模塊二財(cái)政的取之于民

關(guān)注財(cái)政收入

2.1財(cái)政收入

2.2稅收

2.3國債學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)知識目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)能夠分析多種財(cái)政收入形式的異同點(diǎn)。能夠解釋說明我國的稅收制度。能夠分析國債的性質(zhì)與規(guī)功能。掌握財(cái)政收入含義與收入來源形式。掌握稅收及其特點(diǎn)，了解我國現(xiàn)行主要稅種。理解國債及其種類。

樹立依法納稅意識。堅(jiān)定制度自信。依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)民以食為天，國以稅為本。國家建設(shè)的資金是由納稅人繳納的稅款匯集而成，國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)需要每個公民的依法納稅。我們的個人命運(yùn)和國家命運(yùn)緊緊相連，稅收和每個公民都息息相關(guān)。公民通過合法經(jīng)營、誠實(shí)勞動富格起來，致富不忘國家，積極主動納稅，既是盡公民的法定義務(wù)，也是熱愛祖國的體現(xiàn)。2.1財(cái)政收入

2022年3月18日，財(cái)政部發(fā)布2022年1月至2月財(cái)政收支情況。數(shù)據(jù)顯示，今年前兩個月，全國一般公共預(yù)算收入46203億元，同比增長10.5%，全國稅收收入40812億元，同比增長10.1%。2020年以來，國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，財(cái)政收入能夠繼續(xù)保持較快增長，說明我國我國經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)活躍度明顯提升，經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力得到有效鞏固提高。什么是財(cái)政收入？財(cái)政收入有哪些形式？如何衡量財(cái)政收入規(guī)模？2.1財(cái)政收入財(cái)政收入

財(cái)政收入是政府在一定的時期為了滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，通過一定的形式和程序，有計(jì)劃地向私人部門和個人籌集的一種收入。特征

公共性

強(qiáng)制性

規(guī)范性2.1.1財(cái)政收入的的概念與特征2.1財(cái)政收入（一）按照收入形式分類稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得財(cái)政收入的一種比較固定的形式。國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)所應(yīng)獲取的經(jīng)營利潤、租金、股息（紅利）等收入的總稱。債務(wù)收入是指國家以債務(wù)人的身份，按照信用的原則從國內(nèi)外取得的各種借款收入。2.1.2財(cái)政收入的分類稅收收入收費(fèi)收入國家政府機(jī)關(guān)或國家事業(yè)機(jī)構(gòu)等單位，在提供公共服務(wù)、產(chǎn)品、基金或批準(zhǔn)使用國家某些資源時，向收益人收取一定費(fèi)用。2.1財(cái)政收入（二）按照政府預(yù)算口徑分類是以政府依法取得的稅收收入為主體，主要安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、維護(hù)國家安全、維持國家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的支出。政府性基金收入是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。國有資本經(jīng)營收入是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.1.2財(cái)政收入的分類一般公共收入社會保險(xiǎn)基金收入是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。2.1財(cái)政收入（三）按照按收入的層次分類是以政府依法取得的稅收收入為主體，主要安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、維護(hù)國家安全、維持國家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的支出。地方財(cái)政收入2.1.2財(cái)政收入的分類中央財(cái)政收入是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。2.1財(cái)政收入2.1.3財(cái)政收入規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模也就是財(cái)政收入總水平，是指在一定時期內(nèi)，國家以社會管理者、國有資產(chǎn)所有者或債務(wù)人等多種身份，通過稅收、國有資產(chǎn)收益和公債等多種收入形式占有的財(cái)政資金的絕對量或相對量。（一）財(cái)政收入規(guī)模及其衡量指標(biāo)財(cái)政收入規(guī)模通常用財(cái)政收入規(guī)模的絕對量指標(biāo)和相對量指標(biāo)進(jìn)行衡量。財(cái)政收入規(guī)模的絕對量是指一定時期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量，如財(cái)政收入總額。財(cái)政收入規(guī)模的相對量是在一定時期內(nèi)財(cái)政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會指標(biāo)的比例。2.1財(cái)政收入2.1.3財(cái)政收入規(guī)模分析1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平2.收入分配政策和分配制度3.價格變動4.其他因素（二）影響財(cái)政收入規(guī)模的因素2.2稅收習(xí)近平總書記關(guān)于綠水青山就是金山銀山的重要論斷，是習(xí)近平生態(tài)文明思想的重要組成部分，從稅收角度而言，有一個“綠色禮物”對生態(tài)文明建設(shè)發(fā)揮了重要作用，它就是環(huán)境保護(hù)稅。2018年1月1日，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》正式實(shí)施。什么是稅收？稅收的要素有哪些？能否舉例說一下我國的現(xiàn)行稅種呢？2.2稅收2.2.1稅收及其職能稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地參與對國民收入的分配而形成的一種分配關(guān)系和分配活動。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性這三個基本特征。（一）稅收1.財(cái)政收入的主要來源2.調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段3.調(diào)節(jié)收入分配的重要工具4.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的作用（二）稅收職能2.2稅收稅收制度簡稱稅制，是國家規(guī)定的各種稅收法令、條例和征收辦法的總稱。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.2稅制及其構(gòu)成要素構(gòu)成要素是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。1.納稅人2.課稅對象3.稅率4.納稅環(huán)節(jié)5.納稅期限6.附加、加成和減免7.違章處理2.2稅收稅收制度簡稱稅制，是國家規(guī)定的各種稅收法令、條例和征收辦法的總稱。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.2稅制及其構(gòu)成要素是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。納稅人：又稱納稅義務(wù)人或納稅主體，指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。從法律角度劃分，納稅人包括自然人和法人兩種。課稅對象：也稱課稅客體，指對什么課稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。稅率：是稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，通常用百分比來表示。比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率2.2稅收稅收制度簡稱稅制，是國家規(guī)定的各種稅收法令、條例和征收辦法的總稱。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.2稅制及其構(gòu)成要素是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定應(yīng)稅產(chǎn)品從生產(chǎn)到消費(fèi)的商品流轉(zhuǎn)過程中的哪個或哪幾個環(huán)節(jié)納稅。納稅期限：即稅法規(guī)定的納稅人交納稅款的時間界限或時限區(qū)間，亦即納稅的最后時點(diǎn)。附加、加成和減免：是對納稅人稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)整措施。違章處理：是對納稅人違反稅法行為采取的懲罰措施。2.2稅收是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.3我國的主要稅種是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅所得稅類，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅財(cái)產(chǎn)稅和行為稅類，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、印花稅、車輛購置稅、船舶噸稅流轉(zhuǎn)稅類，包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅特定目的稅類，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)保稅。2.2稅收（一）增值稅是以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.3我國的主要稅種分類是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。（1）生產(chǎn)型增值稅，是指以納稅人的銷售收入（或勞務(wù)收入）減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營的外購原材料、燃料、動力等物質(zhì)資料價值后的余額作為法定的增值額，其購入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。（2）收入型增值稅，是指以納稅人的銷售收入（或勞務(wù)收入）減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營的外購原材料、燃料、動力等物質(zhì)資料價值以及固定資產(chǎn)已提折舊的價值后的余額作為法定的增值額。（3）消費(fèi)型增值稅，是指將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的外購原材料、燃料、動力等物質(zhì)資料價值扣除外，還可以在購置固定資產(chǎn)的當(dāng)期將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的增值稅稅款全部一次性扣除。我國從2009年1月1日起全面推行消費(fèi)型增值稅。2.2稅收（一）增值稅是以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.3我國的主要稅種征稅范圍是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。（1）銷售或者進(jìn)口貨物（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)（3）發(fā)生應(yīng)稅行為2.2稅收（一）增值稅是以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.3我國的主要稅種增值稅納稅人是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。（1）一般納稅人：

是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額），超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（以下簡稱企業(yè)）。（2）小規(guī)模納稅人：

是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。2.2稅收（一）增值稅是以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.3我國的主要稅種稅率及納稅計(jì)算是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。（1）增值稅的征收范圍為一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)等，除低稅率適用范圍外，稅率一律13%。（2）一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（3%）2.2稅收（二）消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.3我國的主要稅種消費(fèi)稅的納稅人是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。凡是從事生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人均為消費(fèi)稅的納稅人?，F(xiàn)行的消費(fèi)稅也是狹義的消費(fèi)稅，是在對商品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一次消費(fèi)稅，其主要目的是調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向和保證國家財(cái)政收入。2.2稅收（二）消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.3我國的主要稅種征稅對象、稅率及納稅計(jì)算是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品奢侈品、非生活必需品高能耗及高檔消費(fèi)品不可再生和替代的石油類消費(fèi)品具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品2.2稅收（二）消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.3我國的主要稅種征稅對象、稅率及納稅計(jì)算是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是銷售額，二是銷售數(shù)量。在不同的計(jì)稅依據(jù)基礎(chǔ)上，消費(fèi)稅形成了比例稅率、定額稅率以及比例稅率和定額稅率相結(jié)合的復(fù)合稅率三種稅率。比例稅率是從價計(jì)征；定額稅率是從量計(jì)征。采用從價計(jì)征方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率從量計(jì)征辦法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額

復(fù)合稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率2.2稅收（三）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅指中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.3我國的主要稅種企業(yè)所得稅的納稅人是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。企業(yè)所得稅的納稅人指在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)），但個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。企業(yè)所得稅的征稅對象納稅人每一納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得2.2稅收（三）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅指中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收益。2.2.3我國的主要稅種企業(yè)所得稅稅率及納稅計(jì)算是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額2.2稅收（四）個人所得稅個人所得稅是以自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種稅。2.2.3我國的主要稅種應(yīng)稅項(xiàng)目是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。1.工資、薪金所得2.勞務(wù)報(bào)酬所得3.稿酬所得4.特許權(quán)使用費(fèi)所得居民個人取得第1項(xiàng)至第4項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅。非居民個人取得第1項(xiàng)至第4項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。綜合所得適用3%—45%的7級超額累進(jìn)稅率2.2稅收（四）個人所得稅個人所得稅是以自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種稅。2.2.3我國的主要稅種應(yīng)稅項(xiàng)目是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。5.經(jīng)營所得6.利息、股息、紅利所得7.財(cái)產(chǎn)租賃所得8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得9.偶然所得10.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得2.3國債

4月10日，2022年電子式儲蓄國債第一、二期向個人投資者發(fā)行，發(fā)行總額度500億元。其中，3年期票面年利率為3.35%、5年期票面年利率為3.52%。什么是國債？國債有什么特點(diǎn)和作用？能否舉例說一下國債的種類？2.3國債國債是國家債券的