臺灣勞工退休金制度介紹

政治大學風險管理與保險學系王儷玲博士聯(lián)絡電話：(02)8661-3624Email:jenwang@.tw1臺灣退休金制度三大支柱第一層：政府提供的社會保險養(yǎng)老給付制度ex:國民年金(10/1實施)、勞工保險、公教人員保險第二層：職業(yè)/企業(yè)退休金制度ex:勞基法退休金(舊制)、勞工退休條例(新制) 公務人員退休金制度第三層：個人退休儲蓄

ex:個人退休儲蓄或購買商業(yè)年金保險2

社會保險基礎保障

職業(yè)退休給付

公保養(yǎng)老給付

國民年金〔今年10月1日開辦〕勞保養(yǎng)老給府

軍保、農(nóng)保公務人員退休撫恤制度勞基法勞工退休制度〔舊制〕勞工退休條例〔新制〕我國退休相關給付主要體系3已領各項老人津貼47%已領公教、軍、勞保老年給付49%臺灣老年社會保險基礎保障範圍約96萬人約45萬人無任何保障22%參加公教、軍、勞保63%已領公教、軍、勞保老年給付5%未參加公教、軍、勞保32%25~64歲65歲以上約757萬人約60萬人約384萬人約100萬人1,201萬人206萬人重複領保險及津貼約35萬人老年福利生活津貼發(fā)放對象

25~64歲未參加公教、軍、勞保人中，包含農(nóng)民110萬人、雇主19萬人、學生4萬人、主婦230萬人、身心障礙21萬人14確定給付退休金制度〔DefinedBenefitPlan〕保險費：投保薪資的6.5%-12%(40-100%由政府及縣市政府補助〕基金財務：隨收隨付制基金領取資格：年滿65歲當月起按月發(fā)給給付標準:投保薪資17,280元給付金額依以下兩公式計算後，擇優(yōu)發(fā)給A式=月投保金額×0.65%×投保年資+3,000元B式=月投保金額×1.3%×投保年資(27年以上選B式)第一層給付–國民年金5確定給付退休金制度〔DefinedBenefitPlan〕保險費：投保薪資的5.5%(60-80%由政府及雇主補助〕基金財務：隨收隨付制基金領取資格：加保年資已經(jīng)滿15年且年滿55歲者;在同一投保單位加保年資滿25年退職給付標準:一次領取養(yǎng)老給付〔近年內將改為年金給付〕以最後三年平均月投保薪資為給付基礎投保1年到15年者，每滿一年發(fā)一個月，第16年開始每滿一年加發(fā)兩個月，最高為45個月。第一層給付--勞工保險6臺灣勞工社會保險養(yǎng)老給付

勞保:一、被保險人:強制勞工保險是一種強制性的團體保險，依現(xiàn)行勞保條例規(guī)定，年滿十五歲以上，六十歲以下勞工，均應以其雇主或所屬團體或機構為投保單位，全部參加勞工保險為被保險人?！惨弧呈軆l於僱用勞工五人以上的公、民營工廠、礦場、鹽場、農(nóng)場、牧場、林場、茶場的產(chǎn)業(yè)勞工之交通、公用事業(yè)之員工?！捕呈軆l於僱用五人以上公司、行號之員工。〔三〕受僱於僱用五人以上之新聞、文化、公益及合作事業(yè)之員工?！菜摹骋婪ú坏脜⒓庸珓杖藛T保險或私立學校教職員保險之政府機關及公、私立學校之員工?！参濉呈軆l從事漁業(yè)生產(chǎn)之勞動者?！擦吃谡怯浻邪钢殬I(yè)訓練機構接受訓練者?！财摺碂o一定顧主或自營作業(yè)而參加職業(yè)工會者。無一定顧主或自營作業(yè)而參加漁會之甲類會員。前項規(guī)定，於經(jīng)主管機關認定其工作性質及環(huán)境無礙身心健康之未滿十五歲勞工亦適用之。前二項所稱勞工，包括在職外國籍員工(勞工保險條例第六條)。7勞保之養(yǎng)老給付請領資格

在被保險人參加滿一年，並且年滿60歲;女性被保險人年滿55歲;加保年資已經(jīng)滿15年且年滿55歲者;在同一投保單位加保年資滿25年退職，參加保險年資合計已滿25年而年滿50歲退職者擔任具危險、堅強體力等特殊工作合計滿五年，年滿55歲退職者。(如坑內工、潛水工、捆工、板模工、泥水工、鋼筋工、鷹駕工??等是)8勞保之養(yǎng)老給付給付標準以平均月投保薪資為給付基礎(最後36個月平均)投保1年到15年者，每滿一年加發(fā)一個月，第16年開始每滿一年加發(fā)兩個月，滿半年的以一年計算，最高為45個月。如果被保險人年滿60歲而繼續(xù)工作者，超過60歲以後的保險年資最多以五年為限，在退職的時候合併到60歲以前的年資計算，最多以50個月為限。9勞保改制-老年年金制未來老年給付改為年金，2024年1月1日上路年金給付依以下二種方式擇優(yōu)發(fā)給： 1、平均月投保薪資×年資×0.775％+3,000元 2、平均月投保薪資×年資×1.55％年金制開辦後兩年內費率固定為7.5%，其後每兩年調高0.5%至上限13%10臺灣勞工退休金制度

舊制－確定給付制(DB)新制草案個人帳戶制－確定提撥制(DC)其他可攜帶式年金制 －可投保商業(yè)年金保險11現(xiàn)行勞基法退休金確定給付對象(一)農(nóng)、林、漁、牧業(yè)。(二)礦業(yè)及土石採取業(yè)。(三)製造業(yè)。(四)水電及煤氣業(yè)(五)營造業(yè)。(六)運輸倉儲及通信業(yè)。(七)大眾傳播業(yè)。(八)其他經(jīng)中央主管機關指定之行業(yè)12第二支柱：企業(yè)依勞基法退休給付勞基法上的退休可以分成兩種，即「自請退休」與「強制退休」。自請退休強制退休退休分類勞工自己申請的退休雇主要求勞工退休可領退休金自請離職雇主資遣離職分類年資長，才可能有離職金雇主要付資遣費無退休金13勞工退休金現(xiàn)行舊制請領資格工作15年以上並且年滿55歲者工作滿25年者另外，年滿60歲且擔任有危險性質或堅強體力等特殊工作者，或是因為心神喪失或身體殘廢不堪勝任者，雇主可以強制其退休14勞工退休金制度〔二〕給付標準勞工在退休時可以領取的金額決定於年資、基數(shù)及其平均工資年資的計算是自受僱日起算在該事業(yè)的工作年資勞基法實施前的年資也應該一併納入計算假設換工作，則年資必須從頭算起，並沒有辦法累積，但是假設因事業(yè)的改組或轉讓，經(jīng)過新雇主的同意認定之後，仍可以繼續(xù)的合併計算基數(shù)給付標準以退休前平均六個月的工資計算退休金採一次給付15年資計算之例外(舊制)勞工工作年資之計算，原則上以「服務同一事業(yè)者為限?！沟弦韵聝煞N情形之一者，其年資可以併計：1.受同一僱主調動之工作年資：

(1)如屬同一事業(yè)單位(公司)當然併計。

(2)為如受雇主調動至不同事業(yè)單位，根據(jù)勞委會之解釋，因其屬於勞動契約之變更〔已非同一事業(yè)單位〕，其年資無法併計。2.勞工從甲公司被借調至乙公司：

但是編制仍在甲公司，或從母公司借調至子公司〔同一企業(yè)集團〕，原則上年資仍得併計。3.依第二十條規(guī)定應由新僱主繼續(xù)予以承認之年資：

即事業(yè)單位改組或轉讓時，由新僱主繼續(xù)予以承認之年資。16勞工退休金制度〔三〕基數(shù)計算工作年資在15年內，每年給予2個基數(shù)。工作滿15年之後，在民國73年8月1號以前的，每年0.5個基數(shù)，最高累積的基數(shù)以35個基數(shù)為限；在73年8月1號之後的，每年則為1個基數(shù)，最高的累積基數(shù)上限為45個17工資如何認定？勞基法第55條(節(jié)錄)前項第一款退休金基數(shù)之標準，係指核準退休時一個月平均工資。勞動基準法施行細則第10條本法第二條第三款所稱之其他任何名義之經(jīng)常性給與係指左列各款以外之給與。

第11條本法第二十一條所稱根本工資係指勞工在正常工作時間內所得之報酬。但延長工作時間之工資及休假日、例假日工作加給之工資均不計入。第12條採計件工資之勞工所得根本工資，以每日工作八小時之生產(chǎn)額或工作量換算之。紅利。獎金：指年終獎金、競賽獎金、研究發(fā)明獎金、特殊功績獎金、久任獎金、節(jié)約燃料物料獎金及其他非經(jīng)常性獎金。春節(jié)、端午節(jié)、中秋節(jié)給與之節(jié)金。醫(yī)療補助費、勞工及其子女教育補助費。勞工直接受自顧客之服務費?；閱氏矐c由雇主致送之賀禮、慰問金或奠儀等。職業(yè)災害補償費。勞工保險及雇主以勞工為被保險人參加商業(yè)保險支付之保險費。差旅費、差旅津貼、交際費、夜點費及誤餐費。工作服、作業(yè)用品及其代金。其他經(jīng)中央主管機關會同中央目的事業(yè)主管機關指定者。最後6個月底薪18我國勞工退休基金現(xiàn)制檢討員工流動率高，留不住有經(jīng)驗的員工退休金投資無法自主，集中管理運用缺乏提昇報酬率之誘因，雇主提撥意願不高多數(shù)員工拿不到退休金且所得替代率偏低19雇主提撥意願不高提撥率上下限:提撥率係以向稅捐機關申報薪資總額為準，最高15%，最低2%，雇主對員工退休金之認識仍待提升，須體認退休金是一種延遞延薪資〔DeferredWage〕退休金投資無法自主，集中管理運用缺乏提昇報酬率之誘因有提撥的企業(yè)約僅佔8%即使有提撥其提撥率亦相當偏低〔2%〕大型企業(yè)及外商提撥情況較好20我國勞工退休基金現(xiàn)制檢討員工平均為同一雇主工作8.3年企業(yè)平均壽命13.3年勞雇雙方均難達到25年支領退休金條件工作15年以上則每年給1個基數(shù)，留不住有經(jīng)驗的員工沒有賦益權〔Vesting〕制度，在不同單位之員工退休金無法累積，不具攜帶性21很難領到企業(yè)的退休金符合退休年資及年齡國內勞工在同一企業(yè)工作滿15年以上佔15%所以85%的勞工與退休金無緣假設同一家公司工作超過15年，但離職未滿55歲，也不能領。民國73年以前年資，不溯既往公司?15年資55歲以企業(yè)家數(shù)計目前依法提撥者只有30%(或說7.79%)行業(yè)我國企業(yè)壽命太短所從事的行業(yè)有適用勞基法勞基法第58條勞工請領退休金之權利，自退休之次月起，因五年間不行使而消滅。公司提撥超過5年4.4%我國勞工的退休制度參考日本的終身僱用制而定，建立在各公司皆為萬年企業(yè)狀況下，勞工才拿得到退休金，但是公司平均壽命(勞委會統(tǒng)計)13年、(主計處統(tǒng)計)11年，臺灣地區(qū)有97%是中小企業(yè)，中小企業(yè)的平均壽命只會更短。況且，每人在每家公司平均年資8.3年，假設國人全依上述平均值，則無人可領取退休金。22退休金制度改革潮流(DB－>DC)1990ChileArgentina1994Australia1992Brazil1997HongKong2000JapanMexico199720001981AustralianModelUS401kModel

ChileanModelUS197823勞退草案第一制─個人帳戶內容介紹〔提撥局部〕雇主每月負擔工資6%勞工可在工資6%範圍內自願多提撥，此局部可自當年個人所得淨額中扣除〔稅賦遞延優(yōu)惠〕退休金之收支保管及運用委託金融機構辦理(內容尚不明確，由監(jiān)理委員會決定)退休金之投資運用假設平均收益低於兩年期定存者，由國庫補貼其差額24勞退草案第一制─個人帳戶內容介紹〔給付局部〕年滿60歲可領取帳戶餘額做為退休金假設工作不滿十五年以上者，應請領一次退休金假設符合工作十五年以上者，可選擇請取月退休金或一次請領月退休金由勞工之退休金專戶餘額，依年金生命表與利率〔由主管機關核定〕計算定期給付之月退休金在開始請領時應一次請領一定金額向保險公司投保延壽年金以作為活超過平均餘命後之月退休金給付假設選擇請取月退休金未達平均餘命前死亡者，其個人專戶結餘由其遺屬領回25勞退草案第二制─其他年金制內容介紹200人以上事業(yè)單位經(jīng)工會或勞資會議同意，半數(shù)以上勞工參加，得投保商業(yè)年金保險雇主所負擔之保費不得低於工資6%保險人資格由中央主管機關會同該保險業(yè)務主管機關訂定年金保險之投資運用平均收益不得低於低於兩年期定存〔保險年金給付有免稅優(yōu)惠〕雇主擔任要保人，勞工為被保險人與受益人同一雇主同時僅能向單一保險人投保勞工為被保險人與受益人，工作變更後勞工得要求新雇主繼續(xù)為其投保26誰可以參加？舊制新制強制參加不得參加自由參加適用勞基法之勞工適用勞動基準法之本國籍勞工不適用勞基法行業(yè)或非勞工如承攬、委任、雇主等依私立學校法之規(guī)定提撥退休準備金者外國籍勞工實際從事勞動之雇主、不適用勞動基準法之本國籍工作者或委任經(jīng)理人27新舊帳戶的財產(chǎn)權比較採用新制個人退休金專戶企業(yè)退休準備金專戶準備金性質未退休員工不能領非可切割為個別勞工所有屬勞工個人所有不能要求雇主將現(xiàn)任勞工的工作年資以『提撥至新制個人退休金儲蓄帳戶』之方式結清，否則會有侵犯雇主財產(chǎn)權之虞，亦違反「法律不溯及既往」和「信賴保護」原則。28

勞退新制對雇主與員工之影響

29勞動基準法退休制度（舊制）

雇主按每月薪資總額提撥2％至15％做為勞工退休準備金

1

雇主提撥之退休準備金，由中央信託局收支、保管及運用2

退休金所有權屬於雇主，勞工請領退休金時，需經(jīng)由雇主辦理330勞動基準法退休制度（舊制）

勞工退休金之最低收益不得低於銀行2年期定存，如有虧損由國庫補貼4雇主不依規(guī)定提撥勞工退休準備金，處以貳仟元以上，貳萬元銀元以下罰款。5

經(jīng)催繳仍不繳納，得移送法院強制執(zhí)行。63132提撥情形一、勞基法罰則輕，僅有近20%之企業(yè)依法提撥，多數(shù)企業(yè)雇主並未提撥。四、企業(yè)多數(shù)僅按最低比率2％提撥，平均提撥率2.5%，致退休準備金提撥比率偏低，基金成長緩慢。五、企業(yè)無法確知退休員工人數(shù)及退休前半年薪資，致無法精算提撥比率，精確估算經(jīng)營本錢。33勞工退休金條例利（新制）

雇主應按每月工資6%（或以上）為勞工按月提繳退休金1勞工得在其每月工資6%範圍內，自願另行提繳。勞工自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得總額中全數(shù)扣除2勞工退休金運用收益，不得低於當?shù)劂y行２年定期存款利率；如有不足由國庫補足。334勞工退休金之收繳作業(yè)繳納期限及繳納方式35雇主未辦理申報提繳、停繳手續(xù)或置備名冊，經(jīng)限期改善，屆期未改善。

違反條文第9條、第18條第20條第1項第21條第2項、第39條

處罰處2萬元以上10萬元以下並按月續(xù)罰至改正止

36違反條文第14條第1項

第19條第1項、第20條2項處罰自期限屆滿之次日起至完繳前1日止，每逾1日加徵其應提繳金額3%之滯納金至應提繳金額之1倍止，仍不繳足者，自次日起按月加徵應提繳金額2倍之滯納金至繳足止

雇主未按時提繳或繳足退休金

37事業(yè)單位拒絕將勞工名冊及相關資料提供主管機關、勞動檢查機構或勞保局或對提出申訴勞工為不利處分。

違反條文第40條處罰處3萬元以上15萬元以下罰鍰

38新舊制提撥本錢比較新制下雇主提撥本錢較為明確穩(wěn)定雇主提撥本錢之挑戰(zhàn)提撥率增加到6％，企業(yè)雇主負擔驟然增加假設一次提到6％，第一年的雇主提撥負擔將增加920億元新制提撥準備金不以實際薪資而是以投保薪資為基礎〔工資分級表〕工資6%與薪資2%之差距〔各公司不同〕39舊制五年提足問題有關勞工退休金條例第十三條「五年足額提撥勞工退休準備金」為保障勞工之退休金，雇主應依選擇適用勞動基準法退休制度與保存適用本條例前工作年資之勞工人數(shù)、工資、工作年資、流動率等因素精算其勞工退休準備金之提撥率，繼續(xù)依勞動基準法第五十六條第一項規(guī)定，按月於五年內足額提撥勞工退休準備金，以作為支付退休金之用。勞雇雙方約定結清之退休金，得自勞工退休準備金專戶支應。40舊制五年提足問題一、新制實行前不得結清年資：

因現(xiàn)行勞動法令，並無任何有關勞雇雙方得合意結清年資之規(guī)定。事業(yè)單位為因應勞工退休金條例〔新制〕之實施，欲結清勞工適用勞動基準法退休金制度〔舊制〕之工作年資，於新制施行前，並無得適用之法令依據(jù)。故企業(yè)採行「結清舊制年資」之措施，應於該條例施行後，即94.7.1日後始得為之。

41舊制五年提足問題二、結清舊制年資之標準不得低於勞基法第55條及第84之2規(guī)定之退休金標準：

勞雇雙方合意結清舊制年資，應秉持勞資協(xié)商之立場為之，雇主衡酌自有資金後，如確無法依法定標準給付勞工結清之退休金，即不應要求勞工結清年資。清年資之標準低於勞基法第55條及第84之2規(guī)定退休金標準者，除與法不合，並違反立法意旨，同時權益受損之勞工亦得向雇主請求補足差額。如結清年資之標準低於勞基法第55條及第84之2規(guī)定退休金標準者，已與法不合，除不得自勞工退休準備金專戶支應外，勞工退休準備金專戶之賸餘款亦不得主張領回。

42貳、勞動基準法退休制度（舊制）

舊制退休金之年資計算及給與標準1、年資計算：勞工工作年資以服務同一事業(yè)者為限。但受同一雇主調動之工作年資；改組或轉讓留用員工年資應予併計。2、給與標準：按其工作年資，每滿１年給與２個基數(shù)。但超過15年之工作年資，每滿１年給與１個基數(shù)，最高總數(shù)以45

個基數(shù)為限。未滿半年者以半年計；滿半年者以１年計。3、基數(shù)係指１個月之平均工資(退休前6個月工資平均)參考條文：勞動基準法第55、57條43應提撥多少錢？適算網(wǎng)站.tw/trial/lr.asp

44勞退新制對員工退休所得的影響優(yōu)點：降低勞工領不到退休金之可能性增加退休金之可攜性年金給付之選擇使退休金較不會隨意或不當花費，也較能保障壽命延長而導致退休金不夠之風險提供賺取較高投資報酬之可能性舊制退休金給付是定額免稅，新制帳戶制下，員工自提局部提撥時有稅賦遞延優(yōu)惠，請領時亦不用課稅新制