2023年審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考

試題及答案解析

1.下列關(guān)于審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是（）。

A、考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性，應(yīng)選擇適用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生地的規(guī)定作為

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B、考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性，應(yīng)選擇主流媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)定作為

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

正確答案C

解析：考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、

雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。

2.審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存429820元，實(shí)際庫(kù)存

302820元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷(xiāo)的520元差旅費(fèi)單

據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是O

A、庫(kù)存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

C、庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

D、庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

正確答案C

解析：429820150520302820600元。

3.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有（）。

A、企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化

B、通過(guò)存貨監(jiān)盤(pán)確定存貨已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

C、存貨的市價(jià)持續(xù)大幅度下跌

D、本期銷(xiāo)售毛利率下降

正確答案D

4.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。

A、對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法

B、對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)

C、審計(jì)工作底稿的審核制度

D、在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

正確答案C

解析：審計(jì)質(zhì)量控制的措施包括：對(duì)人員素質(zhì)的控制；對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)

程的控制；審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。C項(xiàng)屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控

制，在開(kāi)始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度。

5.審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用分析程序，分析應(yīng)收賬款的變動(dòng)并驗(yàn)證其是否合理

的比率是（）。

A、毛利率

B、本期期末應(yīng)收賬款占本期銷(xiāo)售額的比例

C、銷(xiāo)售退回及折讓占銷(xiāo)售的比例

D、各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

正確答案B

解析：ACD選項(xiàng)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的分析指標(biāo)。

6.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事

責(zé)任

C、它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家

審計(jì)人員

D、他是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能

密切相關(guān)的法律責(zé)任

正確答案B

解析：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包

括民事責(zé)任

7.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是（）。

A、對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析

B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證

D、詢(xún)問(wèn)和觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)及接觸、審批程序

正確答案A

解析：生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的內(nèi)容包括：運(yùn)用分析方法進(jìn)行

總體判斷；抽查成本計(jì)算單，檢查成本開(kāi)支合法性，直接材料、直接

人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；抽查復(fù)核產(chǎn)品成

本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)均屬于內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容。

8.審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于：

A、提高了審計(jì)本身的可信性

B、審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計(jì)責(zé)任

D、評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量

正確答案A

解析：審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性。

9.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)方法的表述中，正確的是（）。

A、邏輯模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)

B、案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問(wèn)題或主題的量化信息

C、評(píng)分法將定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺

陷

D、結(jié)構(gòu)化訪(fǎng)談可以包括很多開(kāi)放式的問(wèn)題，也可以問(wèn)一些比較復(fù)雜

的問(wèn)題

正確答案C

解析：邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，但

無(wú)法幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)所以A不正確。案例研究是

審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究。所以B不正確。結(jié)構(gòu)

化訪(fǎng)談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過(guò)電話(huà)或面對(duì)面訪(fǎng)談的方式收集數(shù)

據(jù)的方法。所以D不正確。

10.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所采取的主要審計(jì)形式是（）。

A、全部審計(jì)

B、事中審計(jì)

C、事前審計(jì)

D、事后審計(jì)

正確答案D

解析：國(guó)家審計(jì),、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所采取的主要審計(jì)形式是事后

審計(jì)。

11.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤(pán)存數(shù)量為220件，

2004年1月1日至2004年3月20日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)

量為400件，銷(xiāo)售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月

31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

正確答案C

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日2003年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量盤(pán)點(diǎn)日的實(shí)際

數(shù)量（2004年1月1日到3月20日完工數(shù)量2004年1月1日到3

月20日發(fā)出數(shù)量）220（400300）120件。

12.中華人民共和國(guó)審計(jì)法正式實(shí)施的時(shí)間是（）。

A、1994年1月1日

B、1995年1月1日

C、1996年5月1日

D、2000年1月1日

正確答案B

解析：總結(jié)十余年審計(jì)實(shí)踐和理論建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)

經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的要求，1994年8月31日第八屆全國(guó)人大常委

會(huì)第九次會(huì)議上通過(guò)了中華人民共和國(guó)審計(jì)法，并于1995年1月1

日起施行。

13.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定性分析方法是：

A、價(jià)值比較

B、回歸分析

C、比較分析

D、程序分析

正確答案D

解析：定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯

模型法。

14.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。

A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核

B、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

C、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核

D、對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

正確答案D

解析：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織內(nèi)部制度和規(guī)范。

15.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、

數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行（）。

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

正確答案B

解析：數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的

操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據(jù)值

為空；冗余數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤；其他不規(guī)范地方。

16.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是：

A、主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人

B、業(yè)務(wù)助理人員

C、部門(mén)經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D、項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目合伙人

正確答案B

解析：本題考查審計(jì)工作底稿的要素和編制知識(shí)點(diǎn)。助理人員是最基

層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象。

17.按照審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于超出內(nèi)部

審計(jì)權(quán)限的是（）。

A、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

B、對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

C、對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人提出處罰建議

D、經(jīng)有關(guān)部門(mén)和人員批準(zhǔn)后，對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人

批準(zhǔn)予以封存

正確答案B

解析：選項(xiàng)B屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。

18.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)特點(diǎn)的是（）。

A、法定性

B、宏觀性

C、有償性

D、獨(dú)立性

正確答案C

解析：國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)，又稱(chēng)為政府審計(jì)。

國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)包括：政治性；法定性；獨(dú)立性；宏觀性；專(zhuān)業(yè)性。

C項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)。

19.根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果

承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。

A、審計(jì)人員

B、審計(jì)機(jī)關(guān)

C、審計(jì)組組長(zhǎng)

D、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

正確答案D

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計(jì)組組

長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

20.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求更低的可容忍

誤差率，則樣本量()。

A、增加

B、減少

C、不變

D、無(wú)法確定

正確答案A

解析：精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間

所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等

于可容忍誤差率，則可容忍誤差率與樣本量也成反向關(guān)系。

21.按照審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任包括()

A、行政責(zé)任和民事責(zé)任

B、行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

D、行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

正確答案B

解析：國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，也包括相應(yīng)的刑事

責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

22.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

正確答案B

解析：績(jī)效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間

序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、

價(jià)值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。

定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

23.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)方法的表述中，正確的是

A、邏模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)位的職責(zé)

B、案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問(wèn)題或主題的量化信息

C、評(píng)分法將定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺

陷

D、結(jié)構(gòu)化訪(fǎng)談可以包括很多開(kāi)放式的問(wèn)題，也可以問(wèn)一些比較復(fù)雜

的問(wèn)題

正確答案C

解析：邏輯模型法無(wú)法幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)，選項(xiàng)A

表述錯(cuò)誤；案例研究并不適合獲取量化信息，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤；非結(jié)

構(gòu)化訪(fǎng)談可以包括很多開(kāi)放式的問(wèn)題，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

24.審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存材料時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位聲稱(chēng)屬于受托加工的

材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是O

A、向委托加工單位進(jìn)行函證

B、要求被審計(jì)單位出具書(shū)面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫(kù)記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

正確答案A

解析：函證屬于外部獨(dú)立來(lái)源的證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

25.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

A、對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

B、審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢(xún)證

C、審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證的全過(guò)程進(jìn)行控制

D、與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

正確答案A

解析：選項(xiàng)B,積極函證要求收函單位對(duì)函詢(xún)事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與

否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單

位賬面記錄核對(duì)，如有不符可再次發(fā)函詢(xún)證。選項(xiàng)C,函證時(shí)，審計(jì)

人員必須對(duì)整個(gè)函證過(guò)程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項(xiàng)D,積

極函證比消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。

26.對(duì)于審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的是

A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)

人員

B、適用于各類(lèi)審計(jì)主體

C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

正確答案A

27.如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響不具有廣泛性，社會(huì)審計(jì)

人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是（）。

A、保留意見(jiàn)

B、無(wú)保留意見(jiàn)

C、無(wú)法表示意見(jiàn)

D、否定意見(jiàn)

正確答案A

解析：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響不具有廣泛性，社會(huì)審

計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。

28.以下項(xiàng)目應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)

B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)

D、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)

正確答案C

解析：A項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不具有所有權(quán)，不計(jì)提折舊；B項(xiàng)，

已提足折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為0,不再計(jì)提折舊；D項(xiàng)，當(dāng)月增

加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊。

29.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。

A、采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料

B、計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計(jì)劃

C、存儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)

D、生產(chǎn)車(chē)間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)

正確答案B

解析：A項(xiàng)，由專(zhuān)門(mén)驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料；C項(xiàng)，存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)

立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行；D項(xiàng)，產(chǎn)成品的檢驗(yàn)應(yīng)

由獨(dú)立于生產(chǎn)車(chē)間之外的其他部門(mén)人員進(jìn)行。

30.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的是：

A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象僅包括審計(jì)人員

C、審計(jì)質(zhì)量管理的目的是完善被審計(jì)單們的內(nèi)部控制

D、審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的自我管理

正確答案A

解析：B：審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為又包括審計(jì)人員。C：

加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。D：審計(jì)質(zhì)量管理包

括外部管理和內(nèi)部管理：外部管理主要是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)

機(jī)關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指各種審計(jì)組織對(duì)自身進(jìn)行的管理。

31.（2013年）下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防客戶(hù)所

付款項(xiàng)被貪污并通過(guò)篡改記錄加以掩飾的是（）。

A、由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單

B、收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)

C、記錄銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立

D、出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

正確答案C

解析：A：編制和寄送客戶(hù)對(duì)賬單應(yīng)當(dāng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)

立，防止銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。B和D無(wú)須職責(zé)分錄。C：記錄銷(xiāo)售

收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立能夠有效防止客戶(hù)所付款項(xiàng)被

貪污并篡改加以掩飾。

32.以下屬于控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C、誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D、誤受風(fēng)險(xiǎn)

正確答案A

解析：

C、D屬于實(shí)質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。B與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)。

33.審計(jì)人員從總體規(guī)模為IOOO個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)

目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金

額為50500元。若采用比率估計(jì)法，審計(jì)人員可以推斷出該存貨項(xiàng)目

總體金額是（）。2010年中級(jí)真題

A、300500元

B、302500元

C、303000元

D、347500元

正確答案C

解析：比率估計(jì)法是一種通過(guò)審計(jì)值與樣本記錄值的比率來(lái)推斷總體

審計(jì)值與記錄值的比率，進(jìn)而估計(jì)總體審計(jì)值并對(duì)原記錄值的正確性

做出評(píng)價(jià)的變量抽樣法。采用該方法時(shí)，需首先確定樣本的審計(jì)值,

然后計(jì)算樣本審計(jì)值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以

總體記錄值作為總體審計(jì)值的估計(jì)，最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來(lái)評(píng)價(jià)

原記錄值。則該存貨項(xiàng)目總體金額5050050000300000303000（元）。

34.審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審

計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱(chēng)為（）o

2008年中級(jí)真題

A、固有風(fēng)險(xiǎn)

B、控制風(fēng)險(xiǎn)

C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案D

解析：廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤

審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損

失的可能性。無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，審計(jì)人員

都有可能發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)或做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)組織、審計(jì)

人員由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

35.當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為（）。

2008年初級(jí)真題

A、可減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍

B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試

C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D、內(nèi)部控制可信賴(lài)程度較低

正確答案A

解析：如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴(lài)

程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)

減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。

36.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

A、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

B、制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C、對(duì)審計(jì)工作底稿開(kāi)展分級(jí)復(fù)核

D、對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

正確答案D

解析：對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序是

Oo2011年初級(jí)真題

A、編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B、計(jì)算并分析應(yīng)收付款周轉(zhuǎn)率

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取部分銷(xiāo)售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

正確答案C

解析：應(yīng)收賬款賬齡分析表可以用來(lái)分析應(yīng)收賬款可能收回和不能收

回的情況。賬齡越長(zhǎng)，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此

確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

38.審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫(kù)存

3028.20元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷(xiāo)的520元差旅費(fèi)單

據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是：

A、庫(kù)存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

C、庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

D、庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

正確答案C

解析：4298.20-150-520-3028.20600（元）

39.在對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)

是（）。

A、審計(jì)人員

B、出納員

C、會(huì)計(jì)主管

D、倉(cāng)庫(kù)保管員

正確答案B

解析：監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，出納員填制''現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”或“現(xiàn)

金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金,

并做出記錄。會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)

查。

40.關(guān)于應(yīng)付款項(xiàng)的函證程序，下列說(shuō)法不正確的是()。

A、必須要對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序

B、函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門(mén)取得本期供應(yīng)商一覽表，

以便確定函證對(duì)象

C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)

D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因

正確答案A

解析：內(nèi)部控制健全有效，賣(mài)方對(duì)賬單齊備，一般可不必函證。如果

付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，則應(yīng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金

額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、

變動(dòng)很大的賬戶(hù)及其他有代表性的賬戶(hù)進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的

實(shí)有數(shù)額。函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門(mén)取得本期供應(yīng)商

一覽表，以便確定函證對(duì)象。

41.(-)資料2017年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支

情況進(jìn)行了審計(jì)二有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：出

納員在辦理報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總

賬；出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；由負(fù)責(zé)成

本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；對(duì)銀行存款日記賬

余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表。

2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突

擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)

點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納

員聲稱(chēng)該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶(hù)2016年12月31日銀行對(duì)賬單

余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)

賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)

部控制；對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；自行編制該

賬戶(hù)2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；抽查與銀行存款相關(guān)的

重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)

丙公司銀行賬戶(hù)進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶(hù),

其中兩個(gè)銀行賬戶(hù)期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶(hù)分別是公司

的基本存款賬戶(hù)、信用證存款賬戶(hù)和外埠存款賬戶(hù)，審計(jì)人員已直接

從開(kāi)戶(hù)銀行取得了基本存款賬戶(hù)的對(duì)賬單。（二）要求：根據(jù)上述資

料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，對(duì)于

現(xiàn)金長(zhǎng)款，下列說(shuō)法中正確的是：

A、可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時(shí)收回

B、可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但丙公司要在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注

中列示

C、不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來(lái)源再作出判

斷

D、應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤(pán)盈，丙公司要及時(shí)將現(xiàn)金長(zhǎng)款入賬

正確答案C

解析：對(duì)于現(xiàn)金長(zhǎng)款,應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因；無(wú)法查明原因的，

要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。

42.審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容不包括的信息是：

A、被審計(jì)單位基本情況

B、審計(jì)機(jī)關(guān)的基本情況

C、被審計(jì)單位的整改情況

D、審計(jì)建議

正確答案B

43.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的是

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的意愿形成審計(jì)意見(jiàn)

C、審計(jì)人員的客現(xiàn)性受到嚴(yán)重響時(shí)停止參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)

D、審計(jì)人員知悉被審計(jì)上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購(gòu)買(mǎi)該公司股

票

正確答案C

解析：選項(xiàng)C符合審計(jì)職業(yè)道德要求。

44.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是

Oo

A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

C、查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期

負(fù)債

D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

正確答案D

解析：驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性的審查方法：審查應(yīng)付債券形

成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗(yàn)證其期末余額是否真實(shí)；函證應(yīng)付債

券期末余額的真實(shí)性。

45.下列各項(xiàng)中，可用來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是（）。2010

年初級(jí)真題

A、計(jì)算

B、監(jiān)盤(pán)

C、重新操作

D、函證

正確答案C

解析：審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢(xún)問(wèn)、觀察、重新操作等方法來(lái)測(cè)試

內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單

位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新執(zhí)行一遍，以

復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)

性審查程序。

46.下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

A、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)

B、變賣(mài)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損失

C、固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的損失

D、債務(wù)重組損失

正確答案B

解析：作為資產(chǎn)處置損益處理

47.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是:

A、流動(dòng)比率

B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、資產(chǎn)負(fù)債率

D、存貨周轉(zhuǎn)率

正確答案D

解析：存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。

48.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能

是（）。2010年中級(jí)真題

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、經(jīng)濟(jì)鑒證

C、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)

正確答案A

解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)

督職能是指通過(guò)審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍

內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行，檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任

的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管

理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

49.抽查被審計(jì)單位日常盤(pán)點(diǎn)記錄的目的是確定（）。

A、存貨賬實(shí)是否相符

B、存貨內(nèi)部控制有效性

C、存貨計(jì)價(jià)方法一致性

D、存貨的真實(shí)性

正確答案B

解析：抽查盤(pán)點(diǎn)記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容之一,

審計(jì)人員通過(guò)存貨項(xiàng)目的循環(huán)盤(pán)點(diǎn)、抽查盤(pán)點(diǎn)及獨(dú)立盤(pán)點(diǎn)對(duì)永續(xù)盤(pán)存

制進(jìn)行定期檢查。

50.（2013年）審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)

試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是（）。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

正確答案A

解析：選項(xiàng)

B、

C、D均屬于實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。

51.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A、證實(shí)固定資產(chǎn)真實(shí)性

B、證實(shí)固定資產(chǎn)完整性

C、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

D、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

正確答案A

解析：實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，可以核實(shí)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，但不能

判斷其所有權(quán)、合法性以及完整性。

52.下列選項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是（）。

A、內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立

B、只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能提出采購(gòu)申請(qǐng)

C、應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

D、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件

正確答案B

解析：A選項(xiàng)和C選項(xiàng)屬于職責(zé)分工，D選項(xiàng)屬于實(shí)物控制。

53.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期

間是（）。2008年中級(jí)真題

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個(gè)審計(jì)期間

D、決算日前后數(shù)天

正確答案D

解析：會(huì)計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午

所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款

收付的截止期不正確，直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正

確性。為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)

天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

54.根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工作職

責(zé)的是（）

A、保持審計(jì)的獨(dú)立性

B、按照分工完成審計(jì)任務(wù)

C、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

D、對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審計(jì)意見(jiàn)

正確答案D

解析：對(duì)審計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)屬于最終審計(jì)結(jié)束后由審計(jì)項(xiàng)目組提

出。

55.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增營(yíng)業(yè)收入的是：

A、對(duì)合格品和殘次品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入

B、對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入

C、采用預(yù)收款銷(xiāo)售方式的，在收到貸款時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

D、銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)

收入

正確答案C

解析:采用預(yù)收款方式的銷(xiāo)售，在收到貨款時(shí)一，銷(xiāo)售交易還沒(méi)有發(fā)生，

不能確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

56.第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體是（）。

A、威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)

B、愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

C、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

D、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

正確答案B

解析：愛(ài)丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

57.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位不同事業(yè)部的利潤(rùn)進(jìn)行趨勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)S

事業(yè)部的利潤(rùn)增長(zhǎng)較大。經(jīng)初步測(cè)試，了解到該事業(yè)部管理模式和生

產(chǎn)規(guī)模都沒(méi)有變化，根據(jù)以上情況，利潤(rùn)增長(zhǎng)最有可能源自（）。

A、高估年末存貨成本

B、低估年末應(yīng)收賬款

C、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手增加

D、供貨商減少

正確答案A

解析：利潤(rùn)收入成本費(fèi)用，S事業(yè)部的利潤(rùn)增長(zhǎng)較大，可能原因是收

入增加較大或者成本費(fèi)用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)

模都沒(méi)有變化，因此收入、成本費(fèi)用不會(huì)有太大幅度變動(dòng)，造成利潤(rùn)

增加較大的原因可能是高估年末存貨成本。高估年末存貨成本會(huì)導(dǎo)致

企業(yè)高估資產(chǎn)，低估營(yíng)業(yè)成本，從而達(dá)到增長(zhǎng)利潤(rùn)的目的。B項(xiàng)，低

估年末應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致低估收入；C項(xiàng)，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手增加會(huì)導(dǎo)致收

入降低；D項(xiàng)，供貨商減少會(huì)導(dǎo)致成本費(fèi)用增加，也不能達(dá)到增加利

潤(rùn)的目的。

58.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是()

A、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

B、制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C、對(duì)審計(jì)工作底稿開(kāi)展分級(jí)復(fù)核

D、對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

正確答案D

解析：審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：對(duì)人員素質(zhì)的控制；對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程

的控制；對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。

59.審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是()。

A、制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)賬目基礎(chǔ)審計(jì)

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)賬目基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)

D、賬目基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

正確答案D

解析：審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、

制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段。

60.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)

施的審計(jì)程序是：

A、檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

正確答案C

解析：為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)

實(shí)施審計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

61.以下針對(duì)審計(jì)抽樣，說(shuō)法不正確的是（）。

A、審計(jì)抽樣需要用樣本結(jié)果推斷總體特征

B、審計(jì)計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查中的所有程序

C、審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

D、非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)得當(dāng)，也可以達(dá)到同統(tǒng)計(jì)抽樣一樣的效果

正確答案B

解析：審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢(xún)問(wèn)、觀

察和分析等不留有書(shū)面記錄的審計(jì)程序中。

62.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施

的是：

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠(chǎng)部辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支

C、制訂成本計(jì)劃

D、編制成本預(yù)算

正確答案B

解析：控制廠(chǎng)部辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支屬于管理費(fèi)用。

63.下列屬于對(duì)報(bào)表的完整性審查內(nèi)容的是：

A、企業(yè)特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)均被記錄在有關(guān)賬簿，無(wú)遺漏、

隱瞞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)

B、資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)

C、負(fù)債是無(wú)一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實(shí)的

D、企業(yè)投資者投入的資本及其共享的權(quán)益是實(shí)際發(fā)生的

正確答案A

解析：本題考查財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)BCD均是對(duì)報(bào)表真實(shí)

性審查的內(nèi)容。

64.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是（）。

A、客戶(hù)賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)

B、表賬證之間的定期核對(duì)

C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D、財(cái)產(chǎn)物資的專(zhuān)人保管制度

正確答案A

解析：選項(xiàng)B屬于憑證與記錄控制；選項(xiàng)C屬于職責(zé)分工控制；選項(xiàng)

D屬于實(shí)物控制。

65.下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上

不存在重大錯(cuò)誤的可能性是：

A、信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

B、誤拒風(fēng)險(xiǎn)

C、誤受風(fēng)險(xiǎn)

D、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

正確答案B

解析：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)

際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)（誤拒風(fēng)險(xiǎn)）。

66.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是O

A、考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B、考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

正確答案B

解析：審計(jì)的客觀性是指的審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不是以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為

依據(jù)。

67.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)?，發(fā)現(xiàn)

批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致（）。

A、采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資

B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

C、應(yīng)付賬款記錄不正確

D、未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

正確答案A

解析：在職責(zé)分工要求下，批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)應(yīng)相互獨(dú)立，以防止

采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

68.在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類(lèi)單位相比,

并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是（）。

A、標(biāo)桿法

B、評(píng)分法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評(píng)價(jià)法

正確答案A

69.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是：

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會(huì)計(jì)政策

C、誤報(bào)或隱瞞交易

D、對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷(xiāo)

正確答案D

70.可以通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)了解到的情況是（）。

A、銷(xiāo)售收款變動(dòng)

B、銷(xiāo)售單價(jià)變動(dòng)

C、存貨倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用變動(dòng)

D、存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)

正確答案D

解析：分析存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)是否存在以下情況：存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變

動(dòng)、存貨核算方法變動(dòng)、存貨儲(chǔ)備變動(dòng)、存貨控制程序變動(dòng)、存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動(dòng)、銷(xiāo)售變動(dòng)。

71.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單

據(jù)，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員

應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：

A、函證債權(quán)人

B、核對(duì)總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實(shí)不符結(jié)論

D、要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明

正確答案A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

72.為審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可采取

的審計(jì)程序是()。

A、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

B、從決算日之前填制的驗(yàn)收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶(hù)

C、檢查貸項(xiàng)通知單的記錄是否完整

D、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

正確答案B

解析：選項(xiàng)A,用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性；選項(xiàng)C,用于確定營(yíng)業(yè)

收入的金額是否準(zhǔn)確；選項(xiàng)D,用于確定應(yīng)付款項(xiàng)有無(wú)高估，是否真

實(shí)。

73.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是：

A、2010年修訂頒布的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的正文分為7章，即總則、審計(jì)

機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和

責(zé)任、附則

B、為增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的適用性，準(zhǔn)則將條款規(guī)定分為約束性條款

和指導(dǎo)性條款

C、審計(jì)機(jī)關(guān)和人員一章中對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)

當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定

D、審計(jì)實(shí)施一章對(duì)審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)

記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定

正確答案D

解析：審計(jì)工作方案在審計(jì)計(jì)劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計(jì)實(shí)

施一章中。

74.確定控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)一，可選擇的方法是（）。

A、函證

B、全部檢查法

C、統(tǒng)計(jì)抽樣法

D、重復(fù)執(zhí)行法

正確答案C

解析：控制測(cè)試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計(jì)抽樣法；經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。

75.審計(jì)證據(jù)按其相關(guān)關(guān)系分類(lèi)可以分為的是：

A、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

B、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

C、書(shū)面證據(jù)和口頭證據(jù)

D、實(shí)物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)

正確答案A

解析：證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)需要一系列的證據(jù)，按這些證據(jù)的關(guān)系可將

證據(jù)分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

76.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)

施的審計(jì)程序是：

A、檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

正確答案C

解析：為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)

實(shí)施審計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

77.確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷(xiāo)，沖減相

應(yīng)應(yīng)收賬款的應(yīng)是（）。

A、信用管理人員

B、營(yíng)銷(xiāo)人員

C、財(cái)會(huì)人員

D、審計(jì)人員

正確答案C

解析：被審計(jì)單位負(fù)責(zé)按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理會(huì)計(jì)賬務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)

表，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的為被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員。

78.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1500個(gè)，賬面總金額為3600000元，審計(jì)人

員在考慮了預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程

度等因素的影響，確定的樣本量為300個(gè)。這300個(gè)樣本項(xiàng)目賬面金

額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人

員據(jù)此可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是（）。

A、3750000元

B、3050000元

C、3431250元

D、3450000元

正確答案D

解析：差異估計(jì)法是一種通過(guò)樣本記錄值與審計(jì)值的差異來(lái)推斷總體

記錄值與審計(jì)值差異，進(jìn)而對(duì)總體記錄值做出評(píng)價(jià)的變量抽樣方法。

采用該方法時(shí)。需先計(jì)算樣本項(xiàng)目記錄值與審計(jì)值的差異的平均值,

以此平均差異乘以總體容量作為總體差異的估計(jì)數(shù)，然后對(duì)總體價(jià)值

做出估計(jì)并結(jié)合精確區(qū)間對(duì)實(shí)際總體記錄值做出評(píng)價(jià)。存貨項(xiàng)目總體

金額3600000（640000610000）30015003450000（元）

79.以下銷(xiāo)售交易中的職責(zé)分離，做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與發(fā)貨應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

B、發(fā)送貨物與開(kāi)票應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

C、發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立

D、收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨(dú)立

正確答案D

解析：收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

80.下列選項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)中審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部

控制及其執(zhí)行情況需要了解的內(nèi)容的是（）。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C、控制活動(dòng)

D、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

正確答案D

解析：國(guó)家審計(jì)中審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況

需要了解：相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控

制活動(dòng)；信息與溝通；對(duì)控制的監(jiān)督）

81.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)方法表述中，錯(cuò)誤的是：

A、比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性

B、案例研究法的關(guān)鍵是案例選擇具有代表性

C、邏輯模型法有助于審計(jì)人員對(duì)舞弊和違法行為的審查

D、評(píng)分法將定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺

陷

正確答案C

解析：C：邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，

但無(wú)法幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)，也無(wú)助于審計(jì)人員對(duì)舞

弊和違法行為的審查。

82.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

正確答案B

解析：績(jī)效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間

序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、

價(jià)值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。

定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

83.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類(lèi)單位相比,

并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：

A、評(píng)分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評(píng)價(jià)

正確答案B

解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)

中一直領(lǐng)先或做得最好的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

的一種評(píng)價(jià)方法。

84.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)

控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的（）。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C、控制活動(dòng)

D、信息與溝通

正確答案C

解析：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將

風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對(duì)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定

目標(biāo)過(guò)程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。A項(xiàng),

控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)。

B項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部

控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。D項(xiàng)，信息與溝通是

企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企

業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

85.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

B、審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理

C、審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行

D、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

正確答案C

解析：審計(jì)管理的特征包括：審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)管理要

注重對(duì)審計(jì)人員的管理；審計(jì)管理要貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終；審計(jì)

管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。C項(xiàng)，審計(jì)管理不是僅限

于審計(jì)活動(dòng)的某一個(gè)方面或?qū)徲?jì)