試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷15)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共51題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關(guān)于信息技術(shù)系統(tǒng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)信息技術(shù)一般控制環(huán)境影響應(yīng)用控制的運(yùn)行B)信息技術(shù)一般控制通常對(duì)全部或部分財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)C)編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的準(zhǔn)確性目標(biāo)D)編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制的完整性目標(biāo)答案:D解析:編輯檢查同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性和準(zhǔn)確性。[單選題]2.在記錄工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄識(shí)別特征。下列說法中正確的是（）。A)對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B)對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額作為主要識(shí)別特征C)對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來源作為主要識(shí)別特征D)對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征答案:B解析:對(duì)訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購單的日期或其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征。對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本；對(duì)詢問程序，應(yīng)將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。[單選題]3.針對(duì)被審計(jì)單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A)庫存現(xiàn)金超出限額及時(shí)送存銀行B)擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C)現(xiàn)金的收支與記賬的崗位分離D)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)答案:B解析:擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]4.1在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取下列措施，其中恰當(dāng)?shù)拇胧┦?)。A)調(diào)高重要性水平B)測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C)進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D)合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序答案:D解析:通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]5.關(guān)于在貨幣單元抽樣中考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果在賬面金額大于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)的上限=事實(shí)錯(cuò)報(bào)+基本精確度B)如果在賬面金額等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)的上限=事實(shí)錯(cuò)報(bào)+基本精確度C)如果在樣本（排除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元）中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百分比低于100％的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先計(jì)算推斷錯(cuò)報(bào)，再將推斷錯(cuò)報(bào)按金額升序排列后，分別乘以對(duì)應(yīng)的保證系數(shù)增量，加上基本精確度之后，最終計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)的上限D(zhuǎn))如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)的上限=保證系數(shù)X選樣間隔答案:C解析:如果在樣本（排除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元）中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百分比低于100％的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先計(jì)算推斷錯(cuò)報(bào)，再將推斷錯(cuò)報(bào)按金額降序排列后，分別乘以對(duì)應(yīng)的保證系數(shù)增量，加上基本精確度之后，最終計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)的上限，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]6.下列事項(xiàng)中，與制定總體應(yīng)對(duì)措施最相關(guān)的是（）。A)期末存貨跌價(jià)B)應(yīng)收賬款壞賬增加C)控制環(huán)境薄弱D)存貨周轉(zhuǎn)率降低答案:C解析:選項(xiàng)C正確?？刂骗h(huán)境薄弱屬于影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其他選項(xiàng)均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]7.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則對(duì)于Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A)這一溝通是必要的審計(jì)程序B)這一溝通的目的是為了確定是否接受委托C)在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)D)如果從X會(huì)計(jì)師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托答案:D解析:如果從x會(huì)計(jì)師事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以致函X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。[單選題]8.下列關(guān)于?累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)?的說法中，不正確的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小B)如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的C)通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，屬于推斷錯(cuò)報(bào)D)通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，不屬于推斷錯(cuò)報(bào)答案:D解析:推斷錯(cuò)報(bào)通常包括：通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。[單選題]9.由于原始單據(jù)丟失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的抽樣單元實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，下列說法中不正確的是()。A)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查B)直接將該項(xiàng)目視為控制測(cè)試的一項(xiàng)偏差，或細(xì)節(jié)測(cè)試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)C)如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)D)要考慮無法對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施檢查的原因是否會(huì)影響計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平或?qū)ξ璞罪L(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估答案:B解析:選項(xiàng)B不可以直接視為控制測(cè)試的一項(xiàng)偏差，或細(xì)節(jié)測(cè)試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)閬G失的原始單據(jù)可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果丟失的原始單據(jù)可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，如果未能實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)目視為控制測(cè)試中對(duì)規(guī)定的控制的一項(xiàng)偏差，或細(xì)節(jié)測(cè)試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。[單選題]10.下列各項(xiàng)控制中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A)將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B)每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因C)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試D)定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬項(xiàng)目答案:C解析:選項(xiàng)ABD屬于檢查性控制。[單選題]11.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯(cuò)誤的是()。A)在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致B)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇C)如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性D)在確定百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體答案:A解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化等對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整?！局R(shí)點(diǎn)】重要性水平的確定[單選題]12.在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)溝通的目的是確定是否接受委托B)一般只有與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因C)如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因不符，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托D)獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案:D解析:選項(xiàng)D是接受委托后才會(huì)考慮的問題。[單選題]13.下列關(guān)于企業(yè)層面控制的說法中，不正確的是（）。A)企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)B)企業(yè)層面的控制通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)運(yùn)行C)企業(yè)層面的控制作用比較廣泛，通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定D)企業(yè)層面控制本身不足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)答案:D解析:某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)。[單選題]14.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行這一程序的目的不在于()。A)確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力B)確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解C)確保重要性水平的合理性D)確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況答案:C解析:在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。[單選題]15.對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序不相關(guān)的認(rèn)定是()。A)發(fā)生B)完整性C)準(zhǔn)確性D)分類和可理解性答案:D解析:選項(xiàng)D屬于與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定，需要查閱財(cái)務(wù)報(bào)表才可以證實(shí)，分析程序無法證實(shí)該認(rèn)定。[單選題]16.針對(duì)被審計(jì)單位?新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證?的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過程B)抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)C)詢問復(fù)核人復(fù)核采購計(jì)劃的過程，檢查采購計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核D)檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求答案:C解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對(duì)?采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批?的測(cè)試程序。[單選題]17.在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A)責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B)責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C)責(zé)任方是指被審計(jì)單位的管理層，但在某些被審計(jì)單位，可能包括部分或全部的治理層D)責(zé)任方應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任答案:D解析:[單選題]18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生不利影響，下面關(guān)于與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的相關(guān)規(guī)定的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)在屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任了五年的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人B)在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限C)在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年D)如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度答案:D解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度，需要注意上市之前的服務(wù)期限是沒有限制的。[單選題]19.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱?甲公司?)各循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是()。A)預(yù)收賬款B)貨幣資金C)短期借款D)營業(yè)收入答案:D解析:上市公司一般會(huì)高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的高估作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。而貨幣資金的高估對(duì)應(yīng)的是存在認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定，不符合題意。[單選題]20.下列關(guān)于初步確定重要性水平的考慮中，不正確的是()。A)對(duì)于管理當(dāng)局自主決定處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)從寬制定重要性水平B)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜，可制定較高的重要性水平，以降低審計(jì)成本C)內(nèi)部控制健全，可將重要性水平定的高一點(diǎn)D)對(duì)流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平答案:A解析:[單選題]21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄?借：應(yīng)收賬款--A公司100，貸：營業(yè)收入100?，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。A)發(fā)生B)準(zhǔn)確性C)完整性D)權(quán)利和義務(wù)答案:B解析:涉及主營業(yè)務(wù)收入金額記錄的準(zhǔn)確性。[單選題]22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，不屬于開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的有()。A)確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力B)確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)C)確保與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解D)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序答案:D解析:選項(xiàng)D是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。[單選題]23.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，不正確的是（）。A)應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性按比例分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表B)每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C)集團(tuán)項(xiàng)目組需要制定集團(tuán)公司各個(gè)重要組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性D)各個(gè)組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性答案:A解析:在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，選項(xiàng)A不正確。[單選題]24.管理層通過下列方法支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)可的是()。A)將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較B)聘請(qǐng)外部專家確定交易的市場(chǎng)價(jià)格，并確認(rèn)交易的條款和條件C)將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較D)將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場(chǎng)進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較答案:C解析:證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。[單選題]25.（2017年）下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。A)首次接受委托執(zhí)行審計(jì)B)以前年度審計(jì)調(diào)整較少C)本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力D)預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷答案:B解析:如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。[單選題]26.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()。A)對(duì)于以建設(shè)經(jīng)營移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，在建造期間，項(xiàng)目公司對(duì)于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用B)與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入C)項(xiàng)目公司對(duì)于其所建造的基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)核算D)在BOT業(yè)務(wù)中.授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外其他的資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的-部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理答案:C解析:BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)。[單選題]27.新華建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)杭州鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在評(píng)估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)著重考慮()等因素。A)杭鋼公司管理人員的品行和能力B)影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素C)在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)D)杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力答案:C解析:評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素分為兩類：一類與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)，這類因素是綜合性質(zhì)的(管理人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)因素);另一類因素與賬戶金額或交易類別有關(guān)，這類因素均是具體的，無一不涉及項(xiàng)目、交易、事項(xiàng)、賬戶等具體方面。[單選題]28.函證銀行存款余額的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)銀行函證程序是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序B)如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由C)在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義向銀行發(fā)函詢證D)當(dāng)實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函保持控制答案:C解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。[單選題]29.下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心B)職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的C)如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當(dāng)決策的理由D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洿鸢?C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]30.下列各項(xiàng)有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)函證的范圍僅局限于賬戶余額B)重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行C)觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)D)檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)答案:A解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，函證不必僅局限于賬戶余額。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。[單選題]31.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是()。A)每年測(cè)試一次B)每二年至少測(cè)試一次C)每三年至少測(cè)試一次D)每四年至少測(cè)試一次答案:A解析:超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)A正確?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間[單選題]32.以下關(guān)于控制環(huán)境的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境B)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮C)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果答案:A解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段僅需要對(duì)控制環(huán)境作出初步的了解和評(píng)價(jià)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，貫穿于審計(jì)的始終。[單選題]33.雙重目的測(cè)試是指同時(shí)執(zhí)行（）。A)測(cè)試余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性B)了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試C)細(xì)節(jié)測(cè)試和分析程序D)控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試答案:D解析:盡管控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。[單選題]34.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。其中，對(duì)下列()方面的了解最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見的未來的持續(xù)經(jīng)營能力。A)經(jīng)營活動(dòng)B)投資活動(dòng)C)籌資活動(dòng)D)治理結(jié)構(gòu)答案:C解析:了解選項(xiàng)A有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào);選項(xiàng)B有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化;選項(xiàng)C有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見的未來的持續(xù)經(jīng)營能力;選項(xiàng)D可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督。[單選題]35.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。A)對(duì)于非上市實(shí)體，無須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B)對(duì)于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以簽署報(bào)告C)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作的完成階段實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供咨詢業(yè)務(wù)答案:B解析:在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，而非在審計(jì)工作完成階段才實(shí)施復(fù)核，有助于重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前得到迅速、滿意的解決，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在不損害其客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供一定程度的業(yè)務(wù)咨詢，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]36.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，則下列說法正確的是（）。A)可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平B)可以承接業(yè)務(wù)C)沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻)可以請(qǐng)項(xiàng)目組外成員復(fù)核其工作答案:C解析:如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。[單選題]37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。A)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響B(tài))直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C)評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)意見的影響D)重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性答案:B解析:如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高層級(jí)的管理層，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響（選項(xiàng)A）。在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊（選項(xiàng)D）。如果確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，或無法確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這兩種情況對(duì)于審計(jì)的影響（選項(xiàng)C）。[單選題]38.下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。A)接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了支持B)某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)C)未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)答案:A解析:選項(xiàng)A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書面授權(quán)后前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)查閱工作底稿的請(qǐng)求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。[單選題]39.以下有關(guān)信息技術(shù)控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)信息技術(shù)控制不能取代人工控制B)對(duì)信息技術(shù)控制的測(cè)試需要實(shí)施屬性抽樣C)信息技術(shù)控制發(fā)現(xiàn)的例外需要人工追查D)信息技術(shù)控制不能消除人為干預(yù)答案:B解析:基于信息技術(shù)內(nèi)在的一貫性，如果能夠證實(shí)信息系統(tǒng)的一般控制有效，只需測(cè)試一次就能確定其是否一貫執(zhí)行，無須實(shí)施抽樣測(cè)試。[單選題]40.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要B)職業(yè)懷疑要求對(duì)引起文件記錄、對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息重點(diǎn)關(guān)注C)職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷D)職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)答案:D解析:職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，并不是與所有的職業(yè)道德均密切相關(guān)。[單選題]41.下列各項(xiàng)中，最可能表達(dá)有關(guān)聯(lián)方存在的是()。A)與主要客戶討論重組事宜B)在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款C)以大大超過賬面價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)D)以大大超過公允價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)答案:D解析:關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價(jià)值的。[單選題]42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對(duì)被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響，下列的表述中，不正確的是()。A)如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見B)如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見C)如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見D)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見答案:D解析:如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。[單選題]43.針對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)如被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化的處理，可能會(huì)存在僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B)應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常采用實(shí)質(zhì)性方案更為適宜C)識(shí)別出僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況D)如認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試答案:B解析:應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采用綜合性方案更為適宜。[單選題]44.在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的進(jìn)一步審計(jì)程序的是()。A)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性B)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)C)運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)與管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較D)復(fù)核能夠證實(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的期后事項(xiàng)答案:B解析:選項(xiàng)B是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。[單選題]45.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的B)為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序C)將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，不應(yīng)提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序D)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定答案:C解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。本題考查:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮[單選題]46.下列不屬于信息技術(shù)一般控制的是()。A)對(duì)開發(fā)和實(shí)施活動(dòng)的管理B)對(duì)維護(hù)活動(dòng)的管理C)對(duì)每個(gè)系統(tǒng)的訪問控制都要單獨(dú)考慮D)測(cè)試和質(zhì)量確保答案:C解析:選項(xiàng)A屬于一般控制中程序開發(fā)包含的內(nèi)容，選項(xiàng)BD屬于一般控制中程序變更包含的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制中訪問限制包含的內(nèi)容。[單選題]47.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是（）。A)審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師即項(xiàng)目合伙人簽名蓋章B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)在?形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)?段說明導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)C)審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫完成審計(jì)報(bào)告的日期D)審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位管理層答案:B解析:選項(xiàng)A，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一位負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章；選項(xiàng)C，審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，一般是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，而不是編寫完成審計(jì)報(bào)告的日期；選項(xiàng)D，審計(jì)報(bào)告的收件人一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計(jì)單位管理層。[單選題]48.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致B)不論是內(nèi)部控制審計(jì)還是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在擬信賴內(nèi)部控制的情況下，都適用至少每三年測(cè)試一次的方法C)在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制D)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案，需要獲取內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)答案:B解析:在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用?每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次?的方法，而應(yīng)當(dāng)在每一年度審計(jì)中測(cè)試內(nèi)部控制。[單選題]49.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A)被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C)被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D)被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退答案:C解析:選項(xiàng)ABD均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]50.被審計(jì)單位2019年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆?企業(yè)已付、銀行未付?調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計(jì)程序中，可能不能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的是（）。A)檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)B)就2019年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證C)檢查支票開具日期D)檢查2020年1月的銀行對(duì)賬單答案:A解析:支票開具日期（選項(xiàng)C）、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函（選項(xiàng)B）、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單（選項(xiàng)D）均與?在途付款?有關(guān)。選項(xiàng)A未指明審批時(shí)間（比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批），與12月31日以支票支付的?在途付款?關(guān)系不明確。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共42題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。其原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)程序執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤理解了審計(jì)結(jié)論?？梢詭椭?cè)會(huì)計(jì)師解決的方法有()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定適當(dāng)?shù)挠?jì)劃B)監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作C)保持職業(yè)懷疑態(tài)度D)在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配答案:ABCD解析:[多選題]52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)后，如果管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表且審計(jì)報(bào)告已提交，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理措施中正確的有()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具新的非無保留意見審計(jì)報(bào)告B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮通知管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出C)如果財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)修改仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告D)針對(duì)上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能利用證劵傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告答案:CD解析:由于審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是無法再出具新的審計(jì)報(bào)告的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通知管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出，非可能考慮，選項(xiàng)B不正確?！局R(shí)點(diǎn)】第二時(shí)段期后事項(xiàng)[多選題]53.肯定式函證的使用范圍有()。A)預(yù)計(jì)的差錯(cuò)率高B)審計(jì)人員相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋。C)相關(guān)的內(nèi)部控制健全有效D)個(gè)別賬戶的欠款金額較大答案:AD解析:[多選題]54.被審計(jì)單位將全部或部分的信息技術(shù)職能外包給專門的應(yīng)用軟件服務(wù)提供商或云計(jì)算服務(wù)商等計(jì)算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的與服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)相關(guān)的程序有（）。A)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B)獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)C)了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制D)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效答案:BC解析:此處考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)程序，AD選項(xiàng)是針對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，不符合題意。[多選題]55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷，在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B)主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C)主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)D)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量答案:AC解析:選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；選項(xiàng)C，獲取審計(jì)證據(jù)主要依賴的是實(shí)質(zhì)性程序而不是控制測(cè)試。[多選題]56.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括()。A)發(fā)生B)完整性C)分類和可理解性D)截止答案:ABD解析:選項(xiàng)C屬于與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。[多選題]57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中運(yùn)用貨幣單元抽樣方法，下列有關(guān)貨幣單元抽樣的相關(guān)說法中,正確的有（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限時(shí)，要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響B(tài))如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯(cuò)報(bào)就是該邏輯單元的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額C)如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)上限的金額為基本精確度D)如果總體錯(cuò)報(bào)的上限小于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以初步得出結(jié)論，樣本結(jié)果支持總體的賬面金額答案:ABCD解析:[多選題]58.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，遇到下列事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的有（）。A)函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)B)交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C)可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目D)重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目答案:BCD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對(duì)象主要為：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）；新增客戶項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。[多選題]59.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有()。A)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B)將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C)將分析程序用作控制測(cè)試程序D)將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序答案:ABD解析:[多選題]60.下列情形中屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅的有()。A)審計(jì)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員B)審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事存在直系親屬關(guān)系C)審計(jì)客戶的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人D)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人最近曾受雇于客戶答案:AD解析:選項(xiàng)A和D屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅的情形;選項(xiàng)B和C屬于產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的情形。[多選題]61.以下情形中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資的有()。A)企業(yè)因合并增加實(shí)收資本B)企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本C)企業(yè)注冊(cè)資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D)企業(yè)因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實(shí)收資本答案:ABD解析:一般而言，在以下情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資：①被審驗(yàn)單位出資者(包括原出資者和新出資者)新投入資本，增加注冊(cè)資本及實(shí)收資本;②分次出資的非首次出資，增加實(shí)收資本，但注冊(cè)資本不變;③被審驗(yàn)單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本;④被審驗(yàn)單位因吸收合并變更注冊(cè)資本及實(shí)收資本;⑤被審驗(yàn)單位因派生分立、注銷股份或依法收購股東的股權(quán)等減少注冊(cè)資本及實(shí)收資本;⑥被審驗(yàn)單位整體改制，包括由非公司制企業(yè)變更為公司制企業(yè)或由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本。需要注意的是，公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化，注冊(cè)資本及實(shí)收資本金額不變，需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記，但不需要進(jìn)行變更驗(yàn)資。[多選題]62.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A)內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的充分性B)內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位和薪酬水平C)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)的職業(yè)關(guān)注D)內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力答案:AC解析:選項(xiàng)B中，內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，如評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平等。[多選題]63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗浺蕴岣呗殬I(yè)判斷的可辯護(hù)性，下列記錄的內(nèi)容中，有利于提高可辯護(hù)性的有（）。A)進(jìn)行職業(yè)判斷的人員及職位B)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路C)就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式D)就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的時(shí)間答案:BCD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，?duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：（1）對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；（3）收集到的相關(guān)信息；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；（5）就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。[多選題]64.以下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析為基礎(chǔ)，將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域B)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不再依賴控制測(cè)試，是通過抽樣審計(jì)進(jìn)行的，通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)C)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)必須依賴對(duì)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)D)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法更加關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，而且通過評(píng)估非財(cái)務(wù)信息將審計(jì)的范圍擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表之外答案:ACD解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試。[多選題]65.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有()。A)所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示B)遞延所得稅負(fù)債-般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C)遞延所得稅資產(chǎn)-般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D)-般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，-方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另-方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以以抵消后的凈額列示答案:ABC解析:選項(xiàng)D，-般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。[多選題]66.下列各項(xiàng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，影響審計(jì)效率的有（）。A)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C)誤受風(fēng)險(xiǎn)D)誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案:BD解析:信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。[多選題]67.下列各項(xiàng)中，可以用于了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的有（）。A)詢問參與貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員B)觀察被審計(jì)單位的出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)C)檢查相關(guān)文件和報(bào)告D)追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程答案:ABCD解析:詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試都可以用于了解內(nèi)部控制。[多選題]68.錯(cuò)報(bào)可能是由于被審計(jì)單位的下列()原因和事項(xiàng)導(dǎo)致的。A)收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤B)遺漏某項(xiàng)金額或披露C)由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出的不正確會(huì)計(jì)估計(jì)D)出于不良動(dòng)機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)政策作出的不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用答案:ABCD解析:錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤(選項(xiàng)A、B、C)或舞弊(選項(xiàng)D)導(dǎo)致的?！局R(shí)點(diǎn)】錯(cuò)報(bào)[多選題]69.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的有()。A)對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿B)如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書面形式溝通的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分C)如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問答案:ABCD解析:[多選題]70.下列()階段實(shí)施分析程序是強(qiáng)制要求的。A)實(shí)施控制測(cè)試B)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D)總體復(fù)核答案:CD解析:[多選題]71.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的相關(guān)因素有()。A)被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織B)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求C)財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表D)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)答案:ABCD解析:確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮的相關(guān)因素有：①被審計(jì)單位的性質(zhì)(選項(xiàng)A);②財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(選項(xiàng)B);③財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(選項(xiàng)C);④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)D)?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作的前提[多選題]72.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受I公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。對(duì)于I公司財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在計(jì)劃擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，下列有關(guān)說法中正確的有()。A)評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B)如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以僅使用實(shí)質(zhì)性分析程序C)無論是選擇實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要執(zhí)行越多的實(shí)質(zhì)性程序答案:ACD解析:如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[多選題]73.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作有（）。A)使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B)對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)C)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱D)實(shí)施特定程序答案:BCD解析:選項(xiàng)A不正確，應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。[多選題]74.下列各項(xiàng)中，屬于中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止的情形的有（）。A)審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工B)審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的公司秘書答案:ACD解析:審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，但可以在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受的水平，不屬于絕對(duì)禁止的情形。[多選題]75.下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款內(nèi)容的有（）。A)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制C)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的重要溝通也應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組D)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組答案:ABCD解析:此外還包括：如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。[多選題]76.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于()。A)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B)審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性C)審計(jì)程序執(zhí)行的有效性D)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性答案:BC解析:從概念可以看出，檢查風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制無關(guān)，所以選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。[多選題]77.下列各項(xiàng)中，在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括（）。A)內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程B)信息技術(shù)一般控制的有效性C)影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)D)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴程度答案:ABCD解析:在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程（選項(xiàng)A）；（2）控制特征（是人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；（3）信息技術(shù)一般控制的有效性（選項(xiàng)B）；（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)（選項(xiàng)C）；（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；（6）重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴程度（選項(xiàng)D）。[多選題]78.一般地說，具體審計(jì)目標(biāo)的確定依據(jù)包括()。A)審計(jì)總體目標(biāo)B)審計(jì)準(zhǔn)則C)管理層的認(rèn)定D)審計(jì)程序答案:AC解析:具體審計(jì)目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定和審計(jì)總體目標(biāo)來確定。認(rèn)定又與被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、所屬行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有關(guān)，以上幾個(gè)方面都對(duì)審計(jì)具體目標(biāo)的確定產(chǎn)生影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定目標(biāo)后如何去實(shí)現(xiàn)，應(yīng)依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則去實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。[多選題]79.以下控制活動(dòng)中能夠控制應(yīng)付賬款?完整性?認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A)應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已付款的交易登記入賬B)訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已完成的采購交易登記入賬C)銷售價(jià)格和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)D)驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已驗(yàn)收的采購交易登記入賬答案:ABD解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。將銷售價(jià)格和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，營業(yè)收入?準(zhǔn)確性?認(rèn)定相關(guān)。[多選題]80.下列情形中，可能顯示存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的有（）。A)與其他機(jī)構(gòu)或人員組成不具有法人資格的合伙企業(yè)B)按照超出正常經(jīng)營過程的交易條款和條件，向特定機(jī)構(gòu)或人員提供服務(wù)的安排C)合同條款明顯不符合商業(yè)慣例或形式要件不齊備D)擔(dān)保和被擔(dān)保關(guān)系答案:ABCD解析:被審計(jì)單位通常會(huì)利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易來達(dá)到他的某些目的，如果是與理性的第三方，這些超出正常經(jīng)營過程的交易事項(xiàng)，將不會(huì)接受，因此一些?異常的??作為理性第三方不會(huì)接受的交易或事項(xiàng)?可能隱藏著關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。[多選題]81.在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明的內(nèi)容有（）。A)我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告B)在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過程中，我們運(yùn)用了職業(yè)判斷，保持了職業(yè)懷疑C)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的同時(shí)包括對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見答案:AB解析:選項(xiàng)C屬于管理層職責(zé)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任。選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。[多選題]82.（2018年）下列各項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取的相關(guān)信息有（）。A)沒有信息表明客戶缺乏誠信B)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源D)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求答案:ABCD解析:在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：（1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。[多選題]83.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A)控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件記錄B)控制是否與認(rèn)定直接或間接相關(guān)C)控制是否得到執(zhí)行D)控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制答案:ABD解析:選項(xiàng)C是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的考慮。[多選題]84.（2018年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?。下列各?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間答案:ABCD解析:對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性:（1）對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述;（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路（B）；（3）收集到的相關(guān)信息（C）；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由（A）；（5）就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間（D）。[多選題]85.針對(duì)第二時(shí)段期后事項(xiàng)，如果需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表但管理層不接受調(diào)整意見且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位）在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出B)視影響程度發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告C)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段對(duì)該事項(xiàng)予以說明D)如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告答案:AD解析:如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位）在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。[多選題]86.（2013年）下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化答案:CD解析:針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制預(yù)期有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，因此，應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)也可以采用綜合性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)本期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定總體審計(jì)方案，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]87.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個(gè)語句，其中表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了?積極式?詢證函的語句有（）。A)回函請(qǐng)直接寄至W會(huì)計(jì)師事務(wù)所B)若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼C)如與貴公司記錄不符，請(qǐng)?jiān)?數(shù)據(jù)不符?處列明不符金額D)如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露?數(shù)據(jù)證明無誤?處簽章證明答案:BCD解析:選項(xiàng)A不是積極式函證所獨(dú)有。[多選題]88.適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。A)鑒證對(duì)象可以識(shí)別B)鑒證對(duì)象需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)C)不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論答案:ACD解析:[多選題]89.下列選項(xiàng)中可以作為審計(jì)證據(jù)的有（）。A)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)容B)以前審計(jì)中獲取的信息，自上次審計(jì)以后已經(jīng)發(fā)生變化C)與管理層認(rèn)定相矛盾的信息D)管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書面聲明答案:ACD解析:選項(xiàng)B，是否將以前審計(jì)中獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)，前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性。選項(xiàng)D，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。[多選題]90.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A)貨幣單元抽樣可以用于控制測(cè)試B)在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)C)在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在，這類抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果D)誤受風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，影響審計(jì)效率答案:ABCD解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中常用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在，這類抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤受風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)販p少從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計(jì)效果。[多選題]91.注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函要求()A)以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行B)采用積極式詢證函C)銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所D)包括銀行存款和借款余額答案:ABC解析:[多選題]92.下列事項(xiàng)中，可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的有()。A)除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還有其他報(bào)告責(zé)任B)審計(jì)報(bào)告日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層拒絕修改C)當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告答案:BCD解析:選項(xiàng)A，屬于其他報(bào)告責(zé)任段的內(nèi)容，而不是增加其他事項(xiàng)段涉及的情形。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共7題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]93.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）針對(duì)銀行賬戶的完整性存在疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組委托甲公司財(cái)務(wù)人員打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》后，將其記錄在審計(jì)工作底稿中。（2）針對(duì)甲公司未質(zhì)押的定期存單，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了開戶證實(shí)書原件，并認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息，將其記錄在審計(jì)工作底稿中。（3）針對(duì)甲公司投資于證券交易業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)，僅核對(duì)證券賬戶名稱是否與甲公司相符，獲取證券公司交易結(jié)算資金賬戶的交易流水。（4）針對(duì)甲公司保證金存款，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件，未發(fā)現(xiàn)異常情況，將其記錄在審計(jì)工作底稿中。（5）20×9年1月10日，審計(jì)項(xiàng)目組監(jiān)督甲公司管理層對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異，因此得出庫存現(xiàn)金賬實(shí)相符的結(jié)論。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員檢查了銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單上有?一借一貸?相同金額，審計(jì)項(xiàng)目組詢問了出納員，出納員說明的情況是某客戶銷售退回導(dǎo)致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了與該退回相關(guān)的文件記錄，認(rèn)為情況合理，將其記錄在審計(jì)工作底稿中。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)甲公司賬面記錄的銀行結(jié)算賬戶是否完整。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還應(yīng)當(dāng)抽查大額的資金收支，關(guān)注資金收支的財(cái)務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的目的是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金是否存在，審計(jì)項(xiàng)目組監(jiān)盤時(shí)間是20×9年1月10日，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。（6）不恰當(dāng)。針對(duì)銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額的異常交易，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)追查至甲公司銀行存款日記賬上有無該項(xiàng)收付金額記錄。解析:[問答題]94.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及并簽署審計(jì)報(bào)告的日期是2017年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為2017年4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2017年4月22日。審計(jì)完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：（1）2017年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2016年12月10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。甲公司沖減2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同被審計(jì)單位的處理。（2）2017年2月25日甲公司發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100%股權(quán)。甲公司在本期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行了恰當(dāng)披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)甲公司調(diào)整2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）2017年4月9日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取其他信息，且不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在其他信息中說明?我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見涵蓋其他信息，但我們并不專門對(duì)其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。?（4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。本期審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2015年度營業(yè)收入項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在本期并沒有得到重述，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)表保留意見。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明事項(xiàng)（4）中提及的事項(xiàng)，具體說明事項(xiàng)如下：上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。（1）要求：針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。應(yīng)沖減2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目/報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。（2）不恰當(dāng)。該事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，甲公司已經(jīng)進(jìn)行了恰當(dāng)披露，處理正確。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見并不涵蓋其他信息。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。還需說明：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見類型；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期。解析:[問答題]95.甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2017年5月，雙方續(xù)簽了為期5年的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情形：(1)由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，為保持獨(dú)立性，ABC事務(wù)所根據(jù)項(xiàng)目合伙人輪換的規(guī)定，由其改任項(xiàng)目組專家。(2)XYZ律師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。XYZ事務(wù)所的B律師擔(dān)任甲公司的首席法律顧問。(3)2017年末，甲公司向ABC事務(wù)所借用C業(yè)務(wù)助理，由其將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC事務(wù)所已將C助理調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。(4)項(xiàng)目組成員D針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。(5)ABC事務(wù)所在不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下指派未參與審計(jì)的E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的資產(chǎn)處置交易提供建議，該項(xiàng)服務(wù)的收費(fèi)金額為因該類交易確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入的某個(gè)百分比。(6)因財(cái)務(wù)困難，甲公司應(yīng)付ABC事務(wù)所2016年度的審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC事務(wù)所同意甲公司延期至2018年底支付，但甲公司應(yīng)按同期銀行貸款利率支付資金占用費(fèi)。要習(xí)之：請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)職業(yè)道德的要求，分別判斷上述每種情形是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。答案:(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。按規(guī)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師被輪換出項(xiàng)目組后的兩年內(nèi)不應(yīng)以任何形式參與甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。由同一網(wǎng)絡(luò)中的其他實(shí)體擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問將因自我評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。(3)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。記賬憑證的計(jì)算機(jī)錄入工作不屬于會(huì)計(jì)服務(wù)，與編制財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)系。(4)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。在審計(jì)過程中向客戶提出政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問題，均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。該項(xiàng)非鑒證服務(wù)的收費(fèi)金額取決于當(dāng)期審計(jì)的結(jié)果，屬于或有收費(fèi)，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。(6)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。ABC事務(wù)所基于審計(jì)客戶所欠的審計(jì)費(fèi)用向其收取資金占用費(fèi)，視同向客戶貸款，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。解析:[問答題]96.2019年12月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在測(cè)試甲公司賒銷審批是否得到有效執(zhí)行時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，相關(guān)資料如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)由于能夠精準(zhǔn)的計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，因此無需使用職業(yè)判斷來選取樣本。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為既然將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，就必須在12月31日以后實(shí)施控制測(cè)試。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為既然樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，則對(duì)樣本中的所有控制偏差無需進(jìn)行定性分析。（4）在檢查樣本時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張單據(jù)丟失，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另外選取替代樣本，進(jìn)行測(cè)試。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模是200個(gè)，確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是5%，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)是1，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)是4.8，賒銷審批的總體規(guī)模是6000，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率是5%。要求：（1）請(qǐng)單獨(dú)考慮上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或者做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。（2）根據(jù)資料（5），計(jì)算總體偏差率上限，并確定是否可以接受總體。答案:針對(duì)要求（1）事項(xiàng)（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，但在期中實(shí)施初始測(cè)試。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能估計(jì)總體中剩余期間將發(fā)生的交易的數(shù)量，并在期末審計(jì)時(shí)對(duì)所有發(fā)生在期中測(cè)試之后的被選取交易進(jìn)行檢查。事項(xiàng)（3）不恰當(dāng)。即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析。事項(xiàng)（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)丟失的原因，不能簡(jiǎn)單的另外選取替代樣本。針對(duì)要求（2）總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=4.8/200=2.4%，總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率5%，可以接受總體。解析:[問答題]97.甲公司主要從事糖類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司某年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)針對(duì)大批精制砂糖存貨，審計(jì)項(xiàng)目組通過甲公司列出的該批存貨記錄，確定了該批存貨的數(shù)量。(2)由于天氣原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員無法在甲公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此實(shí)施了替代程序。(3)審計(jì)項(xiàng)目組通過檢查存貨，把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，確定了存貨所有權(quán)以及為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供了證據(jù)。(4)針對(duì)執(zhí)行抽盤時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)記錄不準(zhǔn)確，審計(jì)項(xiàng)目組提請(qǐng)管理層重新盤點(diǎn)所有存貨。(5)監(jiān)盤某類產(chǎn)成品存貨成本太高，審計(jì)項(xiàng)目組沒有實(shí)施監(jiān)盤，而是檢查了甲公司盤點(diǎn)日后出售的該產(chǎn)成品銷售發(fā)票、出庫單、發(fā)運(yùn)單以及客戶簽收單，確認(rèn)了該批存貨的數(shù)量和狀況。(6)審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司有大批產(chǎn)成品存貨正在發(fā)往其代理商的途中，審計(jì)項(xiàng)目組電話詢問了該代理商，并向該代理商寄發(fā)了詢證函，收到回函后，確認(rèn)了這批產(chǎn)成品存貨的數(shù)量和狀況。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。答案:(1)不恰當(dāng)。針對(duì)這類堆積型存貨，由于在估計(jì)存貨數(shù)量時(shí)存在困難，審計(jì)項(xiàng)目組除依賴甲公司詳細(xì)的存貨記錄外，還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)等方法確認(rèn)存貨的數(shù)量。(2)不恰當(dāng)。針對(duì)天氣等不可預(yù)見的情況導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。(3)不恰當(dāng)。檢查存貨有助于確定存貨的存在，并且通過識(shí)別過時(shí)、毀損或陳舊的存貨，為存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)，但不一定能夠確定存貨的所有權(quán)。(4)不恰當(dāng)。針對(duì)執(zhí)行抽盤時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)記錄不準(zhǔn)確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)提請(qǐng)甲公司更正；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求甲公司重新盤點(diǎn)，重新盤點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組。(5)不恰當(dāng)。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)屬于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨帶來不便的一般因素，不屬于存貨監(jiān)盤不可行的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)該批存貨實(shí)施監(jiān)盤。(6)恰當(dāng)。解析:[問答題]98.甲公司是