第一章總論練習題參考答案

（-）單項選擇題

l.D2.B3.A4.B5.A6.A7.D8.B9.D10.A11.D12.D

（二）多項選擇題

1.ABCDE2.ABCD3.BD4.ACE5.ABDE6.ABCDE7.ABCD8.ABCDE

9.BDE10.ABCDE

（三）判斷題

1.V2.V3.X4.X5.X6.V7.V8.V9.V10.

V11.V12.V

第二章會計要素與會計等式練習題參考答案

（―■）單項選擇題

1.A2.B3.A4.B5.A6.D7.C8.B9.C10.C11.C12.A

13.A

（二）多項選擇題

1.ABCD2.BCD3.BC4.ABCDE5.ABCDE6.ABCE7.ABCD8.BC

9.ABE

（三）判斷題

1.V2,X3.V4.V5.V6.X7.X8.X9.X10.X11.

X12.X

（四）計算題

1.(1)

表2—1項目類別表

單位：元

項目序號金額

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

(12)

(13)

(14)

(15)

(16)

(17)

(18)

(19)1700

2939300

417000

584000

520000

43000

60000

5700000

4200000

530000

650000

500000

300000

45000

200000

13130000

960000

440000

70000

合計15645000104500014600000

(2)資產(chǎn)總計15645000元、負債總計1045000元、所有者權(quán)益總計

14600000元。

2.該律師事務所20X9年服務收入應為6064000元(6000000+(140

000-97000)+(42000-21000))。

3.7月份的收入額是80000元(1420000-(300000+400000)-700000+60

000)o

4.(1)本年度利潤=期末所有者權(quán)益-期初所有者權(quán)益-新增凈投資

=(800000-100000)-(700000-200000)-0=200000(元)

營業(yè)收入=(本年利潤+銷售費用)=200000+140000=340000(元)

(2)本年度利潤=(800000-100000)-(700000-200000)-70000=130

000(元)

(3)本年度利潤=(800000-100000)-(700000-200000)-(30000-20

000)

=190000(元)

5.舉例說明下列各類經(jīng)濟業(yè)務：

(1)資產(chǎn)增加，負債增加：購入材料5000元，貨款暫未支付；

(2)資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加：接受投資者投入資金2000000元;

(3)資產(chǎn)類項目此增彼減：向銀行取現(xiàn)金3000元；

(4)資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少：投資者撤回投資額300000元；

(5)資產(chǎn)減少，負債減少：用銀行存款償還短期借款4000元；

(6)費用增加，負債增加：發(fā)生廣告費2000元，款項暫未支付；

(7)費用增加，資產(chǎn)減少：攤銷應由本月負擔的保險費1200元；

(8)收益增加，資產(chǎn)增加：收到被投資企業(yè)分來的利潤23000元；

(9)收益增加，負債減少：銷售已預收貨款的產(chǎn)品，價值6000元。

6.(1)

表2—2某企業(yè)財務狀況

單位：元

資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額

庫存現(xiàn)金短期借款

銀行存款應付賬款

應收賬款應交稅費

原材料長期借款61000

長期投資60000實收資本

固定資產(chǎn)資本公積

合計合計375000

(2)該企業(yè)的流動資產(chǎn)總額為115000元;

(3)該企業(yè)的流動負債總額為51000元；

(4)該企業(yè)的凈資產(chǎn)總額為263000元。

7.表2—3企業(yè)的財務狀況及增減變動表

單位：元

項目期初余額本月增加額本月減少額期末余額

庫存現(xiàn)金100080009000

銀行存款70000490006600053000

原材料200003200052000

固定資產(chǎn)27000050000320000

應付賬款600030000600030000

短期借款5000900014000

實收資本35000040000390000

(五)業(yè)務題

(1)分析經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計要素的影響，見表2—4。

表2-4經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計要素的影響

單位：元

會計要素項目

及數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)375000負債112000所有者權(quán)益263000

(1)

固定資產(chǎn)+30000

銀行存款-30000

(2)原材料+10000實收資本+10000

(3)銀行存款-5000應付賬款5000

(4)

銀行存款+8000

應收賬款-8000

(5)長期借款50000實收資本+50000

(6)實收資本+20000

資本公積-20000

期末余額38000057000323000

從表2—4中可以看出，6月末該公司的資產(chǎn)總額為380000元，負債總額

為57000元，所有者權(quán)益總額為323000元。

第三章會計核算基礎練習題參考答案

(-)單項選擇題

1.A2,B3.A4.B5.C6.A7.B8.D9.C10.D11.C

12.B13.B14.C15.B

(二)多項選擇題

1.ABCD2.ACDE3.ADE4.BC5.AD6.ABCDE7.ADE8.ABDE

9.ABCD10.ADE11.ABDE12.ABC13.ABCDE14.ABE15.ABDE

（三）判斷題

1.X2.X3.X4.V5.V6.X7.V8.V9.X10.

V

（四）計算題

計算的本月收入和費用情況見表3—3o

表3-1收入與費用的確認與計量

單位：元

業(yè)務號權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制

收入費用收入費用

150005000

210000

35003000

48000

54000

6400

第四章賬戶與復式記賬練習題參考答案

（一）單項選擇題

1.D2.B3.C4.A5.B6.D7.B8.A9.B

10.C

（二）多項選擇題

1.AD2.ABDE3.ABCDE4.BDE5.BCDE6.ABCDE

7.ABCE8.DE9.BCD10.ACD11.ACD12.BD

（三）判斷題

1.V2.V3.X4.J5.V6.X7.V8.X

9.V10.X11.V12.V13.V14.V15.V

（四）計算題

1.根據(jù)所給資料，利用表4—1說明每一項資金內(nèi)容應屬于哪一類會計要

素，應歸屬的會計科目，并計算表中的合計數(shù)。

表4—1某企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益分析計算表

單位：元

資料序號屬于會計要素類別及金額應歸屬會計科目

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

(1)1000庫存現(xiàn)金

(2)300000銀行存款

(3)19000原材料

(4)900000固定資產(chǎn)

(5)800000固定資產(chǎn)

(6)1755000實收資本

(7)80000應收賬款

(8)120000短期借款

(9)50000庫存商品

(10)350000應付賬款

(11)75000盈余公積

(12)150000生產(chǎn)成本

合計23000004700001830000一

2300000—

2.計算并填列表中括號內(nèi)的數(shù)字（見表4—2）。

表4--2某企業(yè)賬戶的期初余額和本期發(fā)生額情況

單位：元

賬戶名稱期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額

銀行存款200000②30000①10000③1000

⑤20000⑥80000119000

應付賬款40000@50000⑧60000⑥8000070000

原材料25000①10000@5000085000

短期借款10000②30000⑤2000020000

銷售費用0③1000⑦10000

本年利潤50000⑦100049000

固定資產(chǎn)300000⑧60000360000

3.計算并填列表中括號內(nèi)的數(shù)字（見表4—3）。

表4—3風發(fā)公司12月31口有關(guān)賬戶的部分資料表

單位：元

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

固定資產(chǎn)80000044000020000(1220000)

銀行存款120000(220000)160000180000

應付賬款160000140000120000(140000)

短期借款90000(50000)2000060000

應收賬款(80000)6000010000040000

實收資本700000(540000)1240000

其他應付款5000050000—(0)

（五）業(yè)務題

1.根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄、登記賬戶、編制試算平衡表。

根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。

（1）借：銀行存款200

000

貸：實收資本200

000

(2)借：固定資產(chǎn)40

000

貸：銀行存款40

000

(3)借：原材料15

000

貸：應付賬款15

000

(4)借：庫存現(xiàn)金2

000

貸：銀行存款2

000

(5)借：銀行存款20

000

貸：短期借款20

000

(6)借：應付賬款35

000

貸：銀行存款35

000

(7)借：生產(chǎn)成本12

000

貸：原材料12

000

(8)借：短期借款30

000

貸：銀行存款30

000

根據(jù)給出余額資料的賬戶開設并登記有關(guān)總分類賬戶。

庫存現(xiàn)金銀行存款

月初余額300月初余額200000(2)

40000

(4)2000(1)200

000(4)2000

本月合計2000(5)20000(6)

35000

月末余額2300

(8)30000

本月合計220000本月合計107000

月末余額313000

原材料固定資

產(chǎn)

月初余額4700(7)12000月初余額160000

(3)15000(2)40000

本月合計15000本月合計12000本月合計40000

月末余額7700月末余額200000

生產(chǎn)成本短期借款

月初余額15000(8)30000

月初余額10000

(7)12000(5)

20000

本月合計12000本月合計30

000本月合計20000

月末余額27000

月末余額0

應付賬款實收資本

(6)35000月初余額50000

月初余額320000

(3)15000(1)

200000

本月合計35000本月合計15000本

月合計200000

月末余額30000月末余額520000

根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”（見表4

——4)o

表4一4總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

單位：元

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

庫存現(xiàn)金30020002300

銀行存款200000220000107000313000

原材料470015000120007700

固定資產(chǎn)16000040000200000

生產(chǎn)成本150001200027000

短期借款1000030000200000

應付賬款50000350001500030000

實收資本320000200000520000

合計380000380000354000354000550000550

000

2.根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄、登記賬戶、編制試算平衡表。

根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄:

（1）借：固定資產(chǎn)50

000

貸：應付賬款——東華機械廠50

000

(2)借：原材料——11材料10

000

一一Y材料

8000

貸：銀行存款10

000

應付賬款——貿(mào)發(fā)材料公司8000

(3)借：應付賬款——東華機械廠60

000

貸：銀行存款60

000

(4)借：應付賬款——貿(mào)發(fā)材料公司28

000

貸：銀行存款28

000

(5)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14000

貸：原材料——H材料8000

——Y材料6000

開設并登記“原材料”、“應付賬款”和“生產(chǎn)成本”總分類賬戶和明細

分類賬戶。

原材料應付賬款

月初余額8000(5)14000(3)60

000月初余額50000

(2)18000(4)28000(1)

50000

本月合計18000本月合計14000

(2)8000

月末余額12000本月合計88000本

月合計58000

月末余額20000

生產(chǎn)成本原材料一

—H材料

(5)14000月初余額6000

(5)8000

本月合計14000(2)10000

月末余額14000本月合計10000本

月合計8000

月末余額

8000

原材料——Y材料應付賬款一一東華機械廠

月初余額2000(5)6000(3)60000月

初余額30000

(2)8000(1)

50000

本月合計8000本月合計6000本月合計60000本

月合計50000

月末余額4000月

末余額20000

應付賬款-——貿(mào)發(fā)材料公司生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品

(4)28000月初余額20000(5)14000

(2)8000本月合計14000

本月合計28000本月合計8000月末余額14000

月末余額0

編制“總分類賬戶與明細分類賬發(fā)生額及余額試算平衡表”（見表4—5）。

表4-5總分類賬戶與明細分類賬發(fā)生額及余額試算平

衡表單位：元

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

“原材料”總賬8000180001400012000

“原材料”明細賬合計8000180001400012000

II材料60001000080008000

Y材料2000800060004000

“應付賬款”總賬50000880005800020000

“應付賬款”明細賬合計50000880005800020000

東華機械廠30000600005000020000

貿(mào)發(fā)材料公司200002800080000

“生產(chǎn)成本”總賬1400014000

“生產(chǎn)成本”明細賬合計1400014000

A產(chǎn)品1400014000

第五章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算練習題參考答案

(-)單項選擇題

1.C2.D3.B4.C5.B6.A7.C8.B9.D10.B11.C12.A

13.C14.D15.A16.C17.C18.C19.D20.C21.B22.B

23.D24.B25.B26.D27.A28.D29.B30.C31.C32.B

33.D34.B35.D36.D37.C38.C39.B40.D41.B42.A

43.C44.B45.C46.C47.B48.C49.B50.C51.C52.B

53.B54.C55.B56.C57.A58.B59.B60.C61.C62.B

63.C64.B65.C66.C67.C68.A69.C70.D71.C72.A

73.A74.D75.C76.B77.D78.D79.B80.B81.D82.B

83.C84.A85.D86.B87.B88.A89.C90.C91.D92.B

93.D94.D95.C96.C97.B98.D99.B100.C

（二）多項選擇題

1.ABCDE2.ABD3.ACE4.AC5.ABCDE6.BCD7.ABCE8.CDE

9.BCDE10.ACE11.ACDE12.ABCDE13.CE14.BCD15.BCE

16.ABDE17.ABCDE18,ABC19.ABCD20.ABE21.AE22.BD

23.ABC24.ADE25.ABE26.ABD27.ADE28.BD29.CDE

30.BCDE31.CD32.ABC33.ACDE34.BCDE35.BCE36.ABCE

37.ABCE38.BC39.ABDE40.ABCD41.BDE42.ABC43.ABD

44.ABD45.ABCDE46.ACE47.AB48.ABDE49.ABCE50.ABDE

51.ABDE52.ABCD53.ABE54.DE55.ACD56.ABD57.AC

58.BCDE59.ABCD60.ACDE

（三）判斷題

1.V2.X3.X4.V5.V6.X7.V8.X9.V10.X

11.X12.X13.X14.V15.V16.J17.X18.V19.V

20.X21.X22.X23.V24.X25.X26.X27.V28.V

29.X30.X31.V32.X33.X34.X35.X36.X37.X

38.V39.X40.V41.X42.X43.X44.X45.X46.X

47.X48.X49.V50.X51.X52.V53.V54.V55.V

56.V57.X58.V59.X60.V61.X62.X63.X64.X

65.V66.X67.V68.X69.X70.X

（四）計算題

1.期末的所有者權(quán)益=期初的所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益-期末所

有者權(quán)益

利和股份公司所屬A公司年末的所有者權(quán)益=2318000+（800000+260000）

=3378000（元）

2.根據(jù)題意可知：

（1）本月購入材料總額=（期末結(jié)存材料-期初結(jié)存材料）+本期發(fā)出材料

二（206500-278500）+132000

=60000（元）

（2）本月發(fā)生的應付購貨款=（期末的應付款-期初的應付款）+本期償還

的應付款

=（243000-218000）+0=25000（元）

（3）本月已付款的材料=本月購入材料總額-本月發(fā)生的應付購貨款

=60000-25000=35000（元）

3.企業(yè)的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

根據(jù)題意可知：

（1）12月份應交所得稅=全年累計應交所得稅-前11個月已交所得稅

=全年累計利潤總額X所得稅稅率-前11個月已交所得稅

=1000000X252214000

=36000（元）

（2）年末未分配利潤=凈利潤-提取的盈余公積-分給投資人的利潤

=750000-75000-132400=542600（元）

（3）年末的所有者權(quán)益總額=2640000+300000+75000+542600

=3557600（元）

4.

本月成本差異率=100%

==-3%

本月發(fā)出材料應負擔的成本差異額=50000X(-3%)=-1500(元)

月末材料成本差異額=(-620)+(-2410)-(-1500)=-1530(元)

期末結(jié)存材料實際成本=(30700+70300-50000)-1530=49470(元)

5.根據(jù)題中已給條件，可做如下的計算：

(1)本月材料成本差異率=

(2)發(fā)出材料應負擔的差異額=300000X(-2.8%)=-8400(元)

(3)本月發(fā)出材料的實際成本=300000-8400=291600(元)

(4)月末結(jié)存材料的計劃成本=120000+500000-300000=320000(元)

(5)月末結(jié)存材料的實際成本=320000+320000X(-2.8%)=311040(元)

6.根據(jù)題意，要注意以下幾個問題，一是運雜費10000元中要扣除7%

即700元的增值稅，余下的9300元為計入材料采購成本的運雜費；二是

運輸途中合理損耗的材料不計入總采購成本，只是引起實際單位成本提

高，而在確定其計劃成本時，是以實際入庫數(shù)量為準的，因而5月18日

購入甲材料的實際成本為854300元(845000+9300),其計劃成本為796

000元((80000-400)X10元該批材料的成本差異額為超支58300元(854

300-796000)o由此可做如下的計算：

(1)本月發(fā)生的增值稅進項稅額=143650+10000X7%=144350(元)

(2)本月材料成本差異率=

(3)本月發(fā)出材料應負擔的差異額=(110000X10)X2.5%=27500(元)

(4)月末庫存材料的實際成本=(200000+404000+796000-1100000)

+(35000-27500)

=307500(元)

7.解答本題需要注意以下幾點，一是充分利用會計等式即“資產(chǎn)總額=負

債總額+所有者權(quán)益總額”；二是對資產(chǎn)等有關(guān)項目存在“期末余額=期初

余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額”的關(guān)系式。據(jù)此可做如下的計算:

(1)公司年末的未分配利潤=120000+(-400000)+80000=-200000

(元)

(2)公司年初的所有者權(quán)益總額=1600000+160000+120000+120000=2

000000(元)

公司年末的所有者權(quán)益總額=1600000+160000+(120000-80000)+(-200

000)

=1600000(元)

公司年末的負債總額=資產(chǎn)總額-所有者權(quán)益總額

=3960000-1600000=2360000(元)

(3)說明：根據(jù)以上的計算并結(jié)合題意可以看出，公司的負債由年初的2

000000元變化為年末的2360000元，增加了360000元；公司的資產(chǎn)

由年初的4000000元(200000+200000)變化為年末的3960000元，

減少40000元。資產(chǎn)和負債的變化都是由于公司發(fā)生虧損的原因造成的，

即由于發(fā)生虧損400000元，使得公司的資產(chǎn)減少40000元，負債增加

360000元。

8.根據(jù)題意做如下的解答：

(1)收付實現(xiàn)制：收入=400000+100000+200000=700000(元)

費用=7200+30000+6000=43200（元）

利潤=700000-43200=656800（元）

（2）權(quán)責發(fā)生制:收入=520000+48000+280000=848000（元）

費用=7200+2000+1000+5000=15200（元）

利潤=848000-15200=832800（元）

（3）由以上的計算可以看出，同一個企業(yè)同樣的經(jīng)濟業(yè)務，按照兩種不

同的會計事項處理基礎即權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，計算出的結(jié)果不同。

究其原因，就在于兩種會計事項處理基礎確定收入、費用的標準不同，導

致最終確定的利潤額也不同。收付實現(xiàn)制要求以實際收到或付出貨幣資金

為標準，確定本期的收入或費用，而權(quán)責發(fā)生制則以應該收到或付出貨幣

資金為標準確定本期的收入或費用，也就是以收款的權(quán)利或付款的責任的

實際發(fā)生為標準，確定本期的收入或費用。正是這種確認收入、費用標準

的不同，導致了結(jié)果的不同。

9.首先對題中發(fā)生的錯誤進行個別分析：

（1）收到存款利息，應沖減本期的財務費用，而本題卻將其作為主營業(yè)

務收入處理，導致收入虛增2500元，費用虛增2500元；

（2）攤銷已付款的保險費，應貸記“待攤費用”賬戶，而本題卻貸記“預

提費用”賬戶，導致資產(chǎn)虛增4000元，負債虛增4000元；

（3）未提固定資產(chǎn)折舊，導致本期管理費用虛減4800元，累計折舊虛

減4800元，從而資產(chǎn)虛增4800元；

（4）未預提車間房屋租金，導致制造費用虛減1800元，預提費用這項

負債虛減1800元;

(5)預收款應作為負債處理，不能作為本期收入，因而本題錯誤導致負

債虛減12000元，收入虛增12000元。根據(jù)以上的分析可計算如下：

由于發(fā)生錯誤使得資產(chǎn)虛增8800元(4000+4800)；負債虛減9800元

(4000-1800-12000)；收入虛增14500元(2500+12000),費用虛

減2300元(2500-4800),因而利潤虛增16800元；所有者權(quán)益虛增

16800元。

10.根據(jù)題意，計算如下：

(1)制造費用分配率==

A產(chǎn)品負擔的制造費用=58400義75%=43800(元)

B產(chǎn)品負擔的制造費用=35600X75%=26700(元)

(2)完工產(chǎn)品成本二期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成

本，單位成本=總成本+完工產(chǎn)量，所以：

A產(chǎn)品完工總成本=66500+(165000+58400+43800)-13700=320000

(元)

A產(chǎn)品單位成本=3200004-500=640(元)

B產(chǎn)品完工總成本=43300+(126000+35600+26700)=231600(元)

B產(chǎn)品單位成本=2316004-300=772(元)

11.根據(jù)題意，可對有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額計算如下：

(1)“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方發(fā)生額為20000元(提取現(xiàn)金發(fā)放工資)，

貸方發(fā)生額為21040元(其中1040元為購入材料)，期末余額=1400+20

000-21040=360元；

(2)“銀行存款”賬戶的借方發(fā)生額為116000元(銷售產(chǎn)品收款)，貸

方發(fā)生額為90800元（其中購入材料68960元，支付銷售費用1840元,

提取現(xiàn)金20000元），期末余額=32000+116000-90800=57200（元）；

（3）“在途物資”賬戶的借方發(fā)生額為70000元（68960+1040）,貸方

發(fā)生額為70000元，無余額；

（4）“原材料”賬戶的借方發(fā)生額為70000元，貸方發(fā)生額為47200元

（產(chǎn)品領(lǐng)用40000元、車間一般消耗6000元、行政管理部門耗用1200

元）,期末余額=9800+70000-47200=32600（元）；

（5）“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額為72240元（其中原材料40000元,

人工費為20000X70%+14000X14%=15960元，制造費用16280元），

貸方發(fā)生額為80000元（完工入庫），期末余額=42000+72240-80000=34

240（元）；

（6）“制造費用”賬戶的借方發(fā)生額為16280元（其中原材料6000元,

人工費為2280元（20000X10%+20000X10%X14%）,折舊費8000元）,

貸方發(fā)生額等于借方發(fā)生額，無余額；

（7）“累計折舊”賬戶的貸方發(fā)生額為8800元（1600000X6%4-12+200

000X4.8%+12）,期末余額=180000+8800=188800（元）；

（8）“應付職工薪酬（職工福利）”賬戶的貸方發(fā)生額為2800元（20000

X14%）,期末余額=5200+2800=8000（元）；

（9）“主營業(yè)務收入”賬戶的借方發(fā)生額為116000元，無余額；

（10）“銷售費用”賬戶的貸方發(fā)生額為1840元，無余額；

（11）“管理費用”賬戶的借方發(fā)生額為6560元（消耗材料1200元，

工資4000元(20000X20%),福利費560元(4000X14%),折舊費800

元(200000X4.8%4-12),貸方發(fā)生額為6560元，無余額；

(12)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方、貸方發(fā)生額均為5800元(116000

X5%),無余額；

由于已知利潤總額為15000元，據(jù)此可以推定“主營業(yè)務成本”賬戶的

借方發(fā)生額為86800元(116000-6560-1840-5800-15000=86800),

無余額；

(13)“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額為86800元(根據(jù)“主營業(yè)務成本”

賬戶確定)，期末余額=20000+80000-86800=13200(元)；

(14)“所得稅費用”賬戶的借方發(fā)生額為3750元(15000X25%),無

余額；

(15)“應交稅費”賬戶的貸方發(fā)生額為9550元(3750+5800),期末

余額=9550(元)。

12.本題主要是練習對“利潤分配”賬戶掌握情況的考察，這里必須注意

“利潤分配”賬戶在結(jié)構(gòu)上的特殊性，即：該賬戶借方登記的正常內(nèi)容包

括利潤分配的具體內(nèi)容和年末結(jié)賬時結(jié)清“利潤分配”賬戶所屬明細賬戶

的內(nèi)容，而這兩部分內(nèi)容一般來說是相等的；該賬戶貸方登記的內(nèi)容包括

年末結(jié)賬時轉(zhuǎn)入的全年凈利潤(正是本題的要求)和年末結(jié)清“利潤分配”

賬戶所屬明細賬戶的內(nèi)容(與借方的該項內(nèi)容是相等的)。根據(jù)題意，結(jié)

合以上的分析，作如下的解答：

(1)由于“利潤分配”賬戶的借方發(fā)生額為3103500元，所以，

本年的利潤分配額為1551750元(31035004-2),年末結(jié)清明細賬戶

的發(fā)生額也是1551750元(否則，有關(guān)明細賬戶不“清”)。

（2）“利潤分配”賬戶的貸方發(fā)生額為3896750元（1475250+3103

500-682000）,而這個發(fā)生額在本題中是由兩個項目組成的，即年末轉(zhuǎn)來

的全年凈利潤額和年末結(jié)清有關(guān)明細賬戶的發(fā)生額，根據(jù)（1）的計算已

知年末結(jié)清額為1551750元，所以，全年實現(xiàn)的凈利潤額為2345000

元(3896750-1551750)0

13.(1)應納稅所得額=1000-100+20=920(萬元)

（2）應交所得稅稅額=920義25%=230（萬元）

（3）借：所得稅費用23

00000

貸應交稅費應交所得稅

2300000

借：本年利潤23

00000

貸所得稅費用

2300000

（4）企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤額=1000-230=770（萬元）

14.(1)本期所得稅費用=[960+(80-40)]X25%=250（萬元）

借:所得稅費用2500

000

貸應交稅費應交所得稅

2500000

2）借：利潤分配-----提取法定盈余公積

710000

提取任意盈余公積

400000

貸：盈余公積一一法定盈余公積

710000

——任意盈余公積

400000

借：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利

400000

貸：應付股利

400000

(3)年末的未分配利潤=200+960-250-71-40-40=759(萬元)

15.應計入實收資本的金額=800X25%=200（萬元）

應計入資本公積的金額=300-200=100（萬元）

16.四家公司本期銷貨情況

單位：元

項目甲公司乙公司丙公司丁公司

期初結(jié)存A產(chǎn)品成本208000(86800)46000124000

本期入庫A產(chǎn)品成本9620001008000(1035000)520800

本期可供銷售A產(chǎn)品成本(1170000)(1094800)(1081

000)(644800)

期末結(jié)存A產(chǎn)品成本(72800)215600225400(178560)

本期銷售A產(chǎn)品收入1300000(1052800)1012000595200

本期銷售A產(chǎn)品成本(1097200)879200(855600)466240

A產(chǎn)品銷售收入與銷售成本的差額202800173600156400

(128960)

(五)業(yè)務題

1.利和股份公司6月份業(yè)務編制的會計分錄如下：

(1)借：材料采購一——甲材料

200000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

34000

貸?銀行存款

234000

借：原材料?一-一甲材料192

000

貸:材料采購

192000

借：材料成本差異8

000

貸:材料采購

8000

(2)借：材料采購—甲材料

140000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

23800

貸：預付賬款

163800

借：銀行存款5

000

貸：預付賬款

5000

（3）借：原材料甲材料

100000

貸：應付賬款一一暫估應付賬款

100000

下個月初：借：原材料一一甲材料

100000

貸應付賬款-----暫估應付賬款

100000

（4）借材料采購一一甲材料

40000

應交稅費-----應交增值稅（進項稅額）

6800

貸：應付賬款

46800

借：原材料——-甲材料42

000

貸：材料采購

42000

借：材料采購一一甲材料2

000

貸：材料成本差異

2000

(5)借：生產(chǎn)成本

68000

制造費用

10000

管理費用

8000

貸：原材料?——甲材料

86000

借：材料成本差異1

720

貸：生產(chǎn)成本

1360

制造費用

200

管理費用

160

2.利和股份公司7分業(yè)務處理如下：

(1)借：銀行存款

50000

貸：實收資本一一大力公司

50000

(2)借：固定資產(chǎn)

70000

原材料

15000

貸：實收資本一一電子公司

85000

(3)借：銀行存款

200000

貸：短期借款

200000

(4)本月借款利息=200000X6%+12=1000（元）

借：財務費用1

000

貸：預提費用

1000

(5)借：固定資產(chǎn)

24000

貸?實收資本

24000

(6)借：資本公積

30000

貸?實收資本

30000

(7)借：短期借款

40000

貸?銀行存款

40000

3.大地股份公司本月業(yè)務的處理如下：

(1)借：銀行存款

180000

貸：實收資本

180000

(2)借：固定資產(chǎn)

200000

無形資產(chǎn)

500000

貸：實收資本

700000

(3)借:銀行存款

600000

貸：短期借款

600000

(4)本月借款利息=600000X4%X=2000(元)

借：財務費用2

000

貸：預提費用

2000