長(zhǎng)風(fēng)破浪會(huì)有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄海。住在富人區(qū)的她2023年注冊(cè)稅務(wù)師(CTA)筆試歷年高頻考試題含答案第1卷一.單選題(共10題)1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，錯(cuò)誤的足（）A.銷(xiāo)僻貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以收訖銷(xiāo)售款或者索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間B.進(jìn)口貨物，以報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)僻貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天請(qǐng)看正確答案：D采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)僻貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天2.某裝修公司2007年8月采用清包工形式承包了一項(xiàng)裝修工程，客戶(hù)提供的裝飾材料價(jià)款8萬(wàn)元，向客戶(hù)收取人工費(fèi)2萬(wàn)元、管理費(fèi)3萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)(materialcost)0．6萬(wàn)元。該裝修公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.06B.0.15C.0.168D.0.408請(qǐng)看正確答案：C0.168解析：（2+3+0.6）×3%=0.168（萬(wàn)元）3.金融機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售黃金業(yè)務(wù)，下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的陳述正確的是（）。A.省級(jí)分行銷(xiāo)售黃金可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.省級(jí)直屬一級(jí)分行可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.分理處銷(xiāo)售黃金向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票(plaininvoice)D.分理處銷(xiāo)售黃金向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票(plaininvoice)，也可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票請(qǐng)看正確答案：C分理處銷(xiāo)售黃金向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票解析：金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷(xiāo)售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開(kāi)具銀行自制的金融專(zhuān)業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)事宜由各分行、支行辦理。4.出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按（）計(jì)算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新折扣率D.重置成本價(jià)乘以成新折扣率請(qǐng)看正確答案：D重置成本價(jià)乘以成新折扣率解析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。5.某內(nèi)資企業(yè)甲投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)120萬(wàn)元，向甲企業(yè)分配股息8.5萬(wàn)元，甲企業(yè)所在地所得稅稅率33%，乙企業(yè)所在地所得稅稅率15%。甲企業(yè)分回股息應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.3.8lB.3.24C.1.80D.1.44請(qǐng)看正確答案：C1.806.計(jì)算2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（）萬(wàn)元。A.7922.8B.7932.5C.7931.84D.7935.8請(qǐng)看正確答案：B7932.5解析：扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5（萬(wàn)元）7.下列關(guān)于城建稅的表述，不正確的是（）。A.城建稅足一種附加稅B.城建稅專(zhuān)門(mén)用于城市公共事業(yè)、設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口代征增值稅消費(fèi)稅，同時(shí)代征城建稅請(qǐng)看正確答案：D海關(guān)對(duì)進(jìn)口代征增值稅消費(fèi)稅，同時(shí)代征城建稅解析：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅消費(fèi)稅，不代征城建稅。8.方先生董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.20000B.21000C.25000D.29625請(qǐng)看正確答案：B21000解析：

9.依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅B.銷(xiāo)售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量C.‘收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售或移送使用數(shù)量的不繳納資源稅請(qǐng)看正確答案：B銷(xiāo)售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量10.股份公司的股東大會(huì)對(duì)公司合并、分立或解散作出決議，必須經(jīng)（）通過(guò)。A.全體股東所持表決權(quán)的2/3以上B.出席會(huì)議的股東半數(shù)以上通過(guò)C.出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上D.全體股東請(qǐng)看正確答案：C出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上解析：《公司法》第一百零六條規(guī)定，股東出席股東大會(huì)，所持每一股份有一表決權(quán)。股東大會(huì)作出決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過(guò)。股東大會(huì)對(duì)公司合并、分立或者解散公司作出決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過(guò)。二.填空題(共10題)1.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）。請(qǐng)看正確答案：解析：以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×1602．9÷(1+17%)×17%=46580(元)2.當(dāng)月準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。請(qǐng)看正確答案：解析：當(dāng)月準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-11560=30940(元)3.當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為（）。請(qǐng)看正確答案：解析：當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=236980-30940=206040(元)4.按規(guī)定，以下可以在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)稅前扣除的是()。請(qǐng)看正確答案：解析：C5.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)確認(rèn)的應(yīng)免于征稅的收入沒(méi)有()。請(qǐng)看正確答案：解析：D6.乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)（）。請(qǐng)看正確答案：解析：D7.以分期收款方式銷(xiāo)售洗衣機(jī)的銷(xiāo)售額是（）。請(qǐng)看正確答案：解析：以分期收款方式銷(xiāo)售洗衣機(jī)的銷(xiāo)售額是257400元。8.農(nóng)民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的摩托車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為（）。請(qǐng)看正確答案：解析：摩托車(chē)牌照，在縣（市）公安車(chē)輛管理部門(mén)辦理，其登記注冊(cè)地為縣（市）公安車(chē)管部門(mén)所在地。9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨入賬成本的是（）。請(qǐng)看正確答案：解析：D10.當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。請(qǐng)看正確答案：解析：當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[500×1800+200×1602.9÷(1+17%)+257400÷(1+17%)]×17%=236980(元)三.多選題(共10題)1.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,下列說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的匯兌損益,應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(long-termunamortizedexpenses)B.外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出請(qǐng)看正確答案：ACD企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的匯兌損益,應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用解析：B外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌損益，在符合資本化條件的情況下應(yīng)該資本化，即計(jì)入在建工程；如果不符合資本化條件應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。E企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.關(guān)于伴采礦資源稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.伴采礦不繳納資源稅B.伴采礦全部按照主礦產(chǎn)品資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅C.伴采礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅D.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)E.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)看正確答案：CD伴采礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)解析：伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷(xiāo)售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。3.A企業(yè)被B企業(yè)吸收合并，A企業(yè)所有資產(chǎn)的帳面凈值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元，尚有上年未彌補(bǔ)虧損80萬(wàn)元。合并時(shí)B企業(yè)支付給A企業(yè)股東的非股權(quán)支付額為50萬(wàn)元，B企業(yè)股權(quán)600萬(wàn)元。合并后B企業(yè)凈資產(chǎn)(enterprisenetassets)公允價(jià)值3000萬(wàn)元。合并當(dāng)年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)所得400萬(wàn)元，則以下說(shuō)法正確的有。()。A.A企業(yè)必須就資產(chǎn)增值200萬(wàn)元計(jì)算繳納所得稅B.A企業(yè)的虧損，可以由B企業(yè)彌補(bǔ)18.67萬(wàn)元C.B企業(yè)取得的A企業(yè)的資產(chǎn)，可以以公允價(jià)值700萬(wàn)元入帳D.B企業(yè)不能彌補(bǔ)A企業(yè)的虧損，應(yīng)就其取得的400萬(wàn)元所得額(amountofincome)全額繳稅。請(qǐng)看正確答案：BDA企業(yè)的虧損，可以由B企業(yè)彌補(bǔ)18.67萬(wàn)元B企業(yè)不能彌補(bǔ)A企業(yè)的虧損，應(yīng)就其取得的400萬(wàn)元所得額全額繳稅。4.甲．乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人(generalvatpayers)，雙方協(xié)定由乙代銷(xiāo)甲的產(chǎn)品，售價(jià)由甲定，乙不得擅自提價(jià)；產(chǎn)品售出后乙按銷(xiāo)售額收取手續(xù)費(fèi)。此項(xiàng)活動(dòng)中甲．乙各自承擔(dān)的納稅義務(wù)為（）。A.甲、乙均為增值稅納稅人(vatpayer)B.甲既是增值稅納稅人(vatpayer)，也是營(yíng)業(yè)稅納稅人C.乙既是增值稅納稅人(vatpayer)，也是營(yíng)業(yè)稅納稅人D.甲、乙均為營(yíng)業(yè)稅納稅人請(qǐng)看正確答案：AC甲、乙均為增值稅納稅人乙既是增值稅納稅人，也是營(yíng)業(yè)稅納稅人解析：甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，委托代銷(xiāo)．銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物都需要繳納增值稅；而乙還要按照取得的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅5.下列環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品出廠(chǎng)批發(fā)環(huán)節(jié)B.酒廠(chǎng)出廠(chǎng)批發(fā)環(huán)節(jié)C.寶石鑲嵌金銀首飾出廠(chǎng)環(huán)節(jié)D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)按計(jì)劃內(nèi)出口卷煙的出口環(huán)節(jié)E.商場(chǎng)珠寶部贈(zèng)送金銀首飾給客戶(hù)請(qǐng)看正確答案：ABE化妝品出廠(chǎng)批發(fā)環(huán)節(jié)酒廠(chǎng)出廠(chǎng)批發(fā)環(huán)節(jié)商場(chǎng)珠寶部贈(zèng)送金銀首飾給客戶(hù)解析：金銀首飾(含鑲嵌金銀首飾)應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納，出廠(chǎng)環(huán)節(jié)不納稅，卷煙生產(chǎn)企業(yè)出口卷煙免征消費(fèi)稅6.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5％C.由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率D.對(duì)增值稅實(shí)行“先征后返”辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還E.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％請(qǐng)看正確答案：ABCE納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5％由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％解析：對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不返還城市維護(hù)建設(shè)稅。7.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定(relatedregulations)，下列行為中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。A.單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人B.福利企業(yè)在境內(nèi)提供中介勞務(wù)C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用D.殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)E.高校后勤實(shí)體向社會(huì)人員出租學(xué)生公寓請(qǐng)看正確答案：ABCE單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人福利企業(yè)在境內(nèi)提供中介勞務(wù)境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用高校后勤實(shí)體向社會(huì)人員出租學(xué)生公寓8.破產(chǎn)宣告（）。A.只適用于(suitablefor)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的債務(wù)人B.是破產(chǎn)清算組(bankruptcyliquidationgroup)的清算行為C.是終止破產(chǎn)清算的標(biāo)志D.發(fā)生《破產(chǎn)法》規(guī)定的程序效力E.不具有法律約束力請(qǐng)看正確答案：ACD只適用于不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的債務(wù)人是終止破產(chǎn)清算的標(biāo)志發(fā)生《破產(chǎn)法》規(guī)定的程序效力解析：本題考察破產(chǎn)宣告的特征。9.以下可以在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.小規(guī)模納稅人交納的增值稅B.納稅人查補(bǔ)的當(dāng)年的消費(fèi)稅C.原材料發(fā)生非正常損失轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.土地增值稅請(qǐng)看正確答案：BCD納稅人查補(bǔ)的當(dāng)年的消費(fèi)稅原材料發(fā)生非正常損失轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額土地增值稅10.下列各項(xiàng)中,企業(yè)不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有（）A.尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧設(shè)備B.債務(wù)重組過(guò)程中的應(yīng)收債權(quán)C.已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)D.委托代銷(xiāo)的商品E.法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款請(qǐng)看正