24一月2024

知識(shí)點(diǎn)一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成層次制定機(jī)關(guān)包括內(nèi)容名稱會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及其常委會(huì)《會(huì)計(jì)法》XX法《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》會(huì)計(jì)法規(guī)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》XX條例地方性法規(guī)省、市級(jí)的人大及其常委會(huì)（NO人民政府）《××地區(qū)××條例》會(huì)計(jì)規(guī)章部門規(guī)章國(guó)務(wù)院部、委、行、署及直屬機(jī)構(gòu)（財(cái)政部）其他XX辦法、XX制度地方政府規(guī)章??；省會(huì)市、特區(qū)市、較大的市人民政府《××地區(qū)××辦法》等最低1企業(yè)類型誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人？單位法定代表人（法人企業(yè)）公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官（局長(zhǎng)）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（非法人企業(yè)）“代表”合伙企業(yè)的合伙人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“投資人”24一月20241.誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人？P8所以考試中遇到總會(huì)計(jì)師不能選22.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？

1對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性、完整性”負(fù)責(zé)。2應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。3不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！咀⒁狻繂挝回?fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。24一月20243P924一月20244

3.區(qū)別“偽造”與“變?cè)霵11頁(yè)（1）“偽造”會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指以“虛假”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料的行為。24一月2024無(wú)中生有5（2）“變?cè)臁睍?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)“改變”會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，“歪曲”事實(shí)真相的行為。24一月2024篡改事實(shí)6P15頁(yè)（1）記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：5項(xiàng)內(nèi)容（2）P16頁(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、“附注”。此外“憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告”都不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。

24一月20247P3424一月2024出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！咀⒁狻砍黾{并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，還可以登記固定資產(chǎn)卡片、原材料明細(xì)賬等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。8（一）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格——（駕照）P41-43

1.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的考試級(jí)別和科目

（1）級(jí)別：初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格

初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。24一月20249（2）考試科目

初級(jí)：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

一年內(nèi)一次通過(guò)

中級(jí)：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法

兩年為一個(gè)周期，單科成績(jī)滾動(dòng)計(jì)算

高級(jí)：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

（開(kāi)卷+考評(píng)結(jié)合）——考試成績(jī)合格3年有效24一月202410

2.報(bào)名條件

24一月2024報(bào)考級(jí)別條件基本條件學(xué)歷及工作年限初級(jí)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)高中以上中級(jí)大專5年、本科4年、雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年高級(jí)滿足高會(huì)任職及評(píng)審條件【注意】學(xué)歷：國(guó)家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和11（二）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)——（司機(jī)）24一月2024【注意】會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)不包括總會(huì)計(jì)師也不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

1.職務(wù)分類P42

高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師

助理會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)員高級(jí)職務(wù)中級(jí)職務(wù)初級(jí)職務(wù)

高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師12P4724一月202413第二章24一月202414知識(shí)點(diǎn)、現(xiàn)金結(jié)算的范圍和限額（★★）開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1．支付職工工資、津貼；2．支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3．根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4．各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7．結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；8．中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。個(gè)人1000元【注意1】除5、6兩項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，使用現(xiàn)金也不能超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）。24一月2024（一）、范圍15【總結(jié)】票據(jù)的時(shí)間（必須掌握）票據(jù)3種4類提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權(quán)利時(shí)效匯票銀行匯票見(jiàn)票即付無(wú)需提示承兌出票日起1個(gè)月出票日起2年商業(yè)匯票定日付款到期日前提示承兌到期日起10日到期日起2年出票后定期付款見(jiàn)票后定期付款出票日起1個(gè)月本票無(wú)需提示承兌出票日起2個(gè)月出票日起2年支票無(wú)需提示承兌出票日起10日出票日起6個(gè)月追索權(quán)6個(gè)月再追索權(quán)3個(gè)月商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)6個(gè)月24一月202416（二）稅收的特征

1．強(qiáng)制性——不以納稅人意志為轉(zhuǎn)移

2．無(wú)償性——國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)?！咀⒁狻慷愂盏臒o(wú)償性是稅收“三性”的核心。

3．固定性——包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。

24一月2024第三章1724一月2024（三）稅收的分類3項(xiàng)分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種征稅對(duì)象（5類）流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、車船稅、契稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅從量稅車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒18（二）增值稅的分類

分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅?！咀⒁狻课覈?guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。24一月20241924一月2024【總結(jié)】扣除限額業(yè)務(wù)招待費(fèi)①業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%，②銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰扣除限額為兩個(gè)指標(biāo)的較小者廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除公益性捐贈(zèng)支出年度利潤(rùn)總額×12%職工福利費(fèi)工資薪金總額×14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資薪金總額×2%職工教育經(jīng)費(fèi)工資薪金總額×2.5%，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除20【個(gè)稅總結(jié)】征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元

【注意1】“三險(xiǎn)一金”

【注意2】扣除4800的情形七級(jí)超額累進(jìn)稅率3%-45%按月計(jì)稅個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用24一月202421征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

每次收入4000元以上的應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）20%比例稅率按次納稅【注意】勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%稿酬所得24一月2024財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用20%比例稅率利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然所得其他所得捐贈(zèng)不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分從應(yīng)納稅所得額中扣除22【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金

B.銀行按規(guī)定加收的罰息

C.被沒(méi)收財(cái)物的損失

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出『正確答案』ACD24一月20242324一月2024

某作家2012年1月份出版一本書(shū)，取得稿酬6000元，分兩次支付。該書(shū)2月至4月被某報(bào)連載，2月份取得稿費(fèi)1000元，3月份取得稿費(fèi)1000元，4月份取得稿費(fèi)1000元。因該書(shū)暢銷，5月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬2000元。則該作家因本次創(chuàng)作共需繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.924B.1148C.1204D.1232

『正確答案』C『答案解析』1月份出版獲得收入與增加印數(shù)追加稿酬合并作為一次；在報(bào)紙上連載3個(gè)月獲得收入合并為一次。出版和增加印數(shù)稿酬應(yīng)納稅所得額=（6000+2000）×（1-20%）=6400（元）報(bào)紙上連載稿酬應(yīng)納稅所得額=（1000+1000+1000）-800=2200（元）應(yīng)納稅額=（6400+2200）×14%=1204（元）

24【發(fā)票種類】24一月202425練習(xí)題24一月2024

甲公司2016年共實(shí)現(xiàn)稅前收入總額1700萬(wàn)元，其中包括產(chǎn)品銷售收入1600萬(wàn)元