第八章會(huì)計(jì)賬簿武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院王合喜

27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜2第八章會(huì)計(jì)賬簿學(xué)習(xí)目的：見175頁。計(jì)劃課時(shí)：2課時(shí)本章內(nèi)容較為詳細(xì)，只有將來學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生值得學(xué)習(xí)這么細(xì)致。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜3第八章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義與作用（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念概念：見174頁第1段。該概念表明：賬簿是由若干具有一定格式的賬頁組或的，是用來序時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜4第八章會(huì)計(jì)賬簿（二）設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義教材174頁。第一，將分散的資料進(jìn)行歸集，提供系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。第二，加工整理會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。（可以結(jié)合前面登記過的賬簿來理解，如46—48頁的賬戶）27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜5第八章會(huì)計(jì)賬簿

二、會(huì)計(jì)賬簿的種類

賬簿的分類方法，一般有以下幾種：（一）按賬簿的用途分類賬簿按用途分類，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿四種。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜6第八章會(huì)計(jì)賬簿1、序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿的概念：見175頁倒4行。序時(shí)日記賬可以分為兩類：（1）特種日記賬。特種日記賬指定了特有的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，一個(gè)賬簿登記一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”(如187頁的現(xiàn)金日記賬)

27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜7第八章會(huì)計(jì)賬簿（2）普通日記賬。普通日記賬是用于登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

(如183頁的普通日記賬)27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜8第八章會(huì)計(jì)賬簿2、分類賬簿分類賬簿的概念：見176頁。?！胺诸悺笔侵笇?huì)計(jì)對象的分類。比如分為資產(chǎn)類、負(fù)債類等。其中資產(chǎn)類又分為現(xiàn)金、銀行存款等。為了分類核算而設(shè)置的賬簿就是分類賬。教材41頁所述的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，就是這里所指的分類賬。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜9第八章會(huì)計(jì)賬簿3、備查賬簿概念見176頁所述。備查賬簿是指對于某些在日記賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿通常只記錄企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生，有時(shí)是不涉及資金變化的事項(xiàng)。最典型的就是租入或租出固定資產(chǎn)的備忘錄、代管物資等備查賬簿。

27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜10第八章會(huì)計(jì)賬簿27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜11第八章會(huì)計(jì)賬簿（二）按賬簿的外表形式分類賬簿按外表形式分類，分為訂本賬、活頁賬、卡片賬和電子賬四種。1、訂本式賬簿概念：見176頁。是將印有固定編號(hào)的賬頁裝訂在一起的賬簿。

2、活頁式賬簿 概念及使用方法：見176頁。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜12第八章會(huì)計(jì)賬簿3.卡片式賬簿概念：176頁。卡片式賬簿實(shí)際上也是一種活頁賬，只是有些賬頁需要經(jīng)常抽取，為了防止損壞而采用硬紙片作為賬頁。

27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜1327二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜14第八章會(huì)計(jì)賬簿27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜15第八章會(huì)計(jì)賬簿4.電子賬簿是指實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，儲(chǔ)存于電腦中的賬簿資料。這種賬簿只有在輸出或打印以后才能顯示出來。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜16第八章會(huì)計(jì)賬簿（三）按照賬頁的格式分類會(huì)計(jì)賬簿按其賬頁的格式可以分為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式賬簿。1.兩欄式如普通日記賬。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜17第八章會(huì)計(jì)賬簿2.三欄式是指賬頁中的借、貸、余。三欄式賬頁是最基本的賬頁格式。比如：日記賬、總分類賬等。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜18第八章會(huì)計(jì)賬簿3.多欄式明細(xì)賬主要是根據(jù)管理的需要，在賬頁中設(shè)置若干專欄，用于登記明細(xì)項(xiàng)目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般適用于成本費(fèi)用類明細(xì)賬。如193頁的“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、194頁的“本年利潤”明細(xì)賬等。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜21第八章會(huì)計(jì)賬簿4.數(shù)量金額式是指在三欄式的基礎(chǔ)上，對每個(gè)大欄再分為數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄。5.橫線登記式。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜22第八章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置、啟用和登記規(guī)則（注：此節(jié)內(nèi)容屬于培養(yǎng)技術(shù)學(xué)校人才使用，大學(xué)生不必太花精力于此）一、賬簿設(shè)置的原則二、賬簿的基本內(nèi)容封面、扉頁、賬頁。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜23第八章會(huì)計(jì)賬簿三、賬簿的啟用規(guī)則在開始使用某賬簿時(shí)，必須遵守啟用規(guī)則。主要是登記179頁表8-1所示的“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”

27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜24第八章會(huì)計(jì)賬簿27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜25第八章會(huì)計(jì)賬簿四、賬簿的登記規(guī)則可以概括為以下幾個(gè)要點(diǎn)：（1）使用的筆墨。（2）有依據(jù)。（3）不能跳行、隔頁和任意撕毀賬目。（4）賬頁中首行與末行的寫法。（5）字體所占空間。（6）有關(guān)符號(hào)。（7）改正錯(cuò)賬的方法。（8）電子賬簿的定期打印。五、賬簿的更換與保管27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜26第八章會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)日記賬的設(shè)置與登記方法一、普通日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬是按照每天發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序，編制出會(huì)計(jì)分錄，登到普通日記賬中，然后根據(jù)普通日記賬的會(huì)計(jì)分錄登記相關(guān)的總賬。

普通日記賬的格式與登記方法見183頁的表8—5。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜27第八章會(huì)計(jì)賬簿普通日記賬的作用是：記賬憑證散失時(shí)便于查找有關(guān)記錄；有重復(fù)登賬、遺漏登賬、登賬出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)便于查找。普通日記賬的登記方法：由記賬員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，除了登記日期、憑證號(hào)數(shù)和借貸方科目及金額外，還需要在摘要欄內(nèi)寫出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。常用的是183頁表8—5的格式。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜28第八章會(huì)計(jì)賬簿在我國，一般不設(shè)置這種普通日記賬，而是直接根據(jù)記賬憑證登記分類賬，以減少重復(fù)登記的工作量。

27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜29第八章會(huì)計(jì)賬簿二、特種日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬主要有“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”兩種。我國幾乎所有的企事業(yè)單位都設(shè)置有這兩本賬簿。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜30第八章會(huì)計(jì)賬簿（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記1、三欄式現(xiàn)金日記賬常用的現(xiàn)金日記賬的格式是三欄式，現(xiàn)在很少使用多欄式現(xiàn)金日記賬。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜31第八章會(huì)計(jì)賬簿三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法，一般是由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款和現(xiàn)金付款憑證直接逐日逐筆登記，登記時(shí)應(yīng)按日記賬上的項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫，要填明業(yè)務(wù)日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要、對方科目、收入或支出金額，每日的賬項(xiàng)要每日結(jié)清，不能數(shù)日后合并登記，即使數(shù)日后逐筆登記也不符合要求。三欄式現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法見187頁表8—9。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜32第八章會(huì)計(jì)賬簿2、多欄式現(xiàn)金日記賬（可以不學(xué)）多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，序時(shí)地和分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種日記賬，一般情況下，都是將現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)分別在兩本賬中登記，設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬登記現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，設(shè)置現(xiàn)金支出日記賬登記現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。它們的格式如185頁的表8-7和表8-8。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜33第八章會(huì)計(jì)賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬的格式，也有三欄式和多欄式兩種，但常用的還是三欄式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同。參見189頁表8-13以及表8—11和8—12。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜34第八章會(huì)計(jì)賬簿（三）轉(zhuǎn)賬日記賬的設(shè)置和登記190頁的表8—14。專門記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的日記賬，與“普通日記賬”的格式、內(nèi)容、登記方法完全相同。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜35第八章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)分類賬的設(shè)置與登記方法

一、總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬的概念：見190頁。（一）三欄式總分類賬總分類賬也有三欄式和多欄式兩種，但常用的是三欄式。三欄式總賬的欄目包括“借方”、“貸方”、“余額”。見191頁表8—15。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜36第八章會(huì)計(jì)賬簿三欄式總賬的登記方法是：可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，但登記賬簿的工作量較大；也可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證編制出匯總記賬憑證（如150頁的“會(huì)計(jì)科目匯總表”）以后進(jìn)行登記，以簡化登記總賬的工作量。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜37第八章會(huì)計(jì)賬簿（二）多欄式總賬的登記方法（不學(xué)）多欄式總賬由于會(huì)計(jì)科目較多而導(dǎo)致賬頁過于寬廣，再加之登記時(shí)容易串行或串列，所以實(shí)際工作中很少使用。如果使用這種賬簿，它是按照時(shí)間順序，把每一筆分錄分別登在一行里，這樣從上往下看，按日期登記，具有日記賬的性質(zhì)；從左往右看，按一級(jí)科目登記賬目，具有總賬的性質(zhì)。因此，日記總賬稱為聯(lián)合賬簿。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜38第八章會(huì)計(jì)賬簿

二、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記明細(xì)分類賬的格式有三種：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。（一）三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬只以金額登記，與三欄式總賬的格式相同。它主要適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的明細(xì)分類核算。其格式見192頁表8-17。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜39第八章會(huì)計(jì)賬簿（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬，既要用金額登記，又要用數(shù)量登記，所以稱為數(shù)量金額式明細(xì)賬。這種賬戶適用于“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。具體格式見192頁表8-18。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜40第八章會(huì)計(jì)賬簿27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜41第八章會(huì)計(jì)賬簿（三）多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬，主要是根據(jù)管理的需要，在賬頁中設(shè)置若干專欄，用于登記明細(xì)項(xiàng)目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜42第八章會(huì)計(jì)賬簿這類賬戶適用于“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“本年利潤”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等賬戶的明細(xì)分類核算。具體格式參見193——194頁有關(guān)表格。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜43第八章會(huì)計(jì)賬簿三、總賬與明細(xì)賬的平行登記在本書41頁已經(jīng)學(xué)習(xí)過。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜44第八章會(huì)計(jì)賬簿

第五節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬1.對賬的概念對賬的概念見197頁。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜45第八章會(huì)計(jì)賬簿2.對賬的內(nèi)容對賬的內(nèi)容包括三個(gè)方面，即賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。（具體內(nèi)容見198頁）27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜46第八章會(huì)計(jì)賬簿

二、結(jié)賬的意義和內(nèi)容（一）結(jié)賬的概念及作用（二）結(jié)賬的程序（三）結(jié)賬的種類和方法月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜47第八章會(huì)計(jì)賬簿第六節(jié)錯(cuò)賬的更正方法一般常用的方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。掌握這三種方法的概念、適用范圍、操作方法及例題。27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜48第六節(jié)錯(cuò)賬的更正方法（一）劃線更正法更正的方法是：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷，然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

注意問題：▲對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確27二月2024第八章會(huì)計(jì)賬簿王合喜50第六節(jié)錯(cuò)賬的更正方法（二）紅字更正法紅字更正法又稱為紅字訂正法、赤字沖賬法，一般適用于以下兩種情況：1．沖銷會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤首先，用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全一樣的記賬憑證，登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤賬簿記錄；然后，用藍(lán)字金額填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。見202頁的例題。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500注意問題：▲