民間審計(jì)風(fēng)險形成的原因及完善對策研究摘要我國現(xiàn)在民間審計(jì)工作還不太成熟，加上近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，民間審計(jì)工作的內(nèi)部系統(tǒng)還不完整，內(nèi)部還存在一些問題，審計(jì)方法等還有一些不足，現(xiàn)在有一些辦法已經(jīng)不適用我國現(xiàn)在民間審計(jì)工作了。本文以民間審計(jì)風(fēng)險為研究對象，對民間審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行了介紹，對民間審計(jì)風(fēng)險形成的原因進(jìn)行了詳細(xì)的說明，分條說明了各原因的相關(guān)內(nèi)容，然后根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因逐條進(jìn)行了對策的研究，提出了對原因的見解，給出了解決辦法。關(guān)鍵詞：民間審計(jì)；內(nèi)部系統(tǒng)；風(fēng)險ABSTRACTChinaisnowthefolkauditworkisnotmature,coupledwiththerapideconomicdevelopmentinrecentyears,theinternalsystemofcivilauditworkisnotcomplete,therearestillsomeproblemsintheinternalauditmethods,therearesomeshortcomings,therearenowsomemeasuresarenotapplicableinChinanowauditingwork.Inthispaper,thefolkauditriskastheresearchobject,thecivilauditriskareintroduced,thereasonsofcivilauditriskformationindetail,theexplanationoftherelevantcontentsofthereasons,andthenproposesthestrategiesonebyoneaccordingtothecausesofrisk,putforwardthereasonsfortheviews,andgivesoutthesolution.Keywords:Civilaudit;Internalsystem;Risk目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 12民間審計(jì)風(fēng)險的概述 12.1民間審計(jì)風(fēng)險的含義 12.2民間審計(jì)風(fēng)險的特征 22.3民間審計(jì)風(fēng)險的要素 33民間審計(jì)風(fēng)險形成的原因 33.1民間審計(jì)風(fēng)險形成的主觀原因 33.1.1民間審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能勝任 33.1.2民間審計(jì)人員道德素質(zhì)不能勝任 33.1.3民間審計(jì)方法本身存在缺陷 43.2民間審計(jì)風(fēng)險形成的客觀原因 43.2.1相關(guān)法制法規(guī)不健全 43.2.2會計(jì)信息失真 53.2.3內(nèi)部控制不完善 53.2.4期望差距的存在 54民間審計(jì)風(fēng)險成因分析 54.1復(fù)雜的社會環(huán)境及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響 54.2法律環(huán)境不健全 54.3畸形的審計(jì)關(guān)系 64.4審計(jì)人員自身的問題 64.5審計(jì)人員運(yùn)用錯誤的審計(jì)方法 64.6事務(wù)所內(nèi)部治理不力 75控制民間審計(jì)風(fēng)險的對策 75.1創(chuàng)造良好的社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境 75.2完善了相關(guān)的法制法規(guī) 75.3對審計(jì)方法進(jìn)行改革創(chuàng)新 75.4提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 75.4.1加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險意識 75.4.2加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì) 86結(jié)論 9參考文獻(xiàn) 101前言我國現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，隨著出現(xiàn)的是會計(jì)失真，與之相關(guān)的審計(jì)的任務(wù)也越來越重，面臨的問題越來越多，其中問題嚴(yán)重的當(dāng)屬經(jīng)機(jī)構(gòu)改制后的民間審計(jì)部門，民進(jìn)審計(jì)中存在一定的風(fēng)險，風(fēng)險會對民間審計(jì)的工作產(chǎn)生一定的影響，民間審計(jì)的發(fā)展就會受到一定程度的影響，工作質(zhì)量就可能會下降，民間審計(jì)風(fēng)險是不能避開的，只能想辦法去化解，盡量將風(fēng)險降到最低。2民間審計(jì)風(fēng)險的概述2.1民間審計(jì)風(fēng)險的含義現(xiàn)在在審計(jì)界對民間審計(jì)解釋了很多含義，其中一種含義是審計(jì)人員在工作時候，在進(jìn)行審計(jì)的過程中對會計(jì)報(bào)表的重視度不高，里面的重大錯誤沒有及時發(fā)現(xiàn)并且沒有處理，導(dǎo)致產(chǎn)生了審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險，這種風(fēng)險主要是在簽發(fā)的時候?qū)徲?jì)意見完全沒有保留，最后造成了這樣的風(fēng)險。還有一種含義是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)信息的整理的時候工作沒有做到位，使用者對得到的信息很不滿意，不是自己所需要的，對自己的幫助很小，這樣的問題就會使得注冊會計(jì)師出現(xiàn)一定的風(fēng)險，像被訴訟等風(fēng)險問題等。由于審計(jì)工作的要求與標(biāo)準(zhǔn)十分的嚴(yán)格，并且也有種種因素會影響到審計(jì)工作的進(jìn)行，所以審計(jì)風(fēng)險不能包括全部的審計(jì)失誤和失敗。審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)失敗之間應(yīng)該制定出可以提升審計(jì)人員工作效率的制度，可以讓審計(jì)人員在工作中秉持客觀、公正的工作態(tài)度，讓審計(jì)人員在工作的時候能認(rèn)真、謹(jǐn)慎的對待手上的每一份工作，完全讓審計(jì)人員按照相關(guān)的規(guī)章制度辦事，審計(jì)人員可以提出自己對工作的見解，這是他們的權(quán)利，當(dāng)然，他們也有義務(wù)承擔(dān)義務(wù)，把工作做好，對那些因?yàn)樗麄児ぷ鞯氖д`造成的風(fēng)險負(fù)責(zé)，但是他們不承擔(dān)非因他們的失誤而造成的風(fēng)險,除此以外，審計(jì)風(fēng)險的特性分為三種，這三種是各有千秋，每一個特性出現(xiàn)在不同的階段，這樣使得三個特性之間的聯(lián)系更小。賬單在設(shè)計(jì)的過程中就會出現(xiàn)風(fēng)險，注冊會計(jì)在制作過程中沒有仔細(xì)進(jìn)行整理資料，在進(jìn)行審核證據(jù)的時候有所忽視；審計(jì)人員在對賬單進(jìn)行審計(jì)的時候沒有檢查出對賬單影響很大的問題，最后造成了風(fēng)險的出現(xiàn)，還有的情況就是對被審計(jì)單位所提供的相關(guān)資料的真實(shí)性不予追究，調(diào)查完成后草草的下達(dá)審計(jì)計(jì)劃，這樣做有很大可能會造成從會計(jì)責(zé)任轉(zhuǎn)換到審計(jì)責(zé)任的風(fēng)險。之所以會出現(xiàn)會計(jì)資料存在問題的原因，是因?yàn)樵趯?jì)資料進(jìn)行檢查的時候關(guān)注度不高，對其的真實(shí)性沒有認(rèn)真負(fù)責(zé)，如果會計(jì)資料不準(zhǔn)確，對審計(jì)計(jì)劃的結(jié)果也有十分重大的影響，如果被審計(jì)單位沒有提供出非常完善的會計(jì)資料信息，那么這兩種責(zé)任的界限就非常難以分辨。審計(jì)過程之中的風(fēng)險多種多樣，也十分普遍的存在著，有很多審計(jì)組織由于審計(jì)風(fēng)險而面臨危機(jī)，所以，各種審計(jì)組織必須要掌握好審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生原因，避免措施等，找到解決審計(jì)風(fēng)險的方法，使審計(jì)組織能夠發(fā)展。2.2民間審計(jì)風(fēng)險的特征民間審計(jì)風(fēng)險具有一定的客觀性。民間審計(jì)的方法都是抽樣審計(jì)，研究一小部分得出的結(jié)論來代表整體的特征，這樣出來的結(jié)果總是和整體的特征存在一定的差距，差距可大可小，但總是有，而且不可避免，只能盡可能的減小差距。風(fēng)險不可能完全消除，只能在有限的條件之內(nèi)減少風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的影響。民間審計(jì)風(fēng)險具有一定的隱蔽潛在性。因?yàn)槊耖g審計(jì)風(fēng)險的隱蔽潛在性，使得風(fēng)險沒有造成一定程度的審計(jì)損失，風(fēng)險沒有完全造成審計(jì)損失，有一部分隱藏起來，而這一部分想要造成審計(jì)損失是需要一定的條件。審計(jì)人員在工作中出現(xiàn)了審計(jì)錯誤，但是并沒有讓其負(fù)責(zé)，那么這就看出審計(jì)風(fēng)險的隱藏性，沒有對審計(jì)人員造成實(shí)質(zhì)性的傷害。在審計(jì)工作中出現(xiàn)一定的問題，審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)賬單上存在的問題，賬單的制作不該一個人完成，而是需要多人經(jīng)過仔細(xì)核對一起完成，但是由于這個人工作認(rèn)真，賬單上的問題不大，而且人們對于賬單也是接受的，那么審計(jì)人員就不用因失察而負(fù)責(zé)。民間審計(jì)風(fēng)險具有嚴(yán)重的損失性。雖然民間審計(jì)風(fēng)險具有隱蔽性，但一旦造成了實(shí)質(zhì)性的影響，那么影響就會很大，損失非常嚴(yán)重。民間審計(jì)的損失是通過大量的賠償，間接的損失，而且賠償?shù)慕痤~都是巨款，一般一次賠償就會使得民進(jìn)審計(jì)組織倒閉。民間審計(jì)風(fēng)險具有一定的可測可控性。民間審計(jì)風(fēng)險是可以預(yù)測的，通過一些方法預(yù)測出風(fēng)險，然后根據(jù)專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)做出恰當(dāng)?shù)目刂疲L(fēng)險降到最低。民間審計(jì)風(fēng)險具有全程性和多因素性。審計(jì)風(fēng)險從審計(jì)工作的開始便開始了，知道整個審計(jì)工作結(jié)束才結(jié)束，而且風(fēng)險不是一樣的，風(fēng)險會根據(jù)審計(jì)環(huán)節(jié)的不同而改變，而且不會重復(fù)。審計(jì)工作開始要進(jìn)行客戶的選擇，在這個環(huán)節(jié)就會發(fā)生選擇的風(fēng)險；在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的初步策劃階段，在這個環(huán)節(jié)計(jì)劃策劃的不完整，審計(jì)人員在進(jìn)行策劃的時候出現(xiàn)一定的錯誤就會出現(xiàn)策劃的風(fēng)險；成立審計(jì)小組的階段，在選擇審計(jì)人員的時候沒有仔細(xì)檢查，審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)不足，不能勝任工作崗位，在這個環(huán)節(jié)就會發(fā)生風(fēng)險。2.3民間審計(jì)風(fēng)險的要素審計(jì)風(fēng)險最早是從民間開始的，其中民間審計(jì)風(fēng)險含有三大要素，分別為：固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險和控制風(fēng)險。固有風(fēng)險就是在一定的條件下，忽略相關(guān)政策對民間審計(jì)工作進(jìn)行的控制，會計(jì)報(bào)表中有一處被發(fā)現(xiàn)存在重大錯誤的風(fēng)險。這種風(fēng)險是一直存在的，沒有辦法改變，沒有辦法避免。它的程度和人們對它的認(rèn)知程度密切相關(guān)。檢查風(fēng)險就是注冊會計(jì)師在檢查財(cái)務(wù)報(bào)表時沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題而造成的風(fēng)險。這個風(fēng)險是可以進(jìn)行控制的，而且只有注冊會計(jì)師才可以進(jìn)行控制，也是唯一一個需要注冊會計(jì)師控制的風(fēng)險。檢查風(fēng)險和其他兩個風(fēng)險沒有聯(lián)系，相互不干擾，互相不制約。檢查風(fēng)險的大小直接受會計(jì)注冊師控制，注冊會計(jì)師的水平就直接影響著檢查風(fēng)險的大小，檢查風(fēng)險對民間審計(jì)風(fēng)險的影響最大。一般會計(jì)注冊師都會通過整理各種資料，得到很多的證據(jù)，做好充分的準(zhǔn)備，降低檢查的風(fēng)險，也是對審計(jì)風(fēng)險的降低，這樣顧客可以更好地接受賬單。控制風(fēng)險就是審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行控制，報(bào)表上出現(xiàn)的問題的風(fēng)險。控制風(fēng)險也是不可避免的，審計(jì)人員只能在一定程度上控制風(fēng)險的程度，盡可能的減少控制風(fēng)險。控制風(fēng)險的程度是和審計(jì)人員的水平有關(guān)，審計(jì)人員的專業(yè)水平越高、經(jīng)驗(yàn)越多的話，控制風(fēng)險的水平越高，風(fēng)險的程度就能被降到最低。審計(jì)單位內(nèi)部出現(xiàn)問題的話，控制風(fēng)險就會增加。3民間審計(jì)風(fēng)險形成的原因3.1民間審計(jì)風(fēng)險形成的主觀原因3.1.1民間審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能勝任民間審計(jì)人員在選取的時候就應(yīng)該增加業(yè)務(wù)素質(zhì)的門檻?，F(xiàn)在的審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)比較低，審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識不足，經(jīng)驗(yàn)不足，在進(jìn)行工作的時候會出現(xiàn)各種失誤。在檢查賬單的時候，審計(jì)人員專業(yè)程度不達(dá)標(biāo)，相關(guān)處理工作時間不長，對工作熟悉度較低，控制的方向沒有把握好，導(dǎo)致對財(cái)務(wù)賬單的控制效果不佳，控制風(fēng)險沒有得到很好的控制，使得民間審計(jì)風(fēng)險沒有得到很好的控制，造成民間審計(jì)風(fēng)險程度過高，如果民間審計(jì)風(fēng)險程度達(dá)到一定高度，審計(jì)組織就會遭到嚴(yán)重打擊，甚至?xí)归]。3.1.2民間審計(jì)人員道德素質(zhì)不能勝任現(xiàn)如今，民間審計(jì)人員的道德素質(zhì)比較低，對待工作不認(rèn)真，在進(jìn)行賬單檢查的時候不負(fù)責(zé)，賬單檢查問題不徹底，賬單最終出現(xiàn)重大的問題，顧客無法接受，使得民間審計(jì)風(fēng)險程度過高。民間審計(jì)人員道德素質(zhì)過低，工作時間不認(rèn)真，工作之外的時候不關(guān)心工作，對工作的積極性過低，還有在招收審計(jì)人員的時候不注重道德素質(zhì)，使得一些審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)工作簡單，不需要很多的專業(yè)知識，不需要太多的經(jīng)驗(yàn)，只需要檢查財(cái)務(wù)賬單問題，修改賬單上出現(xiàn)的問題，認(rèn)為審計(jì)工作沒有什么技術(shù)含量，更加不負(fù)責(zé)任。3.1.3民間審計(jì)方法本身存在缺陷我國審計(jì)最早開始在民間，審計(jì)的方法大多比較符合民間，內(nèi)涵較少，大部分屬于土法，都是人們根據(jù)經(jīng)驗(yàn)自己摸索出來的辦法，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)賬單越發(fā)復(fù)雜，但是民間審計(jì)方法卻沒有得到相應(yīng)的改善，還在使用之前的方法，一些方法已經(jīng)不適用，對風(fēng)險的處理效率已經(jīng)很低。一些注冊會計(jì)師在進(jìn)行賬單制作時，為了尋求速度選擇自己獨(dú)自完成，沒有進(jìn)行多次的檢查和核驗(yàn)就上交賬單，審計(jì)人員工作不負(fù)責(zé)，對賬單的檢查不徹底，隨便檢查幾下便認(rèn)為完成任務(wù)，不再理會，使得民間審計(jì)風(fēng)險程度增加。我國就出現(xiàn)注冊會計(jì)在進(jìn)行編寫賬單的時候出現(xiàn)嚴(yán)重錯誤，造成了不可彌補(bǔ)的損失，下面是其中一家審計(jì)組織會計(jì)差錯的內(nèi)容和金額。如表3-1，3-2所示表3-1國內(nèi)某家審計(jì)單位2015年會計(jì)差錯的內(nèi)容及數(shù)額表年份會計(jì)差錯內(nèi)容金額2015未計(jì)廣告權(quán)損失-370000002015多計(jì)生活服務(wù)費(fèi)54000002015多計(jì)天海吊橋庵道路攤銷40000002015未計(jì)股票投資損失-207260752015少計(jì)索道票收入197654732015少計(jì)所得稅費(fèi)用-6533142表3-2國內(nèi)某家審計(jì)單位2015年會計(jì)差錯的內(nèi)容及數(shù)額表年份會計(jì)差錯的內(nèi)容金額2015多計(jì)生活服務(wù)費(fèi)54000002015多計(jì)天海吊橋庵道路攤銷40000002015少計(jì)股票投資收益2314152015少計(jì)索道票收入101086953.2民間審計(jì)風(fēng)險形成的客觀原因3.2.1相關(guān)法制法規(guī)不健全我國本身審計(jì)工作就從民間開始，相關(guān)的法律法規(guī)系統(tǒng)就不完整，對民間審計(jì)的限制條件不高，對民間審計(jì)工作管理程度不達(dá)標(biāo)，管理的力度不達(dá)標(biāo)，工作人員的工作相應(yīng)的也會不達(dá)標(biāo)，每個人心里都有一個標(biāo)準(zhǔn)，心里的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到了，他們認(rèn)為工作就完成了，甚至有的工作人員在進(jìn)行工作時，連自己心里的標(biāo)準(zhǔn)都沒有達(dá)到便認(rèn)為完成了工作，這些事情發(fā)生的原因就是因?yàn)榉ㄒ?guī)不健全，沒有一個準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)制約著工作人員，讓他們隨意發(fā)揮。3.2.2會計(jì)信息失真注冊會計(jì)師在整理信息的時候?qū)π畔⒌奶暨x不認(rèn)真，整理的信息真實(shí)度過低，由于信息失真，導(dǎo)致后面審計(jì)人員如何進(jìn)行嚴(yán)格的檢查多無濟(jì)于事，信息的失真會使得后續(xù)的工作都變得無意義。會計(jì)信息對整個民間審計(jì)工作非常重要，會計(jì)信息真實(shí)度得到保證，后續(xù)的工作才有保證。3.2.3內(nèi)部控制不完善民間審計(jì)中存在一個大的問題，就是內(nèi)部控制不完善。一個工作完成的好與壞和內(nèi)部控制密切相關(guān)，而我國民間審計(jì)工作完全處于游蕩狀態(tài)，沒有完善的系統(tǒng)進(jìn)行控制。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)會使得審計(jì)工作進(jìn)展的更加順利，不完善的內(nèi)部控制使得民間審計(jì)風(fēng)險程度增加。我國黃山旅游內(nèi)部就存在著一些資產(chǎn)安全問題，下面是對黃山旅游具體的分析，如3-3所示。表3-32013年到2016年黃山旅游公司貨幣資金余額和定期存款表時間貨幣資金余額（萬元）定期存款（萬元）20132613521089201418906228320153010413333201632490112933.2.4期望差距的存在我國對民間審計(jì)工作定義不正確，定義過高，本身認(rèn)為民間審計(jì)工作很簡單，很輕松就能做好，所以期望很高，但是現(xiàn)實(shí)中民間審計(jì)工作并不簡單，內(nèi)部細(xì)節(jié)非常多，出現(xiàn)風(fēng)險的地方很多，稍不留神就會造成風(fēng)險的出現(xiàn)，期望與現(xiàn)實(shí)差距過大，工作人員工作積極性下降，導(dǎo)致風(fēng)險程度越高。4民間審計(jì)風(fēng)險成因分析4.1復(fù)雜的社會環(huán)境及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響由于現(xiàn)在社會發(fā)展越來越快，時代更新也越來越迅速，導(dǎo)致社會環(huán)境越來越復(fù)雜，復(fù)雜的社會環(huán)境對審計(jì)過程的影響也十分的大，社會環(huán)境越復(fù)雜，審計(jì)過程中的偏差也可能越來越大，導(dǎo)致民間審計(jì)風(fēng)險的生成。總而言之，社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計(jì)過程以及審計(jì)的結(jié)果都會有影響，所以審計(jì)人員在對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)適當(dāng)考慮當(dāng)時的社會環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境，做出最準(zhǔn)確的判斷，以避免民間審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生，這對審計(jì)人員以及被審計(jì)單位都是有好處的。4.2法律環(huán)境不健全我們國家在民間審計(jì)方面的法律還不夠健全，所以導(dǎo)致法律環(huán)境的不健全，所以可能會有一些“自利”或者“投機(jī)”的人趁機(jī)做出一些損人利己的事，這些鉆法律空子的人不在少數(shù)，這也是我們國家民間審計(jì)風(fēng)險一直存在的主要原因之一，這些未被完善的法律遲早會被完善，所以我們不應(yīng)該利用這些法律的疏漏來做一些“自利”或者“投機(jī)”的事，這種行為非常惡劣，影響也是很惡劣，所以要及時制止。除了制止惡劣行為之外，我國民間審計(jì)的方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審查法和制度基礎(chǔ)審查發(fā)，這兩種審查技術(shù)在國際上已經(jīng)十分的落后，所以在法律上出現(xiàn)漏洞也是情有可原的事情，所以在可能的情況下，我們可以改變民間審計(jì)所使用的審計(jì)方法。4.3畸形的審計(jì)關(guān)系我國民間審計(jì)工作內(nèi)部存才畸形的審計(jì)關(guān)系。審計(jì)工作的內(nèi)部關(guān)系很復(fù)雜，層層管理，層層相關(guān)，一旦關(guān)系處理不好，就會導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)問題，就會造成民間審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，風(fēng)險一旦出現(xiàn)就會使得工作人員發(fā)慌，內(nèi)部關(guān)系會變得更加復(fù)雜，無法理順，畸形程度更大。4.4審計(jì)人員自身的問題審計(jì)工作并沒有我們想象的那么簡單，就是找錯、改錯，即使沒有找出錯，只要對結(jié)果沒有太大的影響就不用負(fù)責(zé)。審計(jì)工作在外人看來非常的簡單，其實(shí)不然。審計(jì)工作對專業(yè)要求很高，在進(jìn)行審計(jì)的時候?qū)I(yè)只是不過關(guān)問題一般看不出來，小的問題看不出來可能沒什么影響，但是如果嚴(yán)重的問題也被忽略的話，審計(jì)人員是要負(fù)法律責(zé)任的。審計(jì)工作需要的都是專業(yè)性人才，對待工作認(rèn)真，出現(xiàn)問題有責(zé)任心，與同事相處融洽，會處理人際關(guān)系，還有要愿意吃苦耐勞的精神，德高望重的品質(zhì)，判斷能力與觀察能力也是一個審計(jì)人員所必須要有的，因?yàn)榇蟛糠謱徲?jì)過程中都需要審計(jì)人員對情況的觀察與判斷進(jìn)行的十分準(zhǔn)確，這樣才能確保審計(jì)工作的成功。現(xiàn)在我國對審計(jì)工作人員的選擇還沒有太重視，所以在審計(jì)過程，存在一部分的審計(jì)人員只圖一己私利而對審計(jì)報(bào)告的結(jié)果私自進(jìn)行改變或者變更，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，無疑也是造成民間審計(jì)風(fēng)險出現(xiàn)的原因之一。4.5審計(jì)人員運(yùn)用錯誤的審計(jì)方法審計(jì)方法出錯意味著處理問題的方法有誤。如果一件事有問題，而我們在研究問題的時候本身就存在問題，找的問題就不對，卻還對問題進(jìn)行各種研究，想各種辦法進(jìn)行修改，這樣這個找錯的問題會經(jīng)過處理之后變得更錯，而真正的問題卻沒有任何改變，還像以前一樣。所以審計(jì)方法對審計(jì)過程以及審計(jì)結(jié)果的影響也十分的大，正確的審計(jì)方法會使審計(jì)的過程與結(jié)果盡量的準(zhǔn)確，而如果錯誤的使用了審計(jì)方法，那么會有很大可能導(dǎo)致審計(jì)過程與結(jié)果的錯誤，從而會造成風(fēng)險出現(xiàn)的狀態(tài)，從此可以看出方法對減少風(fēng)險的重要性，換個角度來看這個問題，確實(shí)是應(yīng)該的，必須對審計(jì)人員嚴(yán)格要求，必須要有過硬的專業(yè)基礎(chǔ)，這樣才不會在審計(jì)過程中出現(xiàn)不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)的錯誤，所以審計(jì)人員也必須保證專業(yè)知識過關(guān)，盡量不要在這些問題上出現(xiàn)錯誤。4.6事務(wù)所內(nèi)部治理不力由于有法律環(huán)境的不健全，有許多注冊會計(jì)師在審計(jì)的過程中會有一些不當(dāng)?shù)男袨椋@些注冊會計(jì)師都非常了解這些法律方面的漏洞，在一些情況下，偶爾會存在一些不當(dāng)?shù)男袨?，就像上面說的“投機(jī)”或者“自利”的行為，這些行為的存在，不僅會對被審計(jì)單位造成審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的影響，更會對審計(jì)人員造成不良的影響，最主要的會導(dǎo)致民間審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，出現(xiàn)這種情況就屬于事務(wù)所的內(nèi)部管理不力，事務(wù)所就是要合理監(jiān)督會計(jì)師的一舉一動，讓會計(jì)師在工作最后上交一份準(zhǔn)確度高的賬單，準(zhǔn)確度低的話審計(jì)人員工作量會很大，而且審計(jì)工作如果不到位，最后造成的危害可能無法想象，所以最基礎(chǔ)的還是會計(jì)師將自己的工作做好。5控制民間審計(jì)風(fēng)險的對策5.1創(chuàng)造良好的社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境環(huán)境對工作的影響很大，環(huán)境越好，工作積極性越高，工作積極性越高，人們的工作動力越高，就會促進(jìn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)條件的提升，人們的工資就會增加，工作人員的積極性更會被調(diào)動，對工作的認(rèn)真度更高，就能減少風(fēng)險的危害，降低危害的程度。5.2完善了相關(guān)的法制法規(guī)法制法規(guī)在任何地方都適用，“沒有規(guī)矩不成方圓”，治理國家離不開法律法規(guī)，學(xué)校離不開規(guī)章制度，家庭離不開基本的家規(guī)，審計(jì)工作當(dāng)然離不開法制法規(guī)。一個適合的法制法規(guī)就代表著這個審計(jì)組織經(jīng)營已經(jīng)成功了。有了標(biāo)準(zhǔn)，工作人員在工作時有了動力，有了目標(biāo)，知道工作應(yīng)該最低達(dá)到什么水平；有了標(biāo)準(zhǔn)，工作水平得到提升，風(fēng)險程度就會有所降低。5.3對審計(jì)方法進(jìn)行改革創(chuàng)新任何事情都要有創(chuàng)新精神，教育上要有創(chuàng)新，公司經(jīng)營上要有創(chuàng)新，當(dāng)然，民間審計(jì)工作上也要有創(chuàng)新。現(xiàn)如今我國民間審計(jì)方法還處在之前落后的狀態(tài)，已經(jīng)不適合現(xiàn)在的情況，所以要必須進(jìn)行創(chuàng)新，調(diào)整一下現(xiàn)在的審計(jì)方法，與現(xiàn)在的審計(jì)工作的水平平齊。5.4提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)5.4.1加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險意識想要從根本上較少審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，就要從基本入手，首先提高審計(jì)人員對風(fēng)險的認(rèn)識，讓他們了解風(fēng)險，知道風(fēng)險會給自己、公司帶來怎樣的危害。最基礎(chǔ)的當(dāng)屬注冊會計(jì)師，內(nèi)容就是對其進(jìn)行評估，以因未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表錯誤而造成的風(fēng)險為基礎(chǔ)，然后確定出審計(jì)的相關(guān)事宜，像時間、范圍、人員等，確定之后可以提高審計(jì)效率，減少風(fēng)險出現(xiàn)的頻率和程度，這個審計(jì)法是建立在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)法、制度基礎(chǔ)審計(jì)法兩者之上的，以兩者為基礎(chǔ)，也是因?yàn)檫@個原因，我國才會在民進(jìn)審計(jì)工作中出現(xiàn)風(fēng)險，但是如果在民進(jìn)審計(jì)工作中加入風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)，這樣在進(jìn)行民間審計(jì)工作的時候就可以更好的確定風(fēng)險范圍，知道如何收集審計(jì)證據(jù)，比我國之前的審計(jì)成本更低，提高了員工的風(fēng)險意識，有效的控制風(fēng)險的出現(xiàn)。5.4.2加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)職業(yè)道德素養(yǎng)非常重要。任何地方、任何工作、任何職員在自己的崗位上都要有職業(yè)道德素養(yǎng)，對待工作要盡職盡責(zé)，要高效率的完成自己的工作，如果工作中出現(xiàn)任何問題都要及時進(jìn)行改正，要虛心接受別人指出的錯誤并耐心完成。審計(jì)人員在工作的時候要確保自己的工作達(dá)標(biāo)，要在規(guī)定時間內(nèi)完成自己的工作，要高效的完成自己的工作。6結(jié)論現(xiàn)如今，民間審計(jì)中存在的問題還有不少，在改正這些不足的時候要虛心，要認(rèn)真，不可以急于一時，可以將工作節(jié)奏稍微放慢，但是不能為了趕進(jìn)度而忽視工作質(zhì)量，提高工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，提高注冊會計(jì)制定賬單的準(zhǔn)確性。在工作處理方案方面要與時俱進(jìn)，方法隨時進(jìn)行更改，跟上市場的腳步。環(huán)境對工作的影響很大，環(huán)境越好，工作積極性越高，工作積極性越高，人們的工作動力越高，就會促進(jìn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)條件的提升，人們的工資就會增加，工作人員的積極性更會被調(diào)動，對工作的認(rèn)真度更高，就能減少風(fēng)險的危害，降低危害的程度。一個適合的法制法規(guī)就代表著這個審計(jì)組織經(jīng)營已經(jīng)成功了。有了標(biāo)準(zhǔn)，工作人員在工作時有了動力，有了目標(biāo)，知道工作應(yīng)該最低達(dá)到什么水平；有了標(biāo)準(zhǔn)，工作水平得到提升，風(fēng)險程度就會有所降低?，F(xiàn)如今我國民間審計(jì)方法還處在之前落后的狀態(tài)，已經(jīng)不適合現(xiàn)在的情況，所以要必須進(jìn)行創(chuàng)新，調(diào)整一下現(xiàn)在的審計(jì)方法，與現(xiàn)在的審計(jì)工作的水平平齊。審計(jì)人員在工作的時候要確保自己的工作達(dá)標(biāo)，要在規(guī)定時間內(nèi)完成自己的工作，要高效的完成自己的工作。本文在敘述的過程中對民間審計(jì)風(fēng)險形成的原因研究的很仔細(xì)，在介紹的時候分開并詳細(xì)的進(jìn)行介紹，然后根據(jù)形成風(fēng)險的原因研究出來與之對應(yīng)的對策。由于我的專業(yè)知識不足，考慮的地方也比較少，提出的對策可能有不足的地方，需要后面有經(jīng)驗(yàn)的人進(jìn)行修改和補(bǔ)充。參考文獻(xiàn)[1]魏