***實(shí)業(yè)發(fā)展總公司財(cái)務(wù)管理制度目錄總則財(cái)務(wù)職責(zé)、目的資產(chǎn)管理投融資管理成本和費(fèi)用管理產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)管理財(cái)務(wù)預(yù)算管理公司清算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析財(cái)務(wù)審批制度會(huì)計(jì)檔案管理辦法發(fā)票和收據(jù)使用管理財(cái)務(wù)保密制度第一章總則為加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)工作管理與監(jiān)督，保護(hù)國(guó)家和公司合法權(quán)益；保證國(guó)有資產(chǎn)保值、增值；充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)、控制作用；規(guī)范公司投融資行為，提高資金運(yùn)作效率，減少融資風(fēng)險(xiǎn)，保證資金運(yùn)營(yíng)安全性與收益性；完善財(cái)務(wù)報(bào)告與分析，嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批程序；加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案和發(fā)票、收據(jù)管理，提高財(cái)務(wù)保密意識(shí)?，F(xiàn)依照《會(huì)計(jì)法》等關(guān)于國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和公司章程、合同，結(jié)合我司詳細(xì)狀況，特制定本制度。第二章財(cái)務(wù)職責(zé)、目的第二條經(jīng)理辦公會(huì)依照健全、有效原則設(shè)立獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在經(jīng)理辦公會(huì)和總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，開(kāi)展詳細(xì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并對(duì)經(jīng)理辦公會(huì)和總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。第三條公司配備合格財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，運(yùn)作公司財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)部行使如下職責(zé)：1、公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)收集和稽核。2、資金籌措和會(huì)計(jì)核算3、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)預(yù)算和分析4、鈔票流量分析及預(yù)算控制5、客戶(hù)信用評(píng)估及商務(wù)評(píng)估6、對(duì)外投資監(jiān)管與控制財(cái)務(wù)管理目的為：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、經(jīng)理辦公會(huì)、公司法規(guī)制度。2、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以電算化為手段，以制度規(guī)范為基本，通過(guò)鈔票流量籌劃來(lái)合理籌措和運(yùn)用鈔票。保證公司財(cái)務(wù)目的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)不懈努力和持續(xù)改進(jìn)逐漸建立起適合發(fā)展需要規(guī)范高效財(cái)務(wù)管理體系。3、提供及時(shí)、可靠、有效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為公司經(jīng)營(yíng)決策，為各部門(mén)內(nèi)部管理提供精確數(shù)據(jù)。4、樹(shù)立強(qiáng)烈為公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要服務(wù)意識(shí)，擺正位置，做到嚴(yán)格執(zhí)法、熱情服務(wù)。第三章資產(chǎn)管理第四條流動(dòng)資產(chǎn)涉及貨幣資金、有價(jià)證券、應(yīng)收和預(yù)付款以及各項(xiàng)存貨等。（一）貨幣資金、有價(jià)證券管理1、鈔票管理：1.1鈔票出納必要做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存鈔票。財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)于人員必要定期或不定期對(duì)庫(kù)存鈔票進(jìn)行抽查，以保證帳實(shí)相符。1.2出納人員到銀行提取鈔票，必要同步有兩個(gè)人前去辦理。1.3鈔票開(kāi)支范疇為：職工工資、津貼、勞保費(fèi)、福利費(fèi)、獎(jiǎng)金等及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人零星支出；出差人員必要隨身攜帶差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)如下零星支出等。1.4鈔票庫(kù)存不得超過(guò)公司核定庫(kù)存，限額為人民幣伍萬(wàn)元。1.5嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院關(guān)于鈔票管理暫行條例規(guī)定，不準(zhǔn)以收抵支，不準(zhǔn)以白條抵庫(kù)存鈔票。1.6領(lǐng)取鈔票時(shí)，要持有符合公司資金支付審批程序有效單據(jù)（如借款單或報(bào)銷(xiāo)單），財(cái)務(wù)方可支付鈔票。2、銀行轉(zhuǎn)帳支票管理：2.1屬于市內(nèi)超過(guò)1000元以上支出，采用轉(zhuǎn)帳支票。2.2不準(zhǔn)開(kāi)空頭支票。2.3領(lǐng)取支票時(shí)，要持有注明借款用途、金額和公司規(guī)定審批人員用款申請(qǐng)單，并登記支票領(lǐng)用薄，方可簽發(fā)支票。借款要按批準(zhǔn)用途使用，不得挪做她用。超過(guò)用款限額，必要事先征得原批準(zhǔn)人和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，否則浮現(xiàn)銀行空頭而被罰款，由借款人負(fù)所有責(zé)任。2.4持轉(zhuǎn)帳支票人員，一旦發(fā)現(xiàn)丟失，應(yīng)立即告知財(cái)務(wù)部，立即到收款單位和銀行掛失查找，查找無(wú)效，需到電視臺(tái)或報(bào)社等部門(mén)聲明作廢。由此導(dǎo)致?lián)p失由負(fù)責(zé)人承擔(dān)。3、出納人員必要每月核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬。并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、所有借款人員必要在規(guī)定期間內(nèi)報(bào)銷(xiāo)清賬，否則，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)采用有關(guān)辦法。其中市內(nèi)自借款之日起5日內(nèi)，出差返回單位后10日內(nèi)。5、銀行賬戶(hù)必要按國(guó)家規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用，銀行賬戶(hù)只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，禁止出借賬戶(hù)供外單位或個(gè)人使用，禁止為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。6、各項(xiàng)外幣資金收付及存儲(chǔ)應(yīng)遵守國(guó)家外匯管理關(guān)于規(guī)定。外幣與記賬本幣之間折算，按財(cái)政部關(guān)于規(guī)定辦理。7、銀行賬戶(hù)印鑒不準(zhǔn)一人統(tǒng)一保管使用，印鑒保管人暫時(shí)出差時(shí)由其委托她人代管。8、有價(jià)證券應(yīng)按日期、類(lèi)別、金額等有關(guān)信息設(shè)立備查薄逐筆詳細(xì)登記。（二）應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)管理1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)涉及應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收政策性補(bǔ)貼、其她應(yīng)收款項(xiàng)等。2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)定期與客戶(hù)核對(duì)確認(rèn)，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)重點(diǎn)客戶(hù)實(shí)行欠款追蹤。3、部門(mén)應(yīng)于次月5日前提供一份上月尚未收款〈應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表〉，提交給業(yè)務(wù)部門(mén)、主管市場(chǎng)經(jīng)理。由有關(guān)業(yè)務(wù)人員核對(duì)無(wú)誤后報(bào)經(jīng)主管及總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收工作。4、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照《信用額度表》和財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)來(lái)《賬齡明細(xì)表》，及時(shí)核對(duì)、跟蹤賒銷(xiāo)客戶(hù)回款狀況，對(duì)未按期結(jié)算回款客戶(hù)及時(shí)聯(lián)系和反饋信息給主管副總經(jīng)理。

5、業(yè)務(wù)人員在與客戶(hù)簽定合同或合同書(shū)時(shí)，應(yīng)按照《信用額度表》中相應(yīng)客戶(hù)信用額度和期限商定，負(fù)責(zé)所經(jīng)手有關(guān)賬款催收和聯(lián)系。如超過(guò)信用期限者，按如下規(guī)定解決：

5.1超過(guò)1-10天時(shí)，由經(jīng)辦人上報(bào)部門(mén)經(jīng)理，并電話(huà)催收；

5.2超過(guò)11-60天時(shí)，由部門(mén)經(jīng)理上報(bào)主管副總經(jīng)理，派員上門(mén)催收，并扣經(jīng)辦人該票金額20%計(jì)獎(jiǎng)成績(jī)；

5.3超過(guò)61-90天時(shí)，并經(jīng)催收無(wú)效，由業(yè)務(wù)主管報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后作個(gè)案解決（如提請(qǐng)公司法律顧問(wèn)考慮通過(guò)法院起訴等催收方式），并扣經(jīng)辦人該票金額50%計(jì)獎(jiǎng)成績(jī)。6、業(yè)務(wù)員在外出收帳前要仔細(xì)核對(duì)客戶(hù)欠款對(duì)的性，不可到客戶(hù)處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，有損公司形象。外出前需預(yù)先安排好路線經(jīng)業(yè)務(wù)主管批準(zhǔn)后才可出去收款；款項(xiàng)收回時(shí)業(yè)務(wù)員需整頓已收賬款，并填寫(xiě)應(yīng)收賬款回款明細(xì)表，若有折扣時(shí)需在授權(quán)范疇內(nèi)執(zhí)行，并書(shū)面陳述因素，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)交納有關(guān)款項(xiàng)并銷(xiāo)賬。

7、清收賬款由業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一安排路線和客戶(hù)，并擬定返回時(shí)間，業(yè)務(wù)員在外清收賬款，每到一客戶(hù)，無(wú)論與否清結(jié)完畢，均需隨時(shí)向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話(huà)報(bào)告工作進(jìn)度和行程。任何人不得借機(jī)游山玩水。

8、業(yè)務(wù)員收賬時(shí)應(yīng)收取鈔票或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時(shí)應(yīng)注意開(kāi)票日期、票據(jù)昂首及其金額與否對(duì)的無(wú)誤，如不符時(shí)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時(shí)需客戶(hù)背面簽名，并查詢(xún)銀行確認(rèn)匯票真?zhèn)涡?；如為匯票背書(shū)時(shí)要注意背書(shū)與否清晰，注意一次背書(shū)時(shí)背書(shū)印章與否與匯票昂首一致，背書(shū)印章與否為發(fā)票印章。

9、收取匯票金額不不大于應(yīng)收賬款時(shí)非經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，現(xiàn)場(chǎng)不得以鈔票找還客戶(hù)，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。

10、收款時(shí)客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)反映價(jià)格、交貨期限、質(zhì)量、運(yùn)送問(wèn)題，在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時(shí)可及時(shí)批準(zhǔn)，若在權(quán)限外時(shí)需及時(shí)報(bào)告主管，并在不超過(guò)3個(gè)工作日內(nèi)給客戶(hù)以答復(fù)。如屬價(jià)格調(diào)節(jié)，回公司應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)價(jià)格調(diào)節(jié)表告知有關(guān)部門(mén)并在有關(guān)資料中做好記錄。

11、業(yè)務(wù)人員在銷(xiāo)售產(chǎn)品和清收賬款時(shí)不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開(kāi)除，并限期補(bǔ)正或補(bǔ)償，嚴(yán)重者移送司法部門(mén)。11.1收款不報(bào)或積壓收款。11.2退貨不報(bào)或積壓退貨。

11.3轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。（三）存貨核算和管理存貨涉及：在途材料、庫(kù)存原材料、輔助材料、包裝物、在產(chǎn)品，自制半成品、產(chǎn)成品、代銷(xiāo)商品、低值易耗品和物料用品等。公司各種存貨收、發(fā)、領(lǐng)、退，應(yīng)依照實(shí)際數(shù)量，及時(shí)辦理出入庫(kù)各種手續(xù)，并設(shè)立有數(shù)量、余額明細(xì)賬，逐項(xiàng)逐筆登記，加強(qiáng)管理。公司原材料采用實(shí)際成本核算。外購(gòu)存貨、生產(chǎn)入庫(kù)時(shí)，采購(gòu)、生產(chǎn)人員要填制入庫(kù)單。領(lǐng)用、銷(xiāo)售存貨時(shí)，領(lǐng)料、銷(xiāo)售人員要填制領(lǐng)料單、出庫(kù)單。詳見(jiàn)附件《存貨管理辦法》。每年六月底和十二月底，財(cái)務(wù)部要組織人員對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧狀況，及時(shí)提出解決意見(jiàn)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)按關(guān)于規(guī)定解決賬務(wù)。倉(cāng)庫(kù)必要每月至少盤(pán)點(diǎn)一次庫(kù)存，保證明際庫(kù)存與賬面結(jié)存一致，財(cái)務(wù)部每月月底做好材料稽核工作，保證賬實(shí)相符。第五條固定資產(chǎn)和在建工程管理（一）固定資產(chǎn)是指有效期限在一年以上，單位價(jià)值在人民幣元以上房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)送工具及電子儀器等。固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，凈殘值率按照不高于固定資產(chǎn)原值3%擬定。關(guān)于部門(mén)辦理固定資產(chǎn)增長(zhǎng)，轉(zhuǎn)移，報(bào)廢等手續(xù)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)核算工作，計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊，并按使用部門(mén)分?jǐn)?。資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)公司機(jī)器設(shè)備，電子儀器綜合管理，并建立固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)報(bào)廢，要填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)討論，批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)憑此解決賬務(wù)。對(duì)固定資產(chǎn)，每年必要組織兩次清點(diǎn)。第一次在每年六月底，第二次在每年十二月底。盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)由財(cái)務(wù)部組織實(shí)行，對(duì)盤(pán)點(diǎn)成果填制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，并寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告交總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師。盤(pán)存數(shù)如與賬面記錄不符，應(yīng)查明因素，并追究負(fù)責(zé)人有關(guān)責(zé)任。盤(pán)盈固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除預(yù)測(cè)合計(jì)折舊后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，盤(pán)虧固定資產(chǎn)按原價(jià)扣除合計(jì)折舊和過(guò)錯(cuò)人或保險(xiǎn)公司等補(bǔ)償后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（二）在建工程涉及施工前準(zhǔn)備，正在施工和已竣工但尚未交付使用建筑工程。公司實(shí)行在建工程前，應(yīng)認(rèn)真編制工程預(yù)算。工程竣工后，及時(shí)辦理竣工決算。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，與購(gòu)建固定資產(chǎn)關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)借款利息及匯兌損益在固定資產(chǎn)交付使用或竣工之前計(jì)入在建工程成本，在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。所建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，依照工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按預(yù)計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；在辦理竣工決算后，按決算價(jià)格調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。公司在期末對(duì)在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，在建工程減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于賬面價(jià)值某些，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：1、除因國(guó)防等特殊因素外，在建工程停建、緩建，并且預(yù)測(cè)在將來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，但停建當(dāng)年計(jì)提減值準(zhǔn)備不得超過(guò)在建工程賬面價(jià)值30％；2、所建項(xiàng)目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益具備很大不擬定性，如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬進(jìn)行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值；3、其她足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準(zhǔn)備狀況，如在建工程遭受災(zāi)害影響而某些毀損、經(jīng)技術(shù)測(cè)試無(wú)法達(dá)到設(shè)計(jì)使用規(guī)定等實(shí)際發(fā)生減值情形。第六條無(wú)形資產(chǎn)和其她資產(chǎn)管理（一）公司無(wú)形資產(chǎn)涉及工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)和其她無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。投資人投入無(wú)形資產(chǎn)，按照合同、合同或者公司申請(qǐng)書(shū)中所列金額以及由公司承擔(dān)關(guān)于費(fèi)用入賬；購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付關(guān)于費(fèi)用入賬。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自公司開(kāi)始受益起按照預(yù)測(cè)受益期分期平均攤銷(xiāo)，受益期無(wú)法確認(rèn)，按不少于期限平均攤銷(xiāo)。公司在期末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果其可收回金額低于其賬面價(jià)值，按其差額某些計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。擬定無(wú)形資產(chǎn)可收回金額時(shí)，其中土地使用權(quán)可參照煙臺(tái)地區(qū)國(guó)土資源部門(mén)近期發(fā)布同類(lèi)土地交易指引價(jià)；專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)與非專(zhuān)有技術(shù)等類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)如有市價(jià)，可參照市價(jià)擬定；沒(méi)有市價(jià)，可參照專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值擬定。（二）公司其她資產(chǎn)是指上述資產(chǎn)之外其她資產(chǎn)。第四章投融資管理第七條投資管理(一)本制度所指投資指長(zhǎng)期投資，涉及長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。（二）經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)公司新建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、引進(jìn)項(xiàng)目、合資合伙項(xiàng)目、參股項(xiàng)目、兼并收購(gòu)項(xiàng)目、科研籌劃項(xiàng)目審查、申報(bào)、立項(xiàng)，可行性研究報(bào)告、擴(kuò)充設(shè)計(jì)申報(bào)審批。（三）投資原則1、必要遵守國(guó)家法律、法規(guī)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；2、必要符合公司發(fā)展戰(zhàn)略；3、必要規(guī)模適度，量力而行，不能影響公司主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展；4、必要堅(jiān)持效益原則，原則上長(zhǎng)期投資收益率不應(yīng)低于公司凈資產(chǎn)收益率。（四）投資審批程序公司及控股公司設(shè)立新公司或參股其她公司、搞新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，必要事先進(jìn)行可行性研究，從如下幾方面進(jìn)行定量和定性分析、評(píng)價(jià)。1、對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略影響；2、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)影響；3、重要風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)辦法；4、公司資源涉及人力、物力、財(cái)力、管理能力能否滿(mǎn)足新投資需要；5、投資收益；6、稅務(wù)論證。（五）按規(guī)定必要上報(bào)審批項(xiàng)目，由公司在末訂立任何具備法律效力合同、合同及未進(jìn)行任何實(shí)際投資之前，備齊如下資料，上報(bào)中華人民共和國(guó)節(jié)能投資公司有關(guān)部門(mén)：1、項(xiàng)目投資申請(qǐng)報(bào)告或建議書(shū)；2、投資公司對(duì)投資項(xiàng)目投資決定或決策；3、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；4、關(guān)于合同、（合同）草案；5、資金來(lái)源及投資公司資產(chǎn)負(fù)債狀況；6、關(guān)于合伙單位資信狀況；7、政府關(guān)于允許文獻(xiàn)；8、項(xiàng)目執(zhí)行人資格及能力等。（六）長(zhǎng)期投資以獲得實(shí)際成本入賬，涉及支付稅金、手續(xù)費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。長(zhǎng)期股權(quán)投資差額應(yīng)按投資期限攤銷(xiāo)，沒(méi)有投資期限，借方差額按不超過(guò)期限攤銷(xiāo)，貸方差額按不低于期限攤銷(xiāo)。長(zhǎng)期股權(quán)投資依照不同狀況，分別采用權(quán)益法和成本法（在被投資單位占有該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖局限性20%但有重大影響，采用權(quán)益法，占有20%如下或雖占有20%以上，但不具備重大影響，采用成本法）。年終依照被投資公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或虧損（以審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)）計(jì)算我方收益,并及時(shí)清收股利。第八條融資管理（一）本制度所指融資，僅指?jìng)鶆?wù)資本融資方式，即公司以負(fù)債方式借入并到期償還資金，涉及短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）融資原則1、總體上以滿(mǎn)足公司資金需要為宜；2、充分運(yùn)用各級(jí)政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭(zhēng)取低成本融資，如：免費(fèi)、資助、無(wú)息或貼息貸款等；3、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與當(dāng)前利益兼顧；4、慎重考慮公司償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境。（三）債務(wù)性融資1、各控股公司向銀行借款應(yīng)遵從銀行與國(guó)家關(guān)于規(guī)定，并以維護(hù)公司信譽(yù)為首要原則，及時(shí)辦理銀行借款到期歸還、續(xù)借申報(bào)工作，避免罰息、拖欠利息和延誤借款歸還事件發(fā)生。2、控股公司如下對(duì)外借款（涉及長(zhǎng)短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等）須報(bào)萬(wàn)利達(dá)總部審批：（1）向其她單位和個(gè)人借款超過(guò)50萬(wàn)元、向銀行借款超過(guò)200萬(wàn)元時(shí)；（2）融資成本高于同期銀行貸款利率10%時(shí)；（3）向有收購(gòu)或參股意向借款人借款；（4）借款有限制性條款，也許導(dǎo)致公司控制權(quán)易手或?qū)酒渌矫娈a(chǎn)生重大影響如：如規(guī)定以公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)、重大資產(chǎn)作質(zhì)押、擔(dān)保等；3、未經(jīng)萬(wàn)利達(dá)總部批準(zhǔn)，控股公司之間不得互相拆借資金。第五章成本和費(fèi)用管理第九條成本和費(fèi)用管理（一）成本和費(fèi)用涉及為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)所耗費(fèi)直接材料、直接人工、其她直接費(fèi)用及制造費(fèi)用，行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生管理費(fèi)用，為籌集資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷(xiāo)售商品而發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用。公司必要分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用界限，不得任意預(yù)提和攤銷(xiāo)費(fèi)用。工業(yè)公司必要分清各種產(chǎn)品成本界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本。（二）公司應(yīng)當(dāng)依照我司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理規(guī)定，擬定適合我司成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算辦法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算辦法一經(jīng)擬定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)依照管理權(quán)限，經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以闡明。成本費(fèi)用按照如下原則計(jì)量：1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用各項(xiàng)材料，按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。2、公司應(yīng)支付職工工資，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定工資原則、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。公司按規(guī)定予以職工各種工資性質(zhì)補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。公司應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家規(guī)定，計(jì)算提取福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。3、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生其她各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期承擔(dān)而尚未支出費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和后來(lái)各期承擔(dān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。（三）費(fèi)用管理1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用本科目核算公司銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目分別設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算重要內(nèi)容涉及：1.1公司銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售我司商品而專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)職工工資及福利費(fèi)、類(lèi)似工資性質(zhì)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等；1.2公司在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)送途中合理?yè)p耗和入庫(kù)前挑選整頓費(fèi)等；1.3支付給代理商銷(xiāo)售傭金及代理費(fèi)；1.4按照合同規(guī)定按產(chǎn)品銷(xiāo)量或利潤(rùn)一定比例提取，在該項(xiàng)產(chǎn)品收入中支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。2、管理費(fèi)用本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生管理費(fèi)用。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目按費(fèi)用類(lèi)型設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算內(nèi)容重要涉及：2.1行政管理部門(mén)職工工資和按實(shí)際發(fā)放工資總額一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)；2.2工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教誨經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼費(fèi)、住房公積金、取暖津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、職工退職費(fèi)、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)貼費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付離退休職工人各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用；2.3公司經(jīng)理辦公會(huì)和行政管理部門(mén)發(fā)生，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一承擔(dān)修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等公司經(jīng)費(fèi)；2.4公司經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)費(fèi)（涉及經(jīng)理辦公會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）；2.5聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、征詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)和公證費(fèi)等；2.6房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)；2.7無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)，存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不涉及應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出存貨損失）、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2.8實(shí)驗(yàn)檢查費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、外賓招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、排污費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)、綠化造林費(fèi)用、水土流失防治費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、削價(jià)解決積壓物資損失、水利基金、汽車(chē)費(fèi)用等有關(guān)費(fèi)用。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生費(fèi)用，涉及利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及有關(guān)手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化某些，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目按“利息支出”、“利息收入”、“匯兌損益”和“其她”設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！袄⒅С觥笨颇繎?yīng)下設(shè)“短期借款利息”和“長(zhǎng)期借款利息”三級(jí)明細(xì)科目；“匯兌損益”科目應(yīng)下設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”三級(jí)明細(xì)科目。第六章產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)管理第十條銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)管理（一）公司在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)：1、公司已將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2、公司既沒(méi)有保存普通與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)行控制；3、與交易有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司；4、有關(guān)收入和成本可以可靠地計(jì)量。公司在本月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入，應(yīng)所有記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本和費(fèi)用，銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和費(fèi)用口徑必要一致。本月發(fā)生銷(xiāo)售退回，無(wú)論與否屬于本年度，還是屬于上年銷(xiāo)售，都應(yīng)沖減本月銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本，已經(jīng)銷(xiāo)售商品，由于質(zhì)量較差或其她因素，經(jīng)買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)商批準(zhǔn)予以銷(xiāo)售折讓?zhuān)湔圩尳痤~在本月銷(xiāo)售收入中減除。（二）利潤(rùn)總額涉及：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其她業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用投資凈收益=投資收益-投資損失投資收益是指公司對(duì)外投資分回利潤(rùn)、股利和債券利息以及公司對(duì)外投資到期收回或半途轉(zhuǎn)讓獲得款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或賬面凈值差額等。

投資損失是指公司投資到期收回或半途轉(zhuǎn)讓獲得款項(xiàng)低于實(shí)際投資額或賬面凈值差額等。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅其中：所得稅采用應(yīng)付稅款法核算?？晒┓峙衫麧?rùn)，按下列順序分派：1、提取法定公積金；2、提取法定公益金；3、提取任意盈余公積；4、應(yīng)付股利；5、轉(zhuǎn)作資本股利。對(duì)每月公司經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行一次全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面薄弱環(huán)節(jié)和改進(jìn)意見(jiàn)，報(bào)總經(jīng)理。按上級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)理辦公會(huì)決策規(guī)定比例，按期對(duì)的分派股東稅后利潤(rùn)。對(duì)于公司發(fā)生年度虧損，可以用下一年度利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)局限性彌補(bǔ)，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)局限性彌補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。公司發(fā)生年度虧損以及超過(guò)用利潤(rùn)抵補(bǔ)期限可用公司公積金彌補(bǔ)。第七章財(cái)務(wù)預(yù)算管理第十一條財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算目的擬定與分解目1、將預(yù)算分解貫徹到各部門(mén)，使籌劃得以貫徹，保證公司戰(zhàn)略目的實(shí)現(xiàn)；2、保證各控股公司所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在量化預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作，增強(qiáng)公司整體控制與考核可操作性；3、為預(yù)算編制提供前提和基本，使預(yù)算成為公司管理導(dǎo)向。4、財(cái)務(wù)部要按照公司規(guī)定，編報(bào)年度資金籌劃、基建投資籌劃、成本費(fèi)用籌劃、利潤(rùn)籌劃，并分解到季度、月度，按月上報(bào)下達(dá)。5、年度財(cái)務(wù)籌劃編報(bào)后，送總經(jīng)理審查，經(jīng)理辦公會(huì)討論批準(zhǔn)后報(bào)上級(jí)主管部門(mén)。（二）預(yù)算目的設(shè)定原則：預(yù)算目的擬定需考慮行業(yè)特性、公司生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場(chǎng)規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。預(yù)算目的擬定遵循先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性相結(jié)合原則。預(yù)算先進(jìn)性是指預(yù)算是要通過(guò)公司員工努力才可以完畢。先進(jìn)預(yù)算有助于調(diào)動(dòng)公司員工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性和實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期目的。預(yù)算現(xiàn)實(shí)性是指人們通過(guò)努力的確具備完畢預(yù)算也許性。預(yù)算只有同步具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，才也許具備科學(xué)性。（三）預(yù)算反饋為保證預(yù)算目的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行及時(shí)反饋。財(cái)務(wù)部每月編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目的差別，并作差別分析；并對(duì)預(yù)算管理制度提出制度改進(jìn)建議和有關(guān)規(guī)程修正建議。（四）預(yù)算考核1、預(yù)算考核內(nèi)容對(duì)各控股公司預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將預(yù)算執(zhí)行狀況與預(yù)算目的進(jìn)行對(duì)比，考核預(yù)算目的完畢狀況。2、預(yù)算考核算施考核為財(cái)務(wù)部門(mén)考核，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算原則對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)行事中審核，保證預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算原則框架下運(yùn)營(yíng)；3、預(yù)算考核機(jī)構(gòu)和考核根據(jù)財(cái)務(wù)部與人事部共同完畢預(yù)算考核指標(biāo)及其原則制定；考核基本根據(jù)是各控股公司可控預(yù)算目的。為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者積極性，萬(wàn)利達(dá)總部制定一系列勉勵(lì)政策，可以設(shè)立下列獎(jiǎng)項(xiàng)：3.1對(duì)于各控股公司超額完畢利潤(rùn)某些，將以超額完畢數(shù)一定比例獎(jiǎng)給各控股公司經(jīng)營(yíng)者及員工；3.2節(jié)約獎(jiǎng)：對(duì)于成本費(fèi)用有節(jié)約，公司按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用發(fā)生某些；在物資采購(gòu)方面，在相似質(zhì)量狀況下，將比預(yù)算減少某些按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)采購(gòu)單位。3.3預(yù)算先進(jìn)管理單位獎(jiǎng)：對(duì)于全面預(yù)算管理做得好單位，由經(jīng)理辦公會(huì)評(píng)出預(yù)算先進(jìn)管理單位，并予以獎(jiǎng)勵(lì)。（五）預(yù)算調(diào)節(jié)條件：1、產(chǎn)業(yè)形勢(shì)發(fā)生重大變化。2、國(guó)家有關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國(guó)家有關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國(guó)家行業(yè)政策發(fā)生重大變動(dòng)。3、公司組織、戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展需要，部門(mén)或控股公司之間進(jìn)行整合，業(yè)務(wù)范疇進(jìn)行調(diào)節(jié)等。4、財(cái)務(wù)部以為應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)其她事項(xiàng)。如：各種突發(fā)事件，涉及自然災(zāi)害、經(jīng)理辦公會(huì)追加任務(wù)等。第八章公司清算第十二條公司清算（一）公司按照國(guó)家法律法規(guī)和公司章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其她因素經(jīng)批準(zhǔn)宣布終結(jié)時(shí)，應(yīng)對(duì)公司財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)全面清算。

公司自宣布終結(jié)之日起，應(yīng)按國(guó)家及公司章程關(guān)于規(guī)定構(gòu)成清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)產(chǎn)清算尋常工作：編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，收取公司債權(quán)、償還公司債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳納而未繳納出資，清結(jié)納稅事宜，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)根據(jù)，將清算意見(jiàn)提請(qǐng)公司投資者通過(guò)后處置公司剩余財(cái)產(chǎn)。（二）清算財(cái)產(chǎn)涉及宣布清算時(shí)公司所有財(cái)產(chǎn)以及清算期間獲得財(cái)產(chǎn)。

已作為擔(dān)保物財(cái)產(chǎn)相稱(chēng)于擔(dān)保債務(wù)某些，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保債務(wù)數(shù)額某些，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)普通以賬面凈值為根據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為根據(jù)。

公司清算完結(jié)此前。除支付清算費(fèi)用以外，不得以任何方式處置公司財(cái)產(chǎn)。

清算期間發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或變賣(mài)，無(wú)力歸還債務(wù)或無(wú)法收回債權(quán)，以及清算期間經(jīng)營(yíng)收益或損失等．計(jì)入清算損益。

清算期間發(fā)生清算機(jī)構(gòu)人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公示費(fèi)等，計(jì)入清算費(fèi)用，由公司既有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。

（三）公司在宣布終結(jié)前6個(gè)月至宣布終結(jié)之日，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算損益入賬：

1、免費(fèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

2、非正常壓價(jià)解決財(cái)產(chǎn)；

3、對(duì)本來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

4、對(duì)未到期債務(wù)提前清償；

5、放棄自己債權(quán)。

（四）公司清算終了，清算收益不不大于清算損失和清算費(fèi)用某些，依法繳納所得稅。公司剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列順序清償債務(wù)：

1、應(yīng)付未付職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

2、應(yīng)繳未繳國(guó)家稅金；

3、尚未償付債務(wù)。

公司清算后財(cái)產(chǎn)局限性同一順序清償規(guī)定，按比例清償。公司清算終了后剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列原則解決：

國(guó)有公司剩余財(cái)產(chǎn)所有上交國(guó)家財(cái)政。私營(yíng)公司剩余財(cái)產(chǎn)歸個(gè)人投資者。

有限責(zé)任公司、外商投資公司及集體公司，除國(guó)家法律法規(guī)或公司章程另有規(guī)定外，應(yīng)按投資各方出資比例分派。

股份有限公司，應(yīng)按優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分派，如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，應(yīng)按各優(yōu)先股股東所持比例分派。優(yōu)先股股東分派后剩余某些，按普通股股東持股比例進(jìn)行分派。

（五）清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表。清算報(bào)告和收支報(bào)表必要經(jīng)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，向工商行政管理部門(mén)和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十三條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指公司對(duì)外提供反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、鈔票流量文獻(xiàn)。它是公司向外界傳遞會(huì)計(jì)信息重要形式，公司通過(guò)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況以書(shū)面文獻(xiàn)形式提供應(yīng)社會(huì)各方面。對(duì)的地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，可有助于公司改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和規(guī)劃，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中存在問(wèn)題，為采用有效辦法提供根據(jù)。公司不得編制和對(duì)外提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為快報(bào)，年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。快報(bào)是公司每月在正式編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，所提供重要財(cái)務(wù)指標(biāo)完畢狀況報(bào)告。通過(guò)快報(bào)可以及時(shí)理解公司本月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完畢狀況，對(duì)的采用有效辦法，解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。公司下屬控股公司每月6日下午（節(jié)假日不順延）必要將快報(bào)以電傳和電子信箱形式上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。不得遲報(bào)、漏報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)，報(bào)表內(nèi)指標(biāo)不得缺項(xiàng)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)要真實(shí)、精確，與正式報(bào)表不得有較大誤差。公司匯總快報(bào)，必要每月8日下午下班之前報(bào)出，要保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)完整性、合理性。同步，要對(duì)快報(bào)進(jìn)行簡(jiǎn)樸分析，以便向總經(jīng)理和關(guān)于部門(mén)提供合理決策根據(jù)。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)涉及：1、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)涉及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表及有關(guān)附表以及公司為管理需要增長(zhǎng)關(guān)于報(bào)表。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告普通僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注，從其規(guī)定。有關(guān)附表是反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量補(bǔ)充報(bào)表，重要涉及利潤(rùn)分派表以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定和集團(tuán)公司因管理需要增設(shè)其她附表。利潤(rùn)分派表是反映公司一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及此前年度未分派利潤(rùn)分派或者虧損彌補(bǔ)報(bào)表。利潤(rùn)分派表應(yīng)當(dāng)按照利潤(rùn)分派各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)列示。年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者有關(guān)兩個(gè)期間比較數(shù)據(jù)。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法及重要項(xiàng)目等所作解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容：2.1不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)闡明；2.2重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)及其變更狀況、變更因素及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響；2.3或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)闡明；2.4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易闡明；2.5重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售狀況；2.6公司合并、分立；2.7重大投資、融資活動(dòng)；2.8會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目明細(xì)資料；2.9有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要闡明其她事項(xiàng)。3、財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列狀況做出闡明：3.1公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況；3.2利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分派狀況；3.3資金增減和周轉(zhuǎn)狀況；3.4對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量有重大影響其她事項(xiàng)。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制公司應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)編制半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從其規(guī)定。公司編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依照真實(shí)交易、事項(xiàng)以及完整、精確賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法。公司不得違背本制度和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意變化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令公司違背本制度和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，變化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法。公司應(yīng)當(dāng)依照本制度和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意變化會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則。公司應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月最后一天。公司對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編訂頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱(chēng)、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)立總會(huì)計(jì)師公司，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。公司依照本制度規(guī)定向關(guān)于各方提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，公司應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，可以規(guī)定接受公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組織或者個(gè)人對(duì)其內(nèi)容保密。第十章經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析第十四條經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析（一）對(duì)公司整體財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，做出書(shū)面報(bào)告。（二）對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況進(jìn)行詳細(xì)量化分析，通過(guò)期間比較，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與異常，提出合理化建議。（三）對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況、費(fèi)用開(kāi)支、資金收支籌劃進(jìn)行分析，甄別異常狀況，提出改進(jìn)建議。（四）負(fù)責(zé)提交有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證精確及時(shí)，報(bào)表涉及（但不限于）：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分派表、鈔票流量表、費(fèi)用分析表、趨勢(shì)分析表等。（五）分析公司收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)狀況，提出增收合理化建議。（六）對(duì)公司內(nèi)控制度等執(zhí)行狀況進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)建議與辦法。（七）完畢領(lǐng)導(dǎo)交辦其他工作。第十一章財(cái)務(wù)審批制度第十五條財(cái)務(wù)審批制度（一）堅(jiān)持所有財(cái)務(wù)收支只能由總經(jīng)理一人審批原則，防止監(jiān)督失控或?qū)徟瓌t不一致。（二）嚴(yán)格審批制度，一切支出必要由經(jīng)辦人簽字，主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審查，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，總經(jīng)理審批。（三）基本建設(shè)支出必要有現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)工人員簽字，主管施工領(lǐng)導(dǎo)初審，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。第十二章會(huì)計(jì)檔案管理辦法第十六條會(huì)計(jì)檔案管理辦法（一）會(huì)計(jì)檔案1、會(huì)計(jì)檔案范疇涉及會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他憑證；會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿；財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，涉及會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字闡明、其他財(cái)務(wù)報(bào)告；其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其她應(yīng)當(dāng)保存會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移送清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)；財(cái)務(wù)管理規(guī)定類(lèi)：制度、辦法、規(guī)定；文書(shū)類(lèi)：經(jīng)濟(jì)合同、工作籌劃、總結(jié)等。

2、形成各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按順序排列，依次在右上角編寫(xiě)頁(yè)號(hào)，按年度立卷，移送專(zhuān)人保管。

3、對(duì)破損會(huì)計(jì)資料應(yīng)按裱糊技術(shù)規(guī)定托裱，筆跡己擴(kuò)散應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。

4、磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案涉及：磁盤(pán)、光盤(pán)、硬盤(pán)等。

5、卷內(nèi)封皮，應(yīng)逐項(xiàng)按規(guī)定填寫(xiě)清晰，案卷題名簡(jiǎn)要，能確切反映案卷內(nèi)容，并用毛筆或鋼筆書(shū)寫(xiě)，筆跡要工整、清晰。

6、案卷采用三點(diǎn)一線辦法裝訂。

7、歸檔會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)保持齊全完整。

8、每年形成會(huì)計(jì)檔案，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)整頓、立卷、裝訂成冊(cè)，并編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

9、移送檔案室會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)保持原卷冊(cè)封裝，個(gè)別需要拆封重新整頓，檔案管理人員應(yīng)會(huì)同主管和經(jīng)辦人員共同拆封整頓，以分清責(zé)任。

（二）檔案保管1、會(huì)計(jì)檔案保管規(guī)定會(huì)計(jì)檔案室應(yīng)選取在干燥防水地方,并遠(yuǎn)離易燃品堆放地,周邊應(yīng)備有適應(yīng)得防火器材；采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；會(huì)計(jì)檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)慣用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲(chóng)蛀；會(huì)計(jì)檔案室內(nèi)保持通風(fēng)透光，并有恰當(dāng)空間、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；設(shè)立歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密；會(huì)計(jì)電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全辦法。2、會(huì)計(jì)檔案借閱公司內(nèi)部各部門(mén)需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必要按規(guī)定順序及時(shí)歸放原處；需要查閱入庫(kù)檔案室必要持本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能由檔案管理人員接待查閱。會(huì)計(jì)檔案普通不得帶出室外，如有特殊狀況需要，必要經(jīng)公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，限期歸還；查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案人員，禁止在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。公司應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度和會(huì)計(jì)檔案查閱登記簿，詳細(xì)記載關(guān)于內(nèi)容。3、會(huì)計(jì)檔案保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、、、25年五類(lèi)。會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。本規(guī)定會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案保管原則上應(yīng)當(dāng)按照下表所列期限執(zhí)行。會(huì)計(jì)檔案保管期限表順序號(hào)檔案名稱(chēng)保管期限備注一、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證其中：涉及外事和對(duì)私改造會(huì)計(jì)憑證永久2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年二、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)3日記賬其中：鈔票和銀行存款日記賬25年4明細(xì)賬5總賬涉及日記總賬6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年7輔助賬簿8涉及外事和對(duì)私改造會(huì)計(jì)賬簿永久三、會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)涉及各級(jí)主管部門(mén)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表9重要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)3年涉及文字分析10月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表5年涉及文字分析11年度會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）永久涉及文字分析四、其她類(lèi)12會(huì)計(jì)移送清冊(cè)13會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)25年14會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)25年（三）檔案移送會(huì)計(jì)檔案管理員工作變動(dòng)時(shí)，要辦理睬計(jì)檔案移送手續(xù)。移送時(shí)，由原管理員編制會(huì)計(jì)檔案移送清冊(cè)，列明會(huì)計(jì)檔案所屬會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期