銀行存款〔2〕發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款〔3〕安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝本錢借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)〔1〕自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料〔2〕自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〔3〕自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)〔4〕固定資產(chǎn)購建完工，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程〔1〕預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款〔2〕資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款〔3〕工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程貸：銀行存款〔4〕固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：股本〔或?qū)嵤召Y本〕資本公積—資本〔或股本〕溢價(jià)6、融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用〕未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款〔最低租賃付款額〕銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔確定的入賬價(jià)值〕貸：營業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得銀行存款等〔應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕8、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期過失造成的，按前期過失更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前年度損益調(diào)整〞科目核算。9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款〞科目10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的〔1〕以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕投資收益〔交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額〕貸：交易性金融資產(chǎn)〔賬面價(jià)值〕銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)投資收益〔交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額〕〔2〕以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕貸：主營業(yè)務(wù)收入〔公允價(jià)值〕其他業(yè)務(wù)收入〔公允價(jià)值〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的其他相關(guān)稅金〕同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料〔3〕以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理〔固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值〕累計(jì)折舊〔已提折舊〕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕銀行存款等〔應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)〕貸：固定資產(chǎn)〔賬面原價(jià)〕借：固定資產(chǎn)〔換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)〕貸：固定資產(chǎn)清理〔換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)〕按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失貸：固定資產(chǎn)清理〔4〕以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失〔無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額〕貸：無形資產(chǎn)〔賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得〔無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額〕〔5〕以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額〕貸：長期股權(quán)投資〔賬面余額〕持有至到期投資〔賬面余額〕可供出售金融資產(chǎn)〔賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕投資收益〔換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額〕非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的本錢，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的本錢，比照上述分錄處理。11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的〔1〕以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理〔固定資產(chǎn)賬面凈值〕累計(jì)折舊〔已提的折舊〕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)〔換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)〕借：固定資產(chǎn)〔“固定資產(chǎn)清理〞科目的余額〕貸：固定資產(chǎn)清理〔2〕以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕貸：無形資產(chǎn)〔賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕〔3〕以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)〕長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備〔換出長期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕持有至到期投資減值準(zhǔn)備〔換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕貸：長期股權(quán)投資〔賬面余額〕持有至到期投資〔賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)借：研發(fā)支出貸：累計(jì)折舊13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資〞科目14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理〔固定資產(chǎn)賬面價(jià)值〕累計(jì)折舊〔已提折舊〕累計(jì)折耗〔計(jì)提的折耗〕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)〔賬面原價(jià)〕銀行存款等〔捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)〕借：營業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出〔“固定資產(chǎn)清理“科目的余額〕貸：固定資產(chǎn)清理15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款〞科目17、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔賬面價(jià)值〕累計(jì)折舊〔已提折舊〕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕貸：固定資產(chǎn)〔賬面原價(jià)〕固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理〔固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值〕累計(jì)折舊〔已提折舊〕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕貸：固定資產(chǎn)〔賬面原價(jià)〕2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔凈值〕累計(jì)折舊〔已提折舊〕貸：固定資產(chǎn)〔原價(jià)〕3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔七〕油氣資產(chǎn)1、按規(guī)定申請取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等。借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—探礦權(quán)使用費(fèi)—探礦權(quán)價(jià)款2、購入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)等3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：油氣資產(chǎn)貸：油氣開發(fā)支出4、購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用借：油氣資產(chǎn)〔實(shí)際取得本錢加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值〕貸：油氣勘探支出油氣開發(fā)支出銀行存款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用〔預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值〕5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6、按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗借：油氣生產(chǎn)本錢貸：累計(jì)折耗7、單井報(bào)廢和毀損時(shí)，按支付清理費(fèi)用〔扣除取得的收入〕借：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用〔已使用的棄置費(fèi)用〕貸：銀行存款對油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整8、礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí)借：油氣資產(chǎn)清理〔賬面價(jià)值〕累計(jì)折耗〔已計(jì)提的累計(jì)折耗〕油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔已計(jì)的提減值準(zhǔn)備〕貸：油氣資產(chǎn)〔賬面原價(jià)〕按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用〞余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用〔預(yù)計(jì)棄置本錢、利息費(fèi)用、其他〕油氣資產(chǎn)清理〔實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的局部〕貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用〔已使用的棄置費(fèi)用〕銀行存款〔支付的棄置費(fèi)用〕油氣資產(chǎn)清理〔實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的局部〕按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入借：銀行存款貸：油氣資產(chǎn)清理礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理〞科目如為借方余額借：營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：油氣資產(chǎn)清理?！坝蜌赓Y產(chǎn)清理〞科目如為貸方余額借：油氣資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)〞科目進(jìn)行。〔八〕在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等借：在建工程—待攤支出油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：銀行存款2、購入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)3、購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款借：工程物資—專用設(shè)備貸：預(yù)付賬款銀行存款4、自營工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資工程完工后對領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出5、工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際本錢借：低值易耗品貸：工程物資〔為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具〕6、完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：工程物資如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：工程物資自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資借：在建工程—建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程—建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：油氣生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)生產(chǎn)本錢等6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)借：在建工程〔在安裝設(shè)備〕油氣開發(fā)支出貸：原材料—專用設(shè)備以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際本錢借：在建工程—建筑工程、安裝工程〔××工程〕油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：工程物資將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝借：在建工程—在安裝設(shè)備貸：工程物資按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款9、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：在建工程—建筑工程、安裝工程〔××工程〕10、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資盤盈的工程物資或處置收益借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出11、基建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用借：在建工程—待攤支出貸：銀行存款庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的借：銀行存款庫存商品貸：在建工程—待攤支出12、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)那么資本化條件的借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付利息14、工程工程到達(dá)可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費(fèi)用借：勘探費(fèi)用貸：油氣勘探支出15、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備貸：在建工程減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)借：在建工程減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備〔九〕無形資產(chǎn)1、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：無形資產(chǎn)貸：股本〔實(shí)收資本〕為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值借：無形資產(chǎn)貸：股本〔實(shí)收資本〕3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)〔公允價(jià)值〕壞賬準(zhǔn)備〔應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備〕營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款〔應(yīng)收債權(quán)的賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕4、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際本錢借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出6、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)〔實(shí)際支付的價(jià)款〕貸：銀行存款等7、企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行8、用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資〞科目9、出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等〔實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入〕累計(jì)攤銷〔已計(jì)提的累計(jì)攤銷〕無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔已計(jì)提的減值準(zhǔn)備〕營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)〔賬面余額〕銀行存款〔支付的相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交的相關(guān)稅金〕營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得10、出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計(jì)攤銷11、無形資產(chǎn)的攤銷借：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計(jì)攤銷12、無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失〔十〕長期待攤費(fèi)用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目2、攤銷長期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用〔十一〕、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得〔十二〕待處理財(cái)產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：原材料庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失局部借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報(bào)廢毀損損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失局部借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金〔一〕應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔票面價(jià)值×利率〕4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)〔不帶息票據(jù)〕借：銀行存款〔扣除貼現(xiàn)息后的凈額〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔貼現(xiàn)息〕貸：應(yīng)收票據(jù)〔或短期借款〕5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)〔帶息票據(jù)〕借：銀行存款〔實(shí)際收的金額〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額〕貸：應(yīng)收票據(jù)〔或短期借款〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額〕6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶缺乏支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)借：應(yīng)收賬款〔應(yīng)收本息〕應(yīng)收內(nèi)部單位款〔應(yīng)