精品文檔-下載后可編輯年注冊會計師考試《審計》名師預(yù)測試卷42022年注冊會計師考試《審計》名師預(yù)測試卷4題庫匯總

單選題（共25題，共25分）

1.下列有關(guān)實際執(zhí)行重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目匯總起來可能金額重大，注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險

B.對于存在低估風險的財務(wù)報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序

C.在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性

D.注冊會計師應(yīng)當通過將財務(wù)報表整體的重要性按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性

2.下列有關(guān)用作風險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時都實施分析程序

B.風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風險的異常變化

C.在實施風險評估程序時運用分析程序并非強制要求

D.在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序

3.下列各項關(guān)于審計記錄過程的表述中，不正確的是（）。

A.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當記錄如何處理不一致的情況

B.注冊會計師應(yīng)當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員

C.在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期作為測試訂購單的識別特征

D.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當記錄測試的具體項目或事項的識別特征

4.下列有關(guān)注冊會計師就被審計單位遵守法律法規(guī)的責任的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為

B.注冊會計師有責任對財務(wù)報表不存在違反法律法規(guī)的行為獲取合理保證

C.針對違反非直接影響財務(wù)報表的法律法規(guī)的行為，注冊會計師的責任僅限于實施詢問、檢查等特定的審計程序

D.即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作也不能保證發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中所有重大錯報

5.下列關(guān)于評價未更正錯報的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報

B.確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估

C.如果收入存在重大高估，且這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師可以認為財務(wù)報表整體不存在重大錯報

D.注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響

6.下列關(guān)于注冊會計師評價識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為影響的表述中，不正確的是（）。

A.管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為在具體情形下的補救行動，并且不可能解除業(yè)務(wù)約定，在強調(diào)事項段中描述識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

B.在決定是否有必要解除業(yè)務(wù)約定時，注冊會計師可能認為征詢法律意見是適當?shù)?/p>

C.注冊會計師可能考慮在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.注冊會計師應(yīng)當評價識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響

7.下列選項中，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項是（）。

A.財務(wù)報表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

B.財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊或差錯

C.財務(wù)報表日后稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

D.財務(wù)報表日后因自然災(zāi)害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

8.下列各項有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A.函證的范圍僅局限于賬戶余額

B.重新計算可通過手工方式或電子方式進行

C.觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

D.檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認定提供可靠的審計證據(jù)

9.下列有關(guān)對樣本實施審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)對選取的每一個樣本實施適合于具體審計目標的審計程序

B.無法對選取的項目實施檢查時，注冊會計師應(yīng)當考慮未檢查項目對樣本評價結(jié)果的影響

C.注冊會計師需要考慮無法對選取項目實施檢查的原因是否影響計劃的重大錯報風險評估水平或舞弊風險的評估水平

D.考慮到選取樣本中包含未使用或無效項目的可能性，注冊會計師可能希望比最低樣本規(guī)模稍多選取一些項目，并對選取的項目進行檢查

10.下列各項控制中，屬于預(yù)防性控制的是（）。

A.將預(yù)算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核

B.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

C.計算機系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬項目

11.下列各項中，不屬于注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動需要實現(xiàn)的主要目的的是（）。

A.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

12.下列有關(guān)對重要性概念的理解，錯誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.對重要性的判斷主要受錯報的金額的影響

C.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響

D.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

13.下列關(guān)于重大錯報風險的表述中，不正確的是（）。

A.認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險

B.注冊會計師不能用絕對數(shù)量表示重大錯報風險

C.固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估

D.財務(wù)報表層次重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定

14.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，無需運用職業(yè)判斷

B.同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷結(jié)論的相似程度越高，職業(yè)判斷的質(zhì)量越高

C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當理由

D.注冊會計師無需在整個審計過程中運用職業(yè)判斷

15.在企業(yè)內(nèi)部控制審計中，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師可以不將這些實體納入內(nèi)部控制審計的范圍

B.這種情況不構(gòu)成審計范圍受到限制

C.注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段或者在注冊會計師的責任段中，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當陳述

D.注冊會計師仍有責任對這些實體進行審計

16.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的表述中，正確的是()。

A.某些情況下，對于在審計中涉及做出重大判斷，也可以利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助

B.審計中注冊會計師應(yīng)當利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助

C.由于注冊會計師將對內(nèi)部審計人員進行指導，因此無需考慮其客觀性及勝任能力

D.如果利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，注冊會計師應(yīng)當詢問可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

17.對于新業(yè)務(wù)，下列途徑不能使集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的是()。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與對集團具有重要影響的業(yè)務(wù)人員的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

18.注冊會計師通常先確定一個基準，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。下列因素中，注冊會計師在確定百分比時不需要考慮的是（）。

A.財務(wù)報表使用者的范圍

B.是否為首次接受委托的審計項目

C.被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體

D.財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感

19.下列各項中，通常表明存在認定層次重大風險的是（）。

A.資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

B.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

C.管理層缺乏誠信

D.融資能力受到限制

20.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師愿意接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

B.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大

C.對小規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

D.注冊會計師在風險評估時越依賴控制運行的有效性，確定的可容忍偏差率越低

21.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響

B.如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序

C.在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可繞過計算機進行審計

D.當面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時，繞過計算機進行審計的方式是可行的

22.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

23.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師應(yīng)當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據(jù)

C.后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通的前提是征得被審計單位的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

24.下列有關(guān)審計的固有限制的說法中，錯誤的是（）。

A.審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由

B.如果按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，就可以審查出財務(wù)報表中存在的所有錯報

C.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除

D.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

25.注冊會計師為了測試營業(yè)收入的低估，以下審計程序中，可能最無效的是（）。

A.抽取財務(wù)報表日前銷售發(fā)票存根，追蹤檢查至相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄

B.抽取財務(wù)報表日前的發(fā)運憑證，追蹤檢查至相應(yīng)的銷售發(fā)票存根和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取財務(wù)報表日前的明細記錄。檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票存根

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取財務(wù)報表日后的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票存根

多選題（共10題，共10分）

26.集團項目組應(yīng)當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，下列各項中屬于通報內(nèi)容的有（）。

A.明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

B.與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

C.集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

D.可能存在的管理層偏向的跡象

27.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的有()。

A.對于執(zhí)行2022年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師包括之前接受委托執(zhí)行2022年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對于執(zhí)行2022年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師包括執(zhí)行2022年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，不屬于前任注冊會計師

D.當被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，此情況不屬于后任取代前任

28.下列各項審計程序中，可以采用審計抽樣的有（）。

A.分析程序

B.觀察

C.應(yīng)收賬款實施函證

D.檢查

29.下列事項中，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通的有（）。

A.審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

B.注冊會計師的獨立性

C.注冊會計師審計過程中識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.審計過程中遇到重大困難

30.在內(nèi)部控制審計中，關(guān)于控制測試的下列說法中，正確的有（）。

A.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當確定還需要獲取哪些補充審計證據(jù)，以獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)

B.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

C.注冊會計師應(yīng)當針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，并對單項控制的有效性發(fā)表意見

D.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

31.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。

A.財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

B.當控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序

C.采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性

D.控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

32.下列屬于注冊會計師應(yīng)當向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明的事項有（）。

A.管理層和治理層認可其設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任

B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估結(jié)果

C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

33.在進行函證決策時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.被詢證者對函證事項的了解

B.函證程序所針對的認定

C.預(yù)期被詢證者的客觀性

D.評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險

34.下列各項中，構(gòu)成會計師事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)所的有()。

A.會計師事務(wù)所與某一實體僅以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品

B.會計師事務(wù)所與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)

C.會計師事務(wù)所與其他實體共享重要的專業(yè)資源

D.會計師事務(wù)所與其他實體之間共享收益或分擔重要成本

35.針對上市實體財務(wù)報表審計，下列關(guān)于審計報告的意見類型的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.即使認為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映，注冊會計師仍可能在無保留意見審計報告中增加關(guān)鍵審計事項、其他信息的報告部分

B.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見審計報告，并根據(jù)需要考慮是否增加關(guān)鍵審計事項段

C.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則注冊會計師應(yīng)當出具否定意見審計報告

D.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大但不具有廣泛性，則注冊會計師應(yīng)當出具保留意見審計報告

問答題（共7題，共7分）

36.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2022年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)事項如下：

（1）甲公司從事放射性藥物生產(chǎn)，由于無法對存貨實施監(jiān)盤，A注冊會計師通過實施替代審計程序獲取了與存貨相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（2）乙公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計價，A注冊會計師認為乙公司計提存貨跌價準備的方法合理，故存貨跌價準備的計提不存在錯誤。

（3）丙公司地處高寒山區(qū)，以放養(yǎng)高山牛而享譽市場，A注冊會計師在對高山牛的數(shù)量進行監(jiān)盤時因為難以控制高山牛的移動，故在監(jiān)盤時選擇樣品進行化驗與分析并依賴永續(xù)存貨記錄。

（4）因為丁公司的存貨存放在多個地點，A注冊會計師要求丁公司提供一份完整的存貨存放地點清單。按照丁公司提供的清單確定了需要監(jiān)盤的地點。

（5）在監(jiān)盤戊公司公司存貨時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)角落里有一堆原材料未納入盤點范圍，戊公司財務(wù)經(jīng)理解釋說該批材料已經(jīng)出售，購貨方企業(yè)倉庫正在修建，該批材料是暫時存放在戊公司的，A注冊會計師認為其解釋合理，未實施其他審計程序。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

37.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務(wù)報表。

與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計師識別出了超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，并獲取了該交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)，A注冊會計師認為不存在重大錯報。

(2)A注冊會計師要求項目組成員識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易時，立即將相關(guān)信息通報給會計師事務(wù)所主任會計師。

(3)2022年度甲公司處置一個子公司，A注冊會計師認為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，確認為特別風險。

(4)甲公司管理層在財務(wù)報表附注中披露，與關(guān)聯(lián)方之間的交易是按照等同于公平交易中的通行條款執(zhí)行的，A注冊會計師將該交易價格與類似的非關(guān)聯(lián)方交易的價格進行了比較，認為該項披露不存在重大錯報。

(5)甲公司利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易，A注冊會計師認為該關(guān)聯(lián)方具有支配性影響，因此一定存在特別風險。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

38.A注冊會計師首次接受委托審計上市公司甲公司2022年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。

A注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期是2022年4月10日。

經(jīng)董事會批準報表對外公布日為2022年4月20日。

審計工作底稿中記錄的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)2022年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2022年12月10日購入的一大批大額商品(達到重要性要求)退回。甲公司沖減2022年度財務(wù)報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目，A注冊會計師認為處理正確。

(2)2022年2月25日甲公司發(fā)布公告，處置了一家全資子公司。甲公司在本期財務(wù)報表附注中對該事項進行了恰當披露，A注冊會計師認為甲公司處理恰當，不需要提請調(diào)整。

(3)2022年4月5日，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2022年度已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，確定其他信息存在重大錯報，管理層拒絕更正。A注冊會計師決定視影響程度發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

(4)前任注冊會計師審計甲公司2022年度財務(wù)報表時，出具了保留意見審計報告。本期審計中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)在本期仍沒有得到重述，A注冊會計師決定對本期財務(wù)報表審計發(fā)表保留意見。

(5)經(jīng)審計，甲公司資本化的研發(fā)費用金額較大，且評估其是否達到企業(yè)會計準則規(guī)定的資本化標準涉及重大的管理層判斷。

因此將該事項判斷為關(guān)鍵審計事項，但在審計的過程中，對如何處理注冊會計師與被審計單位管理層存在意見分歧，至審計報告日仍未解決，注冊會計師在關(guān)鍵審計事項段中對該情況進行了說明。

要求：針對上述第(1)至(5)項，分別指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

39.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2022年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：

（1）A注冊會計師簽署審計報告的日期為3月25日，由于當天甲公司的管理層在外出差，于次日批準并簽署了已按審計調(diào)整建議修改后的財務(wù)報表。

（2）A注冊會計師在乙公司審計報告日前獲取并閱讀了乙公司2022年年度報告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報，與管理層和治理層溝通后，拒絕更正其他信息的重大錯報。A注冊會計師對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，進而質(zhì)疑審計證據(jù)總體上的可靠性，最終對財務(wù)報表出具了無法表示意見的審計報告。

（3）丙公司的一個重要組成部分涉嫌經(jīng)營地下錢莊參與洗錢業(yè)務(wù)，其會計記錄已經(jīng)被政府有關(guān)機構(gòu)無限期地查封。A注冊會計師無法對財務(wù)報表項目獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此出具了否定意見的審計報告。

（4）丁公司負責銷售的李經(jīng)理被同行指控存在不當競爭，由于涉及金額較大被市場監(jiān)管部門立案調(diào)查，截至審計報告日調(diào)查仍在進行中。A注冊會計師認為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在其他事項段中說明該事項。

（5）戊公司上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，A注冊會計師決定在審計報告的強調(diào)事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。

要求

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

40.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2022年度財務(wù)報表審計項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計過程中遇到下列事項：

（1）A注冊會計師的妻子持有乙公司1000股股票，恰巧甲公司也在乙公司中有投資，股票市值為20萬，持股比例為0.1%。

（2）A注冊會計師于2022年至2022年擔任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人，按照會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，2022年被輪換出項目組后，A注冊會計師僅就有關(guān)技術(shù)問題向項目組提供咨詢。

（3）A注冊會計師因繼承獲得甲公司股票10000股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個月內(nèi)出售。

（4）甲公司要求會計師事務(wù)所完成報表在不同會計準則下的轉(zhuǎn)換服務(wù)，會計師事務(wù)所不承擔管理層職責。

（5）B注冊會計師曾任ABC會計師事務(wù)所合伙人，2022年12月離職后擔任甲公司獨立董事，同時兼任XYZ公司技術(shù)顧問。

（1）要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

41.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2022年度財務(wù)報表審計項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計中遇到下列事項：

（1）疫情期間為響應(yīng)國家號召，A注冊會計師的兒子和甲公司共同出資創(chuàng)建了一個口罩加工企業(yè)。

（2）C注冊會計師曾作為項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責人復(fù)核了甲公司2022年度至2022年度的審計報告，在甲公司發(fā)布了2022年已審計的財務(wù)報表后的次日加入甲公司，擔任甲公司人事部門的公積金專員負責甲公司的公積金繳納。

（3）XYZ事務(wù)所中的X注冊會計師為執(zhí)行甲公司的審計業(yè)務(wù)提供了行業(yè)具體問題的咨詢，X注冊會計師的女兒于2022年11月15日購買了甲公司5000股的股票，該股權(quán)對X注冊會計師的女兒而言不屬于重大經(jīng)濟利益。

（4）項目組成員小李在項目組的工作只負責與無形資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)容，同時兼任甲公司秘書一職。

（5）ABC會計師事務(wù)所代甲公司跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知甲公司這些日期。

（6）ABC會計師事務(wù)所在一項金額不重大的訴訟中擔任了甲公司的專家證人。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

42.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事醫(yī)療器械的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為800萬元，明顯微小錯報的臨界值為40萬元

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司主要生產(chǎn)無紡布口罩，受疫情的影響，無紡布口罩的原材料熔噴布供不應(yīng)求，為保障疫情期間消費者能夠購買到平價的醫(yī)用口罩，甲公司沒有調(diào)整口罩的單位售價。

（2）2022年4月，甲公司家用呼吸機比例閥控制技術(shù)的研發(fā)取得了突破性進展，因此獲得了政府研發(fā)補助500萬元。2022年6月將相關(guān)開發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。

（3）因每年所銷售的產(chǎn)品在當年度發(fā)生的維修費與銷售收入的比例呈逐年下降的趨勢，甲公司根據(jù)實際情況，自2022年1月起，將產(chǎn)品質(zhì)量保證金的計提比例由營業(yè)收入的5%調(diào)整為3%。

（4）為了儲存更多的原材料，甲公司自行建造一間倉庫，截止到2022年12月31日已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，因為尚未辦理竣工決算，甲公司未將其轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

（5）2022年11月，甲公司召回了2022年10月銷售的某批次質(zhì)量不達標的醫(yī)用口罩，因處理及時，該批次產(chǎn)品尚未被使用。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

要求1：

針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）因甲公司系常年審計客戶，且管理層及治理層自上一年審計后未發(fā)生變更，基于對被審計單位以往的了解，A注冊會計師今年擬不再對甲公司實施風險評估程序。

（2）在了解相關(guān)內(nèi)部控制以后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)與存貨保管相關(guān)的控制雖然設(shè)計合理但是沒有得到執(zhí)行，因此擬直接實施實質(zhì)性程序。

（3）在判斷關(guān)聯(lián)方交易是否為特別風險時，由于甲公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制設(shè)計合理且運行有效，在考慮了控制對相關(guān)風險的抵銷效果后