會計研究方法論(第3版)

管理會計領域的研究方法應用第一節(jié)

研究方法在管理會計領域中的應用概覽一、研究方法的基本分布研究方法1981—2000年1981—1990年1991—2000年框架研究179(19.5)77(24.1)102(17.1)分析研究169(18.4)62(19.4)107(18.0)調查研究149(16.3)55(17.2)94(15.8)

實驗研究116(12.7)50(15.6)66(11.1)實地研究91(9.9)23(7.2)68(11.4)案例研究78(8.5)16(5.0)62(10.4)檔案式研究78(8.5)10(3.1)68(11.4)綜述研究49(5.3)24(7.5)25(4.2)其他方法7(0.8)3(0.9)4(0.6)合計916(100)320(100)596(100)第一節(jié)

研究方法在管理會計領域中的應用概覽三、研究方法與理論基礎的交互分布研究方法經濟學社會學心理學其他多種合計框架研究40(22.3)103(57.5)6(3.4)8(4.5)22(12.3)179(100)分析研究163(96.4)1(0.6)1(0.6)2(1.2)2(1.2)169(100)調查研究19(12.8)70(47.0)35(23.5)1(0.7)24(16.1)149(100)實驗研究26(22.4)10(8.6)64(55.2)0(0.0)16(13.8)116(100)實地研究13(14.3)65(71.4)5(5.5)1(1.1)7(7.7)91(100)案例研究11(14.1)56(71.8)2(2.6)0(0.0)9(11.5)78(100)檔案式研究62(79.5)3(3.8)6(7.7)3(3.8)4(5.1)78(100)綜述研究22(44.9)10(20.4)2(4.1)1(2.0)14(28.6)49(100)其他方法4(57.1)2(28.6)0(0.0)0(0.0)1(14.3)7(100)合計360(39.3)320(34.9)121(13.2)16(1.7)99(10.8)916(100)第二節(jié)預算管理一、不同理論視角下的預算研究經濟學心理學社會學相關學科分支或理論基礎委托-代理模型動機心理學;社會心理學權變理論;制度理論主要研究問題對于所有者和雇員而言,預算的經濟價值是什么?預算變量如何影響個體的思想和行為?在計劃和控制社會、組織的資源時,預算如何影響決策制定和談判過程?關注的焦點能夠使組織中所有者和經理人聯(lián)合利益最大化的均衡預算安排個體的思想(如精神的程序和狀態(tài))如何受激勵影響及其如何影響個體行為(如行動、交流)預算在組織內部如何控制雇員分析問題的層面代理關系(雇主和雇員)個體。主要關注“上級-下級”二元組合中的下級組織和下屬單位理性假設完全理性:無成本決策、個體間偏好一致有限理性、滿足某最低要求即可(非無限貪婪)有限理性、滿足某最低要求即可(非無限貪婪)均衡假設納什均衡個體認知一致性1.權變理論:適應權變和組織特征2.制度理論:雇員之間的利益分歧將導致沖突和非均衡預算變量預算和薪酬實務特征,包括基于預算的契約、參與式預算、資本預算和差異調查參與式預算、預算目標的難易程度、業(yè)績評價中的預算重點、基于預算的薪酬1.權變理論:參與式預算、基于預算的業(yè)績評價、預算重要性、將經營預算用于管理控制2.制度理論:預算程序非預算變量1.勞動力市場:雇員的能力和偏好2.信息結構:公共和私人信息,狀態(tài)不確定性3.結果:個人財富,組織業(yè)績,預算松弛1.精神狀態(tài):態(tài)度、動機、滿意度、壓力2.組織背景:任務的不確定性3.行為:博弈4.業(yè)績:個體層面的管理業(yè)績1.權變理論:組織規(guī)模、行為活動的組織形式、權力下放、技術自動化、下屬部門的相互依賴性、多樣化戰(zhàn)略2.制度理論:會計、資源談判和議價、隱瞞和動員的能力、環(huán)境變化,以及組織變化的符號價值第二節(jié)預算管理二、預算管理實踐視角下的預算研究編制問題組織問題參與者問題相關內容1.預算時滯2.預算目標值1.預算與戰(zhàn)略的關系2.預算與業(yè)績考核的關系(績效預算)人在預算管理中的作用主要研究問題1.預算時滯:當預算執(zhí)行時,管理者面對的實際環(huán)境和預算編制時對環(huán)境的預期不一致而導致的預算失效2.預算目標值:在何種環(huán)境下設置何種水平的目標難度1.預算與戰(zhàn)略的關系:預算對企業(yè)戰(zhàn)略和長期發(fā)展的影響是正向的還是負向的?如何影響?2.預算與業(yè)績考核的關系:預算在業(yè)績評價中的作用讓哪些人參與預算?如何參與?如何在預算中溝通信息?第二節(jié)預算管理三、關于預算的實驗研究示例(一)Fisheretal.(2000,TAR)1.研究問題2.假設的提出3.總體實驗方案4.具體實驗步驟5.實驗結果6.研究貢獻、局限與啟示第二節(jié)預算管理三、關于預算的實驗研究示例(二)Fisheretal.(2003,JMAR)1.研究問題2.假設的提出3.總體實驗方案4.具體實驗步驟5.實驗結果6.研究貢獻、局限和啟示第三節(jié)管理控制系統(tǒng)一、管理控制系統(tǒng)的分析框架演進與框架研究方法的運用(一)早期的組織學視角(二)管理控制領域研究的獨立化(三)三種形式的控制行為控制、結果控制和部族控制取決于兩個環(huán)境因素:一是對所期望行為的了解程度;二是衡量結果的能力。(四)四層級的控制框架信仰系統(tǒng)確立了組織的核心價值(從而決定了組織的整體文化和價值觀)。禁區(qū)系統(tǒng)在很多方面與信仰系統(tǒng)相反,它通常指出哪些活動和行為是不好的,大量的合規(guī)制度和質量控制制度是這種控制形式的典型代表。診斷控制主要代表差異分析或例外管理報告等控制形式。交互控制用來分析由于戰(zhàn)略實施不當所引起的戰(zhàn)略性失敗。第三節(jié)管理控制系統(tǒng)一、管理控制系統(tǒng)的分析框架演進與框架研究方法的運用(五)管理控制系統(tǒng)的整體觀

Otley提出了基于以下五個問題的描述性控制框架:(1)組織未來成功的關鍵目標是什么?如何衡量這些目標的實現(xiàn)程度?(2)組織所采取的戰(zhàn)略和計劃是什么?為成功實施戰(zhàn)略和計劃所需的流程和作業(yè)是什么?如何對這些作業(yè)進行評價?(3)為實現(xiàn)以上兩個問題所界定的任務,組織應達到什么樣的業(yè)績水平?應如何設置恰當?shù)臉I(yè)績基準或標桿?(4)對實現(xiàn)了業(yè)績目標的管理者和其他員工將給予什么樣的獎勵,對沒有完成業(yè)績目標的管理者或員工將如何懲罰?(5)為保證組織學習并根據(jù)經驗改進當前行為,需要什么樣的信息交流(反饋或前饋信息)?第三節(jié)管理控制系統(tǒng)一、管理控制系統(tǒng)的分析框架演進與框架研究方法的運用Otley與其合作者的一篇論文將Otley(1999,MAR)提出的框架擴展為12個問題:(1)組織的愿景和使命是什么?組織的愿景和使命如何引起管理者和員工的注意?將組織的首要目的和目標傳達給其成員的機制、過程和網絡是什么?(2)對于整個組織未來的成功來說,什么被認為是核心因素?這些因素是怎樣引起管理者和員工注意的?(3)組織的結構是什么?它對業(yè)績管理系統(tǒng)設計和運用的影響是什么?它如何影響戰(zhàn)略管理過程,又如何受戰(zhàn)略管理過程的影響?(4)組織采取了什么樣的戰(zhàn)略計劃?為了保證其成功,需要什么樣的流程和活動?戰(zhàn)略是怎樣修改、產生、傳達給管理者和員工的?(5)從組織目標、關鍵成功因素和戰(zhàn)略規(guī)劃中派生出哪些關鍵業(yè)績指標?這些指標怎樣具體化和溝通?這些指標在業(yè)績評價中扮演怎樣的角色?有沒有大的遺漏?(6)對于每個業(yè)績指標,組織要達到的程度是什么?組織如何為這些指標設立目標值?這些目標值是否有挑戰(zhàn)性?第三節(jié)管理控制系統(tǒng)一、管理控制系統(tǒng)的分析框架演進與框架研究方法的運用(7)組織評價個人、團隊和組織業(yè)績的程序是什么?業(yè)績評價主要是客觀的、主觀的,還是混合的?正式和非正式的信息和控制在這些程序中的重要性如何?(8)如果經理和員工實現(xiàn)了業(yè)績目標值或其他被評價的業(yè)績,會獲得什么樣的獎勵(財務的或非財務的)?如果沒有實現(xiàn),會受到什么懲罰?(9)組織有什么樣的信息流(反饋和前饋)、系統(tǒng)和網絡來支持業(yè)績評價系統(tǒng)?(10)對信息和各種控制機制作了怎樣的運用?這些運用能用文獻中的分類法進行描述嗎?控制及其運用在不同的層級有何不同?(11)業(yè)績管理系統(tǒng)如何隨組織和環(huán)境的變化而變化?這些變化是主動的還是被動響應的?(12)業(yè)績管理系統(tǒng)各組成部分之間的聯(lián)系是否緊密?其應用是否協(xié)調一致?第三節(jié)管理控制系統(tǒng)二、管理控制系統(tǒng)領域的研究方法簡評(一)分析性研究(二)實地研究(三)實驗研究(四)調查研究(五)檔案式研究第三節(jié)管理控制系統(tǒng)三、管理控制領域的一項實驗研究示例:Tayler(一)研究背景與目標(二)研究假設(三)被試與實驗任務(四)實驗設計第三節(jié)管理控制系統(tǒng)三、管理控制領域的一項實驗研究示例:Tayler(五)實驗結果(六)研究貢獻第四節(jié)戰(zhàn)略成本管理一、戰(zhàn)略成本管理的基本研究框架管理(一)什么是戰(zhàn)略成本管理

戰(zhàn)略成本管理就是以戰(zhàn)略的眼光從成本的源頭識別成本驅動因素,對價值鏈進行成本管理,即運用成本數(shù)據(jù)和信息,為戰(zhàn)略管理的每一個關鍵步驟提供戰(zhàn)略性成本信息,以利于企業(yè)競爭優(yōu)勢的形成和核心競爭力的創(chuàng)造。第四節(jié)戰(zhàn)略成本管理一、戰(zhàn)略成本管理的基本研究框架管理(二)戰(zhàn)略成本管理的研究要素一般而言,戰(zhàn)略成本管理的研究不會脫離價值鏈而獨立存在。戰(zhàn)略成本管理的研究也分為兩類:一類是研究企業(yè)是否及如何利用會計數(shù)據(jù)進行Porter提出的價值鏈分析；另一類是研究企業(yè)戰(zhàn)略和成本結構之間的關系,以及作業(yè)水平及所需資源之