項(xiàng)目四掌握借貸記賬法通過(guò)本章教學(xué)掌握籌資資金業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)賬戶(hù)；會(huì)進(jìn)行材料采購(gòu)成本、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；了解生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)；學(xué)會(huì)核算銷(xiāo)售過(guò)程中各種業(yè)務(wù)的處理；學(xué)會(huì)核算財(cái)務(wù)成果重點(diǎn)：進(jìn)行制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)；掌握利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的方法和結(jié)轉(zhuǎn)流程難點(diǎn)：掌握原材料與固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算方式1任務(wù)一核算資金籌集業(yè)務(wù)2任務(wù)二核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)3任務(wù)三核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)4任務(wù)四核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)目錄Contents5任務(wù)五核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)及其他業(yè)核算資金籌集業(yè)務(wù)1掌握籌資資金業(yè)務(wù)的兩種類(lèi)型掌握籌資資金業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)賬戶(hù)熟練掌握兩種籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入奕力公司的創(chuàng)建離不開(kāi)資金，然而所需資金從哪里籌集？對(duì)于籌集到的資金在會(huì)計(jì)上將如何處理呢？年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示明年工作計(jì)劃工作不足之處企業(yè)籌集資金的方式12資金籌資投資者投入資本向債權(quán)人借入資金核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況投入資本的核算企業(yè)設(shè)立時(shí)，為使企業(yè)具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額，保證企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，作為企業(yè)的所有者，必須向企業(yè)注入一定的資本金。100%法律規(guī)定核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況投入資本的核算對(duì)于投入資本的核算，主要設(shè)置實(shí)收資本、資本公積、銀行存款、固定資產(chǎn)等賬戶(hù)。100%賬戶(hù)設(shè)置核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定投入企業(yè)的資本。該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，其貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)。概念實(shí)收資本核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“資本公積”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。概念資本公積核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，其貸方登記企業(yè)取得的資本公積數(shù)額，借方登記資本公積的減少數(shù)。期末余額在貸方，表示企業(yè)資本公積金的實(shí)際結(jié)存數(shù)額?！百Y本公積”賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“銀行存款”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。概念銀行存款核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“銀行存款”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況投入資本的核算

該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加，另一方面企業(yè)的資本金也相應(yīng)增加。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)金額

貸：實(shí)收資本金額100%業(yè)務(wù)處理核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況投入資本的核算【例4-1】奕力公司創(chuàng)建初期計(jì)劃投入100000元，其中70000元來(lái)源于所有者的現(xiàn)金投入，款項(xiàng)已存入企業(yè)賬戶(hù)中。銀行存款的增加記借方，實(shí)收資本的增加記貸方。因此，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款70000

貸：實(shí)收資本70000核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況投入資本的核算【例4-2】奕力公司接受業(yè)達(dá)有限公司的一項(xiàng)設(shè)備投資，已知該設(shè)備賬面原值為20000元，已提折舊5000元，雙方議定價(jià)格為17000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加，另一方面企業(yè)的資本金也相應(yīng)增加。因此，應(yīng)按議定價(jià)格記入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的借方和“實(shí)收資本”賬戶(hù)的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)17000

貸：實(shí)收資本17000核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況借入資金的核算企業(yè)在資金籌集及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種原因，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，以維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。借款按歸還期限長(zhǎng)短不同可分為長(zhǎng)期借款和短期借款100%概念核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況投入資本的核算需要設(shè)置“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)賬戶(hù)100%賬戶(hù)設(shè)置核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“短期借款”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以?xún)?nèi)(含1年)的各種借款的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。概念短期借款核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“短期借款”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。概念長(zhǎng)期借款核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算資金籌集業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況借入資金的核算【例4-3】奕力公司向建設(shè)銀行煙臺(tái)開(kāi)發(fā)區(qū)分行申請(qǐng)30000元的借款，期限為6個(gè)月，年利率為3%，到期還本付息，所得借款已存入銀行。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面企業(yè)銀行存款增加30000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的借方，另一方面短期借款增加30000元，應(yīng)記入“短期借款”賬戶(hù)的貸方。因此，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款30000貸：短期借款30000核算資金籌集業(yè)務(wù)任務(wù)解析通過(guò)上面的學(xué)習(xí)，企業(yè)資金的籌集主要來(lái)源于投資者投入以及借入的資金。在會(huì)計(jì)上應(yīng)做如下處理。對(duì)于投資者投入的資金，借：銀行存款金額貸：實(shí)收資本金額對(duì)于借入的資金，借：銀行存款金額貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）金額核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)2明確材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及賬戶(hù)設(shè)置方式會(huì)進(jìn)行材料采購(gòu)成本的計(jì)算并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄明確固定資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)的內(nèi)容及賬戶(hù)設(shè)置方式會(huì)進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理掌握原材料與固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算方式任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入奕力公司獲得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金以后，接下來(lái)就需要為具體生產(chǎn)做準(zhǔn)備了，包括購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備，采購(gòu)生產(chǎn)所需原材料，如面粉、糖等。這些便構(gòu)成了奕力公司供應(yīng)過(guò)程的主要內(nèi)容。在該過(guò)程中都會(huì)遇到哪些問(wèn)題呢？年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃100%認(rèn)識(shí)增值稅概念按照現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅企業(yè)在采購(gòu)、進(jìn)口、銷(xiāo)售、提供應(yīng)稅服務(wù)等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行增值稅的核算。增值稅是實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃認(rèn)識(shí)增值稅價(jià)外稅增值稅屬于價(jià)外稅，不包含在商品的價(jià)格中收到的價(jià)款包括兩部分內(nèi)容：一是產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；二是增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。支付的價(jià)款企業(yè)購(gòu)入應(yīng)稅商品收到供貨單位開(kāi)具的“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，支付的價(jià)款中，以商品的價(jià)格計(jì)入采購(gòu)商品的成本應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)、進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)價(jià)款×增值稅稅率稅率制造業(yè)等行業(yè)增值稅率為16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率為10%。增值稅核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃100%原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算概念材料采購(gòu)業(yè)務(wù)就是采購(gòu)企業(yè)生產(chǎn)所需的原材料。采購(gòu)材料時(shí)，需要支付材料的貨款，材料的運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用，以及材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)成本包括材料的買(mǎi)價(jià)(不含可以抵扣的增值稅)以及材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗及入庫(kù)前的挑選整理等各種費(fèi)用100%材料采購(gòu)成本核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示明年工作計(jì)劃工作不足之處原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗030201核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)04入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用年度工作概述工作完成情況工作不足之處明年工作計(jì)劃成功項(xiàng)目展示采購(gòu)成本能夠直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本的直接費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本采購(gòu)費(fèi)用凡能劃分清楚屬于哪種材料的費(fèi)用的，應(yīng)直接計(jì)入凡不能劃分清楚的，應(yīng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入采購(gòu)費(fèi)用分配采購(gòu)費(fèi)用分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×分配率注意問(wèn)題原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算需要設(shè)置“原材料”、“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)100%賬戶(hù)設(shè)置核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“原材料”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，其借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)的材料的成本，貸方登記發(fā)出材料的成本。概念原材料核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“原材料”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“在途物資”賬戶(hù)是用來(lái)核算貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。概念在途物資核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“在途物資”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。概念應(yīng)交稅費(fèi)核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付未付的款項(xiàng)。概念應(yīng)付賬款核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等支出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，其貸方登記企業(yè)開(kāi)出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的金額，借方登記已償付票據(jù)的金額。概念應(yīng)付票據(jù)核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“預(yù)付賬款”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)按購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)概念預(yù)付賬款核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置期末余額在借方，反映已預(yù)付的款項(xiàng)余額?！邦A(yù)付賬款”賬戶(hù)應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！邦A(yù)付賬款”賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)如下核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算采購(gòu)過(guò)程中，材料的入庫(kù)時(shí)間和付款時(shí)間可能不一致，因此，在具體核算過(guò)程中，必須準(zhǔn)確核算材料的狀態(tài)、貨款結(jié)算的情況，具體包括以下幾種情形：（1）收料的同時(shí)支付貨款（2）先付款后收貨（3）先收貨后付款（4）采用預(yù)付款購(gòu)貨100%業(yè)務(wù)處理核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（1）收料的同時(shí)支付貨款【例4-4】201×年2月20日，奕力公司向大華公司購(gòu)入鮮奶一批，價(jià)款為500元，增值稅80元，已驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)以銀行存款支付。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面是企業(yè)的原材料增加500元，記入“原材料”賬戶(hù)的借方，同時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增加80元，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)借方，另一方面，企業(yè)銀行存款減少580元，記入“銀行存款”賬戶(hù)的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：原材料——鮮奶

500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80

貸：銀行存款

580核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（2）先付款后收貨企業(yè)已經(jīng)向供貨單位付款，但是購(gòu)入的材料還在途中，或已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)。因此在具體核算時(shí)先計(jì)入“在途物資”賬戶(hù)中，待驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，再轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶(hù)中。核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例4-5】201×年5月1日，奕力公司向煙臺(tái)新煙有限公司購(gòu)入原材料面粉一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為1000元，增值稅稅率為16%，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)100元，均通過(guò)銀行存款支付，5月6日，該批面粉驗(yàn)收入庫(kù)。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，首先一方面由于5月1日購(gòu)買(mǎi)時(shí)，沒(méi)有驗(yàn)收入庫(kù)，需記入“在途物資”賬戶(hù)，同時(shí)，運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入材料的采購(gòu)成本，即“在途物資”增加1100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增加160元，另一方面，企業(yè)銀行存款減少1260元，記入“銀行存款”賬戶(hù)的貸方，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：在途物資——面粉

1100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160

貸：銀行存款

1260核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算其次，5月6日，驗(yàn)收入庫(kù)，一方面原材料增加1100元，記入“原材料”賬戶(hù)的借方，另一方面公司的在途物資減少1100元，記入“在途物資”賬戶(hù)的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——面粉1100貸：在途物資——面粉1100核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（3）先收貨后付款在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，企業(yè)并未同時(shí)付款，從而形成了企業(yè)的債務(wù)。具體分為兩種情況：一是采用商業(yè)匯票方式結(jié)算，即在“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)中進(jìn)行核算；二是企業(yè)與供貨單位之間簡(jiǎn)單的賒賬關(guān)系，即在“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)中進(jìn)行核算。核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例4-6】201×年5月11日，奕力公司向華聯(lián)工廠(chǎng)購(gòu)入食用油200千克，每千克10元，發(fā)票注明貨款2000元，增值稅稅額320元，發(fā)票已到，但貨款尚未支付。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，材料已運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。一方面使公司的原材料增加2000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增加320元，另一方面使公司的應(yīng)付賬款增加2320元。編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：原材料——食用油

2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）320

貸：應(yīng)付賬款——華聯(lián)工廠(chǎng)

2320

核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例4-7】201×年5月16日，奕力公司向煙臺(tái)新煙有限公司購(gòu)入面粉，發(fā)票注明貨款1000元，增值稅稅額160元，面粉已驗(yàn)收入庫(kù)，采用商業(yè)匯票方式結(jié)算，開(kāi)出6個(gè)月期無(wú)息銀行承兌匯票一張。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)原材料增加1000元，記入“原材料”的借方，同時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增加160元，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”借方，另一方面，企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票，使企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)增加1160元，記入“應(yīng)付票據(jù)”的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：原材料——面粉

1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160

貸：應(yīng)付票據(jù)——煙臺(tái)新煙

1160核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（4）采用預(yù)付款購(gòu)貨企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中根據(jù)采購(gòu)合同預(yù)先支付采購(gòu)貨款，記入“預(yù)付賬款”賬戶(hù)中。在后續(xù)補(bǔ)付款時(shí)，為了避免因多方掛賬而導(dǎo)致計(jì)算混亂，依然通過(guò)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)核算?！纠?-8】201×年5月20日，奕力公司以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付萬(wàn)山工廠(chǎng)白砂糖貨款500元；5月23日收到萬(wàn)山工廠(chǎng)發(fā)來(lái)的白砂糖，發(fā)票標(biāo)明價(jià)款1000元，增值稅160元，并驗(yàn)收入庫(kù)；5月25日，奕力公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付萬(wàn)山公司貨款660元。核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算5月20日，一方面使公司的銀行款減少500元，記入“銀行存款”賬戶(hù)貸方，另一方面使公司預(yù)付供應(yīng)單位貨款增加500元，記入“預(yù)付賬款”賬戶(hù)借方，編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：預(yù)付賬款——萬(wàn)山工廠(chǎng)500

貸：銀行存款

5005月23日，收到原材料，使得公司原材料增加1000元，同時(shí)預(yù)付賬款被沖減，記入其貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：原材料——白砂糖

1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160

貸：預(yù)付賬款

1160核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算5月25日，“預(yù)付賬款”貸方余額為660元，表明企業(yè)尚欠萬(wàn)山公司貨款660元，即形成企業(yè)的負(fù)債，應(yīng)該補(bǔ)付，企業(yè)以銀行存款支付進(jìn)行清償，按實(shí)際支付金額記入“預(yù)付賬款”借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：預(yù)付賬款——萬(wàn)山工廠(chǎng)660

貸：銀行存款

660核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃100%固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)企業(yè)可通過(guò)采購(gòu)、投資者投入、自建等形式取得固定資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)取得相應(yīng)的原始憑證，如購(gòu)入機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、管理工具時(shí)，應(yīng)取得所購(gòu)設(shè)備工具及運(yùn)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)（或普通發(fā)票）購(gòu)入房屋建筑物時(shí)應(yīng)取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算采購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)及為使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不作為固定資產(chǎn)的采購(gòu)成本，直接記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)購(gòu)建一般分為兩種情況：一是不需安裝即可投入使用；二是需要經(jīng)過(guò)安裝、調(diào)試后才可投入使用。100%成本核算核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“在建工程”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、設(shè)備安裝工程和其他工程活動(dòng)所發(fā)生的實(shí)際支出。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)概念在建工程核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“在建工程”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)，該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，其借方登記購(gòu)入、自建、接受投資等不同渠道取得固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸方登記出售、報(bào)廢毀損等渠道減少固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額在借方，表示企業(yè)期末固定資產(chǎn)的原價(jià)。概念固定資產(chǎn)核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述工作完成情況工作不足之處明年工作計(jì)劃成功項(xiàng)目展示1購(gòu)進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)2購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)如果購(gòu)入的固定資產(chǎn)不需要安裝、調(diào)試，可以直接交付使用，則在固定資產(chǎn)交付使用時(shí)直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)中。如果購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，則購(gòu)入時(shí)發(fā)生的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)以及安裝費(fèi)先通過(guò)“在建工程”賬戶(hù)進(jìn)行核算，記入其借方，安裝完成交付使用時(shí)，將其從“在建工程”中全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)中。固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算【例4-9】奕力公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票列示，單價(jià)5000元，金額5000元，稅額800元，價(jià)稅合計(jì)5800元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備

5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800貨：銀行存款

5800核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算【例4-10】201×年5月26日，奕力公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，安裝于制造車(chē)間，買(mǎi)價(jià)10000元，增值稅1600元，全部?jī)r(jià)款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，并投入安裝；5月27日，以現(xiàn)金支付設(shè)備安全監(jiān)測(cè)費(fèi)500元；5月28日，設(shè)備安裝完畢，驗(yàn)收合格后投入使用。5月26日，由于購(gòu)入的設(shè)備需要安裝，應(yīng)先在“在建工程”賬戶(hù)中進(jìn)行核算，記入其借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備

10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600

貸：銀行存款

11600核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算5月27日，支付安全檢測(cè)費(fèi)是在設(shè)備交付使用前發(fā)生的，屬于“在建工程”所發(fā)生的成本，依然記入“在建工程”賬戶(hù)的借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

5005月28日，設(shè)備驗(yàn)收交付使用，按照在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出從“在建工程”賬戶(hù)貸轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)借方。編制的會(huì)計(jì)分錄如下。借：固定資產(chǎn)10500

貸：在建工程10500核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)任務(wù)解析需要安裝的固定資產(chǎn)需要先記入“在建工程”賬戶(hù)，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)中；不需要安裝的固定資產(chǎn)，在取得時(shí)直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)中。對(duì)于原材料來(lái)說(shuō)，主要會(huì)涉及到料與款到達(dá)時(shí)間不同步的問(wèn)題。具體包括收料的同時(shí)支付貨款、先付款后收貨、先收貨后付款和采用預(yù)付款購(gòu)貨四種情況。核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)3了解生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)

區(qū)分權(quán)責(zé)發(fā)生制以及收付實(shí)現(xiàn)制

正確區(qū)分直接費(fèi)用、間接費(fèi)用以及期間費(fèi)用

熟練掌握生產(chǎn)過(guò)程中費(fèi)用的核算方法會(huì)進(jìn)行制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)，并進(jìn)行完工產(chǎn)品成本的分配任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入奕力公司在購(gòu)置生產(chǎn)所需的原材料和固定資產(chǎn)之后，便可進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)。生產(chǎn)的目的是按需求生產(chǎn)產(chǎn)品，需要投入各種生產(chǎn)要素，包括原材料、人工、設(shè)備等。正是這些生產(chǎn)要素的投入直接或間接地構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，同時(shí)還會(huì)帶來(lái)一定的期間費(fèi)用。那么在整個(gè)過(guò)程中，奕力公司的會(huì)計(jì)該如何處理呢？年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃產(chǎn)品生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料和直接人工是直接費(fèi)用，制造費(fèi)用是間接費(fèi)用。產(chǎn)品生產(chǎn)成本企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接支出。間接費(fèi)用直接費(fèi)用發(fā)生時(shí)，可以直接歸集到該產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象上去。

間接費(fèi)用發(fā)生后，應(yīng)先按照費(fèi)用類(lèi)別綜合歸集，然后按照一定標(biāo)準(zhǔn)在各產(chǎn)品之間分配，即間接費(fèi)用分配記入。核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用分類(lèi)直接費(fèi)用直接費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括直接材料、直接人工及其他直接支出。間接費(fèi)用間接費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)間接支出，包括車(chē)間一般消耗的材料、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)和其他間接支出。期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及為銷(xiāo)售產(chǎn)品等所發(fā)生的各種費(fèi)用。核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況材料費(fèi)用的核算

產(chǎn)品制造企業(yè)通過(guò)供應(yīng)過(guò)程采購(gòu)的各種原材料，經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)之后，就形成了產(chǎn)品生產(chǎn)的物資儲(chǔ)備，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃以及實(shí)際的投料情況，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料，就形成了材料費(fèi)用。100%材料費(fèi)用核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述工作完成情況工作不足之處明年工作計(jì)劃成功項(xiàng)目展示“生產(chǎn)成本”“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)用來(lái)歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以便正確地計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本?！爸圃熨M(fèi)用”“制造費(fèi)用”賬戶(hù)用來(lái)歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(基本生產(chǎn)車(chē)間和輔助生產(chǎn)車(chē)間)為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用?！肮芾碣M(fèi)用”“管理費(fèi)用”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。賬戶(hù)設(shè)置材料費(fèi)用的核算核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“制造費(fèi)用”賬戶(hù)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“管理費(fèi)用”賬戶(hù)設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃會(huì)計(jì)處理填制領(lǐng)料單復(fù)核和計(jì)價(jià)記賬生產(chǎn)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)處理流程核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理

【例4-11】奕力公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出一批面粉，100千克，單價(jià)5元，其中生產(chǎn)面包耗用40千克，生產(chǎn)蛋糕耗用50千克，一般性耗用10千克。核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，發(fā)出的原材料——面粉一方面直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，記入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)借方，同時(shí)用于一般耗用的，記入“制造費(fèi)用”賬戶(hù)借方；另一方面原材料減少，記入“原材料”賬戶(hù)貸方。

借：生產(chǎn)成本——面包200

——蛋糕250

制造費(fèi)用50貸：原材料——面粉500年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況直接人工的核算直接人工成本即直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬。職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予其各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)以及非貨幣性福利等。100%直接人工核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬。該賬戶(hù)屬負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)概念應(yīng)付職工薪酬核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理

【例4-11】奕力公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出一批面粉，100千克，單價(jià)5元，其中生產(chǎn)面包耗用40千克，生產(chǎn)蛋糕耗用50千克，一般性耗用10千克。核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使公司的銀行存款減少了9000元，另一方面使公司的應(yīng)付職工薪酬減少了9000元。涉及“銀行存款”和“應(yīng)付職工薪酬”兩個(gè)賬戶(hù)。銀行存款的減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的貸方，應(yīng)付職工薪酬的減少應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資9000貸：銀行存款9000年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理【例4-13】結(jié)算分配本月職工工資9000元，其中生產(chǎn)面包工人工資2500元，生產(chǎn)蛋糕工人工資2000元，車(chē)間技術(shù)、管理人員工資2500元，行政管理部門(mén)人員工資2000元。核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)一方面公司應(yīng)付職工薪酬增加9000元，另一方面使公司的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用增加9000元。涉及“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”管理費(fèi)用”和“應(yīng)付職工薪酬”四個(gè)賬戶(hù)。生產(chǎn)工人的工資作為直接費(fèi)用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，車(chē)間技術(shù)、管理人員工資作為間接費(fèi)用應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶(hù)，行政管理部門(mén)人員的工資作為期間費(fèi)用應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。工資并沒(méi)有發(fā)放，因而形成企業(yè)的負(fù)債，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)方。因此編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——面包2500——蛋糕2000制造費(fèi)用2500管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資9000年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，會(huì)不斷發(fā)生磨損，固定資產(chǎn)的價(jià)值將隨著實(shí)物磨損而逐漸地、部分地轉(zhuǎn)化為當(dāng)期的成本和費(fèi)用。固定資產(chǎn)由于使用而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值，稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。100%固定資產(chǎn)折舊核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示明年工作計(jì)劃工作不足之處固定資產(chǎn)折舊的核算方法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法030201年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的折舊年限×100%年折舊額=年折舊率×固定資產(chǎn)原值核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)04年數(shù)總和法年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況固定資產(chǎn)折舊的賬戶(hù)設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)已提折舊累計(jì)情況的賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，是“固定資產(chǎn)”的備抵賬戶(hù)100%累計(jì)折舊核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況固定資產(chǎn)折舊的賬戶(hù)設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理【例4-14】公司一臺(tái)設(shè)備，原值5000元，預(yù)計(jì)可使用10年，按規(guī)定，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為10%。則該設(shè)備的折舊率和年折舊額分別如下：核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)折舊率=（1-10%）/10×100%=9%年折舊額=9%×5000=450元月折舊額=450/12=37.5元經(jīng)計(jì)算，201×年5月末公司固定資產(chǎn)折舊費(fèi)共2000元，其中制造部門(mén)設(shè)備計(jì)提折舊1200元，管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊800元。年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理企業(yè)201×年5月末計(jì)提折舊時(shí)，一方面使企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用增加，按固定資產(chǎn)的用途分別借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等，另一方面企業(yè)固定資產(chǎn)折舊額增加，記入“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)

借：制造費(fèi)用1200

管理費(fèi)用800貸：累計(jì)折舊2000年度工作概述工作完成情況工作不足之處明年工作計(jì)劃成功項(xiàng)目展示結(jié)轉(zhuǎn)原因在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)里，制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定其應(yīng)歸屬的成本核算對(duì)象，因而不直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中。結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)選用一定的標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時(shí)等，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行合理的分配，以確定各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用金額。結(jié)轉(zhuǎn)分配過(guò)程制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品的分配量×制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理【例4-15】奕力公司201×年5月共發(fā)生制造費(fèi)用5000元，公司按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配，已知生產(chǎn)面包耗用200小時(shí)，生產(chǎn)蛋糕耗用300小時(shí)。核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)制造費(fèi)用分配率=5000/（200+300）=10元/小時(shí)面包分配的制造費(fèi)用=200×10=2000元蛋糕分配的制造費(fèi)用=300×10=3000元在結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)，各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本增加，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的借方，同時(shí)，制造費(fèi)用全部從賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)后，“制造費(fèi)用”賬戶(hù)無(wú)余額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本——面包2000

——蛋糕3000貸：制造費(fèi)用5000年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況其他費(fèi)用的核算其他費(fèi)用主要包括水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。其他費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)和用途，歸集分配到相關(guān)成本、費(fèi)用賬戶(hù)。100%其他費(fèi)用核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理【例4-16】201×年5月3日，采購(gòu)部張猛出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出納用現(xiàn)金支付。核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)員工預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)，記入“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)的借方，同時(shí)，企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金減少，記入“庫(kù)存現(xiàn)金”貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——張猛1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理【例4-17】201×年5月6日，張猛回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，退回現(xiàn)金200元。核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)形成一項(xiàng)費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”中，退回的現(xiàn)金使企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增加；同時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)原借款，記入“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款——張猛1000年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品制造成本的計(jì)算，應(yīng)在生產(chǎn)成本明細(xì)分類(lèi)賬中進(jìn)行，按產(chǎn)品的名稱(chēng)或類(lèi)別設(shè)置，以便分配、歸集所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，分別計(jì)算各種(類(lèi))產(chǎn)品的生產(chǎn)總成本和單位成本。100%概念核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“庫(kù)存商品”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。100%庫(kù)存商品核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“庫(kù)存商品”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理月末，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有的已經(jīng)完工，有的尚未完工，對(duì)于已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，并將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本后，“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)余額反映月末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)【例4-18】201×年5月30日，本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。由于企業(yè)處于初創(chuàng)期，201×年5月投入生產(chǎn)的第一個(gè)月，不存在期初在產(chǎn)品，且本月產(chǎn)品全部完工，因此，本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用即為完工產(chǎn)品成本。面包的生產(chǎn)成本=200+2500+2000=4700元蛋糕的生產(chǎn)成本=250+2000+3000=5250元年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理在產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，一方面?zhèn)}庫(kù)里的成品增加，記入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的借方；另一方面，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)出。編制會(huì)計(jì)分錄如下：核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)借：庫(kù)存商品——面包4700

——蛋糕5250貸：生產(chǎn)成本——面包4700

——蛋糕5250任務(wù)解析通過(guò)學(xué)習(xí)發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)過(guò)程概括來(lái)說(shuō)就是將生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料以及設(shè)備損耗的價(jià)值轉(zhuǎn)到產(chǎn)品成本中，其中還會(huì)涉及到管理費(fèi)用以及制造費(fèi)用等，但是制造費(fèi)用屬于產(chǎn)品的間接成本，最后需要通過(guò)分配、結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品成本中，而管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不構(gòu)成產(chǎn)品成本，構(gòu)成當(dāng)期損益。核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)4學(xué)會(huì)銷(xiāo)售收入業(yè)務(wù)的處理學(xué)會(huì)銷(xiāo)售成本業(yè)務(wù)的處理掌握營(yíng)業(yè)稅金的類(lèi)型及業(yè)務(wù)處理方法正確對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)，并進(jìn)行正確的業(yè)務(wù)處理任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入奕力公司完成了產(chǎn)品的生產(chǎn)，緊接著進(jìn)入銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)毫無(wú)疑問(wèn)奕力公司將獲得收入，但是除此之外，是否還有其他業(yè)務(wù)需要處理？年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃銷(xiāo)售收入的核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)123“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)￥年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況銷(xiāo)售收入的核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。100%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況銷(xiāo)售收入的核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：

核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況銷(xiāo)售收入的核算“預(yù)收賬款”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。100%預(yù)收賬款核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況銷(xiāo)售收入的核算“預(yù)收賬款”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況銷(xiāo)售收入的核算“應(yīng)收賬款”是用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。100%應(yīng)收賬款核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況銷(xiāo)售收入的核算“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示明年工作計(jì)劃工作不足之處123會(huì)計(jì)處理售出產(chǎn)品的同時(shí)收回貨款售出產(chǎn)品，貨款尚未收回采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品根據(jù)款項(xiàng)是否收到，可分為三種情況銷(xiāo)售收入的核算核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理【例4-19】奕力公司向華新超市銷(xiāo)售面包500件，每件不含稅單價(jià)10元，增值稅為800元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶(hù)。核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的銀行存款增加了5800元，應(yīng)計(jì)入“銀行存款”賬戶(hù)的借方；企業(yè)銷(xiāo)售了商品，銷(xiāo)售收入增加了，應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)的貸方；企業(yè)因銷(xiāo)售商品需要繳納增值稅，增值稅負(fù)債增加了，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

5800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——面包

5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

800（1）售出產(chǎn)品的同時(shí)收回貨款年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理售出產(chǎn)品，貨款尚未收回的情況可細(xì)分為兩種：一種是企業(yè)與購(gòu)貨單位采用商業(yè)匯票方式結(jié)算，尚未收回的貨款應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)中核算；另一種是企業(yè)與購(gòu)貨單位的貨款結(jié)算是簡(jiǎn)單的賒賬關(guān)系，則尚未收回的貨款應(yīng)在“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)中核算。核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)【例4-20】201×年5月9日，奕力公司采用銀行承兌結(jié)算方式向大華餐飲公司銷(xiāo)售蛋糕一批，不含稅價(jià)款3000元，增值稅率16%，收到大華餐飲公司簽發(fā)的期限為一個(gè)月的銀行承兌匯票一張。（2）售出產(chǎn)品，貨款尚未收回年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收票據(jù)——大華餐飲

3480貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——蛋糕3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）480核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)企業(yè)因銷(xiāo)售商品收到大華餐飲公司的銀行承兌匯票，使企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)增加了，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)的借方；企業(yè)銷(xiāo)售商品實(shí)現(xiàn)了收入，應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)的貸方；銷(xiāo)售商品的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加了，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理【例4-21】201×年5月11日，銷(xiāo)售給興盛公司面包一批，不含稅價(jià)款2000元，增值稅率16%，貨款未收核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)企業(yè)在該項(xiàng)銷(xiāo)售中貨款未收，也未收到購(gòu)貨單位的商業(yè)匯票，但企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)增加，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：應(yīng)收賬款——興盛公司2320

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——面包2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）320年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理（3）采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)【例4-22】201×年5月13日，奕力公司根據(jù)銷(xiāo)售合同預(yù)收佳源超市貨款5000元，貨款已存入銀行。如果企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中在購(gòu)銷(xiāo)合同中約定了預(yù)收貨款的方式，則應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)在“預(yù)收賬款”賬戶(hù)中進(jìn)行核算，在實(shí)際銷(xiāo)售產(chǎn)品和收到補(bǔ)付的貨款時(shí)，也應(yīng)通過(guò)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)核算。年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，企業(yè)在收到銀行存款的同時(shí)，并未對(duì)佳源超市進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售，該筆款項(xiàng)屬于預(yù)收賬款，是企業(yè)對(duì)購(gòu)貨單位的負(fù)債，應(yīng)計(jì)入“預(yù)收賬款”賬戶(hù)的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)借：銀行存款5000

貸：預(yù)收賬款——佳源超市5000年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理借：預(yù)收賬款——佳源超市

8120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——面包

3000

——蛋糕

4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1120核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)【例4-23】201×年5月14日，奕力公司向佳源超市發(fā)出商品，其中面包價(jià)款3000元，蛋糕價(jià)款4000元，增值稅1120元。年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)賬戶(hù)設(shè)置——“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。100%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理【例4-25】201×年5月28日奕力公司結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品成本。面包成本為4700元，蛋糕成本為5250元。核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品成本時(shí)，一方面，本月的庫(kù)存商品因銷(xiāo)售而減少，應(yīng)記入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的貸方；另一方面，發(fā)出庫(kù)存商品是為了取得商品銷(xiāo)售收入，是取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的可直接對(duì)象化的費(fèi)用，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)的借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——面包4700

——蛋糕5250貸：庫(kù)存商品——面包

4700

——蛋糕

5250年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用。企業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)的，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)的材料耗費(fèi)、人工耗費(fèi)及其他費(fèi)用應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用核算。100%銷(xiāo)售費(fèi)用核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理【例4-26】201×年5月28日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付給大成物流公司本月銷(xiāo)售產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)830元。核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)支付給大成物流公司的款項(xiàng)是本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)，由于因銷(xiāo)售而產(chǎn)生。所以應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”的借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下借：銷(xiāo)售費(fèi)用830貸：銀行存款

830年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)“稅金及附加”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。100%稅金及附加核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況會(huì)計(jì)處理【例4-27】201×年5月30日，奕力公司根據(jù)規(guī)定計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅820元。核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)企業(yè)按規(guī)定計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，使企業(yè)本月應(yīng)承擔(dān)的稅金費(fèi)用增加，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”賬戶(hù)的借方；企業(yè)計(jì)提相關(guān)費(fèi)用的同時(shí)，應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅也增加，即負(fù)債增加，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：稅金及附加

820貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

820任務(wù)解析通過(guò)該部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)，我們不難發(fā)現(xiàn)，在銷(xiāo)售過(guò)程中，除了要確認(rèn)收入，同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)成本，以及對(duì)銷(xiāo)售過(guò)程中涉及到的銷(xiāo)售費(fèi)用、稅金及附加等進(jìn)行核算。核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)5學(xué)會(huì)計(jì)算凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入以及營(yíng)業(yè)成本掌握利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的方法和結(jié)轉(zhuǎn)流程學(xué)會(huì)所得稅的計(jì)算方法及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理熟知利潤(rùn)分配的程序以及在各賬戶(hù)間的結(jié)轉(zhuǎn)方法任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入奕力公司從供應(yīng)到生產(chǎn)再到銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，整個(gè)過(guò)程伴隨著成本費(fèi)用的發(fā)生以及收入的實(shí)現(xiàn)，但是收入的多少不代表利潤(rùn)，不能完全反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果狀況，因此需要奕力公司對(duì)財(cái)務(wù)成果進(jìn)行單獨(dú)核算，其中具體包括哪些方面的問(wèn)題呢？年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，即產(chǎn)生利潤(rùn)或虧損。財(cái)務(wù)成果是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率與效益的綜合表現(xiàn)，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益的綜合尺度。含義財(cái)務(wù)成果年度工作概述工作完成情況成功項(xiàng)目展示明年工作計(jì)劃工作不足之處營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-資產(chǎn)減值損失-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)(3)(2)(1)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)成果的計(jì)算年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入實(shí)現(xiàn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶(hù)。100%其他業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)形成的核算年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)100%其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)形成的核算年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)100%營(yíng)業(yè)外收入利潤(rùn)形成的核算年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及其結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)100%營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)形成的核算年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況賬戶(hù)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)凈利潤(rùn)的形成或虧損發(fā)生情況的賬戶(hù)。100%本年利潤(rùn)利潤(rùn)形成的核算年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況其他業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)除在銷(xiāo)售產(chǎn)成品的主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)外，還會(huì)派生出其他的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如銷(xiāo)售原材料、出租固定資產(chǎn)、出租包裝物等，這些業(yè)務(wù)所取得的收入，應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分開(kāi)核算，記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)。利潤(rùn)形成的核算【例4-28】201×年5月29日，企業(yè)出售生產(chǎn)訂單完成后多余面粉100千克，每千克售價(jià)10元，增值稅稅率16%，賣(mài)家已將貨款交存企業(yè)的銀行賬戶(hù)。年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況營(yíng)業(yè)外收支的核算企業(yè)從事與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的、偶然的交易或事項(xiàng)中獲得的經(jīng)濟(jì)利益流入，其收益來(lái)源是非日常活動(dòng)，收益的性質(zhì)不屬于收入，而屬于利得，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”等收入賬戶(hù)，而應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。利潤(rùn)形成的核算【例4-30】201×年5月29日，佳源超市未履行雙方原簽訂的產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同，通過(guò)銀行向奕力公司支付違約金3000元。年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況營(yíng)業(yè)外收支的核算這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，增加了企業(yè)的銀行存款，應(yīng)計(jì)入“銀行存款”賬戶(hù)的借方；銀行存款的增加是因?yàn)榧言闯兄Ц读诉`約金，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下。利潤(rùn)形成的核算借：銀行存款3000貸：營(yíng)業(yè)外收入3000年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況營(yíng)業(yè)外收支的核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外，還會(huì)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失、處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的、偶然的交易或事項(xiàng)，這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的損失應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中核算。利潤(rùn)形成的核算【例4-31】201×年5月29日，奕力公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票向慈善機(jī)構(gòu)捐款2000元。年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況營(yíng)業(yè)外收支的核算這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，減少了企業(yè)銀行存款，應(yīng)計(jì)入“銀行存款”賬戶(hù)的貸方；銀行存款減少是由于企業(yè)向慈善機(jī)構(gòu)捐款，屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下。利潤(rùn)形成的核算借：營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況利潤(rùn)的核算企業(yè)利潤(rùn)的核算時(shí)通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行的。損益類(lèi)賬戶(hù)包括核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入的收益類(lèi)賬戶(hù),也包括核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的支出類(lèi)賬戶(hù)。期末，通過(guò)將這些賬戶(hù)的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，使損益數(shù)據(jù)得以在“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)中匯總反映，從而核算出本年利潤(rùn)。利潤(rùn)形成的核算【例4-32】201×年5月30日，奕力公司結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)。年度工作概述成功項(xiàng)目展示工作不足之處明年工作計(jì)劃工作完成情況營(yíng)業(yè)外收支的核算（1）收益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——面包

10000

——蛋糕7000

其他業(yè)務(wù)收入1000

營(yíng)業(yè)外收入