《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述2024/3/26《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例1李先生想購買股票，閱讀了A、B、C三家上市公司2010年度財務報告，發(fā)現(xiàn)：A公司每股利潤較高。B公司每股利潤增長較快。C公司每股凈現(xiàn)金流量較高。三家公司的注冊會計師對2010年度財務報告均出具了無保留意見的審計報告。請問你認為李先生購買哪家公司的股票比較好？《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例2案例精華會計師事務所注冊會計師李豪在審計2009年度華興公司的會計報表時，發(fā)現(xiàn)華興公司銀行借款余額折合人民幣為5205萬元，華興公司在會計報表附注中披露927萬元的借款已被訴至法院，正在審理或尚未開庭審理，李豪于2010年3月對此發(fā)表了無保留意見的審計報告。

《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例2案例：2010年3月底，華興公司因存在已逾期或因未及時付息被各相關(guān)銀行要求提前還貸的借款4694萬元，被金融資產(chǎn)管理公司債務重組，債務重組時，人們對注冊會計師出具的2009年度的無保留意見的審計報告提出了異議。

《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例2問題：注冊會計師李豪出具“無保留意見的審計報告”是否恰當？

注冊會計師李豪應該怎樣處理？

《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例2分析：在市場經(jīng)濟中，公司出現(xiàn)訴訟案件是平常的事情，但由于訴訟案件可能會影響公司的持續(xù)經(jīng)營能力，而有些公司在披露訴訟事項時避重就輕，披露不充分；有些公司對于可能發(fā)生的訴訟事項估計不足，影響會計報表使用者正確判斷被審計單位真實的財務狀況和現(xiàn)金流量。《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例2分析注冊會計師應當關(guān)注被審計單位對訴訟事項是否及時、充分地予以披露，在審計實務中，注冊會計師除按照獨立審計準則的要求實施常規(guī)審計程序外，還應當設計專門查證訴訟事項的審計程序，以尋找被審計單位沒有披露的訴訟事項，以及查證這些訴訟事項對會計報表及其使用者的影響。

《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例2分析這些專門的測試程序主要有：1.檢查貸款合同、擔保協(xié)議、訴訟各方的往來函件以及法院對訴訟事項的送達、調(diào)解和判決的相關(guān)文件等；2.了解和分析從報刊中收集到的關(guān)于被審計單位可能和已經(jīng)涉及訴訟案件的情況；3.向貸款銀行或律師函證。

《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例2分析：該案例中，華興公司對于已逾期或因未及時付息被各相關(guān)銀行要求提前還貸的借款4694萬元可能產(chǎn)生的訴訟事項，僅僅披露了已被訴至法院的927萬元的借款，注冊會計師對此卻予以確認，顯然是有失公允?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例2分析：按照獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師應當謹慎的實施專門的審計程序，以尋找被審計單位沒有披露的訴訟事項，以及查證這些訴訟事項對會計報表及其使用者的影響。如果注冊會計師不能獲取關(guān)于訴訟事件對被審計單位會計報表影響的有效證據(jù)，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。

《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例3案例：2012年2月15日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2011年年報審計情況快報（第六期）；20家上市公司被出具了無保留意見的審計報告3家上市公司（S*ST北亞、廣鋼股份和ST聯(lián)華）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例3問題“無保留意見的審計報告”？“帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告”？為何要對3家公司出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告？

《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例3原因：

2011年，S*ST北亞盈利432.98萬元，但截至2011年12月31日累計虧損11,738.43萬元，且母公司2011年度無生產(chǎn)經(jīng)營活動及營業(yè)收入。此外，S*ST北亞還涉及訴訟及重組事項，可能導致其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例3原因：

截至2011年12月31日，廣鋼股份累計虧損184,246.59萬元，歸屬于母公司所有者權(quán)益為-20,251.10萬元。廣鋼股份已在財務報表附注中充分披露了已采取或擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力依然存在重大不確定性?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述導入案例3原因：

ST聯(lián)華未分配利潤累計達-33,053.69萬元，歸屬于母公司的所有者權(quán)益為-5,976.62萬元；ST聯(lián)華計劃未來發(fā)展多元化業(yè)務,在第一大股東提供資金支持承諾的基礎上盡早確定主營業(yè)務方向，形成穩(wěn)定業(yè)務收入。ST聯(lián)華認為在2012年能提升自身持續(xù)經(jīng)營能力，且已在財務報表附注充分披露了擬改善措施，但注冊會計師仍認為ST聯(lián)華的持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述知識鏈接*ST---公司經(jīng)營連續(xù)三年虧損，退市預警。ST----公司經(jīng)營連續(xù)二年虧損，特別處里。S*ST--公司經(jīng)營連續(xù)三年虧損，退市預警+還沒有完成股改。SST---公司經(jīng)營連續(xù)二年虧損，特別處里+還沒有完成股改。S-----還沒有完成股改。《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述《審計學》《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述課程簡介課程介紹教材及參考教學內(nèi)容學習目標知識背景審計與會計的關(guān)系《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述課程介紹

《審計學》課程是高等院校會計學專業(yè)主干課程；其教學目的是使學生系統(tǒng)掌握審計學的基本理論與知識，并能應用于政府審計、民間審計和內(nèi)部審計的實踐，使學生提高審計學方面分析問題和解決問題的能力，從而為今后學習其它專業(yè)課奠定基礎，也為學生畢業(yè)后從事本專業(yè)理論研究和應用，從事教學和相關(guān)部門的實際工作打下堅實基礎。

《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述教材及參考主講教材：《審計學》主編:朱榮恩高等教育出版社參考教材：《審計基礎與實務》上海財大出版社《審計學實務與案例》人民大學出版社《案例審計教程》清華大學出版社《企業(yè)審計案例分析》中國市場出版社《審計》（注會考試）經(jīng)濟科學出版社《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述教材內(nèi)容及知識結(jié)構(gòu)《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述本學期教學內(nèi)容《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述學習目標知識目標（近期）：系統(tǒng)掌握審計學的基本理論知識；了解審計方法、審計程序；掌握審計的基本技能；能進行實務審計；能編寫審計工作底稿、審計報告和建議書。能力目標（遠期）：成為一名CPA、ACCA等?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述學習本課程的知識背景管理類、經(jīng)濟類基礎知識會計理論與會計實務知識稅收、財經(jīng)法規(guī)知識《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述會計學與審計學的關(guān)系《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述審計學與會計學的關(guān)系《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述會計師事務所企業(yè)提供財務報表外部信息使用者財務會計審計財務管理管理會計會會計與審計的關(guān)系《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述

會計與審計的關(guān)系會計-

通過一套邏輯方法記錄、分類、匯總經(jīng)濟信息，其目的在于提供有助于決策的財務信息。審計-

對會計數(shù)據(jù)進行審計，判斷這些信息是否公允反映了報告期間內(nèi)的發(fā)生的經(jīng)濟事項。審計師必須采用專業(yè)的方法搜集和解釋審計證據(jù)。同時，也正是這種專業(yè)性使審計區(qū)別于會計。《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述項目

會計審計目的提供五大信息就報表質(zhì)量發(fā)表意見基本方法七大方法六大方法基本職能核算、監(jiān)督鑒證、監(jiān)督責任會計報表的真實合法審計報告的真實合法會會計與審計的關(guān)系《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述五大信息：經(jīng)濟資源及其變動、盈利能力及其變動、其它。七大方法：設置會計科目、填制和審核憑證、復式記賬、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制報表。六大方法：檢查、監(jiān)督盤點、計算、觀察、查詢及函證、分析性復核。會會計與審計的關(guān)系《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述會計和審計的區(qū)別《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述公布財務報告和審計報告分析和匯總已紀錄的資料編制財務報告會計審計分析事項和交易取得和評價有關(guān)財務報告的證據(jù)計量和紀錄交易資料確定財務報告的合法性、公允性編制審計報告提交審計報告會計流程與審計流程《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述課程的應用職稱考試中的應用CPA考試高級會計師考試

考試科目：《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風險管理》。（6＋1）單科成績有效期連續(xù)四年內(nèi)有效?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述中國注冊會計師通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試從事兩年以上的審計業(yè)務工作《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述課程的應用職稱考試中的應用ACCA考試（英國注冊會計師）

考試科目：《審計與內(nèi)部控制》、《審計與認證業(yè)務》等。

AIA考試(國際會計師資格證書)

考試科目：《審計和稅法》、《審計學》等。《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述課程的應用實際工作中的應用政府審計社會審計（民間審計）內(nèi)部審計《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述為什么要有審計？懷疑不安

檢驗傳遞《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述審計的作用2012年2月14日，上海市政府在上海展覽中心召開全市審計工作會議暨中央在滬單位審計工作會議。上海市委副書記、市長韓正出席會議并講話，指出審計工作關(guān)鍵是發(fā)現(xiàn)問題、剖析問題、解決問題?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述政府審計（最高審計機構(gòu)）《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述審計署2010年度審計報告2011年6月27日，國家審計署首次披露我國地方政府性債務審計結(jié)果。截至2010年底，全國地方政府性債務余額為107174.91億元，其中，政府負有償還責任的債務67109.51億元，占62.62%；政府負有擔保責任的或有債務23369.74億元，占21.80%；政府可能承擔一定救助責任的其他相關(guān)債務16695.66億元，占15.58%?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述審計署2010年度審計報告到去年年底，全國31個省級政府、392個市級政府和2779個縣級政府中，有2725個都舉借了債務，只有54個縣級政府沒有舉借政府性債務。地方政府負有償還責任的債務余額與其綜合財力之比為52.25%，加上地方政府負有擔保責任的債務，債務率為70.45%?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述審計署2010年度審計報告82個中央部門所屬單位采取截留收入、虛列支出等方式，套取和私存私放資金4.14億元，主要用于發(fā)放獎金、補貼等。210個所屬單位未經(jīng)批準擴大開支范圍等10.26億元?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述審計署2010年度審計報告33個所屬單位采取虛列支出、以撥作支等方式，將1.51億元預算資金列支后撥付給下級單位或項目承擔單位；13個所屬單位采取重復申報項目、多報在編人數(shù)等方式，多申領財政資金0.3億元?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述審計署2010年度審計報告80個所屬單位未按規(guī)定征繳非稅收入3.09億元，違規(guī)收費3.68億元；52個所屬單位違規(guī)出租出借資產(chǎn)、委托理財以及資產(chǎn)入賬不及時等，涉及金額18.75億元；39個所屬單位未嚴格執(zhí)行政府采購規(guī)定，有的是為加快采購進度規(guī)避集中采購，有的是執(zhí)行政府采購政策和程序不規(guī)范，涉及采購資金7.57億元?！秾徲媽W》朱榮恩第三版《審計學》概述投資者經(jīng)營者1、你把我的錢用都用到哪去了？2、不都寫在每次的財務報告上嗎？3、可我不信！4、那就找個人來證明吧！注冊會計師《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述為什么要有審計經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離委托代理關(guān)系利益分歧或沖突—代理成本距離—信息不對稱—不信任重大性專業(yè)性《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述民間審計（會計師事務所）《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述審計關(guān)系《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述社會審計（注冊會計師審計）《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述社會審計（注冊會計師審計）《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述中華人民共和國審計法規(guī)體系《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述學習方法思維方式——發(fā)散思維

知識面——多學科綜合

實務操作——現(xiàn)實體現(xiàn)

學習難度——AAAAA

教學方法－－多樣性《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述學習方法及思路重理解多思考綜合運用專業(yè)知識關(guān)注專業(yè)網(wǎng)站閱讀審計案例積極參與討論認真完成作業(yè)《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述案例操作

案例：審計人員在審計某企業(yè)2010年12月份“營業(yè)外支出”明細賬時發(fā)現(xiàn)盤虧報損某商品52000元，因報損數(shù)額較大，決定進一步查證。審計人員查閱了2010年12月28日第65＃憑證，內(nèi)容如下：

借：營業(yè)外支出52000貸：庫存商品52000

《審計學》朱榮恩第三版《審計學》概述案例操作該憑證