個人所得稅的稅收籌劃方法匯總金稅三期實施以來，對于個稅的偷漏稅行為稽查是越來越嚴(yán)了，很多企業(yè)都因為以前不恰當(dāng)?shù)膫€稅籌劃被翻舊賬，要求補(bǔ)繳并罰款。提醒大家，下面這兩種避個稅的方法不可?。?.通過買保險進(jìn)行個人所得稅稅收籌劃一說起保險，很多人想到的就是可以用來避稅。這種說法不太客觀，因為我們買保險花費的錢實際上已經(jīng)是稅后所得的收入了。目前我國正在試點推行的“稅優(yōu)健康險”，購買這種保險可以獲得一定的個稅減免。但是按照規(guī)定，扣除的最高限額為2400元/年，這對于高收入人群來說，其實并沒有起到什么避個稅的效果。2.通過虛開發(fā)票進(jìn)行個人所得稅稅收籌劃我們發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)發(fā)工資是分兩種渠道發(fā)放的，一部分是正常的工資發(fā)放渠道，另一部分是讓員工通過發(fā)票來換取收入。發(fā)票的好處很多，對企業(yè)來說可以增加企業(yè)的費用成本，從而減少企業(yè)所得稅，如果是增值稅專用發(fā)票，還可以直接減少企業(yè)的增值稅。對員工來說，可以直接減少個稅，增加到手收入。但是，這種行為對稅局來說就是虛開發(fā)票，是偷漏稅，是必須嚴(yán)懲不貸的!個人所得稅稅收籌劃方法,這里給大家提供兩種籌劃思路：1.合理調(diào)整工資和年終獎的比例我們的年終獎是要單獨作為一個月工資所得計算納稅的，也就是要把年終獎除以12個月，其商數(shù)去對照相應(yīng)的稅率檔進(jìn)行納稅。很多單位不注意，導(dǎo)致員工工資和年終獎比例失調(diào)，某一方過高，從而拉高了全年的綜合個稅稅率。需要特別注意的一點是稅收臨界點。對照稅率表，我們發(fā)現(xiàn)假如年終獎是54000元，需要繳稅5295元，假如年終獎多了1元，則需要繳稅10245元。可謂差之毫厘，失之千里。2.轉(zhuǎn)變收入方式我們現(xiàn)在和服務(wù)的公司之間多是勞動合同下的雇傭關(guān)系。對于底層員工來說，每月稅收小幾百，可能看起來不是很多。但對于高管來說，往往年薪百萬，近一半都用來交稅了。那么這種情況下，轉(zhuǎn)變收入方式就是比較推薦的方法了。企業(yè)為高管注冊一個工作室，將雙方的雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楹献麝P(guān)系，高管的年薪變成工作室為企業(yè)提供服務(wù)的合理收入，從而將45%的高稅率降低至綜合稅率6.54%。當(dāng)然，如果想要達(dá)到如此低的稅率，對于工作室的注冊地點、征稅方式也是非常有講究的。個人所得稅稅收籌劃要點一、納稅人的稅收籌劃居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換–通過改變居住時間通過人員的住所（居住地）變動降低稅收負(fù)擔(dān)–遷出某一國，但又不在任何地方取得住所l通過人員的流動降低稅收負(fù)擔(dān)–在任何一個停留時間很短，避免成為納稅人–將財產(chǎn)或收入留在低稅區(qū)，自己到高稅負(fù)但費用低的地方去消費二、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與個體工商戶、個人獨資企業(yè)的選擇有限責(zé)任制、個人獨資、合伙制企業(yè)的利弊從2000年1月1日起，我國對個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個體工商戶征收個人所得稅三、個人承包方式的選擇有關(guān)計稅規(guī)定：工商登記為個體工商戶的，按個體工商戶所得征收征收個人所得稅。工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，再根據(jù)承包方式對分配所得征收個人所得稅。對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得征收個人所得稅。只向發(fā)包方、出租方交納一定費用后經(jīng)營成果可以自由支配的，按5%-35%五級超額累進(jìn)稅率的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征收個人所得稅。對實際經(jīng)營期不滿1年的，個體工商戶應(yīng)將其換算成全年所得，確定稅率；承包所得以其實際承包、承租經(jīng)營的月數(shù)作為一個納稅年度計算納稅。例：張先生承包一企業(yè)，承包期間為2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上交租賃費50000元，實現(xiàn)會計利潤53000元（已扣除租賃費，未扣除折舊費），張先生未領(lǐng)取工資。已知該省規(guī)定的業(yè)主費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。–方案一：將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶–方案二：仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照。方案一：改變?yōu)楣ど虘?，其所得計算繳納個人所得稅。本年度應(yīng)納稅所得額=53000-800*10=45000（元）換算成全年的所得額：45000/10*12=54000（元）按全年所得計算的應(yīng)納稅額=54000*35%-6750=12150（元）實際應(yīng)納稅額=12150/12*10=10125（元）稅后利潤=53000-10125=42875（元）注：全年應(yīng)稅所得超過50000元的部分，稅35%，速算扣除數(shù)為6750元方案二：仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅l按規(guī)定固定資產(chǎn)可以提取折舊，但租賃費不得在稅前扣除–應(yīng)納稅所得額=53000+50000-5000=98000（元）–應(yīng)納企業(yè)所得稅=98000*27%=26460（元）–張先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元）–應(yīng)納個人所得稅=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）–實際稅后利潤=21540-1458=20082（元）將企業(yè)拆分由于個體戶、個人獨資企業(yè)實行五級超額累進(jìn)稅率，可通過將企業(yè)拆分，縮小其應(yīng)稅所得的形式實現(xiàn)低稅負(fù)。四、個人所得稅征稅范圍：工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得五、計稅依據(jù)的法律規(guī)定費用減除標(biāo)準(zhǔn)附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)每次收入的確定屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次同一作品連載取得收入的，以連載完成后取得的收入為一次個人通過民政部門等的公益性捐贈，30%以內(nèi)的部門可以扣除六、稅率的法律規(guī)定工資、薪金所得，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率個體工商戶、承包所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率稿酬所得，20%，減征70%勞務(wù)報酬20%，并實行加成規(guī)定其它所得，稅率為20%七、工資、薪金所得的稅收籌劃工資、薪金福利化企業(yè)提供住所提供假期旅游津貼提供福利設(shè)施納稅項目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換成工資工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報酬八、勞務(wù)報酬所得節(jié)稅籌劃分項計算籌劃法支付次數(shù)籌劃法如董事費收入費用轉(zhuǎn)移籌劃法由對方提供一定的福利，報銷一定的費用九、稿酬所得的籌劃費用由出版社負(fù)擔(dān)由對方提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)免征額最大化個人所得稅納稅籌劃分析一、個人所得稅納稅籌劃基本思路首先根據(jù)企業(yè)和納稅個人的具體的情況制定合理的避稅計劃。通過對現(xiàn)行的稅法的研究呢?對于個人在一段時間內(nèi)的收入情況的預(yù)計作出合理安排，通過收入的時間和數(shù)量以及支付方式的變化呢?達(dá)到降低名義的收入額之目的外?從而降低稅率檔次以次降低稅負(fù)或免除稅負(fù)。個人所得稅納稅籌劃呢可以從以下的幾個方面來考慮：①提高職工福利水平?以降低名義的收入；②均衡各月工資收入水平；③抓住一切可以扣除費用的機(jī)會?并且能充分利用；④利用稅收優(yōu)惠政策。二、個人所得稅納稅籌劃設(shè)計方式1、利用稅收優(yōu)惠政策減少計稅基數(shù)。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定呢，企業(yè)和個人按照省級以上的人民政府規(guī)定的比例提取的并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人得當(dāng)期的工資里，薪金的收入不用交個人所得稅。企業(yè)可以提高交納住房公積金和社保、醫(yī)保等基數(shù)?減少個人所得稅的交納。2、通過非貨幣支付?降低工資的名義收入。我國政府在對納稅人工資、薪金所得征稅時?只按固定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)的扣除?工資越高呢?繳納的稅金也越高?并不考慮納稅人的實際的支出水平。企業(yè)可通過報銷員工的一定數(shù)額的費用?在工資總額不變的情況下降低員工的名義收入。(1)允許員工將自己工資總額的一定比例。比如以辦公費、招待費等的形式?可以呢憑發(fā)票報銷?這是減少交納個人所得稅的有效辦法。即員工的一些日常的消費由公司承擔(dān)?公司少發(fā)給員工的相應(yīng)數(shù)額的工資?但是員工可支配的實際收入并未減少?而同時又增加了企業(yè)的可抵減項目?減少了企業(yè)的所得稅?一舉兩得但是要注意相關(guān)發(fā)票的合理性和合法性。(2)企業(yè)提供假期(旅游)差旅費津貼。即由企業(yè)支付員工(旅游)差旅費?然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游?將發(fā)生的費用單據(jù)?以公務(wù)出差的名義帶回企業(yè)報銷?企業(yè)則根據(jù)員工報銷額度降低其工資。這樣對企業(yè)來講呢?并沒多增加支出?而對個人來講則是增加了收入。(3)由企業(yè)給員工提供上下班班車服務(wù)?？蓽p少職工的交通的費用?同時車輛的汽油、維修費可以轉(zhuǎn)為企業(yè)費用?從而能減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。(4)為職工提供培訓(xùn)。員工除了薪金要求外?對自己的職業(yè)發(fā)展也是很重視?提供員工所需的培訓(xùn)?可以提升員工的自身價值同時也提高了工作效率?能給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值?從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。3、均衡全年工資收入?避免工資、薪金收入出現(xiàn)大幅度波動。由于工資、薪金適用的七級超額累進(jìn)稅率?其特性是收入越高?邊際稅率就越高?稅金支出增加的幅度就越大。如果企業(yè)的員工的收入在不同的期限由于一次性收入而出現(xiàn)較大的波動?有的月份收入過高?有的月份的收入?yún)s過低?這就意味著呢員工在收入高的月份被課以較高稅率的個人所得稅。(1)獎金均衡發(fā)放。獎金屬于工資的范疇?應(yīng)該按工資所適用的七級超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎金?還是按季度、半年或全年發(fā)放獎金?在個人所得稅法的規(guī)定上呢是不同的。根據(jù)國稅發(fā)[1996]206號文件?如果是按照月發(fā)放獎金?應(yīng)該將發(fā)放的獎金呢與當(dāng)月的工資進(jìn)行合并繳納個人所得稅；如果是集中數(shù)月發(fā)放獎金?按稅法呢規(guī)定不能平均到每月的與工資合并繳納個人的所得稅?而應(yīng)該單獨做一個月的工資處理?？梢娙绻劷鹚靡淮涡园l(fā)放?由于其數(shù)額相對較大?將適用較高稅率。這時如果采取分?jǐn)偟幕I劃法?就可以節(jié)省不少的稅款。具體操作的時候呢?企業(yè)呢可以將獎金進(jìn)行細(xì)化?拿出一些獎金按月發(fā)放?留一些獎金按季考核發(fā)放?最后再保留一部分獎金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣一來從總體上來說呢?稅負(fù)就會獲得減輕。(2)實行年薪制方法。對實行年薪制的企業(yè)來說呢企業(yè)的經(jīng)營者所取得的工資呢、薪金所得應(yīng)納的稅款?可以實行按年計稅、分月預(yù)繳的方式計征。其計算公式為：應(yīng)納稅額=[(全年基本收入和效益收入÷12-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)]×12。以上的公式說明?對年薪制個人所得稅的計算方法實際上是將經(jīng)營者個人的全年收入總額按12個月平均分?jǐn)傆嬎?這樣可以有效地避免超額累進(jìn)稅率帶來的高稅負(fù)。對于個人一次性取得數(shù)額較大的獎金或年終加薪、勞動分紅?由于其數(shù)額較大?所以適用較高的稅率?這里如果采用分?jǐn)偦I劃的方法就可以節(jié)省不少稅款。除了上述的個人所得稅納稅籌劃之外，成立一個個人獨資企業(yè)也是一個方法。將自己的工資分為兩部分發(fā)放，一部分以工資的形式發(fā)放，另一部分以服務(wù)費的形式發(fā)放至個人獨資企業(yè)的名下，而個人獨資企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅并且可以申請核定征收的，這樣一來可以相比較而言，可以省下一大筆稅負(fù)。個人所得稅稅收籌劃-工資薪金籌劃按3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。人承擔(dān)的?；攫B(yǎng)老保險費，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金）再減去費用扣除額3500／月，為應(yīng)納稅所得額。首先，讓我們先來了解一下工資薪金收入征稅的一般規(guī)定：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！瘛叭温毣蛘呤芄汀钡膭趧诱弑仨毰c用人單位簽訂書面的勞動合同，用人單位為任職者或受雇者繳納社會保險金。2011年9月1日開始至今一般，每月收入減除3500，外籍人員，在外工作的中國公民、華僑、香港、澳門、臺灣同胞在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元。計算步驟：每月確定工資收入后，先減去免稅所得（如個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險費，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金）再減去費用扣除額3500／月，為應(yīng)納稅所得額按3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅敲黑板，集中注意力了咳咳咳工資薪金所得的籌劃主要可以采取哪些措施呢？1.用盡公積金限額進(jìn)行納稅籌劃財政部國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅【2006】10號）。該《通知》規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際交存的住房公積金允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。超過部分應(yīng)并入工資薪金計征個稅。舉個栗子?：某一職工月收入8000元，假設(shè)上年月平均工資收入也為8000元。假定養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險每月共繳納850元。（1）單位和個人各繳7%住房公積金應(yīng)納稅額=（8000-850-8000*7%-3500）*10%-105=204（元）（2）單位和個人各繳12%住房公積金應(yīng)納稅額=（8000-850-8000*12%-3500）*10%-105=164（元）2.對全年一次性獎金進(jìn)行籌劃稅額的計算第一，如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)第二，如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金+當(dāng)月工薪收入－3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)征收管理在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎，季度獎，加班獎等一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。再舉個栗子?：2012年春節(jié)前，在北京工作的小紅業(yè)績突出，根據(jù)單位獎金發(fā)放辦法，可領(lǐng)取24000元的獎金。當(dāng)他去領(lǐng)獎金的時候，卻只領(lǐng)到21705元，會計告訴他代扣了2295元的個人所得稅，他感到不解。小徐每月工資不高，只有3500元。雖說自己年終獎金較多，但是平時工資不高，有些朋友也拿這么多工資，卻并沒有交這么多稅。計算：24000/12=2000元，適用10%稅率，速算扣除數(shù)105.應(yīng)納個人所得稅=24000*10%-105=2295（元）年終獎一次發(fā)放有可能加重職工的個稅負(fù)擔(dān)。單位發(fā)放年終獎可以采取以下三種方式：●方案一，12月份一次性發(fā)放。年終獎應(yīng)納個人所得稅=24000*10%-105=2295（元）1~12月份工資應(yīng)納個人所得稅=3500-3500=0（元）全年應(yīng)繳納個人所得稅合計=2295（元）●方案二，6月、12月兩次發(fā)放，每次12000元。6月份應(yīng)納個稅=（12000+3500-3500*25%-1005=1995（元）12月份獎金應(yīng)納個人所得稅=12000*3%=360（元）1~5，7~12月份工資應(yīng)納個人所得稅=0（元）全年應(yīng)繳納個人所得稅合計=2355（元）●方案三，12個月平均發(fā)放，每月2000元。3500+2000=5500（元/月）應(yīng)納個稅=【（5500-3500）*10%-105】*12=1140（元）方案一，12月份一次性發(fā)放。全年應(yīng)繳納個人所得稅合計=2295（元）方案二，6月、12月兩次發(fā)放，每次12000元。全年應(yīng)繳納個人所得稅合計=2355（元）方案三，12個月平均發(fā)放，每月2000元。全年納稅合計=1140（元）通過計算，發(fā)現(xiàn)方案三年終獎分月平均發(fā)放交稅最少。（1）針對全年一次性獎金的計稅方法實際上降低了獎金適用的實際稅率，因而可以看作是一種特殊的稅收優(yōu)惠。（2）全年一次性獎金的計稅方法每人每年只能用一次，這就提醒我們除了全年一次性獎金以外的其他獎金將面臨較高的稅率。在這里，要交給大家的就是均衡發(fā)放獎金，按照此方法測算自己的獎金怎樣分配，分配幾個月最為合適～3.企業(yè)為員工發(fā)放補(bǔ)貼或報銷費用一些企業(yè)在經(jīng)營中無法提供公務(wù)交通，員工利用個人車輛為公司服務(wù)，公司則以發(fā)放現(xiàn)金或者憑發(fā)票報銷的方式支付個人負(fù)擔(dān)其公務(wù)相關(guān)的費用。（公務(wù)用車補(bǔ)貼收入）企業(yè)所得稅：根據(jù)國稅函【2007】305號文件規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。個人所得稅：因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解所屬月份并入該月份“工資、薪金所得”計征個人所得稅。籌劃方法：私車公用增加了個人的稅負(fù)，建議企業(yè)可采取以公司的名義購車，這樣車輛折舊可以在企業(yè)所得稅前扣除，而且可以在企業(yè)所得稅前列支因使用汽車而發(fā)生的耗油費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，企業(yè)可以減少應(yīng)納稅所得額。個人無須繳納個人所得稅。折舊期滿后，可按余值出售給該個人。4.其他福利的籌劃（1）交通設(shè)施企業(yè)班車，必須有明確的交通設(shè)施福利提供計劃，發(fā)生的支出必須有相關(guān)的憑證。企業(yè)按照福利費支出在企業(yè)所得稅前扣除；個人受益不用繳納個人所得稅。（2）免費餐飲企業(yè)免費提供的早餐、午餐、晚餐，同交通設(shè)施的處理辦法。有些單位采用員工提供相關(guān)糧油發(fā)票并給予報銷的做法，則是一種避稅的行為，員工必須就這部分繳納個人所得稅。（3）筆記本電腦企業(yè)不需要贈送，不必以個人名義購買，應(yīng)該始終作為企業(yè)資產(chǎn)處理，從而既為員工節(jié)省了個人所得稅，又增加了企業(yè)的折舊基礎(chǔ)。（4）免費集體旅游企業(yè)為員工提供旅游來避免繳納個人所得稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅【2004】11號）指出，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績鼓勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此項獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照工資薪金項目納稅；對其他人員享受的此項獎勵，應(yīng)作為勞務(wù)報酬，按照勞務(wù)報酬項目納稅。結(jié)論：提供免費旅游不是個人所得稅的籌劃方案個人所得稅稅收籌劃-稿酬所得稅的籌劃稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務(wù)報酬所得。稅率適用比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實際稅率14%。計算：每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%，余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*14%那么有哪些方法可以對稿酬進(jìn)行籌劃呢～一、“次”的規(guī)定同一作品再版，單獨算一次；同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，連載作為一次，出版作為另一次（單獨算一次）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。（合并算一次）同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。（合并算一次）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次，計征個稅。（合并算一次）舉個栗子?：李教授編著教材一本，2004年2月出版獲稿酬8000元。因市場需要，2004年12月再版該教材又獲稿酬3000元，計算李教授應(yīng)納個人所得稅。分析：稿酬算兩次8000*（1-20%）*14%=896（元）（3000-800）*14%=308（元）加一個栗子?：李教授編著教材一本，2004年3月出版獲稿酬8500元，該年10月份因教材加印又獲稿酬700元，計算李教授應(yīng)納個人所得稅。分析：兩次稿酬算一次（8500+700）*（1-20%）*14%=1030.4（元）二、身份的轉(zhuǎn)化任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按稿酬所得計算繳納個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按稿酬所得計算繳納個人所得稅。再舉個栗子?：小紅生活在北方某市，是該市大名鼎鼎的文化人。他的文章貼近生活，寫作風(fēng)格生動活潑，最近被一家省級晚報聘為特約撰稿人。該晚報也因為他的文章不斷出現(xiàn)，增加了發(fā)行量，所以給他的稿酬也特別高。他每隔兩天在該報發(fā)一篇文章，大約3000字左右，在“名家手稿”欄目中發(fā)表，稿酬每篇2000元。一個月發(fā)稿10篇，月收入可達(dá)20000元。三個月后，該報社的負(fù)責(zé)人找他商量，想請他加盟，作為該報社的正式記者，或者請他作為該報的專欄作家，將他的作品作為一個整體系列連載發(fā)表。這個提議對王敏達(dá)的吸引力是很大的，但是他又聽說正式記者與專欄作家在稅收待遇上不同；作品的發(fā)表方式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。他究竟應(yīng)該怎樣操作更劃算？作為該報記者，工資薪金所得（20000-3500）×25%-1005=3120（元）作為專欄作家，稿酬所得[（2000-800）×20%×（1-30%）×10]=1680（元）如果小紅與報社簽署寫作合同，每月定期按報社的要求提供10篇文章，每篇字?jǐn)?shù)在3000字左右的稿件，報社以每月20000元作為勞務(wù)報酬，則該活動有勞務(wù)服務(wù)性質(zhì)。[20000×（1-20%）×20%]=3200（元）從稅收籌劃角度，小紅以專欄作家的向報社投稿最為劃算。舉一反三，再有稿酬收入時小伙伴們不要忘記合理的對自己的稿酬進(jìn)行納稅籌劃哦～個人所得稅稅收籌劃-勞務(wù)報酬所得籌劃最近影院票房大賣的《戰(zhàn)狼2》，上映6日，斬獲超過13億票房。那么很多小伙伴都十分好奇導(dǎo)演、演員的報酬，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅?小紅簡答為大家解答一下：根據(jù)《國稅總局關(guān)于影視演職人員個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1997〕385號）第一條的規(guī)定，凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征稅范圍；而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應(yīng)是“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目征稅范圍。因此，對電影制片廠導(dǎo)演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。對電影制片廠為了拍攝影視片而臨時聘請非本廠導(dǎo)演、演職人員，其所取得的報酬，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。畫風(fēng)一轉(zhuǎn)進(jìn)入我們今天的話題：夜深人靜仰望星空之時，你的腦海中浮現(xiàn)這樣一個場景，你的對手在讀書，你的仇人在磨刀，你的兄弟在健身，就連隔壁老王都忙著稅收籌劃，為什么就你的勞動成果都變成了應(yīng)繳個人所得稅？有木有很傷心，很難過。。。不想這么悲催就跟著小紅一起看看勞務(wù)報酬如何節(jié)稅吧～首先和小紅一起了解一下勞務(wù)報酬所得：指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。內(nèi)容如下（29項）：設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。比例稅率20%，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的可以加成征收，一次收入畸高是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對應(yīng)納稅所得額超過20000～50000元的部分，加征5成；超過50000元的部分，加征10成。勞務(wù)報酬所得實際上試用20%，30%，40%的三級超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)含稅勞務(wù)報酬所得不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得-800;含稅勞務(wù)報酬所得超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得×(1-20%).個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)注：按照應(yīng)納稅所得額查對應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)在生活中我們想要對勞務(wù)報酬進(jìn)行納稅籌劃久一定要區(qū)分勞務(wù)報酬所得和工資薪金所得。任職和受雇所得屬于工資薪金所得，簽訂的是勞動合同和雇傭合同。提供勞務(wù)而取得的報酬屬于勞務(wù)報酬所得，簽訂勞務(wù)合同。那么到底怎么對勞務(wù)報酬進(jìn)行籌劃呢？一起看下勞務(wù)報酬籌劃的方法吧～1.“次”的籌劃勞務(wù)報酬所得宜分次計算，避免收入畸高被加成征收。法律規(guī)定：對屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為“一次”。對“同一事項”的認(rèn)定有籌劃空間個人演出、文藝演出是同一事項，但演出形式很多，不同的演出形式是否屬于同一事項，稅法上沒有嚴(yán)格界定；授課同一事項的界定，只要是授課就屬于同一事項，但講課形式有很多，報告，實習(xí)，實驗，座談等，稅法也沒有嚴(yán)格界定?；I劃：將“同一”勞務(wù)分解為不同形式的勞務(wù)，就可以避免“同一事項”的出現(xiàn)。舉個栗子?：小美為了創(chuàng)立自己的企業(yè)品牌，決定將自己的美少女服務(wù)公司的門面進(jìn)行裝修，于是就委托好朋友、精通裝飾設(shè)計業(yè)務(wù)的小紅為其裝修。小紅根據(jù)要求拿出設(shè)計方案后于16年8月1日開工，16年8月30日裝修完畢。由于小紅在整個裝修過程中只提供勞務(wù)，而有關(guān)材料都由美少女服務(wù)公司提供，所以小紅的收入形式是勞務(wù)報酬，合同約定公司支付給小紅的勞務(wù)報酬為40000元。美少女服務(wù)公司應(yīng)該如何代扣代繳小紅的個人所得稅？代扣代繳個稅=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）那么如何籌劃少納稅呢？籌劃方法：與小紅簽訂勞務(wù)合同時，將裝修合同與設(shè)計勞務(wù)分離出來，進(jìn)行單獨結(jié)算。測算：小紅對公司的設(shè)計勞務(wù)為10000元，裝修勞務(wù)為30000元。設(shè)計所得應(yīng)納個稅=10000×（1-20%）×20%=1600（元）裝修所得應(yīng)納個稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）合計納稅6800元，節(jié)稅800元。2.費用轉(zhuǎn)移籌劃法為他人提供勞務(wù)以取得報酬的個人，可以考慮由對方提供一定的福利，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費用改由對方提供，以達(dá)到規(guī)避個人所得稅的目的。下列方式可以考慮：由對方提供餐飲服務(wù)，報銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實驗設(shè)備等。這樣就等于擴(kuò)大了費用開支，相應(yīng)地降低了自己的勞務(wù)報酬總額，從而使得該項勞務(wù)報酬所得適用較低的稅率，或扣除超過20％的費用(一次勞務(wù)報酬少于4000元時)。這些日常開支是不可避免的，如果由個人自己負(fù)擔(dān)就不能在應(yīng)納稅所得額中扣除，而由對方提供則能夠扣除，雖減少了名義報酬額，但實際收益卻有所增加。再舉個栗子?：美少女服務(wù)公司老板小美請小紅老師為公司的經(jīng)理層人士講課，小紅老師共獲勞務(wù)報酬100000元，自己支付交通費，住宿費，伙食費用共20000元，小紅老師該如何納稅？如何籌劃可做到節(jié)稅呢？小紅老師如何納稅？小紅老師應(yīng)納個人所得稅