營(yíng)改增稅收培訓(xùn)課件CATALOGUE目錄營(yíng)改增背景及意義營(yíng)改增實(shí)施范圍及時(shí)間節(jié)點(diǎn)增值稅基本原理與制度設(shè)計(jì)營(yíng)改增后納稅申報(bào)與發(fā)票管理要求營(yíng)改增后企業(yè)會(huì)計(jì)核算調(diào)整與應(yīng)對(duì)策略案例分析：典型行業(yè)營(yíng)改增實(shí)踐分享01營(yíng)改增背景及意義

營(yíng)改增政策出臺(tái)背景營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅問題營(yíng)業(yè)稅是對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征稅，每經(jīng)過一道流通環(huán)節(jié)就要納一次稅，存在重復(fù)征稅的問題。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整營(yíng)改增有利于消除重復(fù)征稅，增強(qiáng)服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。完善稅收制度營(yíng)改增是深化稅制改革的重要步驟，有利于完善稅收制度，促進(jìn)稅收公平。123營(yíng)改增后，企業(yè)可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來降低稅負(fù)，尤其是對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額較大的企業(yè)，稅負(fù)降低效果更為明顯。降低企業(yè)稅負(fù)營(yíng)改增鼓勵(lì)企業(yè)加大設(shè)備采購(gòu)、研發(fā)投入等，有利于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高競(jìng)爭(zhēng)力。促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)營(yíng)改增后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理等財(cái)務(wù)管理方面需要更加規(guī)范，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出更高要求營(yíng)改增對(duì)企業(yè)影響分析03需要關(guān)注行業(yè)差異和地區(qū)差異不同行業(yè)和不同地區(qū)的企業(yè)在營(yíng)改增后的稅負(fù)變化情況可能存在差異，需要關(guān)注行業(yè)差異和地區(qū)差異對(duì)企業(yè)的影響。01大部分行業(yè)稅負(fù)降低營(yíng)改增后，大部分行業(yè)的稅負(fù)都有所降低，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等進(jìn)項(xiàng)稅額較大的行業(yè)，稅負(fù)降低效果更為明顯。02部分行業(yè)稅負(fù)上升對(duì)于一些進(jìn)項(xiàng)稅額較小、人力成本占比較高的行業(yè)，如餐飲、娛樂等，營(yíng)改增后可能會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)上升的情況。營(yíng)改增后行業(yè)稅負(fù)變化情況02營(yíng)改增實(shí)施范圍及時(shí)間節(jié)點(diǎn)包括陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)涉及行業(yè)范圍先在上海進(jìn)行試點(diǎn)，后逐步推廣至全國(guó)。試點(diǎn)地區(qū)自2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I改增試點(diǎn)；2013年8月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)推向全國(guó)，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍；2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)；2014年6月1日起，電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)。時(shí)間節(jié)點(diǎn)安排試點(diǎn)地區(qū)及時(shí)間節(jié)點(diǎn)安排試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。稅收收入歸屬不變國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。稅收優(yōu)惠政策過渡試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)過渡性政策解讀03增值稅基本原理與制度設(shè)計(jì)增值稅概念01增值稅是一種按照貨物和勞務(wù)的增值額征收的間接稅，它避免了傳統(tǒng)銷售稅重復(fù)征稅的弊端。增值稅計(jì)稅依據(jù)02增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除其購(gòu)進(jìn)商品或者接受勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅稅款后的余額。增值稅納稅義務(wù)人03在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。增值稅基本原理概述普遍征收原則增值稅對(duì)所有貨物和勞務(wù)普遍征收，具有廣泛的稅基和稅源。中性稅收原則增值稅制度設(shè)計(jì)遵循中性稅收原則，即在籌集政府收入的同時(shí)，盡量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)和影響。稅負(fù)公平原則增值稅制度設(shè)計(jì)注重稅負(fù)公平，通過合理的稅率設(shè)置和稅收優(yōu)惠措施，確保不同納稅人之間的稅負(fù)公平。增值稅制度設(shè)計(jì)特點(diǎn)分析國(guó)外增值稅制度概述國(guó)外增值稅制度起源較早，經(jīng)過長(zhǎng)期發(fā)展已經(jīng)相對(duì)成熟。大多數(shù)國(guó)家采用消費(fèi)型增值稅，允許扣除購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的稅款。國(guó)內(nèi)增值稅制度概述我國(guó)自1994年開始實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，2009年轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅。目前，我國(guó)增值稅制度已經(jīng)相對(duì)完善，但在稅率設(shè)置、稅收優(yōu)惠等方面仍有改進(jìn)空間。國(guó)內(nèi)外增值稅制度比較國(guó)內(nèi)外增值稅制度在征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率設(shè)置等方面存在差異。例如，我國(guó)增值稅征稅范圍相對(duì)較窄，而一些發(fā)達(dá)國(guó)家則對(duì)更多商品和服務(wù)征收增值稅。此外，我國(guó)在稅率設(shè)置上實(shí)行多檔稅率，而一些國(guó)家則實(shí)行單一稅率或較少檔次的稅率。國(guó)內(nèi)外增值稅制度比較04營(yíng)改增后納稅申報(bào)與發(fā)票管理要求納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，確定納稅期限和申報(bào)方式。納稅人資格認(rèn)定根據(jù)納稅人提供的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)繳納的稅種、稅目、稅率等，并告知納稅人申報(bào)期限和方式。稅種核定與申報(bào)納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫相關(guān)申報(bào)表，包括增值稅申報(bào)表、附加稅申報(bào)表等。填寫申報(bào)表納稅人將填寫好的申報(bào)表及相關(guān)資料提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。提交申報(bào)資料納稅申報(bào)流程梳理納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。發(fā)票開具規(guī)范發(fā)票取得要求發(fā)票保管規(guī)定納稅人在購(gòu)買商品或接受服務(wù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取發(fā)票，并核對(duì)發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際情況是否相符。納稅人應(yīng)妥善保管取得的發(fā)票，建立發(fā)票登記簿，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行存檔和備查。030201發(fā)票開具、取得和保管規(guī)范電子發(fā)票是一種數(shù)字化的發(fā)票形式，具有便捷、高效、環(huán)保等優(yōu)勢(shì)。電子發(fā)票概念及優(yōu)勢(shì)國(guó)家出臺(tái)了一系列政策措施，鼓勵(lì)和支持電子發(fā)票的推廣應(yīng)用，如擴(kuò)大電子發(fā)票試點(diǎn)范圍、提高電子發(fā)票法律效力等。電子發(fā)票推廣政策目前，電子發(fā)票已在多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，未來隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步和政策的持續(xù)推動(dòng)，電子發(fā)票的應(yīng)用前景將更加廣闊。電子發(fā)票應(yīng)用現(xiàn)狀及前景電子發(fā)票推廣應(yīng)用情況介紹05營(yíng)改增后企業(yè)會(huì)計(jì)核算調(diào)整與應(yīng)對(duì)策略01核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況。增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目02將原計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的金額按適用稅率扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的余額進(jìn)行核算。調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容03將原計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的金額按適用稅率扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額進(jìn)行核算?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算內(nèi)容調(diào)整會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算方法調(diào)整利潤(rùn)表將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”調(diào)整為“稅后主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)列示“增值稅銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)情況?，F(xiàn)金流量表在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目下增設(shè)“支付增值稅”明細(xì)項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的增值稅情況。資產(chǎn)負(fù)債表在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目下增設(shè)“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”等明細(xì)項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的詳細(xì)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求變化解讀企業(yè)內(nèi)部管理制度完善建議加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理建立健全增值稅專用發(fā)票管理制度，規(guī)范發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、保管等行為，確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性。完善會(huì)計(jì)核算流程根據(jù)營(yíng)改增政策要求，調(diào)整會(huì)計(jì)核算流程，確保各項(xiàng)稅費(fèi)的準(zhǔn)確核算和及時(shí)申報(bào)。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。加強(qiáng)人員培訓(xùn)針對(duì)營(yíng)改增政策變化和企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)等人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。06案例分析：典型行業(yè)營(yíng)改增實(shí)踐分享營(yíng)改增前后稅負(fù)變化分析交通運(yùn)輸業(yè)在營(yíng)改增前后的稅負(fù)變化，包括稅率、計(jì)稅依據(jù)等方面的調(diào)整。發(fā)票管理探討交通運(yùn)輸業(yè)在營(yíng)改增后如何加強(qiáng)發(fā)票管理，確保合規(guī)抵扣。稅收籌劃分享交通運(yùn)輸業(yè)在營(yíng)改增背景下的稅收籌劃策略，如合理利用政策優(yōu)惠、調(diào)整業(yè)務(wù)模式等。交通運(yùn)輸業(yè)案例分享跨境服務(wù)稅收處理探討現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在提供跨境服務(wù)時(shí)的稅收處理原則和方法。稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控分享現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在營(yíng)改增背景下的稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控策略。服務(wù)外包與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分析現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中服務(wù)外包對(duì)稅負(fù)的影響，以及如何通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁降低企業(yè)成本?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)案例分享甲供材與清包工計(jì)稅方法建筑業(yè)案例分享分析建筑業(yè)中甲供材和清包工兩種不同計(jì)稅方法對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響?；旌箱N售與兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理探討建筑業(yè)中混合銷售和兼營(yíng)行為在營(yíng)改增后的稅務(wù)處理方法。分享建筑業(yè)在營(yíng)改增背景下的