揭開財務會計報表神秘的面紗培訓內容三部分內容：財務會計的基本概念三張會計報表的結構報表分析的方法及局限2什么是財務會計?What?How?Whom?Who?When?Why？會計主體事后反映

已發(fā)生的交易內部：管理層、股東外部：政府、銀行、債權人將數(shù)據(jù)轉化為有用的財務信息，并以財務報表的形式傳遞按照企業(yè)會計準則的規(guī)范，按照稅法公司法會計法的規(guī)定通過確認計量記錄和報告等技術方法3財務會計的概念什么是財務會計？★依照會計準則的要求★會計技術處理方法★會計主體已發(fā)生的經(jīng)濟活動★事后反映★提供財務信息★為內部、外部服務精品資料網(wǎng)（）4財務會計的生存之本外部環(huán)境會計法稅法公司法企業(yè)會計準則-基本準則企業(yè)會計具體準則企業(yè)會計制度會計科目的設置具體賬務處理財務報表的編制5會計語言解析會計核算十三個原則兩個等式85個會計科目四個假設六個要素C/F一個記賬方法P/LB/S生成核心的三張報表6會計語言解析—一個記賬方法復式記賬法“有借必有貸，借貸比相等”意大利數(shù)學家盧卡巴其阿勒1494年闡述的借貸記賬法含義作用是指每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行登記進行雙重登記可以找到賬戶的對應關系了解經(jīng)濟活動的來龍去脈便于檢查賬戶記錄的正確性精品資料網(wǎng)（）7會計語言解析—負債+所有者權益會計恒等式資金運用資金來源資產(chǎn)＝1.資產(chǎn)負債表編制的基礎2.利潤表編制的原則

收入

利潤

費用＝兩個等式8會計語言解析—假設企業(yè)會在當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去不會停業(yè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計信息所反映的特定單位將經(jīng)營活動劃分為連續(xù)的、相等時段的期間，結算盈虧編制報表以貨幣為載體反映經(jīng)濟活動。歷史成本計提折舊權責發(fā)生制、應收、應付、遞延、預提、待攤會計方法企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)信譽度研發(fā)能力不能用貨幣計量卻影響企業(yè)經(jīng)濟活動的因素無法反映會計當期的確認的差別是會計核算的基本前提，一旦判定企業(yè)不符合持續(xù)經(jīng)營前提，就應當改變會計核算方法。四個假設明確會計主體后，才存在會計核算例如含義影響9會計語言解析—六個要素反映財務狀況的會計要素反映經(jīng)營成果的會計要素資產(chǎn)負債收入費用利潤過去的交易形成為企業(yè)所擁有、控制預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資源所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益經(jīng)濟利益總流入銷售商品提供勞務讓渡資產(chǎn)所得一定會計期間的經(jīng)營成果經(jīng)濟利益的流出銷售商品發(fā)生的經(jīng)濟利益的減少過去交易形成的現(xiàn)時義務會導致經(jīng)濟利益的流出所有者權益=+—=10會計語言解析—十三個原則一般會計原則客觀性相關性可比性一貫性及時性明晰性謹慎性重要性實質重于形式權責發(fā)生制歷史成本原則配比原則劃分收益性支出與資本性支出確認和計量衡量會計信息質量起修正作用精品資料網(wǎng)（）11會計科目資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目權益類會計科目成本類會計科目損益類會計科目會計語言解析—854319631485個會計科目12培訓內容財務會計的基本概念三張會計報表的結構報表分析的方法及局限精品資料網(wǎng)（）13資產(chǎn)負債表BalanceSheet14資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表反映什么內容？

時點資產(chǎn)狀況資產(chǎn)流動性

短期償債能力資產(chǎn)收益率負債與權益性質不同財務杠桿

資產(chǎn)

所有者權益

負債流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計流動負債長期負債負債合計原始投入資本累計增值資本利潤所有者權益合計BalanceSheet精品資料網(wǎng)（）15資產(chǎn)負債表BalanceSheet16資產(chǎn)負債表BalanceSheet17資產(chǎn)負債表BalanceSheet18利潤表Profit&Loss19成本費用P/L反映時期財務成果等式：利潤=收入-成本費用收入：

主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入成本費用：

產(chǎn)品成本期間費用其他業(yè)務支出營業(yè)外支出

產(chǎn)品銷售稅金及附加

利潤表收入成本費用利潤虧損Profit&Loss利潤的構成：營業(yè)利潤營業(yè)外利潤投資收益精品資料網(wǎng)（）20利潤表Profit&Loss21現(xiàn)金流量表CashFlowSheet22CF反映時期現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表等式：現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的分類

收付實現(xiàn)制

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量分類CashFlowSheet經(jīng)營活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量精品資料網(wǎng)（）23銀廣夏2000年貨幣資金增加2.27億，會計報表附注表述原因為：公司本年度銷售增加，回籠資金較多。

現(xiàn)金流量表5.25億4.04億5.86億銷售收入增加額應收款項增加額短期借款增加額CashFlowSheet24一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1.24億二投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-2.56億三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3.45億四匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響0.14億五現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2.27億銀廣夏2000年現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表CashFlowSheet25現(xiàn)金流量表CashFlowSheet26中興公司現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表CashFlowSheet精品資料網(wǎng)（）27三張會計報表的關系經(jīng)濟活動年初1.1年末12.31時間CFPLBSBS時期數(shù)時期數(shù)28會計報表附注會計核算的假設前提說明；重要會計政策和會計估計及其變更說明；或有事項的說明；期后事項的說明；債務重組的說明；非貨幣形交易的說明；借款費用的說明；租賃的說明；關聯(lián)方關系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說明；企業(yè)合并分離的說明；會計報表重要項目的說明（應收賬款、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）；收入的確認；所得稅的會計處理；合并會計報表的說明；其他有助于理解和分析會計報表的事項。會計報表的內容具有一定的固定性，只能夠提供定量的會計信息，受到一定的限制。補充29培訓內容財務會計的基本概念三張會計報表的結構報表分析的方法及局限精品資料網(wǎng)（）30財務報表分析的方法財務報表分析的基本方法：1、水平分析——趨勢分析企業(yè)不同年度的橫向對比。分析要對比，否則什么么也說明不了，沒有意義2、垂直分析——共同比報表分析縱向分析，會對報表的主要部分的變化進行分析。利潤表的用銷售收入的百分比表示；資產(chǎn)負債表項目用資產(chǎn)總額表示。3、比率分析——財務比率是指企業(yè)報表有重要后內在聯(lián)系的指標間形成的比率。31財務比率分析變現(xiàn)能力比率

流動比率速動比率負債比率

資產(chǎn)負債率產(chǎn)權比率有形凈值債務率已獲利息倍數(shù)資產(chǎn)管理比率

應收帳款周轉率存貨周轉率流動資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率

盈利能力比率

銷售凈利率銷售毛利率總資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率

現(xiàn)金比率

經(jīng)營現(xiàn)金流量凈利率現(xiàn)金流量凈利率現(xiàn)金指數(shù)

杜邦財務分析系統(tǒng)32財務比率分析變現(xiàn)能力比率

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債

速動比率=（流動資產(chǎn)－存貨）÷流動負債33藍田股份短期償債能力分析財務比率分析精品資料網(wǎng)（）34財務比率分析

負債比率

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額產(chǎn)權比率=負債總額÷股東權益有形凈值債務率=負債總額÷（股東權益－無形資產(chǎn)）已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用35財務比率分析資產(chǎn)管理比率

應收帳款周轉率=銷售收入÷平均應收帳款存貨周轉率=銷售成本÷平均存貨流動資產(chǎn)周轉率=銷售收入÷平均流動資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉率=銷售收入÷平均總資產(chǎn)36財務比率分析盈利能力比率銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入銷售毛利率=（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)37財務比率分析現(xiàn)金比率

經(jīng)營現(xiàn)金流量凈利率=凈利潤÷經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金流量凈利率=凈利潤÷現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷凈利潤38財務比率分析

杜邦財務分析方法是由美國杜邦公司的經(jīng)理創(chuàng)造的綜合財務分析體系。它最大的特點是把眾多的財務指標有機地結合在一起，突出各指標之間的聯(lián)系，因此便于深入分析企業(yè)在具體財務活動中的優(yōu)勢與不足，為企業(yè)鞏固優(yōu)勢克服不足指出了可能的途徑。

精品資料網(wǎng)（）39杜邦分析圖權益凈利率銷售凈利率×資產(chǎn)周轉率凈利÷銷售收入銷售收入÷資產(chǎn)總額長期資產(chǎn)＋流動資產(chǎn)銷售收入－全部成本＋其他利潤－所得稅制造成本＋管理費用＋銷售費用＋財務費用貨幣資金＋應收款項＋存貨＋其他流動資產(chǎn)總資產(chǎn)凈利率×權益乘數(shù)權益乘數(shù)=1÷（1－資產(chǎn)負債率）40權益凈利率2.37%

22.39銷售凈利率×資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)1.02%54.88%4.216.36%97.52%3.61凈利潤÷銷售收入86083,957

9,311

146,301銷售收入÷總資產(chǎn)83,957152,990146,301

150,014總資產(chǎn)÷所有者權益152,99036,308150,014

41,586

2000年2001年銷售凈利率×資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)1.02%54.88%4.21

6.36%

97.52%

3.6141財務比率分析42案例財務報表好似香水——只能聞不能吃。AbrahamBrilloff

43報表分析的局限會計報表自身固有的局限分析的局限各企業(yè)會計政策不同，對比難有意義。報表信息并未完全反映企業(yè)可以利用的經(jīng)濟資源。人力資源、歷史悠久的賬外的無形資產(chǎn)等。受歷史成本慣例的制約，報表數(shù)據(jù)為原始數(shù)據(jù)，只反映歷史情況企業(yè)對會計信息的人為操縱精品資料網(wǎng)（）44財務分析要注意的問題