新編會(huì)計(jì)學(xué)原理──電子課件第二章第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)帳戶和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)帳戶第四節(jié)復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關(guān)系資金存在和分布形狀〔資金運(yùn)用〕及資金獲得和構(gòu)成〔資金來源〕兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額一直相等，完好地反映資金的來龍去脈。二、會(huì)計(jì)要素〔一〕會(huì)計(jì)要素概念——會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類。它是會(huì)計(jì)對(duì)象的根本組成部分。會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成〔二〕企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容1．資產(chǎn)——是指過去的買賣，事項(xiàng)構(gòu)成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括：2．負(fù)債——是指過去的買賣，事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。包括：3．一切者權(quán)益——是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括：4．收入——是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日常活動(dòng)中所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：6．利潤(rùn)——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果。包括：5．費(fèi)用——是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。包括：會(huì)計(jì)要素工程分類右表所示：三、根本會(huì)計(jì)等式根本會(huì)計(jì)等式由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。1．資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：資產(chǎn)＝負(fù)債+一切者權(quán)益2．資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)3．在會(huì)計(jì)期間任一時(shí)辰，上列兩個(gè)平衡公式可以合并為：資產(chǎn)＝負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入－費(fèi)用〕利潤(rùn)4．期末結(jié)算時(shí)，利潤(rùn)經(jīng)過分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，又是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本實(shí)際根據(jù)，故稱之根本會(huì)計(jì)等式。四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響〔一〕

會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的四種類型1．資產(chǎn)方與負(fù)債及一切者權(quán)益方同時(shí)等額添加，雙方總額相等。2．資產(chǎn)方與負(fù)債及一切者權(quán)益方同時(shí)等額減少，雙方總額相等。3．資產(chǎn)方內(nèi)部工程有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。4．負(fù)債及一切者權(quán)益方內(nèi)部工程有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。現(xiàn)對(duì)上述增減變動(dòng)的四種類型舉例闡明如下：假設(shè)某企業(yè)某一天的資產(chǎn)、負(fù)債及一切者權(quán)益的簡(jiǎn)要情況下表所示。資產(chǎn)金額負(fù)債及一切者權(quán)益金額現(xiàn)金2000短期借款872000銀行存款400000應(yīng)付票據(jù)30000應(yīng)收賬款100000應(yīng)付賬款50000原資料200000實(shí)收資本50000庫(kù)存商品250000

固定資產(chǎn)500000

總計(jì)1452000總計(jì)1452000上表中資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益各為1452000元，雙方金額相等。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)計(jì)要素的有關(guān)工程會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化，但無論怎樣變化，雙方的總額總是相等的。例如：上述四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益的變動(dòng)情況如下表所示?！捕硶?huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的九種情況：1．一項(xiàng)資產(chǎn)添加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少2．一項(xiàng)負(fù)債添加，另一項(xiàng)負(fù)債減少3．一項(xiàng)一切者權(quán)益添加，另一項(xiàng)一切者權(quán)益減少4．一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)負(fù)債添加5．一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)一切者權(quán)益添加6．一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少7．一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)一切者權(quán)益減少8．一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)一切者權(quán)益添加9．一項(xiàng)負(fù)債添加，一項(xiàng)一切者權(quán)益減少現(xiàn)舉例闡明如下表所示：1．向銀行提取現(xiàn)金，預(yù)備發(fā)放工資：一項(xiàng)資產(chǎn)添加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少。2．將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款：一項(xiàng)負(fù)債添加，另一項(xiàng)負(fù)債減少。3．用盈余公積金轉(zhuǎn)作資本：一項(xiàng)一切者權(quán)益添加，另一項(xiàng)一切者權(quán)益減少。4．向銀行借入長(zhǎng)期借款，存入銀行：一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)負(fù)債添加。5．收到一切者投入固定資產(chǎn)：一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)一切者權(quán)益添加。6．用銀行存款支付前欠A單位貨款：一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少。7．經(jīng)同意，用銀行存款歸還一切者×××股金：一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)一切者權(quán)益減少。8．將長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為投入資本：一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)一切者權(quán)益添加。9．用盈余公積金彌補(bǔ)職工福利費(fèi)：一項(xiàng)負(fù)債添加，一項(xiàng)一切者權(quán)益減少。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的類目。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么〔一〕堅(jiān)持會(huì)計(jì)目的的完好和一致?！捕稠槕?yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理要求及滿足企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的需求?！踩硶?huì)計(jì)科目的內(nèi)涵要確切、講究適用，一致編號(hào)。一個(gè)科目只能反映一項(xiàng)內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)科目的分類四、會(huì)計(jì)科目的稱號(hào)2000年12月29日財(cái)政部公布的<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>規(guī)定是在原曾經(jīng)發(fā)布的詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和<股份會(huì)計(jì)制度>根底上制定的。共設(shè)置會(huì)計(jì)科目85個(gè)，與原股份會(huì)計(jì)制度和工、商企業(yè)會(huì)計(jì)制度相比，均有增減變動(dòng)，會(huì)計(jì)科目稱號(hào)表如下：會(huì)計(jì)科目稱號(hào)表會(huì)計(jì)科目分總賬科目、子目和細(xì)目。總賬科目又稱一級(jí)科目，反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況；子目又稱二級(jí)科目，是對(duì)總賬科目進(jìn)一步的分類；細(xì)目又稱三級(jí)科目，是對(duì)子目的分類。上表所列會(huì)計(jì)科目皆為總賬科目。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定構(gòu)造，用來系統(tǒng)、延續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶可以對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展日常歸類。分門別類地進(jìn)展核算和監(jiān)視。二、會(huì)計(jì)賬戶的構(gòu)造和內(nèi)容〔一〕會(huì)計(jì)賬戶的構(gòu)造和格式1．會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記添加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。2．會(huì)計(jì)賬戶的根本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此根底上開展起來的，目前T字式賬戶為教學(xué)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。T字式：資產(chǎn)賬戶和費(fèi)用、本錢賬戶〔二〕會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是一樣的，普通應(yīng)包括：1．賬戶的稱號(hào)——即會(huì)計(jì)科目。2．日期和憑證號(hào)數(shù)——賬戶記錄的時(shí)間及來源。3．摘要——會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簡(jiǎn)要內(nèi)容。4．添加和減少的金額。5．余額。〔三〕會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別〔四〕總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目要相順應(yīng)，也分為總分類賬和明細(xì)分類賬的一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)賬?？偡诸愘~的余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬的余額之和相等。因此在記賬時(shí)，總分類賬與明細(xì)分類賬要平行登記。其要點(diǎn)是：例如：10月5日購(gòu)入資料5000元，其中A資料2000元，B資料1000元，C材料1500元，D資料500元，登賬時(shí)：第四節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法的概念和種類〔一〕記賬方法的概念記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)那么，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法?！捕秤涃~方法種類單式記賬——對(duì)每筆買賣、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)用添加。復(fù)式記賬——對(duì)每筆買賣、事項(xiàng)用一樣的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中登記。二、復(fù)式記賬的種類三、借貸記賬法按<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>和<事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>規(guī)定，一切企業(yè)、事業(yè)單位一概采用借貸記賬法?！惨弧辰栀J記賬法的根本內(nèi)容1．用“借〞和“貸〞作為記賬符號(hào)?！敖瑷暫汀百J〞是一對(duì)單純的符號(hào)，其含義因賬戶性質(zhì)而異。2．“有借必有貸，借貸必相等〞，作為記賬規(guī)那么。每筆買賣或事項(xiàng)都必需按其內(nèi)容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必需相等。期初借方余額合計(jì)163000＝期初貸方余額163000本期借方發(fā)生額合計(jì)36000＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)36000期末借方余額合計(jì)173000＝期末貸方余額合計(jì)173000〔3〕在一定時(shí)期必需對(duì)全部賬戶進(jìn)展試算平衡。借方的期初余額數(shù)，本期發(fā)生數(shù)和期末余額數(shù)必需與貸方的期初余額數(shù)、本期發(fā)生數(shù)和期末余額數(shù)相等。如教材中表2-22所示。全部賬戶期初借方余額合計(jì)＝全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶期末貸方余額合計(jì)〔2〕余額試算平衡法。計(jì)算一切賬戶借貸兩方的期初和期末余額合計(jì)數(shù)能否相等?！?〕發(fā)生額試算平衡法。計(jì)算一切賬戶借貸兩方的發(fā)生額合計(jì)數(shù)能否相等。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)3．根據(jù)借貸平衡原理進(jìn)展試算平衡。試算平衡是檢驗(yàn)一切賬戶記錄準(zhǔn)確性的一種方法。有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種，其計(jì)算公式為：4．可以設(shè)置運(yùn)用雙重性質(zhì)賬戶。雙重性賬戶即賬戶性質(zhì)，既是資產(chǎn)類賬戶又是負(fù)債類賬戶，視其期末余額而定。如其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款賬戶，可以合并設(shè)置一個(gè)“其他往來〞賬戶，期末其他額在借方，即為資產(chǎn)類賬戶，如在貸方，即為負(fù)債類賬戶。見下例：〔二〕借貸記賬法處置程序1．編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄是登記賬戶稱號(hào)、記賬方向和金額的記錄。包括：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額三個(gè)要素。2．登賬、結(jié)賬。根據(jù)編制的會(huì)計(jì)分錄記入各有關(guān)賬戶，月末要進(jìn)展結(jié)賬，結(jié)出本月發(fā)生額及期末余額。3．編制試算平衡表。根據(jù)試算平衡公式