第13章政府財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表1.了解財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)2.了解年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序3.了解年度會(huì)計(jì)報(bào)表的格式4.了解財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核及匯總

13.1財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)13.2年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序13.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式13.4財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核13.5財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總413.1財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表反映財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表反映財(cái)政財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表反映全部財(cái)政資金收支余情況的總表總表反映各個(gè)具體類(lèi)別財(cái)政資金收支結(jié)果的單個(gè)資金報(bào)表按照編制報(bào)表滿足的會(huì)計(jì)目標(biāo)劃分按照?qǐng)?bào)表反映的資金總分關(guān)系劃分財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注按照?qǐng)?bào)表的形式劃分財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表旬報(bào)月報(bào)按照?qǐng)?bào)表報(bào)送的時(shí)間要求劃分半年報(bào)年報(bào)財(cái)政部門(mén)年終編制的年度報(bào)表5預(yù)算會(huì)計(jì)年度報(bào)表預(yù)算收入支出表

一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況表財(cái)政專(zhuān)戶管理資金收支情況表專(zhuān)用基金收支情況表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年度報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表收入費(fèi)用表現(xiàn)金流量表本年預(yù)算結(jié)余與本期盈余調(diào)節(jié)表13.1財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)13.2.1年終清理13.2.2年終結(jié)算13.2.3年終結(jié)賬613.2年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序713.2.1年終清理核對(duì)年度預(yù)算完成年終撥款清理本年預(yù)算收支核對(duì)的全年預(yù)算數(shù)包括人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的年初預(yù)算數(shù),以及年中預(yù)算調(diào)整數(shù)(調(diào)增、調(diào)減數(shù))。在截止時(shí)間前,將尚未按照年終預(yù)算撥付給預(yù)算單位和上下級(jí)財(cái)政部門(mén)的款項(xiàng)及時(shí)撥付。與預(yù)算單位之間的收入、支出清理；與征收機(jī)構(gòu)和國(guó)庫(kù)之間的清理；其他往來(lái)款項(xiàng)的清理；資產(chǎn)和負(fù)債的核實(shí)對(duì)資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)科目的余額應(yīng)與資產(chǎn)及債務(wù)相關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)財(cái)政會(huì)計(jì)對(duì)年終報(bào)告清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年度,及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng),記入上年度會(huì)計(jì)賬戶,是為年終結(jié)算屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng),記入新年度會(huì)計(jì)賬戶年813.2.2年終結(jié)算核對(duì)年度上下級(jí)政府財(cái)政間的年終結(jié)算股權(quán)投資變動(dòng)的年終結(jié)算依據(jù)人大審議意見(jiàn)進(jìn)行核算各級(jí)政府財(cái)政在年終清理的基礎(chǔ)上,結(jié)清上下級(jí)政府財(cái)政的轉(zhuǎn)移性收支和往來(lái)款項(xiàng)。政府財(cái)政依據(jù)年末企業(yè)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行的核算。本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)(或人民代表大會(huì))審查意見(jiàn)中,提出的需更正原年終報(bào)告有關(guān)事項(xiàng),財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)審查意見(jiàn)相應(yīng)調(diào)整有關(guān)賬目。913.2.3年終結(jié)賬年終轉(zhuǎn)賬結(jié)清舊賬記入新賬計(jì)算出預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各科目12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù),結(jié)出年末余額。將收入和費(fèi)用分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目沖銷(xiāo)在進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬后,結(jié)清報(bào)告年度各個(gè)科目的最終余額。將各收入、支出和費(fèi)用科目的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)。對(duì)年終有余額的科目,在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,表示轉(zhuǎn)入新賬。根據(jù)年終轉(zhuǎn)賬后的總賬和明細(xì)賬余額,編制年終“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表將表列各科目余額分別記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬年初余額欄內(nèi)，,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,作為該科目新年度的期初余額。1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)資產(chǎn)欄目：流動(dòng)資產(chǎn)欄目、非流動(dòng)資產(chǎn)欄目負(fù)債欄目：流動(dòng)負(fù)債欄目1013.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式1.資產(chǎn)負(fù)債表1113.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式1.資產(chǎn)負(fù)債表1213.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式2.收入費(fèi)用表收入-費(fèi)用=本期盈余收入費(fèi)用表橫向從上到下分為三個(gè)部分,收入、費(fèi)用、本期盈余。其中,本期盈余是本期收入與費(fèi)用的差額。收入費(fèi)用表縱向并排設(shè)置預(yù)算管理資金、財(cái)政專(zhuān)戶管理資金和專(zhuān)用基金三列信息收入費(fèi)用表各欄目金額分為月度數(shù)和年度累計(jì)數(shù),平時(shí)各月的本月數(shù)體現(xiàn)當(dāng)月的收入費(fèi)用和本月盈余情況,12月的收入費(fèi)用表本年累計(jì)數(shù)則是年度收入費(fèi)用表的年度數(shù)據(jù),1313.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式2.收入費(fèi)用表1413.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式2.收入費(fèi)用表1513.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式3.預(yù)算收入支出表期初滾存結(jié)余+本期收入-本期支出=期末滾存結(jié)余預(yù)算收入支出表橫向采用單步式結(jié)構(gòu)（期初滾存）自上而下分為四個(gè)部分，初(期)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、本期收入、本期支出、年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。預(yù)算收入支出表還按照不同管理方式的財(cái)政資金設(shè)置縱向欄目,包括:一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)政專(zhuān)戶管理資金、專(zhuān)用基金。預(yù)算收入支出表還設(shè)置了一些特定口徑的收入、支出欄目。1613.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式3.預(yù)算收入支出表1713.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式3.預(yù)算收入支出表1813.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式4.一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表在預(yù)算收入欄目部分,按照《政府收支分類(lèi)科目》中收入分類(lèi)的類(lèi)、款、項(xiàng)、目自上而下依次排列在預(yù)算支出欄目部分,按照《政府收支分類(lèi)科目》中支出功能分類(lèi)科目的類(lèi)、款、項(xiàng)自上而下依次排列。1913.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式4.一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表2013.3財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的格式2113.4財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核財(cái)政會(huì)計(jì)年終編制的各種會(huì)計(jì)報(bào)表需要先進(jìn)行審核,審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表才能對(duì)外報(bào)送。1.政策性審核政策性審核主要是審核會(huì)計(jì)報(bào)表反映的預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果是否符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（1）預(yù)算收入的審核本年度的預(yù)算收入是否按照國(guó)家法律、政策的規(guī)定組織征收是否按照規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入足額繳入國(guó)庫(kù)預(yù)算收入的劃分、報(bào)解是否符合財(cái)政管理體制的規(guī)定收入退庫(kù)是否符合國(guó)家規(guī)定2213.4財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核(2)預(yù)算支出的審核:列入本年預(yù)算的支出是否符合規(guī)定,是否有錯(cuò)列預(yù)算支出的情況預(yù)算支出是否按照規(guī)定的列報(bào)口徑列支各種預(yù)算支出是否劃分清楚,是否有將各種預(yù)算支出相混淆的情況預(yù)算支出是否編列齊全,是否有漏報(bào)的情況是否嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行撥款,是否有違反預(yù)算超撥的情況調(diào)增、調(diào)減預(yù)算的預(yù)算支出中有無(wú)違反規(guī)定審批程序的情況2313.4財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核2.技術(shù)性審核技術(shù)性審核是從會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字關(guān)系、數(shù)字計(jì)算的準(zhǔn)確程度等方面對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核。對(duì)政府財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的技術(shù)性審核主要包括:會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目及填列是否完整,是否有漏項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目之間是否符合表內(nèi)勾稽關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致,是否符合報(bào)表間勾稽關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)是否與上年報(bào)表年末數(shù)一致財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字是否與其他有關(guān)部門(mén)年報(bào)的有關(guān)數(shù)字一致上下級(jí)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表之間,報(bào)表中有關(guān)上解和補(bǔ)助的對(duì)應(yīng)數(shù)字,與上級(jí)往來(lái)和與下級(jí)往來(lái)的對(duì)應(yīng)數(shù)字,應(yīng)收、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款和主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的對(duì)應(yīng)數(shù)字等是否一致2413.5財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總1.財(cái)政匯總報(bào)表：除了編制、報(bào)告反映本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)資金情況的會(huì)計(jì)報(bào)表,財(cái)政會(huì)計(jì)還要編制包含本級(jí)政府財(cái)政資金情況和所屬下級(jí)政府財(cái)政資金情況的報(bào)表。報(bào)告給本級(jí)政府人民代表大會(huì),作為人大代表審議本級(jí)政府預(yù)算和決算的參考文件報(bào)告給上級(jí)政府財(cái)政部門(mén),以滿足上級(jí)財(cái)政部門(mén)編制匯總報(bào)表及管理的需要2.匯總報(bào)表的編制財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表匯