朽木易折，金石可鏤。千里之行，始于足下。第頁/共頁4、總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用：指在運(yùn)營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的所有費(fèi)用。等于經(jīng)營成本與折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。（1）生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法①總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本＋期間費(fèi)用式中：生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)＋直接燃料和動力費(fèi)＋直接工資＋其他直接支出＋發(fā)明費(fèi)用期間費(fèi)用=管理費(fèi)用＋營業(yè)費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）生產(chǎn)要素估算法②總成本費(fèi)用＝外購原材料、燃料和動力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋折舊費(fèi)＋攤銷費(fèi)＋維修費(fèi)＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）＋其他費(fèi)用5、固定資產(chǎn)折舊●固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)?！窆潭ㄙY產(chǎn)在使用過程中，其價(jià)值量會不斷變化?！窠ㄔO(shè)項(xiàng)目建成或者設(shè)備購置投入使用時發(fā)生并核定的固定資產(chǎn)徹低原始價(jià)值總量，稱為固定資產(chǎn)原值?！窆潭ㄙY產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生損耗，這種損耗稱為固定資產(chǎn)損耗，產(chǎn)生的損耗，包括有形損耗和無形損耗?！裼行螕p耗也稱為物理損耗，是因?yàn)槭褂没蛘咛烊涣Φ淖饔枚鸬墓潭ㄙY產(chǎn)物質(zhì)上的損耗?！駸o形損耗也稱為精神損耗，是因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)長進(jìn)、社會勞動生產(chǎn)率提高而引起本來的固定資產(chǎn)貶值。〖例〗無形資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的特點(diǎn)是會遭遇:A.有形磨損和無形磨損B.有形磨損C.無形磨損D.物理磨損答案:C●固定資產(chǎn)凈值：●固定資產(chǎn)原值或者重置價(jià)值減去累計(jì)折舊額后的余額。●它反映了固定資產(chǎn)現(xiàn)存的價(jià)值。●殘值：●固定資產(chǎn)達(dá)到規(guī)定的使用期限或者報(bào)廢清理時可以回收的價(jià)值稱為固定資產(chǎn)殘值?！窆潭ㄙY產(chǎn)折舊：●簡稱折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中因?yàn)橹饾u磨損和貶值而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值。●固定資產(chǎn)在使用過程中，固然其實(shí)物形態(tài)不變，但是因?yàn)槟p和貶值其價(jià)值會發(fā)生變化。●折舊是固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償?shù)囊环N方式，通過從銷售收入中提取折舊費(fèi)對固定資產(chǎn)舉行價(jià)值形態(tài)的補(bǔ)償，提取的折舊費(fèi)堆積起來可以用作固定資產(chǎn)的更新●攤銷費(fèi)：●在項(xiàng)目投產(chǎn)前一次性支付的無形資產(chǎn)的費(fèi)用，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)（包括專利費(fèi)、許可證費(fèi)等），在項(xiàng)目投產(chǎn)后分次攤?cè)氤杀镜慕痤~，稱為攤銷費(fèi)?！駭備N費(fèi)是無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到成本的那部分價(jià)值。同樣也在銷售收入中回收?！衿湫再|(zhì)與折舊費(fèi)類似，所以也可以把它列入計(jì)算折舊的欄目中，一并計(jì)算現(xiàn)金流量?！裼绊懝潭ㄙY產(chǎn)折舊的因素：●主要有三個方面：折舊的基數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限?！裎覈试S的固定資產(chǎn)折舊常用主意：●有年限平均法（直線折舊法）、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。●其中雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對企業(yè)較為有利，一方面可以避免承擔(dān)固定資產(chǎn)無形損耗帶來的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可以沖減企業(yè)的利潤，減少同期的納稅額。1）年限平均法●又稱為直線折舊法、平均年限法、定額法。計(jì)算公式為：●年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率●或：●按這種折舊主意計(jì)算，每年折舊額相等〖例〗某企業(yè)以15萬元購入一種測試儀器，按規(guī)定使用年限為10年，殘值率為３％，求各年的折舊額?！窘狻堪凑漳晗奁骄ü?，可知●年折舊額=15×9.7%=1.455（萬元）●或：（2）工作量法●這種主意按照固定資產(chǎn)實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊額。一些專業(yè)設(shè)備，如汽車、機(jī)床等普通用這種主意計(jì)提折舊。計(jì)算公式為●這里的工作量可以是行駛里程、工作小時等。●采用這種主意折舊，每年的折舊額可能不等〖例〗同上例，各年該測試儀器工作小時如下表，用工作量法計(jì)算各年的折舊額。某測試儀器各年的工作小時表【解】按照工作量法公式可知：同理可求得其他年份折舊額。（3）雙倍余額遞減法●雙倍余額遞減法的計(jì)算公式為●第n年折舊額＝第n年固定資產(chǎn)凈值×年折舊率●采用此法計(jì)算折舊額，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)殘值后的凈額平均攤銷?！翊朔ㄓ?jì)算折舊額，年折舊率不變，折舊額逐年減少?！祭酵侠?，用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊額?！窘狻堪凑针p倍余額遞減公式可得：

●第１年折舊額=15×20％=3(萬元)●第２年折舊額=（15—3）×20%=2.4(萬元)●第3年折舊額=15×(1—20%)2×20%=1.92(萬元)●………●第8年折舊額=15×(1—20%)7×20%=0.629(萬元)●第9年和第10年的折舊額：●（固定資產(chǎn)凈值－預(yù)計(jì)殘值）÷2●＝［15×(1—20%)8－15×3%］÷2●＝1.033(萬元)（4）年數(shù)總和法●年數(shù)總和法的計(jì)算公式為年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－殘值）×年折舊率●前幾種主意每年的折舊率是不變的，采用這種主意折舊，折舊額和折舊率都是逐年減小的?！祭酵侠?，但用年數(shù)總和法計(jì)算各年的折舊額?！窘狻堪凑漳陻?shù)總和法公式可得：第一年折舊額＝（15－15×3％）×18.18％＝2.645萬元第二年折舊額＝（15－15×3％）×16.36％＝2.380萬元同理可計(jì)算出各年的折舊率及折舊額。各年折舊額累計(jì)之和應(yīng)等于固定資產(chǎn)原值減去殘值。6.經(jīng)營成本●又稱為付現(xiàn)的營運(yùn)成本或簡稱付現(xiàn)成本?！裰疙?xiàng)目總成本費(fèi)用扣除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的所有費(fèi)用?！窠?jīng)營成本是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)中所使用的特定概念?！窠?jīng)營成本是從投資計(jì)劃本身考察的，是在一定期間（普通為一年）內(nèi)因?yàn)樯a(chǎn)和銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出?！窠?jīng)營成本不包括雖計(jì)入產(chǎn)品成本費(fèi)用中、但實(shí)際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用項(xiàng)目。●在計(jì)劃財(cái)務(wù)分析時，經(jīng)營成本按下式計(jì)算：●經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出●也可按下式計(jì)算：●經(jīng)營成本＝外購原材料、燃料和動力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋維修費(fèi)＋其他費(fèi)用●式中其他費(fèi)用是指從發(fā)明費(fèi)用、管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用中扣除了折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、維修費(fèi)、工資及福利費(fèi)以后的其余部分。7.固定成本和可變成本●總成本費(fèi)用按成本與產(chǎn)量的關(guān)系分為固定成本和可變成本?！窆潭ǔ杀臼侵府a(chǎn)品總成本中，在一定生產(chǎn)規(guī)模限度內(nèi)不隨產(chǎn)量變動而變動的費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理費(fèi)用等?！窆潭ǔ杀酒胀òㄕ叟f費(fèi)、攤銷費(fèi)、管理費(fèi)、工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）和其他費(fèi)用等。通常把運(yùn)營期間發(fā)生的所有利息也作為固定成本?！窨勺兂杀荆ㄗ儎映杀荆┦侵府a(chǎn)品總成本中隨產(chǎn)量變動而變動的費(fèi)用，如產(chǎn)品外購原材料、燃料及動力費(fèi)、計(jì)件工資等?！窆潭ǔ杀咎攸c(diǎn)：●其總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量增強(qiáng)而變動。但在單位產(chǎn)品成本中，固定成本部分與產(chǎn)量的增強(qiáng)成反比。即產(chǎn)量增強(qiáng)，單位產(chǎn)品的固定成本減少?！褡儎映杀咎攸c(diǎn)：●其總額隨產(chǎn)量增強(qiáng)而增強(qiáng)，但單位產(chǎn)品成本中，單位變動成本不變。●此外還有機(jī)會成本（將有限資源使用于某種特定用途而放棄的其他用途的最高收益）●吞沒成本（過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無法得到補(bǔ)償?shù)某杀荆?。（三）?xiàng)目評價(jià)涉及的稅費(fèi)●項(xiàng)目評價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教誨費(fèi)附加等。有的行業(yè)還涉及土地增值稅?！裎覈壳暗墓ど潭愔品譃榱鬓D(zhuǎn)稅、資源稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅等幾類。其中項(xiàng)目評價(jià)所涉及的主要稅費(fèi)有：從銷售收入中扣除的增值稅、營業(yè)稅及附加；計(jì)入總成本費(fèi)用的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等；計(jì)入建設(shè)投資的引進(jìn)技術(shù)、設(shè)備材料的關(guān)稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等；以及從利潤中扣除的所得稅等。1.增值稅●增值稅是就商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅(流轉(zhuǎn)稅是指以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的各種稅，包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅)。增值稅設(shè)基本稅率、低稅率和零稅率三檔。計(jì)稅公式為●應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額●其中：銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用增值稅率●銷項(xiàng)稅額是按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額?！褙?cái)務(wù)分析應(yīng)按稅規(guī)矩定計(jì)算增值稅。當(dāng)采用含（增值）稅價(jià)格計(jì)算銷售收入和原材料、燃料動力成本時，利潤和利潤分配表以及現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目。2.營業(yè)稅●營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供養(yǎng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。●凡在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建造業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)，都屬于營業(yè)稅的征收范圍。計(jì)算公式為●應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率3.資源稅●對在我國境內(nèi)從事開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其因資源條件差異而形成的級差收入征收的一種稅。4.消費(fèi)稅。是以特定消費(fèi)品為納稅對象的稅種。5.關(guān)稅。是以進(jìn)出口應(yīng)稅貨物為納稅對象的稅種。6.土地增值稅。按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。房地產(chǎn)開辟項(xiàng)目應(yīng)計(jì)算土地增值稅7.城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅●城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是對一切有經(jīng)營收入的單位和個人，就其經(jīng)營收入征收的一種稅。8.教誨費(fèi)附加●教誨費(fèi)附加是向繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種費(fèi)用。9.企業(yè)所得稅●企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其計(jì)算公式為●應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率●應(yīng)納稅所得額=利潤總額±稅收項(xiàng)目調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額10.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅●固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是以投資行為為征稅對象的一種稅?！癜磭乙?guī)定，自2000年1月起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅?！裨陧?xiàng)目評價(jià)中，財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中所列的“營業(yè)稅及附加”是指在項(xiàng)目運(yùn)營期內(nèi)各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的應(yīng)從營業(yè)收入中繳納的稅金，包括營業(yè)稅、資源稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教誨費(fèi)附加●〖例〗在對建設(shè)項(xiàng)目舉行經(jīng)濟(jì)評價(jià)時，所計(jì)算的經(jīng)營成本中不包括。A.外購原材料、燃料、動力費(fèi)、攤銷費(fèi)B.折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息支出C.攤銷費(fèi)、利息支出、工資及福利費(fèi)D.工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)答案：B（經(jīng)營成本是項(xiàng)目總成本費(fèi)用扣除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的所有費(fèi)用）某項(xiàng)目投資中有部分資金來源于銀行貸款，該貸款在囫圇項(xiàng)目期間將等額償還本息。項(xiàng)目預(yù)計(jì)年經(jīng)營成本為5000萬元，年折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)為2000萬元，則該項(xiàng)目的年總成本費(fèi)用應(yīng)：（2023年年）A.等于5000萬元B.等于7000萬元C.大于7000萬元D.在5000萬元與7000萬元之間●答案：C●經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出●加上利息支出則總成本大于7000萬元（四）總投資形成的資產(chǎn)●建設(shè)項(xiàng)目評價(jià)中的總投資是指項(xiàng)目建設(shè)和投入運(yùn)營所需要的所有投資，為建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。應(yīng)注重項(xiàng)目評價(jià)中的總投資區(qū)別于目前國家考核建設(shè)規(guī)模的總投資，后者包括建設(shè)投資和30%的流動資金（又稱鋪底流動資金）?！癜船F(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)?！駸o形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)?！衿渌Y產(chǎn)，原稱遞延資產(chǎn)，是指除流動資產(chǎn)、持久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如持久待攤費(fèi)用?！耥?xiàng)目評價(jià)中總投資形成的資產(chǎn)可劃分為：1、形成固定資產(chǎn)，構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的費(fèi)用包括：（1）工程費(fèi)用，即建造工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和安裝工程費(fèi)；（2）固定資產(chǎn)其他費(fèi)用；（3）決定費(fèi)，可含基本決定費(fèi)和漲價(jià)決定費(fèi)；（4）建設(shè)期利息。2、形成無形資產(chǎn)，構(gòu)成無形資產(chǎn)原值的費(fèi)用主要包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)或技術(shù)使用費(fèi)（含專利權(quán)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)權(quán)和商譽(yù)等。3、形成其他資產(chǎn)，構(gòu)成其他資產(chǎn)原值的費(fèi)用主要包括生產(chǎn)決定費(fèi)、開辦費(fèi)、出國人員費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)和農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)等。●建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)中應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將建設(shè)投資中的各分項(xiàng)分離形成固定資產(chǎn)原值、無形資產(chǎn)原值和其他資產(chǎn)原值?！裥纬傻墓潭ㄙY產(chǎn)原值可用于計(jì)算折舊費(fèi)，形成的無形資產(chǎn)原值和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷費(fèi)?！祭浇ㄔO(shè)項(xiàng)目評價(jià)中的總投資由建設(shè)投資、流動資金和組成。A.經(jīng)營期貸款利息B.建設(shè)期貸款利息C.設(shè)備及工器具購置費(fèi)用D.決定費(fèi)●答案：B◆在下列費(fèi)用中，應(yīng)列入項(xiàng)目建設(shè)投資的是：（2023年年）A.項(xiàng)目經(jīng)營成本B.流動資金C.決定費(fèi)D.建設(shè)期利息答案：C●解析：建設(shè)項(xiàng)目評價(jià)中的總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和?！窠ㄔO(shè)投資由工程費(fèi)用（建造工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)）、工程建設(shè)其他費(fèi)用和決定費(fèi)（基本決定費(fèi)和漲價(jià)決定費(fèi)）組成。?建設(shè)項(xiàng)目評價(jià)中的總投資包括：（2023年年）A.建設(shè)投資和流動資金B(yǎng).建設(shè)投資和建設(shè)期利息C.建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金D.固定資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資答案：C?在下列選項(xiàng)中，應(yīng)列入項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量分析中的經(jīng)營成本的是：（2023年年）A、外購材料、燃料和動力費(fèi)B、設(shè)備折舊C、流動資金投資D.、利息支出●答案：A●經(jīng)營成本包括外購原材料、燃料和動力費(fèi)、工資及福利費(fèi)、維修費(fèi)等，不包括折舊、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用。流動資金投資不屬于經(jīng)營成本。第三節(jié)資金來源與融資計(jì)劃一、資金籌措的主要方式●項(xiàng)目建設(shè)，需要通過融資籌集建設(shè)項(xiàng)目所需的資金，資金籌措方式是指項(xiàng)目獲得資金的詳細(xì)方式。●按照融資主體不同，項(xiàng)目的融資可分為既有法人融資和新設(shè)法人融資兩種融資方式?！癜慈谫Y的性質(zhì)可以分為權(quán)益融資和債務(wù)融資。●權(quán)益融資形成項(xiàng)目的資本金；●債務(wù)融資形成項(xiàng)目的債務(wù)資金。●現(xiàn)代主要的權(quán)益投資方式有3種：①股權(quán)式合資結(jié)構(gòu)②契約式合資結(jié)構(gòu)：投資人為實(shí)現(xiàn)共同目的，以合作協(xié)議方式結(jié)合在一起的是契約式合資結(jié)構(gòu)。③合伙制結(jié)構(gòu)：兩個或兩個以上合伙人共同從事一項(xiàng)投資活動建立起來的一種投資結(jié)構(gòu)。1、資本金籌措●項(xiàng)目資本金（即項(xiàng)目權(quán)益資金）是指在建設(shè)項(xiàng)目總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對項(xiàng)目來說是非債務(wù)資金，投資者按出資比例依法享有所有者權(quán)益，可轉(zhuǎn)讓其出資，但不得抽回。項(xiàng)目法人不承擔(dān)資本金的任何利息和債務(wù)，無還本付息的壓力。股利支付按照經(jīng)營情況而定，項(xiàng)目法人的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)較小?！窦扔蟹ㄈ巳谫Y項(xiàng)目新增資本金可通過原有股東增資擴(kuò)股、吸收新股東投資、發(fā)行股票、政府投資等方式籌措；●新設(shè)法人融資項(xiàng)目的資本金可通過股東直接投資、發(fā)行股票、政府投資等方式籌措。2、債務(wù)資金籌措●債務(wù)資金是項(xiàng)目投資中以負(fù)債方式從金融機(jī)構(gòu)、證券市場等資本市場取得的資金。