項(xiàng)目三

資產(chǎn)崗位核算

資產(chǎn)是會(huì)計(jì)學(xué)中十分重要的一大要素，所涉及范圍較廣，包含內(nèi)容較多，核算方法也比較復(fù)雜。在本項(xiàng)目中，著重介紹企業(yè)資產(chǎn)中較為常見及重要的兩大類，分別為材料資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。其中，材料資產(chǎn)核算的內(nèi)容是企業(yè)日后經(jīng)濟(jì)來源的基礎(chǔ)。要求采用計(jì)劃成本法和實(shí)際成本法對(duì)購入物資進(jìn)行正確核算，根據(jù)物資類型采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)發(fā)出（領(lǐng)用）物資資產(chǎn)進(jìn)行正確核算，以及存貨清查結(jié)果的核算。另一方面，固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容是維持企業(yè)正常運(yùn)營強(qiáng)有力的后盾。要求根據(jù)不同的購入方式對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行正確核算，采用不同方法對(duì)使用一年以上的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，根據(jù)報(bào)廢情況對(duì)固定資產(chǎn)的清理核算，以及對(duì)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的核算等。通過相應(yīng)任務(wù)的實(shí)際操作訓(xùn)練，掌握遇到實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)能夠自如切換核算方式且正確得出結(jié)果的技能。項(xiàng)目導(dǎo)讀能夠采用不同存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)發(fā)出材料的成本進(jìn)行核算。能夠?qū)Σ煌绞皆黾拥墓潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行正確核算。能夠通過不同方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行計(jì)算并正確填制折舊表。能夠根據(jù)固定資產(chǎn)清理流程，填制相關(guān)憑證并進(jìn)行賬務(wù)處理。能夠?qū)Σ牧衔镔Y及固定資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。能夠正確填制數(shù)量金額式賬頁。能夠分別采用實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法對(duì)購入材料進(jìn)行核算，并正確計(jì)算材料成本差異。能夠正確填制收據(jù)、收料單、發(fā)料單、材料成本差異計(jì)算表、固定資產(chǎn)入賬單、工程領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、固定資產(chǎn)折舊表、固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單、資產(chǎn)清查等自制憑證。

能夠正確填寫增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、銀行支票、商業(yè)匯票、

信匯憑證、托收憑證、電匯憑證等外來憑證。職業(yè)能力目標(biāo)任務(wù)一材料資產(chǎn)核算任務(wù)二固定資產(chǎn)核算一、任務(wù)引入

近來為了拓展市場，廣州光輝燈具有限責(zé)任公司增加了數(shù)個(gè)材料供應(yīng)商。作為該公司的會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)生明明同學(xué)，在查看材料采購情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，每家供應(yīng)商所提供的同型號(hào)材料的價(jià)格有所差異。以往收發(fā)材料入賬金額基本相同，那么在價(jià)格波動(dòng)的情況下，應(yīng)該怎樣計(jì)算材料的成本呢？實(shí)際的材料價(jià)格與計(jì)劃的差異又該如何處理呢？任務(wù)一

材料資產(chǎn)核算鏈接1發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法

（1）個(gè)別計(jì)價(jià)法。個(gè)別計(jì)價(jià)法是通過逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的一種計(jì)價(jià)方法。（2）先進(jìn)先出法。先進(jìn)先出法是以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。（3）后進(jìn)先出法。后進(jìn)先出法與先進(jìn)先出法相反，它是以后收進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提，對(duì)發(fā)出存貨按最后收進(jìn)的單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。二、知識(shí)鏈接（4）月末一次加權(quán)平均法。以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，用本月全部進(jìn)貨成本加月初存貨成本除以權(quán)數(shù)，計(jì)算出存貨加權(quán)平均單位成本，以此計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法。存貨加權(quán)平均單位成本＝（月初庫存存貨的實(shí)際成本＋本月各批進(jìn)貨的總成本）/（月初庫存存貨的數(shù)量＋本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和）本月發(fā)出存貨的成本＝本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨的數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本（5）移動(dòng)加權(quán)平均法。以每次進(jìn)貨成本加原有庫存存貨成本的合計(jì)金額，除以每次進(jìn)貨數(shù)量加原有庫存存貨數(shù)量的合計(jì)數(shù)，據(jù)此計(jì)算存貨加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的一種方法。存貨加權(quán)平均單位成本＝（原有庫存存貨的實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫存存貨的數(shù)量＋本次進(jìn)貨的數(shù)量）本次發(fā)出存貨的成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)出存貨時(shí)的存貨加權(quán)平均單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本鏈接2材料成本差異

本期材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的成本差異＋本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）×100%期初材料成本差異率＝期初結(jié)存材料的成本差異/期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100%發(fā)出領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率典型任務(wù)示例11月2日，采購人員持一張商業(yè)承兌匯票，付款期限為6個(gè)月，票面金額4972元，從深圳嶺南材料廠購入鋁合金40箱，單價(jià)110元。當(dāng)日取得增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款4400元，稅額572元，材料尚未到達(dá)。相關(guān)原始憑證如圖表3-1-1、圖表3-1-2、圖表3-1-3所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章）

步驟1：審核原始憑證。步驟2：編制記賬憑證。

步驟3：登記收入明細(xì)賬。任務(wù)演練：答案展示

一、實(shí)際成本法1、12月4日：借：原材料——筒燈外殼1500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額195

貸：應(yīng)付票據(jù)

16952、12月6日：借：生產(chǎn)成本——鋁合金3600

貸：原材料

36003、12月7日：借：原材料——筒燈外殼1200

——射燈外殼2800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520

貸：銀行存款45204、12月10日：借：在途物資——鋁合金6250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）792.5

貸：銀行存款7042.55、12月11日：借：研發(fā)支出——筒燈外殼1600

——射燈外殼12000

貸：原材料——筒燈外殼1600

——射燈外殼120006、12月15日：借：原材料——筒燈外殼1050

——射燈外殼3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）526.5

貸：銀行存款4576.57、12月16日：借：原材料——鋁合金6250

貸：在途物資——鋁合金62508、12月17日：借：生產(chǎn)成本——筒燈外殼2000

——射燈外殼1600

貸：原材料——筒燈外殼2000

——射燈外殼16009、12月18日：借：原材料——燈珠9500

——筒燈外殼1800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1469

貸：銀行存款1276910、12月20日：借：銷售費(fèi)用——筒燈外殼800

——射燈外殼1600

——燈珠4000

——鋁合金2400

貸：原材料——筒燈外殼800

——射燈外殼1600

——燈珠4000

——鋁合金240011、12月21日：借：應(yīng)付賬款18080

貸：銀行存款1808012、12月24日：借：制造費(fèi)用——燈珠4000

——鋁合金3600

貸：原材料——燈珠4000

——鋁合金360013、12月29日：借：原材料——燈珠12000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付1200014、12月30日：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

400

貸：原材料——燈珠

40015、12月31日：借：其他應(yīng)收款——倉庫管理員300

——保險(xiǎn)公司100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益400二、計(jì)劃成本法1、12月4日：借：材料采購——筒燈外殼1500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195

貸：應(yīng)付票據(jù)1695借：原材料——筒燈外殼1200

材料成本差異——筒燈外殼300

貸：材料采購——筒燈外殼15002、12月6日：借：生產(chǎn)成本——鋁合金3600

貸：原材料36003、12月7日：借：材料采購——筒燈外殼1200

——射燈外殼2800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520

貸：銀行存款4520借：原材料——筒燈外殼1200

——射燈外殼3200

貸：材料采購——筒燈外殼1200

——射燈外殼2800

材料成本差異——射燈外殼4004、12月10日：借：材料采購——鋁合金6250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）792.5

貸：銀行存款7042.55、12月11日：借：研發(fā)支出——筒燈外殼1600

——射燈外殼12000

貸：原材料——筒燈外殼1600

——射燈外殼120006、12月15日：借：原材料——筒燈外殼1050

——射燈外殼3000

材料成本差異——筒燈外殼150

——射燈外殼200貸：材料采購——筒燈外殼1200

——射燈外殼32007、12月16日：借：原材料——鋁合金6500

貸：材料采購——鋁合金6250

材料成本差異——鋁合金2508、12月17日：借：生產(chǎn)成本——筒燈外殼2000

——射燈外殼1600

貸：原材料——筒燈外殼2000

——射燈外殼16009、12月18日：借：原材料——燈珠10000

——筒燈外殼1600

材料成本差異——筒燈外殼200

貸：材料采購——燈珠9500

——筒燈外殼1800

材料成本差異——燈珠50010、12月20日：借：銷售費(fèi)用——筒燈外殼800

——射燈外殼1600

——燈珠4000

——鋁合金2400

貸：原材料——筒燈外殼800

——射燈外殼1600

——燈珠4000

——鋁合金240011、12月21日：借：應(yīng)付賬款18080

貸：銀行存款1808012、12月24日：借：制造費(fèi)用——燈珠4000

——鋁合金3600

貸：原材料——燈珠4000

——鋁合金360013、12月29日：借：原材料——燈珠12000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付1200014、12月30日：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

400

貸：原材料——燈珠

40015、12月31日：借：其他應(yīng)收款——倉庫管理員300

——保險(xiǎn)公司100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益400材料成本差異計(jì)算表2018年12月31日超支（+）節(jié)約（-）類別月初結(jié)存本月收入合計(jì)成本差異率計(jì)劃成本成本差異計(jì)劃成本成本差異計(jì)劃成本成本差異燈珠16000-30010000-50026000-800-3.08%鋁合金12000＋8556500-25018500+605＋3.27%筒燈外殼8000-1005050+65013050+550+4.21%射燈外殼12000+4006200-20018200-200-1.10%合計(jì)48000+85527750-30075750+555——

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本借：材料成本差異－燈珠246.4

貸：銷售費(fèi)用123.2

制造費(fèi)用123.2借：生產(chǎn)成本117.72

銷售費(fèi)用78.48

制造費(fèi)用117.72

貸：材料成本差異－鋁合金313.92借：研發(fā)支出67.36

生產(chǎn)成本84.2

銷售費(fèi)用33.68

貸：材料成本差異－筒燈外殼185.24借：材料成本差異－射燈外殼167.2

貸：研發(fā)支出132

銷售費(fèi)用17.6

生產(chǎn)成本17.6一、任務(wù)引入

隨著生產(chǎn)技術(shù)的不斷發(fā)展，廣州光輝燈具有限責(zé)任公司準(zhǔn)備報(bào)廢一批舊工藝加工設(shè)備，再購進(jìn)一批新技術(shù)設(shè)備。會(huì)計(jì)主管讓明明跟進(jìn)公司固定資產(chǎn)全面盤點(diǎn)等相關(guān)事宜。明明該怎樣處理盤點(diǎn)結(jié)果與賬面不相符的情況呢？任務(wù)二

固定資產(chǎn)核算鏈接1外購的固定資產(chǎn)

其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、其他稅費(fèi)，以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，直接計(jì)入成本。二、知識(shí)鏈接鏈接2固定資產(chǎn)折舊方法

（1）年限平均法（直線法）。年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命×100%月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×年折舊率÷12（2）工作量法。單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額（3）雙倍余額遞減法。年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命×100%月折舊額＝固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12（4）年數(shù)總和法。年折舊率＝尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率÷12鏈接3固定資產(chǎn)清理

企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)。應(yīng)核算：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，已計(jì)提的累計(jì)折舊，清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，取得出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等處置收入，應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失等，并結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果。典型任務(wù)示例11月9日，持商業(yè)承兌匯票一張，向廣州五羊設(shè)備廠購入一臺(tái)不需要安裝的組裝機(jī)DY-668，取得的增值稅專用發(fā)票上列明價(jià)款500000元，稅額65000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。相關(guān)原始憑證如圖表3-2-1、圖表3-2-2、圖表3-2-3、圖表3-2-4所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70步驟1：審核原始憑證。 步驟1：審核原始憑證。

購買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟2：編制記賬憑證。購買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟3：登記收入明細(xì)賬。購買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號(hào)：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟3：登記收入明細(xì)賬。任務(wù)演練：答案展示

1.外購固定資產(chǎn)核算演練（1）12月6日，購入安裝：

借：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000

貸：銀行存款678000（2）12月9日，支付安裝費(fèi)：

借：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備4600

貸：庫存現(xiàn)金4600（3）12月9日，設(shè)備安裝完畢交付使用：

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備60460

貸：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備604602.自營固定資產(chǎn)核算演練（1）12月1日，購入工程物資：

借：工程物資150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19500

貸：應(yīng)付票據(jù)——廣州建筑材料廠169500

（2）12月3日，領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程——廠房40000

貸：工程物資40000

（3）12月20日，領(lǐng)用原材料：

借：在建工程——廠房4520

貸：原材料4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）520

2.自營固定資產(chǎn)核算演練

（4）12月25日，支付工人工資：

借：在建工程——廠房9800

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資9800

借：應(yīng)付職工薪酬——工資9800

貸：銀行存款9800

（5）12月26日，工程完工：

借：固定資產(chǎn)——廠房