淺談如何構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理制度摘要隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷進步，我們的社會生活正發(fā)生著巨大的變化，而信息化正是一個重要的表現(xiàn)。信息化正在改變著我們的生活、我們的工作。作為\o"經(jīng)濟學(xué)論文"經(jīng)濟活動反映的會計這一工作也正面臨著信息化的變革?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，財務(wù)共享服務(wù)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展與信息處理的必經(jīng)過程，財務(wù)共享服務(wù)的實施能夠加速企業(yè)信息化與規(guī)范化管理，同時也為企業(yè)的決策提供強大的數(shù)據(jù)支撐?？萍嫉牟粩喟l(fā)展，使得企業(yè)的管理模式上也實現(xiàn)了不斷的變化。在當(dāng)今的信息化時代背景之下，會計電算化也實現(xiàn)了良好的應(yīng)用，使企業(yè)的管理實現(xiàn)了效率以及質(zhì)量的有效提升。再好的管理，企業(yè)若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用，必須重視對人員的選用和培訓(xùn)，提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)。內(nèi)部會計控制成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我約束和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機制，也是社會進步、經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。目前的財務(wù)會計制度主要是以手工核算為基礎(chǔ)的，會計電算化后，從賬戶設(shè)置、賬戶登記方法和賬務(wù)處理程序到會計工作的組織結(jié)構(gòu)、會計系統(tǒng)設(shè)計、內(nèi)部控制的方式和會計檔案的保存等都發(fā)生了變化。關(guān)鍵詞：會計職業(yè)道德；內(nèi)部控制；會計電算化前言隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，會計所處經(jīng)濟環(huán)境的變化下，經(jīng)濟全球化浪潮勢不可擋，信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務(wù)蓬勃發(fā)展，我國企業(yè)力爭做強做大，這些對企業(yè)財務(wù)管理，都提出了挑戰(zhàn)。在新的形勢下，如何使企業(yè)的財務(wù)管理同國際接軌，如何通過加強管理來提高經(jīng)濟效益，這些問題值得探討。企業(yè)財務(wù)管理從機制角度分析，財務(wù)控制要以致力于消除隱患，防范風(fēng)險、規(guī)范經(jīng)營和提高效率為宗旨和目標(biāo)，建立全方位的財務(wù)控制、多元的財務(wù)監(jiān)控措施的設(shè)立順序遞進的多道財務(wù)控制線。財務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。既有事后的監(jiān)控，更有事前、事中的監(jiān)控手段、策略。第一章建立財務(wù)管理制度的作用1.1為財管理工作提供組織保證財務(wù)管理制度涉及機構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位和職責(zé)分工的部份，祥細規(guī)定了財務(wù)、會計以及相關(guān)人員的工作安排和權(quán)限層次，使財務(wù)管理程序有章可循，有法可依、組織嚴(yán)密。所以，財務(wù)管理制度為財務(wù)管理工作提供了組織層面的保保證。1.2為財務(wù)管理工作提供體系保證財務(wù)管理制度涉及面非常廣，從經(jīng)營的事前計劃到事中控制再到事后監(jiān)督，從經(jīng)營活動開始的財務(wù)全面預(yù)算到經(jīng)營活動結(jié)束的財務(wù)分析和部門績效考核，從注重合理合法性的外部審計到查錯補漏、始終貫穿其中的內(nèi)部審計，可以說財務(wù)管理制度是一個非常嚴(yán)密而又彼此銜接的系統(tǒng)。1.3為財務(wù)管理工作提供方法保證財務(wù)管理制度祥細規(guī)定了財務(wù)會計及其會計處理、財務(wù)管理流程的具體操作和方法，并對容易出錯的地方著重控制，財務(wù)管理制度可以說是細化的管理手段。第二章財務(wù)管理制度應(yīng)遵守的基本原則2.1合法性原則制定企業(yè)財務(wù)管理制度，必須依據(jù)并遵循《企業(yè)財務(wù)通則》和國家頒布的企業(yè)財務(wù)制度，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國家財務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國家財務(wù)法規(guī)的有效實施。2.2整體性原則企業(yè)的財務(wù)管理制度必須充分涉及企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制。它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財務(wù)管理也必須是對全過程的管理。企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，應(yīng)體現(xiàn)全面性原則。既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產(chǎn)、收入和費用等管理制度，同時對屬于微觀財務(wù)管理范圍而在國家財務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、財務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)作出規(guī)范，以確保企業(yè)財務(wù)活動有序運行。2.3針對性原則不同的企業(yè)，其生產(chǎn)、經(jīng)營方式、組織形式不盡相同，其財務(wù)活動的方式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定財務(wù)管理制度，既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，具備較強的可操作性。特別是國家賦予的理財自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在財務(wù)管理辦法中具體化。凡是可由企業(yè)進選擇的財務(wù)事項，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實際情況作出具體規(guī)定。2.4一貫性原則

企業(yè)的財務(wù)管理制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則，就無法貫徹執(zhí)行。2.5適應(yīng)性原則適應(yīng)性可分為兩個方面：一方面是對外部的適應(yīng)性；另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)性。外部的適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)管理制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭機制的適應(yīng)；內(nèi)部的適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)應(yīng)根據(jù)已經(jīng)變化的情況、財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展和社會發(fā)展?fàn)顩r，及時補充企業(yè)的財務(wù)管理制度。第三章財務(wù)管理制度執(zhí)行的措施3.1重視人員的選用企業(yè)選人政策直接影響著企業(yè)能否吸引有較高能力的人員來執(zhí)行制度。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實的情況，充分發(fā)揮會計控制制度的職能作用，提高財會人員的素質(zhì)，定期進行考評，獎優(yōu)罰劣。會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容如下：1、愛崗敬業(yè)。要求會計人員正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感，熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；安心工作，任勞任怨；嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；忠于職守，盡職盡責(zé)。2、誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假；保密守信，不為利益所誘惑；執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上。3、廉潔自律。樹立正確的人生觀和價值觀；公私分明、不貪不占；尊紀(jì)守法，一身正氣。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、控制自己的言行和思想過程。自律的核心是用道德觀念自覺抵制不良欲望。對于整天與錢財打交道的會計人員來說，經(jīng)常會受到財、權(quán)的誘惑，如果職業(yè)道德觀不強、自律意志薄弱，很容易成為財、權(quán)的奴隸，走向犯罪的深淵。4、客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事；實事求是，不偏不倚；如實反映，保持應(yīng)有獨立性。5、堅持原則。熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。會計人員在實際工作中，應(yīng)當(dāng)以準(zhǔn)則作為自己的行動指南，在發(fā)生道德沖突時，應(yīng)堅持原則，維護國家利益、公眾利益和正常的經(jīng)濟秩序。6、提高技能。具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望；具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。7、參與管理。在做好本職工作的同時，努力鉆研業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理建議，積極參與管理，使管理活動更有針對性和實效性。8、優(yōu)化服務(wù)。樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。3.2企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施。內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，而且還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告。從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善、嚴(yán)密。第四章建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度4.1定義內(nèi)部控制是為了保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和有效運用，保證會計資料的有效運用，保證會計資料的真實可靠，提高經(jīng)濟管理水平和效益，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序以及其他調(diào)節(jié)方法和措施的總稱。4.2基本原則權(quán)力分隔。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止差錯和弊端；合理分管。實行賬物分管、錢財分管、印鑒分管和鑰匙分管等；審批稽核。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時要經(jīng)過財務(wù)部門的稽核；責(zé)任明確。各部門和人員職責(zé)分明，以使任何情況都能聯(lián)系到個人責(zé)任；憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，指導(dǎo)會計資料歸檔；例行核結(jié)。對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄，都要進行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對一致。第五章建立會計電算化管理制度實行會計電算化如何保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全又成了擺在我們面前的新問題。首先是數(shù)據(jù)備份問題，要多重備份，并分處、分人保管。在實際工作中常有以下幾種不應(yīng)有的情況發(fā)生：一是備份不夠及時，電腦出現(xiàn)故障會導(dǎo)致未備份數(shù)據(jù)的丟失，造成不必要的損失。二是備份的數(shù)據(jù)的安全性不高，多數(shù)財務(wù)人員習(xí)慣于將備份數(shù)據(jù)存放在電腦硬盤的其他分區(qū)中，一旦硬盤損壞將造成極大的麻煩甚至是數(shù)據(jù)的丟失。5.1崗位設(shè)置要求財務(wù)部門相應(yīng)設(shè)置會計電算化崗位，具體負責(zé)財務(wù)會計電算化管理信息系統(tǒng)的日常操作管理和維護。可按一人一崗、一人多崗或一崗多人的方式按排，但出納人員不得兼任系統(tǒng)管理和審核崗位；人事軟件操作、審核記賬人員應(yīng)持會計電算化級知識培訓(xùn)合格證書上崗；設(shè)置電算化會計主管崗位、審核記賬員崗位、憑證錄入員崗位、電算審查員崗位，明確各自崗位職責(zé)，各施其職負責(zé)制。5.2計算機操作管理操作人員設(shè)置權(quán)限，不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)、如發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)在輸入計算機前及時反映給憑證編制人員或系統(tǒng)管理員；已輸入計算機的數(shù)據(jù)，在記賬前發(fā)現(xiàn)差錯，可按憑證數(shù)據(jù)進行修正；如在記賬后發(fā)現(xiàn)差錯，必須另做憑證，采用補充登記或紅字沖銷法，錄入計算機。系統(tǒng)維護人員必須按有關(guān)的維護規(guī)定進行操作，除外其他人員不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增刪、修改數(shù)據(jù)、源程序文件的結(jié)構(gòu)。操作人員的操作口令應(yīng)注意保密，不能隨意匯露；嚴(yán)格操作權(quán)限，不得越權(quán)和擅自上機操作或從事與工作無關(guān)的操作；及時做好所需數(shù)據(jù)的各項備份文件，以防發(fā)生意外事故；禁止使用來歷不明的軟盤和進行非法拷貝，以防計算機病毒的侵入。5.3軟、硬件維護計算機系統(tǒng)都是建立在相應(yīng)的軟、硬件基礎(chǔ)之上，加強軟、硬件的管理是保障整個計算機系統(tǒng)安全、有效、正常運行的重要基礎(chǔ)工作之一專用硬件設(shè)備統(tǒng)一管理、專人專用，其他部門人員不得使用財務(wù)硬件設(shè)備，確需使用時必須經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人批準(zhǔn)，并確保不影響正常工作。硬件設(shè)備定期維護、保養(yǎng)必須落實到人，維護員進行登記；做好多套備份，由系統(tǒng)管理員維護員分別保管；軟件修改或系統(tǒng)調(diào)整由系統(tǒng)操作員提出需求，經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人批準(zhǔn)后，由系統(tǒng)管理員組織開發(fā)商實施進行。5.4單位對軟硬件升級的支持

單位本身對會計電算化工作的支持也是必不可少的，要對會計電算化工作給予一定的資金支持，不要使計算機軟硬件的落后成為會計電算化的制約。及時修復(fù)，更換有問題的硬件設(shè)備，加強內(nèi)控制度的建立，對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)進一步補充和完善，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題排除障阻，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。只有對計算機軟硬件進行經(jīng)常性的升級與完善，才能更好地為單位發(fā)展服務(wù)。第六章會計檔案的管理保證各類會計檔案的安全、完整、及時，由財務(wù)部門指導(dǎo)監(jiān)督和檢查，指定專人負責(zé)在專門的地點保管。保管地應(yīng)具備完善的防潮、防霉、