參考文獻[1]杜殿明.談內(nèi)部審計風險成因及防范措施[J].北方經(jīng)濟,2007,(14).[2]李云婷.淺談上市公司內(nèi)部審計模式[J].北方經(jīng)濟,2009,(02).[3]路媛媛,袁洋.風險導向內(nèi)部審計——ERM框架分析[J].財會通訊(學術(shù)版),2008,(02).[4]張淑艷.淺談企業(yè)內(nèi)部審計[J].黨政干部學刊,2008,(01).[5]楊霞.淺析當前企業(yè)內(nèi)部審計[J].達州職業(yè)技術(shù)學院學報,2007,(Z2).[6]汪海鴻.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風險及其控制[J].供電企業(yè)管理,2006,(03).[7]王大友.淺議企業(yè)內(nèi)部審計防范衍生金融風險的對策[J].中國管理信息化,2009,(06).[8]王紅,李繼志.論風險基礎(chǔ)審計在內(nèi)部審計中的應用[J].消費導刊,2008,(05).[9]王清華.試論集團化企業(yè)的內(nèi)部審計[J].消費導刊,2008,(08).[10]馬明全.內(nèi)部審計在風險管理中的責任和作用[J].廣西電業(yè),2009,(01).[11]黃文武.企業(yè)內(nèi)部審計的作用、存在的問題及對策[J]廣西財經(jīng)學院學報,2007,(05).[12]王榮,于露.對于工程造價控制過程中審計效力的研究[J]山西建筑,2007,(01).[13]施巖.淺談企業(yè)內(nèi)部審計的作用問題及對策[J]內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2007,(09).[14]余超挺.我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析[J]商場現(xiàn)代化,2007,(27).[15]黃勁,蔣健華.建設(shè)項目工程造價的全過程控制與管理[J]山西建筑,2008,(16).[16]劉軍.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題和改善措施[J]科技風,2009,(09).[17]張嬌,田坤.關(guān)于工程審計的有效控制[J]山西建筑,2008,(30).[18]盧軼喬晏晨暉.公司治理模式影響下的審計模式[J].當代財經(jīng)，2007.8[19]王光遠.建立政府機關(guān)內(nèi)部審計制度，強化政府施政效率和效果[J].中國內(nèi)部審計.2007.4[20]戚振東段興民吳清華.國外人力資源審計發(fā)展現(xiàn)狀及啟示[J].外國經(jīng)濟與管理，2007.7[21]陳美華.國有企業(yè)審計監(jiān)督體系構(gòu)建研究[J].財會通訊（學術(shù)版），2007.7[22]吳秋生.論新國有資產(chǎn)管理體制下國企審計職責的重組[J].審計與經(jīng)濟研究，2007.7[23]馬玉申姚清云高厚禮.內(nèi)部審計外部協(xié)同的可行性研究[J].山東社會科學，2007.7[24]李海東莫鴻芳.基于風險控制的公司內(nèi)部審計監(jiān)控模式研究[J].經(jīng)濟問題，2007.8[25]余玉苗田娟朱業(yè)明.審計合謀的一個博弈均衡分析框架[J].管理科學學報，2007.8[26]傅黎瑛.我國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計相互協(xié)作的現(xiàn)狀與對策[J].財會研究，2007.9[27]王炳華.內(nèi)部審計業(yè)績評價體系的構(gòu)建與應用[J].中國管理信息化，2007.9開題報告中的參考文獻[1]吳文娟，高俊杰，趙珂．內(nèi)部控制質(zhì)量控制問題探討[J]．經(jīng)濟師，2006，（2）:239-240[2]程新生，張宜．中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實證研究[J]，審計研究，2005:70-74[3]萬全，隋玉明，姜春碧．我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題及對策．商業(yè)經(jīng)濟[N]，2008，(3):33-35[4]張淑艷.淺談企業(yè)內(nèi)部審計[J].黨政干部學刊,2008,(01):150[5]張慶龍．內(nèi)部審計理論與方法[J]．北京，中國時代經(jīng)濟出版社，2005,11:45-50[6]劉繼紅．淺議內(nèi)部審計質(zhì)量控制[N]，2007，（29）:170[7]張小英．先帶企業(yè)制度下的內(nèi)部審計[J]，中國總會計師，2005,3:32-37[8]湯谷良，劉曉嬙，任晨煜．《薩班斯——奧克斯利法》對我國上市公司審計委員會的構(gòu)建與運行的啟示，對外經(jīng)貿(mào)財會[J]，2005,5:9-10[9]鄧春華．企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀及發(fā)展建議[J]，審計研究．2005,3:72-75[10]楊士華．強化內(nèi)部控制制度提高企業(yè)經(jīng)濟效益．江漢石油職工大學學報[J]，2005,1:60-62[11]白丹．油田企業(yè)加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的探究[N]，經(jīng)濟師，2009，（3）:180[12]董慶平．關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的探討[J]．現(xiàn)代會計．2007，（05）：33～35[13]劉小慧.我國上市公司內(nèi)部審計機制的構(gòu)建[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2007，（18）:32[14]曹紅.我國上市公司內(nèi)部審計研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009,（13）:174-175[15]劉小惠.我國上市公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與機制建設(shè)建議[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2008,（2）:72-73[16]王秀霞.上市公司內(nèi)部審計與公司治理問題探討[J].財會天地，2009,（8）:71[17]劉軍.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題和改善措施科技風[J],2009,(09):10-13[18]宋為民.現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].會計之友,2005，（1）:35[19]張東輝.如何加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制[J].財經(jīng)界，2006，（10）:148-149[20]崔志華.加強內(nèi)部管理審計提升內(nèi)部審計職能[J].會計之友（中旬刊），2006，（6）:56相似文獻：1.期刊論文白丹油田企業(yè)加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的探究-經(jīng)濟師2009，（3）我國油田企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制薄弱，限制了內(nèi)部審計只能和企業(yè)管理水平的提高，文章首先闡述內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)理論，然后分析油田企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題，最后根據(jù)油田企業(yè)工作實際針對地提出了改進建議。2.期刊論文張萬全，隋玉明，姜春碧我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題及對策-商業(yè)經(jīng)濟2008，（3）內(nèi)部審計作為社會各類組織自身的“免疫系統(tǒng)”，是組織的一道重要防線，但在我國的許多組織中，內(nèi)部審計機構(gòu)卻是“精簡的對象”和“擺設(shè)”，其主要原因是內(nèi)部審計質(zhì)量低下，內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在許多問題，應加強內(nèi)部審計團隊的建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，同時注重控制環(huán)節(jié)的連接和控制功能的延伸，以完善內(nèi)部審計質(zhì)量的控制。3.學位論文陳寧我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題探討2008隨著我國市場經(jīng)濟體制改革進程的不斷加快，現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，其職能和作用的發(fā)揮，越來越受到廣泛關(guān)注。近年來頻頻發(fā)生的財務舞弊案件，使人們意識到建立一個高質(zhì)量的內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，由于受到內(nèi)外部環(huán)境、審計人員素質(zhì)、審計程序、方法等因素影響。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計整體發(fā)展水平不平衡，內(nèi)部審計質(zhì)量良莠不齊，與發(fā)達國家企業(yè)內(nèi)部審計相比仍存在著差距，內(nèi)部審計質(zhì)量亟待進一步提高。因此，本文擬對我國企業(yè)如何開展內(nèi)部審計質(zhì)量控制進行深入探討，為提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更大發(fā)揮內(nèi)部審計作用提供可行方案。本文以內(nèi)部審計及質(zhì)量控制理論為基礎(chǔ)，結(jié)合系統(tǒng)論與控制論的基本原理，以規(guī)范研究方法為主，對我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制進行全面、系統(tǒng)地分析，從系統(tǒng)論與控制論觀點出發(fā)，構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，包括內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準子系統(tǒng)、內(nèi)部審計質(zhì)量控制環(huán)境子系統(tǒng)、內(nèi)部審計質(zhì)量人員控制機制子系統(tǒng)、內(nèi)部審計質(zhì)量業(yè)務過程控制子系統(tǒng)以及內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法子系統(tǒng)。對內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準存在的問題進行分析，具體分析了內(nèi)部審計作業(yè)質(zhì)量標準和內(nèi)部審計質(zhì)量考核指標體系存在的不足，提出應制定具體的審計作業(yè)質(zhì)量標準和通過借鑒國外內(nèi)部審計質(zhì)量改進方法，如平衡計分卡模型構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量考核指標體系。對內(nèi)部審計質(zhì)量控制環(huán)境存在的問題進行分析，從外部環(huán)境角度，提出內(nèi)部審計協(xié)會外部監(jiān)管力量不足，要求內(nèi)部審計協(xié)會進一步完善內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)，并建立專門的質(zhì)量檢查委員會，加強對內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)管；從內(nèi)部環(huán)境角度，內(nèi)部組織保障機制不健全，提出運用科學合理的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置模式，以加強內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性與權(quán)威性。對內(nèi)部審計質(zhì)量人員控制機制存在的問題進行分析，從審計準備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段的業(yè)務開展情況及運用的技術(shù)方法進行全方位剖析，提出關(guān)鍵控制點控制法，首先加強對關(guān)鍵控制點的控制，并針對每個階段提出了具體的改善對策，對于我國企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務過程的質(zhì)量控制有重要的實踐指導意義，最后是對內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法的分析，包括審前的質(zhì)量控制制度約束、審中及審后的督導、復核，。以及內(nèi)部審計質(zhì)量考核與評價、內(nèi)部審計責任追究制度等。內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全、督導具體職責內(nèi)容不明確、考評制度執(zhí)行力薄弱、責任追究不到位、導致內(nèi)部審計質(zhì)量控制未能有效開展。通過健全內(nèi)部審計制度，明確督導過程中的具體程序、方法和主要職責分工，建立一套完整的質(zhì)量考核與評價制度和責任追究制度，并使其落到實踐，以上措施為完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)、提高內(nèi)部審計質(zhì)量提供借鑒。4.期刊論文劉繼紅淺議內(nèi)部審計質(zhì)量控制-科技創(chuàng)新導報2007，（29）企業(yè)內(nèi)部審計機制不健全，內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在著諸多問題，這將導致人為造假得不到揭露，本文認為可以通過完善強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，提高內(nèi)部控制累防止舞弊行為的發(fā)生。5.期刊論文吳文娟，高俊杰，趙珂內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題探討-經(jīng)濟師2006，（2）審計質(zhì)量是審計工作的生命，是審計事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提條件，隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，內(nèi)部審計的作用日益凸顯，內(nèi)部審計的質(zhì)量問題也日益引起人們得關(guān)注，實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計生存發(fā)展的根基，是決定內(nèi)部審計發(fā)揮好壞的一把尺子，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制首先必須建立、健全我國內(nèi)部審計法律法規(guī)體系，明確衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標準，然后建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)和控制制度，最后“以人為本”建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法體系。6.學位論文劉燕商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制2007內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計的組成部分，是提高審計質(zhì)量的保障措施，而構(gòu)建科學合理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制程序，正是內(nèi)部審計定義對審計方法和審計質(zhì)量提出的要求，即“通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價并改進風險管理、內(nèi)部控制和公司治理效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”由此，內(nèi)部審計作用的發(fā)揮程度決定于內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣，而要有滿意的內(nèi)部審計質(zhì)量，就必須對內(nèi)部審計的整個過程實行質(zhì)量控制。因此，內(nèi)部審計質(zhì)量控制的宗旨就是通過評價內(nèi)審工作，取得他人的信賴，為了達到此目標，內(nèi)部機構(gòu)必須制定一個質(zhì)量控制的程序或標準，并堅持執(zhí)行。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法包括內(nèi)部評估和外部評估，內(nèi)部評估又分為日常監(jiān)督和定期評估。內(nèi)部評估應由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人指定的質(zhì)控小組或單獨的質(zhì)控部門來執(zhí)行。外部評估應符合三個條件：一是獨立于被評估單位；而是具有專業(yè)勝任能力；三是沒有利益沖突。衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的標準分別是《內(nèi)部審計實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》、公司內(nèi)部審計章程及內(nèi)部審計機構(gòu)制定的審計手冊、組織內(nèi)部適用于內(nèi)審機構(gòu)的政策和程序，政府的法律和法規(guī)，行業(yè)的準則，適用的審計方法，組織和內(nèi)審機構(gòu)的發(fā)展計劃，等等。巴塞爾委員會作為銀行監(jiān)管國際標準的制定者，要求銀行業(yè)內(nèi)部審計部門在審計過程中藥堅持國際內(nèi)審協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計實務標準作為內(nèi)部審計的工作標準。作為公認在審計質(zhì)量控制上處于世界領(lǐng)先水平的美國注冊會計師協(xié)會（AICPA），在審計質(zhì)量控制上是相當完善的，如AICPA的會計事務所事業(yè)部制和同業(yè)復核制度。因此，了解IIA和AICPA審計質(zhì)量控制機制有助于構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的理解。國內(nèi)外銀行業(yè)金融機構(gòu)在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面的進展情況不盡相同，我國四大國有銀行尚未建立完整的質(zhì)量控制體系，美國花旗銀行的內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略較具有先進性，符合國際內(nèi)審實物標準（IIA）和美國獨立會計師協(xié)會（AICPA）的相關(guān)標準。浦發(fā)銀行正是借鑒花旗的經(jīng)驗，建立起一套旨在規(guī)范審計行為提高審計質(zhì)量的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機制，具有鮮明的特點，主要表現(xiàn)在：（一）質(zhì)量控制機制建設(shè)向國際先進銀行審計標準看齊，堅持高起點；（二）審計規(guī)范體系的建設(shè)要符合國際內(nèi)審實務發(fā)展趨勢，具有前瞻性；（三）制定嚴格的審計報告審核程序，嚴把審計報告質(zhì)量關(guān)。從浦發(fā)銀行審計工作質(zhì)量管理和專業(yè)化程度來看，在全面審計管理和規(guī)范化水平已有較大改善，但與IIA和AICPA系統(tǒng)化和規(guī)范化的審計質(zhì)量控制方法和完善的公司治理結(jié)構(gòu)相比，還存在一定的差距。內(nèi)部審計質(zhì)量控制還要在促進內(nèi)部審計部門在公司治理、內(nèi)部控制和風險管理，以及貫徹科學發(fā)展觀中充分發(fā)揮作用。本論文希望能體現(xiàn)內(nèi)部審計理論動態(tài)發(fā)展與變化的特征，并能夠為建立完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和質(zhì)量控制體系提供參考。7.期刊論文高東輝關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量控制的研究-中國經(jīng)貿(mào)2009，（16）加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是完善社會主義市場經(jīng)濟的需要，本文通過分析發(fā)現(xiàn)目前我過在內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊、內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準不明確、內(nèi)部審計質(zhì)量控制不全面等問題，文章最后提出了加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施。內(nèi)部審計研究動態(tài)：公司治理模式影響下的審計模式公司治理模式與審計模式會互相影響。不同公司治理模式下,審計的目標、組織形式、信息傳遞都大不相同。國際上兩種常見的公司治理模式對我國的公司治理模式都有影響,引發(fā)出一系列的問題,并對審計模式產(chǎn)生了不良影響。需要對我國公司治理模式與審計模式進行改進。本文首先通過引用科克倫(Cochran)和沃提克(Wartick)在1988年發(fā)表的《公司治理———文獻回顧》一文中關(guān)于公司治理基本問題的觀點，引出了審計模式的概念。接著文章分四部分對問題展開了論述。第一部分：公司治理模式與審計模式的關(guān)系。在這一部分中，作者分析了公司治理模式與審計模式的關(guān)系，指出：公司治理模式?jīng)Q定了審計模式,審計模式影響公司治理的效率與效能。同時作者還認為公司治理模式主要被概括為兩種模式——以英美為代表的外部監(jiān)控為主的公司治理模式和以日德為代表內(nèi)部監(jiān)控為主的公司治理模式。第二部分：不同公司治理模式下的審計模式。在這一本部分中，作者從審計目標—審計組織形式—審計信息傳遞這三個方面分析了不同公司治理模式下的審計模式問題。首先是外部監(jiān)控公司治理模式下審計模式的特點；其次是內(nèi)部監(jiān)控公司治理模式下審計模式的特點。第三部分：我國公司治理模式存在的問題。這一部分中，作者認為，我國在公司治理模式的選擇、董事會與監(jiān)事會之間的協(xié)調(diào)與職能劃分、審計的監(jiān)督作用的真正落實等方面,仍有許多問題需要解決和完善，諸如：獨立董事監(jiān)督功能較弱、監(jiān)事會制度形同虛設(shè)、董事會下設(shè)獨立董事制度與監(jiān)事會制度的重疊和沖突等。最后，作者給出了我國公司治理模式與審計模式的發(fā)展建議：董事會下設(shè)獨立董事與監(jiān)事會職能的重新劃分；強化審計的獨立性；內(nèi)部審計與外部審計的“聯(lián)合治理”。（整理自《當代財經(jīng)》2007（8），作者：盧軼喬晏晨暉）建立政府機關(guān)內(nèi)部審計制度強化政府施政效率和效果本文首先談了我國政府機關(guān)現(xiàn)行內(nèi)部審計制度所存在的主要問題，諸如：大多政府機關(guān)未建立起獨立、客觀的內(nèi)部審計機構(gòu)，配置專門的審計人員；審計工作形式重于實質(zhì)；內(nèi)部審計工作分散獨立運作，事權(quán)不一，嚴重影響行政效率和效果；從事內(nèi)審工作的人員專業(yè)素養(yǎng)有待進一步提高；政府財務報告存在的七大問題，嚴重阻礙了內(nèi)部審計功能的整體發(fā)揮。接下來作者指出，我們應順應政府組織再造的潮流，引進內(nèi)部審計新概念、新技術(shù)，并使之法定化、規(guī)范化，以強化政府機關(guān)的競爭能力：設(shè)置獨立、客觀的內(nèi)部審計機構(gòu)，整合各政府機關(guān)現(xiàn)行內(nèi)部平行控制機制；加快政府會計改革，改善政府會計信息質(zhì)量和財政困境，推行真正意義的政府機關(guān)內(nèi)部財務審計；建設(shè)財務審計與管理審計融為一體的內(nèi)部綜合審計。（整理自《中國內(nèi)部審計》，作者：王光遠）國外人力資源審計發(fā)展現(xiàn)狀及啟示本文通過系統(tǒng)梳理、歸納和評介國際上人力資源審計的發(fā)展軌跡、概念框架和應用模式,結(jié)合我國的特殊制度和人力資源管理的實踐背景,提出了有關(guān)我國未來人力資源審計理論研究和實踐應用的思路。文章首先闡述了人力資源審計的發(fā)展歷程與概念框架。關(guān)于人力資源審計的定義主要有兩種觀點：評價工具觀和管理工具觀。作者還指出，人力資源審計大致經(jīng)歷了如下發(fā)展歷程：早期形式的人事審計；人力資源審計著重審查人力資源活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性及其對實現(xiàn)績效目標的影響；人力資源審計朝著促進企業(yè)戰(zhàn)略的實施和人力資本投資等方面拓展。關(guān)于人力資源審計的概念框架如下圖所示：接下來作者按照按照人力資源審計的概念框架所界定的受托責任主體和審計評判標準將國外現(xiàn)有的人力資源審計大致劃分為了合法性審計、制度審計、價值導向?qū)徲嫼涂冃徲嬎姆N。并在分別闡述這四種審計的基本原理的基礎(chǔ)上,對它們的利弊進行了分析和比較。在上述分析的基礎(chǔ)上，作者認為國外人力資源審計方面豐富的理論成果和實踐經(jīng)驗可以為我國開展人力資源審計提供以下啟示：確立以合法性審計為基礎(chǔ)、以績效審計為核心的人力資源審計模式；人力資源績效審計的指標體系設(shè)計；審計指標的確定；人力資源審計的制度創(chuàng)新。（整理自《外國經(jīng)濟與管理》2007.7，作者：戚振東段興民吳清華）國有企業(yè)審計監(jiān)督體系構(gòu)建研究在我國現(xiàn)行國有資產(chǎn)管理體制下,國有企業(yè)不僅要接受國有資產(chǎn)監(jiān)管體系內(nèi)部多種形式的監(jiān)督,而且還要同時接受政府審計、社會審計和內(nèi)部審計的監(jiān)督。由于各種審計主體職責重復、各自為政,在導致審計資源嚴重浪費的同時,還造成許多國有企業(yè)長期缺乏有效的審計監(jiān)督。本文從我國國有資產(chǎn)監(jiān)管體系的現(xiàn)行架構(gòu)出發(fā),對政府審計、社會審計、內(nèi)部審計及其他多種審計主體的分工與配合問題進行了研究。文章首先對有企業(yè)審計監(jiān)督體系的現(xiàn)狀進行了分析，指出：國有資產(chǎn)監(jiān)管體系及結(jié)構(gòu)存在局限性；政府審計缺乏足夠力量對國有企業(yè)實施全方位的審計監(jiān)督；注冊會計師審計無法代替政府的管理監(jiān)督；國有企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)控體系不合理。緊接著，作者又對國有企業(yè)審計監(jiān)督的主體進行了分析，認為：政府審計是基于公共資源管理者的審計監(jiān)督；注冊會計師審計是基于社會公共需要的審計監(jiān)督；外派監(jiān)事或監(jiān)事會的審計監(jiān)督基于國有資產(chǎn)所有者的審計監(jiān)督；內(nèi)部審計是基于企業(yè)內(nèi)部管理需要的審計監(jiān)督。最后，作者將服務對象和監(jiān)督重點各不相同審計主體,通過審計目標的相互協(xié)調(diào)、職責范圍的合理調(diào)整,審計方式的相互配合,以及審計成果的相互利用,構(gòu)建了一個層次分明、結(jié)構(gòu)合理、相互制約、相互配合的審計監(jiān)督體系,其基本結(jié)構(gòu)如下圖所示：（整理自《財會通訊》學術(shù)版2007.7，作者：陳美華）論新國有資產(chǎn)管理體制下國企審計職責的重組政府審計機關(guān)對國有企業(yè)進行審計監(jiān)督和國資委牽頭委托社會審計組織對國企進行財務報表審計都是合理的,但兩者對國企監(jiān)督的目的是不相同的,因此,兩者對國企的監(jiān)督應當進行分工負責。文章首先對實行新的國有資產(chǎn)管理體制后,政府審計機關(guān)是否應當以及如何對國企進行審計監(jiān)督的問題進行了闡述。在這一部分，作者談了關(guān)于這一問題的幾種不同認識:抓大放小論、限制性受托審計論、轉(zhuǎn)為間接審計論、完全退出論，并且對每一種認識進行了評價。其次，作者分析了新國有資產(chǎn)管理體制下國資委應當分工負責的國企審計監(jiān)督職責，認為由于新的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制賦予國資委代行國有企業(yè)主要或惟一出資人的職責,使國資委具有管資產(chǎn)、管人與管事的全權(quán),因此,由國資委牽頭委托社會審計組織對國有企業(yè)年度財務報表進行審計監(jiān)督是國資委作為國有企業(yè)主要或惟一出資人應有的職責,也是符合現(xiàn)代公司治理要求的。在這一部分，作者還闡述并評價了這樣一種觀點：國企審計權(quán)應當由政府審計機關(guān)獨占,反對由國資委委托社會審計組織來執(zhí)行國有企業(yè)的財務報表審計。最后，作者闡述了新國有資產(chǎn)管理體制下政府審計機關(guān)應當分工負責的國企審計監(jiān)督職責：政府審計機關(guān)應當開展對國資委的全面審計、對國有資產(chǎn)經(jīng)營機構(gòu)的投資進行績效審計、對國有資產(chǎn)經(jīng)營機構(gòu)及國有企業(yè)領(lǐng)導人員進行經(jīng)濟責任審計、對重大國有資產(chǎn)所有權(quán)交易進行審計。（整理自《審計與經(jīng)濟研究》2007.7，作者：吳秋生）內(nèi)部審計外部協(xié)同的可行性研究文章在引言部分定義了“內(nèi)部審計的外部協(xié)同”這一概念，并給出：其三種表現(xiàn)模式外包會計師事務所、與注冊會計師或其他企業(yè)內(nèi)審人員合作內(nèi)審、與其他企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)合作實施交叉審計等。作者在闡述了“內(nèi)部審計的外部協(xié)同”的理論基礎(chǔ)——委托代理理論與契約理論的基礎(chǔ)上，對外部審計協(xié)同內(nèi)部審計的可能性和合理性進行了分析。關(guān)于外部審計協(xié)同內(nèi)部審計的可能性，作者給出了三個理由：按照受托責任學說，內(nèi)、外部受托責任是一致的，這就使得使外部審計取代內(nèi)部審計成為可能；內(nèi)部審計目標在一定程度上與外部審計是相同的,因而可以通過外部審計實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標；內(nèi)部審計外部協(xié)同的供求已經(jīng)形成。關(guān)于外部審計協(xié)同內(nèi)部審計的合理性，作者從四個方面進行了分析：按照成本效益原則,成本費用是制約內(nèi)部審計的重要因素，而就外部審計而言,注冊會計師長期從事鑒證業(yè)務,有很強的成本效益意識,故注冊會計師進軍內(nèi)部審計領(lǐng)域是十分合理的；內(nèi)部審計是面向控制和面向未來的,非常強調(diào)信息的及時性,這就要求內(nèi)部審計必須定期進行,而注冊會計師長期從事定期財務審計的職業(yè)特征正好符合內(nèi)部審計的定期要求；內(nèi)部審計部門是公司內(nèi)部的一個部門,缺乏獨立性,不能公允地評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，因此，外部注冊會計師審計機構(gòu)取代內(nèi)部審計部門,由注冊會計師充任內(nèi)部審計主體是十分合理的；注冊會計師作為熟練的審計專家,都受過正規(guī)的訓練,并經(jīng)過考試合格,所以在專業(yè)能力上優(yōu)于內(nèi)部審計人員,這是導致注冊會計師進軍內(nèi)部審計領(lǐng)域的先決條件。然后，作者又對內(nèi)部審計外部協(xié)同的優(yōu)勢與劣勢進行了分析。最后，在上述分析的基礎(chǔ)上，作者得出結(jié)論——內(nèi)部審計外部協(xié)同既有理論上的支撐,又有現(xiàn)實的可能性和合理性。因此,在企業(yè)治理過程中,應當著重從兩方面開展工作:一是設(shè)計相應的內(nèi)部控制制度,以利于內(nèi)部審計外部協(xié)同的順利實施;二是對內(nèi)部審計是否選擇外部協(xié)同進行評估,運用成本效益原則進行方案的決策。（整理自《山東社會科學》2007.7，作者：馬玉申姚清云高厚禮）基于風險控制的公司內(nèi)部審計監(jiān)控模式研究本文主要探討中國企業(yè)如何通過內(nèi)部審計增加企業(yè)的價值,改善企業(yè)風險管理控制及治理程序的效果。作者首先對公司內(nèi)部審計環(huán)境、公司內(nèi)部審計的獨立性、公司內(nèi)部審計的成效、公司的財務監(jiān)管等四個方面的主要問題進行了描述。在上述分析的基礎(chǔ)上，作者認為，公司應該改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式,建立一個以風險控制為核心的內(nèi)部審計監(jiān)控模式,依靠內(nèi)部審計機構(gòu)熟悉本企業(yè)情況,在對財務管理和經(jīng)營管理諸多信息內(nèi)容全面掌握的基礎(chǔ)上,綜合分析研究,圍繞公司管理者關(guān)心的熱點問題,為高層管理者提供風險管理需要的相關(guān)信息。從而，作者提出了相應的對策措施：建立立體化的審計監(jiān)督體系、確定公司內(nèi)部審計目標、內(nèi)部審計監(jiān)控模式設(shè)計。最后，文章得出結(jié)論：內(nèi)部審計是公司內(nèi)部的一項獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,是現(xiàn)代企業(yè)風險管理的重要組成部分,是對風險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風險管理的再監(jiān)督；公司內(nèi)部審計是一項專業(yè)性很強的工作,因此對審計人員的素質(zhì)要求很高，公司要重視內(nèi)部審計部門審計人員的配備與培養(yǎng),使其能適應經(jīng)濟工作的復雜性,保證審計結(jié)論客觀、真實、準確,并能出具有價值的審計意見和建議；內(nèi)部審計人員的最終目標和所有者一致——都希望公司利潤最大化，他們和公司沒有利益沖突,對公司有著很高的忠誠度，從公司層面來講,利用內(nèi)部審計部門進行咨詢服務的成本比利用外部審計的成本要低得多，因此，內(nèi)部審計更能幫助公司改進風險管理控制體系。（整理自《經(jīng)濟問題》2007.8，作者：李海東莫鴻芳）審計合謀的一個博弈均衡分析框架本文是一篇實證分析論文。文章引言部分給出了是審計合謀的定義，指出當前審計環(huán)境中,審計合謀現(xiàn)象普遍存在,雙重審計制度可以看作是阻止審計合謀的一種制度設(shè)計。接下來，作者在分析審計合謀成因的基礎(chǔ)上,建立了一個包括引入第二個審計師的概率因子、融合外部監(jiān)督懲罰與激勵機制的博弈模型,對阻止審計合謀的條件進行了均衡分析。研究結(jié)果顯示,當外部監(jiān)督懲罰力度強化后與適當?shù)募顧C制存在時,雙重審計制度有利于降低對審計師的監(jiān)督成本,從而為其實施提供了理論依據(jù)；從多期博弈角度看,這一制度還有利于削弱審計師的“合謀偏好”,最終使雙重審計回歸到單一審計路線上來,節(jié)約對審計師的社會監(jiān)督成本；在目前環(huán)境下,阻止審計合謀需要強化對審計師的監(jiān)督力度與廣度,強化剛性法律法規(guī)的“硬約束”,以及完善對審計師的激勵機制?！墩碜浴豆芾砜茖W學報》2007.8，作者：余玉苗田娟朱業(yè)明》我國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計相互協(xié)作的現(xiàn)狀與對策本文通過問卷調(diào)查的形式，對我國企業(yè)內(nèi)、外部審計相互協(xié)作的現(xiàn)狀作出了統(tǒng)計分析，得出現(xiàn)實中兩類審計職業(yè)的相互依賴非常有限，進而提出內(nèi)、外部審計相互協(xié)作的實務建議與操作指引。文章首先對我國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計相互依賴的現(xiàn)狀進行了分析。(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計相互依賴的總體情況：我國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計尚未形成良好的相互依賴關(guān)系；內(nèi)部審計師利用并評價外部審計質(zhì)量的工作非常欠缺；CPA在利用內(nèi)部審計的工作成果和人力資源方面比較差。(二)內(nèi)部審計與外部審計相互依賴的決定因素：從CPA看來，是否利用內(nèi)部審計工作，主要取決于被審計單位的內(nèi)部審計環(huán)境和內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員方面的情況；內(nèi)部審計師方面認為，決定內(nèi)部審計利用外部審計工作的原因主要包括兩個方面——一是外部審計質(zhì)量和獨立性相對比較高，二是利用外部審計能夠更加引起領(lǐng)導對內(nèi)審工作及其結(jié)果的重視。(三)內(nèi)部審計與外部審計相互依賴的范圍與程度。調(diào)查結(jié)論表明，我國目前內(nèi)部審計與外部審計之間的相互依賴情況非常不理想，與他們相互依賴的潛在可能性相比，還有很大的距離。在上述分析的基礎(chǔ)上，作者給出了我國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計相互協(xié)作的實務建議：審計職業(yè)界應樹立內(nèi)部審計與外部審計相互依賴的執(zhí)業(yè)理念；企業(yè)內(nèi)部應建立內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的有效機制；行業(yè)組織應盡快出臺與內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的實務指南。（整理自《財會研究》2007.9，作者：傅黎瑛）內(nèi)部審計業(yè)績評價體系的構(gòu)建與應用內(nèi)部審計關(guān)注于內(nèi)部控制、風險管理和公司治理過程,致力于提高組織的價值。本文通過建立一套體系和指標,對內(nèi)部審計的業(yè)績進行評價和計量,改進內(nèi)部審計自身管理水平,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在組織中的作用。文章首先闡述了開展內(nèi)部審計業(yè)績評價的必要性：內(nèi)部審計發(fā)展的需要、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的要求、業(yè)績評價對內(nèi)部審計行為具有激勵作用。其次，作者從評價的主體和原則、評價的方法和過程、評價的內(nèi)容和指標等幾個方面談了如何構(gòu)建內(nèi)部審計業(yè)績評價體系，指出應針對內(nèi)部審計的工作特點,圍繞評價內(nèi)容,以內(nèi)部審計為主體,從審計成本、審計覆蓋范圍、審計計劃、審計報告、建議提供、人際關(guān)系、其他機構(gòu)的評價、人員和培訓等8個方面對內(nèi)部審計工作業(yè)績進行計量,每一個總指標下又分為不同的指標。為方便實際操作,作者列表描述了每個評價指標包括的建議使用頻率、指標的簡要說明等。最后，作者認為，在實踐中還應注意如下問題：做好基礎(chǔ)性工作、合理使用評價指標、保持內(nèi)部審計的獨立和客觀。（整理自《中國管理信息化》2007.9，作者:王炳華）

貨幣資金審定表被審計單位：項目：貨幣資金審定表編制：日期：索引號：ZA財務報表截止日/期間：復核：日期：項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金小計合計審計結(jié)論

庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計單位：項目：編制：日期：索引號：ZA1-1財務報表截止日/期間：復核：日期：檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額①1000元張金額張金額張金額盤點日未記賬傳票收入金額②500元盤點日未記賬傳票支出金額③盤點日賬面應有金額④=①+②-③=2-3100元盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤50元盤點日應有與實有差異⑥=④-⑤10元差異原因分析白條抵庫（張）5元2元1元0.5元0.2元0.1元合計追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額報表日庫存現(xiàn)金應有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額本位幣合計出納員：會計主管人員：監(jiān)盤人：檢查日期：審計說明：銀行存款（其他貨幣資金）明細表被審計單位：項目：銀行存款明細表編制：日期：索引號：ZA2-1財務報表截止日/期間：復核：日期：開戶行賬號是否系質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項銀行日記賬原幣余額銀行已收,企業(yè)未入賬金額銀行已付,企業(yè)未入賬金額調(diào)整后銀行日記賬余額銀行對賬單余額（原幣）企業(yè)已收，銀行未入賬金額企業(yè)已付，銀行未入賬金額調(diào)整后銀行對賬單余額調(diào)整后是否相符①②③④=①+②-③⑤⑥⑦⑧=⑤+⑥－⑦----------合計編制說明:1.若賬面余額(原幣數(shù))與銀行對賬單金額不一致，應另行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表(見ZA2-3)；2.銀行存款、其他貨幣資金審計時均可使用該表，當其他貨幣資金使用時應修改索引號。審計說明：銀行存單檢查表被審計單位：項目：銀行存單檢查表編制：日期：索引號：ZA2-2財務報表截止日/期間：復核：日期：開戶銀行賬號幣種戶名存入日期到期日期末存單余額期末賬面余額備注注：備注欄可填寫是是否被質(zhì)押、用于擔?；虼嬖谄渌褂孟拗频惹闆r說明。審計說明:對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查被審計單位：項目：對***賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查編制：日期：索引號：ZA2-3財務報表截止日/期間：復核：日期：開戶銀行：銀行賬號：幣種：項目金額調(diào)節(jié)項目說明是否需要審計調(diào)整銀行對賬單余額加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計金額。其中:1.2.減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計金額。其中:1.2.調(diào)整后銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計金額。其中:1.2.減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計金額。其中:1.2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額經(jīng)辦會計人員(簽字):會計主管(簽字):審計說明:銀行存款函證結(jié)果匯總表被審計單位：項目：銀行存款函證結(jié)果匯總表編制：日期：索引號：ZA2-4財務報表截止日/期間：復核：日期：開戶銀行賬號幣種函證情況凍結(jié)、質(zhì)押等事項說明備注對賬單余額函證日期回函日期回函金額金額差異審計說明：索引號ZA2-5銀行詢證函編號：××（銀行）：本公司聘請的××會計師事務所正在對本公司20×7年度財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符