財(cái)務(wù)報(bào)表分析從入門到知曉周錦容目錄初識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表親密接觸資產(chǎn)負(fù)債表親密接觸利潤(rùn)表親密接觸現(xiàn)金流量表大規(guī)模專業(yè)培訓(xùn)BZ目錄親密接觸一切者權(quán)益變動(dòng)表親密接觸財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表分析根底引見資產(chǎn)負(fù)債表分析大規(guī)模專業(yè)培訓(xùn)BZ目錄利潤(rùn)表分析現(xiàn)金流量表分析10一切者權(quán)益變動(dòng)表分析11財(cái)務(wù)報(bào)表重要工程分析12大規(guī)模專業(yè)培訓(xùn)BZ財(cái)務(wù)綜合分析及案例13第1章初識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少該當(dāng)包括以下組成部分：〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表〔2〕利潤(rùn)表〔3〕現(xiàn)金流量表〔4〕一切者權(quán)益變動(dòng)表〔5〕附注第2章親密接觸資產(chǎn)負(fù)債表本章主要內(nèi)容2.1借貸平衡原理2.2資產(chǎn)類工程2.3負(fù)債類工程2.4一切者權(quán)益工程2.1資產(chǎn)負(fù)債表借貸平衡原理借貸平衡原理，就是對(duì)于一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需同時(shí)在相互聯(lián)絡(luò)的賬戶的借方和貸方登記，并且借方登記的數(shù)額等于貸方登記的數(shù)額。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表的格式一概采用賬戶式構(gòu)造。資產(chǎn)負(fù)債表成立的根本原理：“有借必有貸，借貸必相等〞，“資產(chǎn)＝負(fù)債+一切者權(quán)益〞。2.2資產(chǎn)類工程按變現(xiàn)才干的強(qiáng)弱，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。1.流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款及存貨等。2.非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是指一年以上或者超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。2.3負(fù)債類工程按歸還時(shí)間長(zhǎng)短不同，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。1.流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在一年內(nèi)或者超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需求歸還的債務(wù)總和。包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付股利、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。2.非流動(dòng)負(fù)債是指歸還期限在一年以上或超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2.4一切者權(quán)益類工程按構(gòu)成來源不同，可分為實(shí)收資本〔股本〕、資本公積、和留存收益三類。其陳列原那么是：永久性越強(qiáng)的，越排在前面。留存收益主要包括：法定盈余公積、法定公益金、恣意盈余公積和未分配利潤(rùn)。

第3章親密接觸利潤(rùn)表本章主要內(nèi)容3.1構(gòu)成利潤(rùn)表的工程3.2計(jì)算利潤(rùn)的步驟3.1.1收入類工程利潤(rùn)表根據(jù)收入來源不同分成5大類：1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.其他業(yè)務(wù)收入3.投資收益4.補(bǔ)貼收入5.營(yíng)業(yè)外收入

3.1.2本錢費(fèi)用類工程1.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢2.其他業(yè)務(wù)本錢3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用4.管理費(fèi)用5.財(cái)務(wù)費(fèi)用6.營(yíng)業(yè)外支出

主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)本錢對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)費(fèi)用的高低，直接與企業(yè)對(duì)外融資的多少相關(guān)，融資越多，利息越多，財(cái)務(wù)費(fèi)用也就越高3.1.3利潤(rùn)工程1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4.利潤(rùn)總額5.凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是企業(yè)全部利潤(rùn)中最為重要的部分，是影響企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)成果的主要要素，企業(yè)要良性開展，必需有主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)作為支柱3.2計(jì)算利潤(rùn)的步驟1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢－營(yíng)業(yè)稅金及附加2.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)本錢3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用4.利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出5.凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第4章親密接觸現(xiàn)金流量表本章主要內(nèi)容4.1構(gòu)成現(xiàn)金流量表的工程4.2現(xiàn)金流量表的功能4.3編制現(xiàn)金流量表的間接法4.1構(gòu)成現(xiàn)金流量表的工程1.運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)過將企業(yè)現(xiàn)金流分為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，有利于報(bào)表運(yùn)用人有區(qū)別地分析企業(yè)的現(xiàn)金來源和現(xiàn)金支出。4.1.1運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的現(xiàn)金收入與支出之差。也就是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購進(jìn)商品、接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)展配比。提示企業(yè)能否堅(jiān)持繼續(xù)運(yùn)營(yíng)所需的現(xiàn)金。一個(gè)運(yùn)營(yíng)良好的公司，正常情況下，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)該為正值。

也有能夠，在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)值的情況下，企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量仍為正值。這說明企業(yè)是經(jīng)過投資收益、出賣資產(chǎn)、大量舉債、吸收股東投資等方式來維持周轉(zhuǎn)的經(jīng)過單獨(dú)了解運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于分析企業(yè)的收現(xiàn)才干，從而全面評(píng)價(jià)其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的效果4.1.2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指投資活動(dòng)中現(xiàn)金流入和流出的差額。包括：非現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資、長(zhǎng)期投資的購買和處置、固定資產(chǎn)的購建和處置、無形資產(chǎn)的購置和處置。

4.1.2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入1.收回投資收到的現(xiàn)金2.獲得投資收益收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額5.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4.1.2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金7.投資支付的現(xiàn)金8.獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4.1.3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)在籌資活動(dòng)過程中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出的差額。包括如下工程：1.吸收投資所收到的現(xiàn)金2.借款所收到的現(xiàn)金3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4.歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4.2.1現(xiàn)金流量表與其他報(bào)表比較分析1.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負(fù)債情況的報(bào)表，經(jīng)過對(duì)現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)數(shù)據(jù)的比較，可以更為客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債才干、盈利才干和支付才干。

4.2.1現(xiàn)金流量表與其他報(bào)表比較分析2.現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表比較分析利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間運(yùn)營(yíng)成果的重要報(bào)表。利潤(rùn)表運(yùn)用了權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么、費(fèi)用配比原那么、劃分資本性支出和費(fèi)用性支出原那么等。由于收入與費(fèi)用是按其歸屬來確認(rèn)的，不論能否實(shí)踐收到或付出了現(xiàn)金，以此計(jì)算的利潤(rùn)經(jīng)常使一個(gè)企業(yè)的盈利程度與其真實(shí)的財(cái)務(wù)情況存在偏向。為真實(shí)地了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況，就需求將現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量信息與利潤(rùn)表的利潤(rùn)結(jié)合起來分析。

4.2.2現(xiàn)金流量表的作用1.能彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表信息量的缺乏2.便于從現(xiàn)金流量的角度對(duì)企業(yè)進(jìn)展考核3.便于了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的才干4.便于確認(rèn)企業(yè)能否有效地利用已有現(xiàn)金4.2.3現(xiàn)金流量表的局限性1.現(xiàn)金流量表的編制根底是收付實(shí)現(xiàn)制，即只記錄當(dāng)期現(xiàn)金收支情況，而不思索這些現(xiàn)金流動(dòng)能否歸屬于當(dāng)期損益，甚至不思索能否歸企業(yè)一切。2.現(xiàn)金流量表只是一種“時(shí)點(diǎn)〞報(bào)表，一種針對(duì)某一時(shí)點(diǎn)內(nèi)關(guān)于企業(yè)貨幣資金工程的作息表。3.現(xiàn)金流量表的編制方法存在缺憾。4.3間接法下編制現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可采用間接法和直接法兩種方式來編制直接法下各工程直觀地反映了企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以利潤(rùn)表中“本期凈利潤(rùn)〞為起點(diǎn)進(jìn)展調(diào)整，計(jì)算并列示企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是倒推法。4.3.1間接法編制原理以間接法核算運(yùn)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量，就是以企業(yè)報(bào)告期內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，經(jīng)過調(diào)整不增減現(xiàn)金的收入與費(fèi)用的工程、與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的營(yíng)業(yè)外收支工程，將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為按照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出來的企業(yè)當(dāng)期運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的計(jì)算過程。4.3.2間接法編制的步驟1.以權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，剔除非運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)，將“凈利潤(rùn)〞調(diào)整為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)〔權(quán)責(zé)發(fā)生制〕。

2.經(jīng)過運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中與利潤(rùn)有關(guān)但與現(xiàn)金無關(guān)的工程進(jìn)展調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn)調(diào)整為“收付實(shí)現(xiàn)制下的凈利潤(rùn)〞。3.經(jīng)過對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中與利潤(rùn)無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的工程進(jìn)展調(diào)整，將“收付實(shí)現(xiàn)制下的凈利潤(rùn)〞調(diào)整為“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量〞。4.3.2間接法編制的步驟間接法編制現(xiàn)金流量表過程中主要需求調(diào)整4類工程：1.實(shí)踐沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用2.實(shí)踐沒有收到現(xiàn)金的收益3.不屬于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的損益4.運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收、應(yīng)付工程的增減變動(dòng)4.3.2間接法編制的步驟根本原理：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)+不影響運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的工程-不影響運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但添加凈利潤(rùn)的工程+與凈利潤(rùn)無關(guān)但添加運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程-與凈利潤(rùn)無關(guān)但減少運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程4.3.3間接法與直接法的聯(lián)絡(luò)1.間接法與直接法都是運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的報(bào)告方式。2.間接法與直接法都需求把權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制。3.間接法和直接法編制現(xiàn)金流量表任務(wù)底稿所需的主要資料一樣。4.間接法和直接法確定運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的結(jié)果一樣。4.3.3間接法與直接法的區(qū)別1.兩者的起點(diǎn)不同。直接法以營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，間接法以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)。2.兩者編制原理不同。3.兩者編制完成后，給報(bào)表運(yùn)用者提供的信息不同。4.兩者各有缺乏。第5章親密接觸一切者權(quán)益變動(dòng)表本章主要內(nèi)容5.1定義及組成要素5.2作用5.1定義及組成要素一切者權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)內(nèi)構(gòu)成一切者權(quán)益的各組成部分在一定期間內(nèi)增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表包括如下內(nèi)容：1.本期凈利潤(rùn)2.本期直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失工程及其總額3.會(huì)計(jì)政策變卦和前期過失更正的累積影響金額4.一切者投入資本和股份支付計(jì)入一切者權(quán)益的金額5.利潤(rùn)分配工程6.一切者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)5.2作用一切者權(quán)益變動(dòng)表的作用主要表達(dá)在：1.表達(dá)企業(yè)綜合收益的理念2.有利于報(bào)表運(yùn)用者全面地了解企業(yè)一切者權(quán)益工程的變化情況3.簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)報(bào)表資料。直接經(jīng)過權(quán)益的變動(dòng)就可以知道利潤(rùn)的來源和去向。

第6章親密接觸財(cái)務(wù)報(bào)表附注本章主要內(nèi)容6.1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容6.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注優(yōu)缺陷6.1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容附注大體包含五部分的內(nèi)容：1.公司的根本情況2.公司所采用的主要會(huì)計(jì)處置方法、會(huì)計(jì)處置方法變卦情況、變卦緣由以及對(duì)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的影響3.控股子公司及合營(yíng)企業(yè)的根本情況4.會(huì)計(jì)報(bào)表主要工程注釋5.其他事項(xiàng)闡明

6.2附注的優(yōu)缺陷一、財(cái)務(wù)報(bào)表在信息披露上的局限性1.財(cái)務(wù)報(bào)表僅僅是數(shù)字列示，不能反映某些重要的資產(chǎn)類工程的質(zhì)量程度2.財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的信息都是歷史的、過去的、曾經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，而對(duì)于會(huì)影響企業(yè)開展的未來事項(xiàng)未提及3.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息具有高度濃縮性，刪略了許多分析財(cái)務(wù)報(bào)表所必需的重要工程的細(xì)節(jié)

6.2附注的優(yōu)缺陷二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的優(yōu)點(diǎn)1.拓展了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容2.突破了提供企業(yè)信息必需用貨幣計(jì)量的局限性3.作為財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，更好地詮釋“企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是為其運(yùn)用者提供有助于經(jīng)濟(jì)決策信息〞的本質(zhì)，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的可了解性4.能提高會(huì)計(jì)信息的可比性

6.2附注的優(yōu)缺陷三、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的局限性1.附注信息披露不充分2.附注內(nèi)容滯后3.附注存在虛偽信息4.附注內(nèi)容中短少相關(guān)部門的監(jiān)視和評(píng)價(jià)

第7章財(cái)務(wù)報(bào)表分析根底知識(shí)引見本章主要內(nèi)容7.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義和內(nèi)容7.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的規(guī)范和方法7.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用7.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為根據(jù)，運(yùn)用一定的分析方法和技術(shù)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況進(jìn)展分析，評(píng)價(jià)企業(yè)以往的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量企業(yè)如今的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的趨勢(shì)。7.1.2不同運(yùn)用者對(duì)分析的關(guān)注點(diǎn)1.投資者：關(guān)注投資的報(bào)答率2.運(yùn)營(yíng)者：關(guān)注營(yíng)運(yùn)才干、償債才干、盈利才干及開展才干等全部信息3.債務(wù)人：關(guān)注企業(yè)的盈利情況和資本構(gòu)造4.員工：關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流，支付才干5.供應(yīng)商：關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)期盈利才干和償債才干6.政府部門：關(guān)注企業(yè)盈利才干7.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容1.資產(chǎn)負(fù)債表分析2.利潤(rùn)表分析3.現(xiàn)金流量表分析4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告綜合評(píng)價(jià)分析7.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的規(guī)范目前通用的財(cái)務(wù)分析規(guī)范有：閱歷規(guī)范，歷史規(guī)范，行業(yè)規(guī)范，預(yù)算規(guī)范。1.閱歷規(guī)范：根據(jù)大量且長(zhǎng)期的實(shí)際閱歷而構(gòu)成的規(guī)范的財(cái)務(wù)比率值。優(yōu)點(diǎn)：相對(duì)穩(wěn)定。缺乏：不能適用于一切企業(yè)；閱歷規(guī)范也會(huì)變化。2.歷史規(guī)范：本企業(yè)過去某一時(shí)期該目的的實(shí)踐值。優(yōu)點(diǎn)：比較可靠和客觀；本期與歷史規(guī)范具有較強(qiáng)的可比性。缺乏：比較保守；適用范圍較窄。3.行業(yè)規(guī)范：可以行業(yè)財(cái)務(wù)情況的平均程度，也可以是同一行業(yè)中某一比較先進(jìn)企業(yè)的業(yè)績(jī)程度。優(yōu)點(diǎn)：闡明企業(yè)在行業(yè)中的位置和程度；可以判別本身的開展趨勢(shì)。缺乏：由于內(nèi)部差別、地域差別等影響，不一定具有可比性；行業(yè)規(guī)范偏離企業(yè)根源。4.預(yù)算規(guī)范：是指實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)所制定的預(yù)算目的。優(yōu)點(diǎn)：符合戰(zhàn)略及目的管理要求缺陷：制定預(yù)算時(shí)思索外部要素不全，預(yù)算規(guī)范不可靠；預(yù)算帶客觀認(rèn)識(shí)，結(jié)論不真實(shí)。7.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法根本的分析方法主要有三種：比率分析法、趨勢(shì)分析法、要素分析法。1.比率分析法按用以計(jì)算比率的工程不同，可分成構(gòu)造比率、效率比率、相關(guān)比率。2.趨勢(shì)分析法，分析引起變化的主要緣由、變動(dòng)性質(zhì)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來的開展方向。主要有三種方式：財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)絕對(duì)額的比較；重要財(cái)務(wù)目的的比較；財(cái)務(wù)報(bào)表工程構(gòu)成的比較。3.要素分析法，又稱為連環(huán)替代法，是將一項(xiàng)綜合性目的分解為各項(xiàng)構(gòu)成要素，順序用各項(xiàng)要素的實(shí)踐數(shù)交換基數(shù)，分析各項(xiàng)要素影響程度的一種方法。7.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用1.能合理評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)者的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)2.是企業(yè)運(yùn)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)理財(cái)目的的重要手段3.能為報(bào)表運(yùn)用者作出決策提供有效根據(jù)4.能為國(guó)家行政部門制定宏觀政策提供根據(jù)第8章資產(chǎn)負(fù)債表分析本章主要內(nèi)容8.1資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造分析8.2資產(chǎn)負(fù)債表各工程分析8.3短期償債才干分析8.4長(zhǎng)期償債才干分析8.5企業(yè)營(yíng)運(yùn)才干分析8.1資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造分析資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益三部分組成。資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造分析，就是經(jīng)過對(duì)報(bào)表各個(gè)組成部分占總資產(chǎn)的比率分析，來評(píng)價(jià)和衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。包括資產(chǎn)構(gòu)造分析、負(fù)債構(gòu)造分析。8.2資產(chǎn)負(fù)債表各工程分析1.貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的主要緣由：銷售規(guī)模的變動(dòng)、企業(yè)信譽(yù)政策的變動(dòng)、企業(yè)短期內(nèi)能否有大額支付方案。2.應(yīng)收賬款變動(dòng)分析：銷售規(guī)模變動(dòng)，信譽(yù)政策變動(dòng)，收賬政策變動(dòng)3.存貨變動(dòng)情況分析：存貨數(shù)量盤存方法的影響，定期盤存法和永續(xù)盤存法；存貨占用越多，資金沉淀越多，資產(chǎn)運(yùn)用效率越低。4.固定資產(chǎn)變動(dòng)分析：5.短期借款變動(dòng)分析：企業(yè)添加流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)資金的需求，為節(jié)約利息支出思索，為調(diào)整企業(yè)負(fù)債構(gòu)造和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。8.2資產(chǎn)負(fù)債表各工程分析6.應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)變動(dòng)分析：銷售規(guī)模的變動(dòng)，為充分利用無本錢資金，企業(yè)當(dāng)前資金的富余程度7.長(zhǎng)期借款變動(dòng)分析：銀行信貸政策及貨幣市場(chǎng)的資金供求情況的改動(dòng)，為滿足企業(yè)對(duì)資金的長(zhǎng)期需求，堅(jiān)持企業(yè)權(quán)益構(gòu)造的穩(wěn)定性，調(diào)整企業(yè)負(fù)債構(gòu)造和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。8.股本變動(dòng)情況分析：公司增發(fā)新股或配股，資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增股本，以送股方式進(jìn)展利潤(rùn)分配。9.未分配利潤(rùn)變動(dòng)分析：企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)業(yè)績(jī)，企業(yè)利潤(rùn)分配政策的執(zhí)行。8.3短期償債才干分析短期償債才干是反映企業(yè)在不用變賣或處置固定資產(chǎn)的情況下能否歸還短期負(fù)債的才干。用于反映企業(yè)短期償債才干的流動(dòng)性比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。8.4長(zhǎng)期償債才干分析長(zhǎng)期償債才干是指企業(yè)歸還長(zhǎng)期負(fù)債的才干。用于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)期償債才干的目的主要有：資產(chǎn)負(fù)債率，股東權(quán)益比率，負(fù)債股權(quán)比率〔產(chǎn)權(quán)比率〕，利息保證倍數(shù)〔獲利倍數(shù)〕。8.5企業(yè)營(yíng)運(yùn)才干分析資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)才干，是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)用效率，經(jīng)過對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)比率的分析，可以了解企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能否合理，能否有多余資產(chǎn)閑置等。常用反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)才干的財(cái)務(wù)分析目的有：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第9章利潤(rùn)表分析本章主要內(nèi)容9.1企業(yè)總體盈利才干目的分析9.2與投資相關(guān)的盈利才干目的分析9.3與本錢費(fèi)用相關(guān)的盈利才干目的分析9.4上市公司盈利才干目的分析9.5與利潤(rùn)表相關(guān)的長(zhǎng)期償債才干分析9.6開展才干目的分析9.1企業(yè)總體盈利才干目的分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率：闡明企業(yè)主業(yè)的盈利才干，也反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和開展?jié)摿ΑＣ剩号c同行業(yè)平均值比較更具有可比性，更能闡明企業(yè)的盈利才干和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率：衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入獲取利潤(rùn)的才干。凈利潤(rùn)率：衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)整體獲取利潤(rùn)的才干9.2與投資相關(guān)的盈利才干目的分析總資產(chǎn)收益率：是企業(yè)一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收益額與該時(shí)期企業(yè)平均資產(chǎn)總額的比率，該目的用來衡量企業(yè)總體資產(chǎn)的盈利才干。總資產(chǎn)報(bào)酬率：是指企業(yè)一定期間內(nèi)的息稅前利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額的比率。反映企業(yè)根本盈利才干。凈資產(chǎn)收益率：是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率。衡量企業(yè)一切者權(quán)益獲得報(bào)酬的程度。資本金收益率：是一定期間企業(yè)的凈利潤(rùn)與資本金的比率。衡量企業(yè)一切者投入的資本賺取利潤(rùn)的才干。

9.3與本錢費(fèi)用相關(guān)的盈利才干目的分析本錢費(fèi)用利潤(rùn)率：是指企業(yè)凈利潤(rùn)與本錢費(fèi)用總額的比率。該目的越高，闡明企業(yè)定額耗費(fèi)內(nèi)所獲得的收益越高，企業(yè)盈利才干越強(qiáng)。

9.4上市公司盈利才干目的分析反映上市公司盈利才干的目的主要：每股收益每股現(xiàn)金股利股利支付率市盈率市凈率每股凈資產(chǎn)

9.5與利潤(rùn)表相關(guān)的長(zhǎng)期償債才干分析利息保證倍數(shù)，是企業(yè)息稅前利潤(rùn)〔即凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用〕與利息費(fèi)用的比率。是衡量企業(yè)支付借款利息才干的目的。利息費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出和已計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值中的資本化利息。

9.6開展才干目的分析評(píng)價(jià)企業(yè)開展才干時(shí)，根本按銷售開展形狀、資產(chǎn)添加情況和凈資產(chǎn)積累程度三個(gè)不同角度來分析。一、與銷售增長(zhǎng)相關(guān)的開展才干目的銷售增長(zhǎng)率，三年銷售收入平均增長(zhǎng)率二、與資產(chǎn)增長(zhǎng)相關(guān)的開展才干目的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率，三年平均總資產(chǎn)增長(zhǎng)率三、與凈資產(chǎn)積累增長(zhǎng)相關(guān)的開展才干目的資本積累率，三年平均資本積累率

9.6開展才干目的分析經(jīng)過大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和分析研討，會(huì)計(jì)實(shí)際界把企業(yè)開展劃分如下七種不同形狀：平衡開展過快開展失控開展周期性開展低速開展慢速開展負(fù)債開展第10章現(xiàn)金流量表分析本章主要內(nèi)容10.1運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量、構(gòu)造分析10.2現(xiàn)金流量表比率分析10.3現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析10.4現(xiàn)金流量與利潤(rùn)綜合分析10.5現(xiàn)金流量表分析的意義10.1運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量、構(gòu)造分析運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量主要包括真實(shí)性、充足性、穩(wěn)定性、生長(zhǎng)性4個(gè)方面?，F(xiàn)金流量表構(gòu)造分析，即現(xiàn)金流量表的構(gòu)造百分比分析?？梢粤私馄髽I(yè)財(cái)務(wù)情況的構(gòu)成、變動(dòng)緣由。

10.2運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量比率分析一、償債才干現(xiàn)金流量表關(guān)于企業(yè)償債才干分析，主要是用現(xiàn)金與債務(wù)進(jìn)展比較，常用的目的主要有：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金債務(wù)總額比、現(xiàn)金到期債務(wù)比。二、盈利才干用于反映企業(yè)盈利才干的目的有：銷售現(xiàn)金比率、總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、盈利現(xiàn)金比率、現(xiàn)金獲利指數(shù)三、現(xiàn)金流量表股利支付才干關(guān)于企業(yè)股利支付才干的目的主要有：每股凈現(xiàn)金流量、現(xiàn)金股利比率、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與股本之比。四、開展才干當(dāng)投資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動(dòng)中現(xiàn)金凈流入量在本期的數(shù)額都相當(dāng)大時(shí)，闡明其未來開展才干較強(qiáng)。反之，企業(yè)自我開展才干較弱。10.3現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析一、趨勢(shì)分析的特點(diǎn)：1.趨勢(shì)分析注重可比性2.趨勢(shì)分析需求分析的報(bào)告期較長(zhǎng)3.趨勢(shì)分析常與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)分析相結(jié)合。二、企業(yè)不同開展期差別分析1.處于籌建期或投產(chǎn)期的企業(yè)，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量較少，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量較多。2.處于成熟期的企業(yè)，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金流量的主導(dǎo)，籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生較少，且每筆都會(huì)直接或間接影響運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

10.4現(xiàn)金流量和利潤(rùn)綜合分析以運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的關(guān)系，可以得出以下不同結(jié)論：1.運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于零2.運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量等于零3.運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于零，但缺乏以補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)本錢4.運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于零，并恰好能補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)本錢5.運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于零，并在補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)本錢后仍有剩余

10.5現(xiàn)金流量表分析的意義1.可以從動(dòng)態(tài)角度了解企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)的情況和緣由。2.可以判別企業(yè)獲取現(xiàn)金的才干。3.可以評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的質(zhì)量。第11章一切者權(quán)益變動(dòng)表分析本章主要內(nèi)容11.1整體分析11.2目的分析11.1整體分析一切者權(quán)益變動(dòng)的緣由，除股東投入資本與資本公積外，主要來源于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)積累。1.股本變動(dòng)：股本添加包括資本公積轉(zhuǎn)入、盈余公積轉(zhuǎn)入、利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入和發(fā)行新股2.資本公積變動(dòng)：添加的緣由包括資本溢價(jià)和其他資本公積的添加；減少的緣由主要是轉(zhuǎn)增資本。3.盈余公積