財務(wù)報告目錄財務(wù)報告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注第一節(jié)財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告的定義和構(gòu)成財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。二、財務(wù)報表的定義和構(gòu)成財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；（5）附注。三、財務(wù)報表的分類按財務(wù)報表編報期間的不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。按財務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)、資產(chǎn)+負(fù)債=所有者權(quán)益（股東權(quán)益）、這一會計基本等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列編制而成的。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法（1）根據(jù)總賬科目的余額填列；（2）根據(jù)明細(xì)賬科目的余額分析填列；（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列；（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；（5）綜合運用上述填列方法分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。根據(jù)總賬科目的余額填列“其他權(quán)益工具投資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“長期待攤費用”“短期借款”“交易性金融負(fù)債”“持有待售負(fù)債”“遞延收益”“遞延所得稅負(fù)債”“實收資本（或股本）““其他權(quán)益工具”“庫存股”“資本公積”“其他綜合收益”“盈余公積”等項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。其中，長期待攤費用攤銷年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，仍在“長期待攤費用”項目中列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。根據(jù)總賬科目的余額填列有些項目應(yīng)根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列?！捌渌麘?yīng)付款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列。根據(jù)明細(xì)賬科目的余額分析填列“交易性金融資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”項目反映?！捌渌麄鶛?quán)投資”項目，應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映。企業(yè)購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”項目反映。根據(jù)明細(xì)賬科目的余額分析填列“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列?！皯?yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列?！邦A(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。根據(jù)明細(xì)賬科目的余額分析填列“應(yīng)交稅費”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，其中“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目期末借方余額，應(yīng)根據(jù)情況在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示，“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目列示，“應(yīng)交稅費”科目下的“未交增值稅”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。根據(jù)明細(xì)賬科目的余額分析填列“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動資產(chǎn)或負(fù)債項目的明細(xì)科目余額分析填列?！皯?yīng)付職工薪酬”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列；“長期借款”“應(yīng)付債券”項目，應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”科目的明細(xì)科目余額分析填列。根據(jù)明細(xì)賬科目的余額分析填列“預(yù)計負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，其中按照收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的應(yīng)付退貨款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目下的“應(yīng)付退貨款”明細(xì)科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償，在“其他流動負(fù)債”或“預(yù)計負(fù)債”項目中填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖?，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目期末余額填列。根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列?！捌渌鲃淤Y產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目及有關(guān)科目的明細(xì)科目期末余額分析填列?！昂贤〉贸杀尽笨颇亢汀昂贤募s成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以內(nèi)的期末余額，減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目和“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額也在此項目中填列。根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列“其他流動負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目及有關(guān)科目的明細(xì)科目期末余額分析填列?！捌渌橇鲃迂?fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還金額后的余額填列。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列“持有待售資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”“商譽”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備?！皯?yīng)收票據(jù)”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。“在建工程”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”和“工程物資”科目的期末余額填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列“固定資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，折舊年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行折舊的部分，仍在上述項目中列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列“無形資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”“油氣資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊（或攤銷、折耗）填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，折舊（或攤銷、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行折舊（或攤銷、折耗）的部分，仍在上述項目中列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，采用公允價值計量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列?！伴L期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的期末余額以及“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”科目的期末余額后的金額填列。綜合運用上述填列方法分析填列“債權(quán)投資”項目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映，企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”項目反映?！捌渌麘?yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。綜合運用上述填列方法分析填列“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！邦A(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。綜合運用上述填列方法分析填列“合同資產(chǎn)”項目、“合同負(fù)債”項目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目、“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目中填列。綜合運用上述填列方法分析填列“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的期末余額合計數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。綜合運用上述填列方法分析填列“其他非流動資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回數(shù)后的金額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的期末余