總經理財務培訓課件-修改版總經理財務培訓課件-修改版總經理財務培訓課件-修改版總經理財務培訓課件-修改版總經理財務培訓課件-修改版總經理財121234

5如何看懂會計報表運營指標分析稅務知識講析讓費用省起來討論及提問212345如何看懂會計報表運營指標分析稅務知識講析讓費用2總經理財務知識培訓一3如何看懂會計報表？？？？？？？？總經理財務知識培訓一3如何看懂會計報表？？？？？？？？3“掀起你的蓋頭來”------會計報表是什么？“思念你的人是我”------什么人需要閱讀會計報表？“游戲規(guī)則”------八條基本會計原則“讓我悄悄的告訴你”------會計報表的基本結構“你從哪里來”------會計報表的數(shù)據來源解讀4“掀起你的蓋頭來”------會計報表是什么？“思念你的人是4“掀起你的蓋頭來”---會計報表是什么？

財務記錄和分類帳簿幾種基本的會計報表會計報表是企業(yè)的會計人員根據一定時期（例如月、年）的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報告文件。5“掀起你的蓋頭來”---會計報表是什么？財務記錄和分5“思念你的人是我”---什么人需要閱讀？6投資人、股東、經營者（總經理）、稅務局、銀行人員、企業(yè)經營分析決策人員。“思念你的人是我”---什么人需要閱讀？6投資人、股東、經6“游戲規(guī)則”---八條基本原則7

客觀性原則----相關性原則----

明晰性原則----

可比性原則----

又指真實性，是指會計的確認計量和報告應該以企業(yè)實際發(fā)生的交易或事項為依據如實反映，保證會計信息真實可靠、內容完整。

指會計分錄和報表必須清晰明了，以便使用者理解和使用是指同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項應當采用一致的會計政策。二是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或類似的交易或事項應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致相互可比。

又稱決策有用原則指會計信息應當及會計信息使用者的經濟需要相關有助于使用者做出評價或預測。

“游戲規(guī)則”---八條基本原則7又指真實性，是指會計的確7“游戲規(guī)則”---八條基本原則8

實質重于形式原則----重要性原則----

謹慎性原則----

及時性原則----

指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進項會計確認、計量、報告，不應當僅按其法律形式作為會計處理的依據。

指對于重要的會計事項在會計上必須給予充分準確的披露，對于次要的會計事項可以適當簡化處理。

指企業(yè)對發(fā)生的交易或事項進行確認、計量、報告時應當保持應有的謹慎性，不應高估資產和收益，低估負債和損失。

指會計核算要講求實效，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。

“游戲規(guī)則”---八條基本原則8指企業(yè)應當按照交易或事項8“讓我悄悄的告訴你”---報表的基本結構9表頭表體附注——簽章——或有事項的說明，關聯(lián)方關系及交易情況等；公章（封面）、法人、分管領導、財務負責人、復核人、制表人；“讓我悄悄的告訴你”---報表的基本結構9表頭表體附注——9“你從哪里來”---報表的數(shù)據來源10報表基礎數(shù)據來源記賬依據

核算資料和證據匯總賬簿各級明細賬簿記賬憑證原始憑證會計報表報表出具“你從哪里來”---報表的數(shù)據來源10報表基礎數(shù)據來源記賬10“懂你”---報表講解（組成）11報表組成資產負債表財務報表

時點財務狀況資產負債所有者權益利潤表現(xiàn)金流量表

期間經營成果收入成本費用利潤

現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈額“懂你”---報表講解（組成）11報表組成資產負債表財務報11“懂你”---報表講解（關系）12資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表的權益和負債凈利潤經過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關調整，得出經營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產負債表中貨幣資金的變化情況“懂你”---報表講解（關系）12資產負債表利潤表現(xiàn)金流量12“懂你”---資產負債表（結構）----明明白白我的“賬”流動資產其他資產流動負債長期負債所有者權益（凈資產）資產債權人股東

資金的占用

資金的來源資產固定資產長期投資=負債+所有者權益13“懂你”---資產負債表（結構）----明明白白我的“賬13“懂你”---資產負債表（排序）----明明白白我的“賬”nd2按照到期日由近到遠順序排列；負債項目st1資產項目通常是按照流動性程度的高低排列；rd3按其永久性遞減的順序排列，先實收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。所有者權益14“懂你”---資產負債表（排序）----明明白白我的“賬14“懂你”---資產負債表（表樣）----明明白白我的“賬”15資產行次期初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權益行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產：

流動負債：

貨幣資金1

短期借款68

交易性金融資產2

應付票據69

應收票據3

應付帳款70

應收帳款4

預收帳款71

其他應收款5

應付職工薪酬72

預付帳款6

應付股利73

存貨7

應付利息75

流動資產合計31

應交稅費

非流動資產：

其他流動負債100

可供出售金融資產32

流動負債合計

持有至到期投資33

長期借款101

長期應收款34

應付債券102

長期股權投資35

預計負債103

固定資產原價39

遞延所得稅負債

減：累計折舊40

非流動負債合計110

固定資產凈值41

負債合計114

減：固定資產減值準備44

固定資產凈額45

所有者權益（或股東權益）：

在建工程

實收資本（或股本）115

固定資產合計50

減：已歸還投資116

無形資產

實收資本（或股本）凈額117

減：累計攤銷51

資本公積118

無形資產凈值52

盈余公積119

減：無形資產減值準備53

其中：法定公益金120

無形資產凈額54

未分配利潤121

遞延所得稅資產55

所有者權益（或股東權益）合計：122

非流動資產合計56

資產總計57

負債和所有者權益（或股東權益）總計：135

“懂你”---資產負債表（表樣）----明明白白我的“賬15“懂你”---資產負債表（剖析）----清清楚楚我的“心”16貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。注意事項：1千元以上付款要求通過銀行存款支付，庫存限額不超過1萬元。存貨：庫存整車、備品備件、原、輔材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資。注意事項：存貨的結構應保持相對穩(wěn)定，注意異常變動，特別是庫存商品的增加，是否存在積壓貶值，采購價格高低決定產品成本價格。固定資產：生產能力及市場需求量是否匹配，注意盲目擴張.資產關注“懂你”---資產負債表（剖析）----清清楚楚我的“心16“懂你”---利潤表（概述）----秋后算“賬”兩個基本概念利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產生的;利潤表記載企業(yè)在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看出企業(yè)產生的凈利潤（或凈虧損）。利潤表遵循的會計等式：利潤=收入－成本費用17“懂你”---利潤表（概述）----秋后算“賬”兩個基本17“懂你”---利潤表（表樣）----秋后算“賬”蛋糕毛坯覆上鮮奶裱上花朵分享蛋糕18“懂你”---利潤表（表樣）----秋后算“賬”蛋糕毛坯18“懂你”---利潤表（剖析）----秋后算“賬”企業(yè)利潤池收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤！如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損！利潤虧損19“懂你”---利潤表（剖析）----秋后算“賬”企業(yè)利潤19“懂你”---現(xiàn)金流量表（概述）----清清楚楚我的“心”三個基本概念現(xiàn)金流量表是反映在一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產的流動性；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經營的全過程中；現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出以收付實現(xiàn)制作為記錄原則。20“懂你”---現(xiàn)金流量表（概述）----清清楚楚我的“心20“懂你”---現(xiàn)金流量表（表樣）----清清楚楚我的“心”21項目行次金額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金：1

收到的稅費返還：3

收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金：8

現(xiàn)金流入小計9

購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金10

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12

支付的各項稅費13

支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金18

現(xiàn)金流出小計20

經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額21

二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金22

取得投資收益所收到的現(xiàn)金23

處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額25

收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金28

現(xiàn)金流入小計29

購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金30

投資所支付的現(xiàn)金31

支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金35

現(xiàn)金流出小計36

投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額37

三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金38

取得借款所收到的現(xiàn)金40

收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計44

償還債務所支付的現(xiàn)金45

分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金46

支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金52

現(xiàn)金流出小計53

籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額54

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響55

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56

“懂你”---現(xiàn)金流量表（表樣）----清清楚楚我的“心21“懂你”---現(xiàn)金流量表（表樣）----清清楚楚我的“心”22補充資料行次金額1、將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量：

凈利潤57

加：計提的資產減值準備58

固定資產折舊59

無形資產攤銷60

長期待攤費用攤銷61

待攤費用減少（減：增加）64

預提費用增加（減：減少）65

處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）66

固定資產報廢損失67

財務費用68

投資損失（減：收益）69

遞延稅款貸項（減：借項）70

存貨的減少（減：增加）71

經營性應收項目的減少（減：增加）72

經營性應付項目的增加（減：減少）73

其他74

經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額75

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：

債務轉為資本76

一年內到期的可轉換公司債券77

融資租入固定資產78

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況

現(xiàn)金的期未余額79

減：現(xiàn)金的期初余額80

加：現(xiàn)金等價物的期未余額81

減：現(xiàn)金等價物的期初余額82

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額83

“懂你”---現(xiàn)金流量表（表樣）----清清楚楚我的“心22“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”23現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心23“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”24凈利潤及經營性現(xiàn)金凈流量的關系凈利潤是采用權責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經營成果；經營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經營成果；收入費用發(fā)生及現(xiàn)金收支之間產生了一個重要的時間差；凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出?！岸恪?--現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心24“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”25權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤100萬元會計師說公司的經營現(xiàn)金流量為負數(shù)

原因企業(yè)的產品發(fā)生積壓由于客戶財務困難，企業(yè)的應收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經營所需要的流動資金。凈利潤同現(xiàn)金流量的差異“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心25下面將通過一個趣味分錄進行具體的概括下面將通過一個趣味分錄26“懂你”27----報表講解（趣味分錄）1、結婚時：借：固定資產－太太應交稅金－給丈母娘的錢固定資產－房子固定資產－車子貸：銀行存款－個人小金庫長期應付款－朋友的禮金長期借款－－房貸、車貸

2、努力工作借：銀行存款－每月工資貸：主營業(yè)務收入-辛勤工作：功勞、苦勞、疲勞應交稅金-應交個人所得稅其他應付款-各項社會保險家庭成長記之趣味會計分錄：“懂你”27----報表講解（趣味分錄）1、結婚時：家庭成27“懂你”28----報表講解（趣味分錄）3、養(yǎng)家糊口借：生產成本-養(yǎng)老婆長期應付款-房貸、車貸貸：銀行存款－工資存款累計折舊-房子、車子

4、生個女兒時：借：庫存商品－女兒貸：生產成本－太太

5、女兒出嫁了：借：銀行存款-男方的彩禮貸：主營業(yè)務收入-女兒應交稅金-女兒嫁妝借：主營業(yè)務成本－女兒貸：庫存商品－女兒家庭成長記之趣味會計分錄：“懂你”28----報表講解（趣味分錄）3、養(yǎng)家糊口家庭成28“懂你”29----報表講解（趣味分錄）家庭成長記之趣味會計分錄：6、生個兒子：借：在建工程－兒子貸：生產成本－太太

7、兒子長大成人時：借：長期股權投資-兒子貸：在建工程-兒子

8、兒子結婚、生子借：長期股權投資-權益變動-兒媳婦、孫子貸：資本公積-其他資本公積-兒媳婦、孫子

9、兒子孝敬我：借：銀行存款-?；丶铱纯促J：投資收益-兒子、兒媳婦

10、總結我的一生借：本年利潤-我的一生貸：主營業(yè)務成本-女兒借：主營業(yè)務收入-女兒貸：本年利潤-我的一生“懂你”29----報表講解（趣味分錄）家庭成長記之趣味會29運營指標分析OPERATIONINDEXANALYSIS總經理財務知識培訓二運營指標分析OPERATIONINDEXANALYSIS總30運營指標解析

解析流程1財務分析概述2財務預警指標體系3公司閘口指標分析31運營指標解析解析流程1財務分析概述2財務預警指標體系3公司31運營指標解析

財務分析概述32在財務報告基礎上，對財務報表數(shù)據進行進一步加工、整理、比較、分析

；解釋和評價企業(yè)財務狀況是否健全，經營成果是否優(yōu)良等；發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和經營面臨的困難；為財務預測、決策和計劃提供有用信息

；減少了我們對預感、猜測和直覺的依賴，減少決策的不確定性

；運營指標解析財務分析概述32在財務報告基礎上，對財務報表數(shù)32運營指標解析

財務預警指標體系33償債能力營運能力盈利能力銷售能力發(fā)展能力運營指標解析財務預警指標體系33償債營運盈利銷售發(fā)展33財務預警指標體系

償債能力指標分析34速動比率比流動比率能更準確、可靠地評價企業(yè)資產的流動性及償還短期債務的能力。一般認為速動比率為1較合適，過高會因占用現(xiàn)金及應收帳款過多而增加企業(yè)的機會成本，過低則企業(yè)面臨償債風險。定義：一般認為流動比率為2的時候，企業(yè)償還短期債務的能力比較強，企業(yè)在短期內是比較安全的；流動比率小于1是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將到期的債務。定義：資產負債率越大，企業(yè)面臨的財務風險越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經營，導致資產負債率特別高，償債能力弱，風險大，經營者應特別關注。定義資產負債率=負債總額資產總額速動比率=流動資產-存貨流動負債流動比率=流動資產流動負債合理穩(wěn)健資產負債率55%—65%預警信號資產負債率70%以上如果企業(yè)的資產負債率小于50%，在企業(yè)盈利時，可以通過適度增加借款用以實施新的經營項目，或者進行新產品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項目要確保盈利，增強企業(yè)的盈利能力。財務預警指標體系償債能力指標分析34速動比率比流動比率能更34

即使企業(yè)的資產負債率和流動比率指標非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會面臨到期無法償還債務的可能;

企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經營性現(xiàn)金流入才是償還到期債務最有力的保障;

企業(yè)雖然可以通過債務重組的方式以非現(xiàn)金資產償還債務，或者達成延長還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失。財務預警指標體系

償債能力指標分析35注意未做記錄的或有負債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒有預計損失；由于對外提供擔保，可能引發(fā)的連帶責任。償債能力的隱形風險即使企業(yè)的資產負債率和流動比率指標非常穩(wěn)35財務預警指標體系

償債能力指標分析36關注流動比率速動比率資產負債率關注用于償債資產的范圍大小關注需要償還債務的范圍資產負債率：關注企業(yè)的全部資產償還全部債務的能力；流動比率：由于企業(yè)的長期投資、固定資產、無形資產等不能馬上變現(xiàn)，而企業(yè)的長期負債也不需要在短期內償付，所以我們要考察企業(yè)以流動資產對流動負債的償還能力；速動比率：通常企業(yè)用流動資金變現(xiàn)來償還到期債務，為確保償還到期債務的能力，重點要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金及存貨變現(xiàn)對流動負債的比例。財務預警指標體系償債能力指標分析36關注流動比率速動比率資36財務預警指標體系

運營能力指標分析37貨幣資金周轉天數(shù)應收賬款周轉天數(shù)0001存貨周轉天數(shù)00020003流動資產周轉率0004固定資產周轉率0005總資產周轉率0006財務預警指標體系運營能力指標分析37貨幣資金周轉天數(shù)應收賬37財務預警指標體系

運營能力指標分析38定義:流動資產周轉率越高，資產周轉速度就越快，能夠相對節(jié)約流動資金投入，增強企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉速度過低，會形成資產的浪費，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應收帳款等非現(xiàn)金資產上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產的流動性及償債能力。流動資產周轉率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全部或某幾項做的比較好：f快速增長的銷售收入t合理的貨幣資金存量流動資產周轉率=銷售收入平均流動資產f應收帳款管理比較好，貨款回收速度快t存貨周轉速度快財務預警指標體系運營能力指標分析38定義:流動資產周轉率38財務預警指標體系

運營能力指標分析39貨幣資金周轉天數(shù)存貨周轉天數(shù)應收賬款周轉天數(shù)對流動資產周轉率分析的重要補充；反映企業(yè)最重要的三項流動資產的使用效率；三項指標的變化會導致流動資產周轉率發(fā)生相應的變化；其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力。

計算分析應收帳款周轉天數(shù)的目的，在于促進企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴格購銷合同管理、及時結算貨款等途徑，加強應收帳款的前中后期管理，加快應收帳款回收速度；存貨周轉速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生產、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞。財務預警指標體系運營能力指標分析39貨幣資金周轉天數(shù)存貨周39財務預警指標體系

運營能力指標分析40關注

如果企業(yè)形成應收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會影響企業(yè)的經營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉速度減慢；如果因為應收帳款和存貨的增加導致企業(yè)經營現(xiàn)金流為負數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補充經營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負債增加，同時需要支付相應的利息費用，導致企業(yè)償債風險加大，減弱企業(yè)的盈利能力。財務預警指標體系運營能力指標分析40關注如果企業(yè)形40財務預警指標體系

運營能力指標分析4141定義:固定資產周轉率高，表明企業(yè)固定資產投資得當，固定資產結構合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產使用效率不高，提供的生產成果不多，企業(yè)的運營能力不強。如何提高固定資產周轉率：固定資產周轉率=銷售收入平均固定資產f規(guī)模太大：造成設備閑置，形成資產浪費；t規(guī)模過?。荷a能力小，形不成規(guī)模效益；f

生產性和非生產性的固定資產結構合理有效。財務預警指標體系運營能力指標分析4141定義:如何提高固41財務預警指標體系

運營能力指標分析4242定義:綜合評價企業(yè)全部資產經營質量和利用效率的重要指標；反映出企業(yè)單位資產創(chuàng)造的銷售收入；體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產從投入到產出周而復始的流轉速度；如何提高總資產周轉率：總資產周轉率=銷售收入平均總資產在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當降低產品售價，提高銷售量，加快資金的周轉速度，從而提高企業(yè)總資產周轉率，提高企業(yè)盈利能力；在企業(yè)資產規(guī)模不變，生產效率不變的情況下，通過提高產品銷售價格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產周轉率。企業(yè)通過處置閑置的固定資產，減小資產規(guī)模，也會提高企業(yè)的總資產周轉率；在企業(yè)資產規(guī)模不變時，通過提高生產效率，提高產能利用率，從而達到提高企業(yè)總資產周轉率的目的；財務預警指標體系運營能力指標分析4242定義:如何提高總42財務預警指標體系

盈利能力指標分析4343毛利占銷售收入的百分比，其中毛利是銷售收入及銷售成本的差。定義：一定時期的銷售利潤總額及銷售收入總額的比率。它表明單位銷售收入獲得的利潤。定義：企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力，反映企業(yè)持續(xù)收益的能力。定義銷售毛利率=銷售收入–銷售成本銷售收入銷售利潤率=稅前利潤銷售收入凈資產收益率=凈利潤平均凈資產銷售毛利率是企業(yè)銷售凈利率的最初基礎，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售費用率、管理費用率、財務費用率等指標進行分析，判斷企業(yè)目前存在的問題企業(yè)凈資產收益率越高，企業(yè)的運營效益越好，對投資者、債權人的保證程度越高。對該指標的綜合對比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及及同類企業(yè)的差異水平財務預警指標體系盈利能力指標分析4343毛利占銷售收入的百43財務預警指標體系

銷售能力指標分析4444銷售成本率銷售費用率財務費用率管理費用率以上指標反映企業(yè)經營中每一元銷售收入負擔多少成本費用支出，比率的增長均會導致銷售利潤率的下降。企業(yè)管理費用總額是相對固定的。在企業(yè)銷售持續(xù)增長的一定范圍內管理費用率應當呈下降趨勢。

在保持貸款規(guī)模不變的情況下企業(yè)財務費用總額是相對固定的，如果該項指標偏高，說明企業(yè)資金管理出現(xiàn)問題，比如：應收帳款過高。

評價企業(yè)的市場競爭力，判斷企業(yè)同競爭對手相比的競爭優(yōu)勢及競爭劣勢集中在哪些方面，企業(yè)在市場競爭中所處的位置。財務預警指標體系銷售能力指標分析4444銷售成本率銷售費用44財務預警指標體系

盈虧平衡分析4545盈虧平衡分析是研究如何確定盈虧臨界點及有關因素變動對盈虧臨界點的影響等問題。盈虧臨界點是指企業(yè)收入和成本相等的經營狀態(tài)，即企業(yè)處于既不盈利又不虧損的狀態(tài)，通常用一定的業(yè)務量來表示這種狀態(tài)。

盈虧平衡分析又稱量本利分析盈虧臨界點又稱保本點盈虧平衡分析關注：企業(yè)收入及費用之間的聯(lián)系。盈虧平衡分析的一個重要部分是對兩類費用的區(qū)分。定義關注變動費用：隨銷量變化而直接發(fā)生變化的費用。固定費用：不隨銷量變化，在銷量水平較大的范圍內保持不變。財務預警指標體系盈虧平衡分析4545盈虧平衡分析是研究如何45財務預警指標體系

盈虧平衡分析4646關注序號項

目數(shù)

據1一、變動費用總額（萬元）4,3252

單位變動費用1,6623二、固定費用總額（萬元）2,8654三、利潤計算

5

銷售收入凈額（萬元）6,0616

單位銷售收入凈額(平均)2,3297營業(yè)利潤（萬元）-1,1298四、盈虧平衡點產銷量（噸）42,9549

盈虧平衡點產能利用率（%）165%10噸8.2噸金額盈虧平衡點銷售收入虧損區(qū)盈虧平衡點盈利區(qū)7.9噸固定成本費用XX公司盈虧平衡點分析圖實際收入本量利關系：利潤＝銷量*（單價-單位變動成本）-固定成本思考：1、其它條件不變，單價上漲20%，利潤也上漲20%嗎？2、其它條件不變，銷量上漲20%，利潤也上漲20%嗎？財務預警指標體系盈虧平衡分析4646關注序號項46公司閘口指標分析

閘口明細閘口全員勞動生產率累計營業(yè)費用率累計管理費用率累計稅前利潤率當月責任利潤盈虧控制累計增值稅稅負率存貨周轉天數(shù)閑置固定資產降低率資金用款計劃浮動率固定資產貢獻增長率47公司閘口指標分析閘口明細閘口全員勞動生產率累計營業(yè)費用率累47公司閘口指標分析

閘口（控制能力）48

管理費用率，管理費用率主要考察每1元銷售收入所耗費的管理費用的控制水平。

控制要素：管理費用、銷量營業(yè)費用率，表明營業(yè)費用投入效率的控制標準，該指標越低，表明營業(yè)費用的投資效益越高。

控制要素：營業(yè)費用、銷量累計增值稅負率，該指標反映增值稅在一定時期內稅負的均衡水平，累計增值稅稅額為每月應繳增值稅之和?？刂埔兀涸鲋刀悺N量

累計管理費用率=累計管理費用累計主營業(yè)務收入累計營業(yè)費用率=累計營業(yè)費用累計主營業(yè)務收入累計增值稅負率=累計增值稅累計主營業(yè)務收入公司閘口指標分析閘口（控制能力）48累計管理=累計管48公司閘口指標分析

閘口（盈利能力）49

稅前利潤可以體現(xiàn)品種結構、成本控制、費用管理等方面的不足及成績。反映盈利能力，評價經營效益，體現(xiàn)對公司利潤總額的貢獻，通過此項閘口可以及時關注利潤情況?？刂埔兀撼杀九c費用、銷量

累計稅前利用率=累計責任稅前利潤累計主營業(yè)務收入當月責任利潤盈虧控制>零公司閘口指標分析閘口（盈利能力）49累計稅前=累計責49公司閘口指標分析

閘口（效率提升）50

全員勞動生產率，通常月人均產量越高，表表明勞動管理水平越高、員工的勞動技能越強，通過對比全員勞動生產率，評價產生的

經濟效益的高低。

控制要素：產量可加快技術改造，充分挖掘潛力增加產量

人數(shù)加快流程優(yōu)化工作進行減員增效

存貨周轉天數(shù)，指一定時期存貨周轉一次所需時間，反映整個年度內存貨的周轉效率，同時，

也從一定程度上反映了銷售實現(xiàn)的快慢。

控制要素：存貨月末余額月末存貨占用資金越小指標越低產量產量越大則消耗原、輔材料越多存貨越小銷量銷量越大則庫存商品積壓越少；主營業(yè)務成本越大該指標越低

全員勞動生產率=產量員工平均人數(shù)存貨周轉天數(shù)=360*存貨平均余額當月責任主營業(yè)務成本*12公司閘口指標分析閘口（效率提升）50全員勞動生產率，50公司閘口指標分析

閘口（效率提升）51

閑置固定資產降低率，閑置固定資產指閑置

超過6個月以上的固定資產，指標可以反映閑置固定資產處置程度，促使加強固定資產的管理及使用，避免固定資產的閑置浪費。

控制要素：閑置固定資產做到申購前控制、使用時充分利用，出現(xiàn)閑置時盡快調撥或出售，降低資金占壓。

固定資產貢獻增長率

，該指標能夠體現(xiàn)固定資產盈利能力的持續(xù)性與穩(wěn)定性，通過對該指標的管控，可促使固定資產盈利能力穩(wěn)步上升。

控制要素：利潤銷量越大，收入越大，成本費用越低，則利潤越大該指標越高

閑置固定資產降低率=本月減少閑置固定資產原值月初閑置固定資產原值固定資產貢獻增長率=當月責任利潤固定資產凈值-上年月均責任利潤年初固定資產凈值

公司閘口指標分析閘口（效率提升）51閑置固定資產降低51公司閘口指標分析

閘口（效率提升）52

資金計劃用款浮動率

，該指標可以反映用款安排的合理性，差異程度越高，安排資金越不合理，通過管控可以加強資金用款的合理利用及安排。

控制要素：實際與計劃用款的準確性

資金計劃用款浮動率=實際用款-計劃用款計劃用款公司閘口指標分析閘口（效率提升）52資金計劃=實5253稅務知識培訓總經理財務知識培訓三53稅務知識培訓總經理財務知識培訓三53目錄增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅其他稅種54目錄增值稅545455增值稅定義征稅范圍適用稅率計算方法范例55增值稅定義征稅適用計算范例5556增值稅的定義增值稅增值稅

是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。注釋：

貨物一般來說是指銷售有形動產，包括水、電、氣、熱力、氣體等，不包括不動產；加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務；修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務，不動產的修繕不屬于貨物的修復，不屬于增值稅的納稅范圍。銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。增值稅的納稅范圍及營業(yè)稅是排斥的，如果一種經濟行為屬于增值稅的納稅范圍，那么它就不屬于營業(yè)稅的納稅范圍。（營改增的試點范圍：在中國境內提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人。應稅服務，是指交通運輸業(yè)（包括陸路、水路、航空、管道運輸服務）、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。）56增值稅的定義增值稅增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修5657增值稅的范圍增值稅視同銷售貨物行為：

將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。57增值稅的范圍增值稅視同銷售貨物行為：5758增值稅的稅率增值稅基本稅率17%:除特殊業(yè)務外，納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務的稅率為17%。低稅率13%：農產品、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品；飼料、化肥、農藥、農機、農膜、食用鹽；國務院規(guī)定的其他貨物。

運輸發(fā)票稅率7%零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國務院另有規(guī)定的除外。特殊規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅率為3%，銷售自己使用過的固定資產減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自產的自來水，稅率為6%。公司產品白奶適用13%稅率，乳飲料、酸奶、奶粉等適用17%稅率。58增值稅的稅率增值稅基本稅率17%:除特殊業(yè)務外，納稅人銷5859增值稅的計算增值稅基本公式：

應納稅額=銷項稅-進項稅+進項稅轉出銷項稅=銷售額*適用稅率進項稅=發(fā)票所列稅金或計算所得進項稅轉出=不能抵扣的進項稅可以作為進項稅抵扣的合法票據：增值稅專用發(fā)票海關進口增值稅繳款書購進免稅農產品開具的收購發(fā)票取得農業(yè)生產單位開具的農產品銷售普通發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票合規(guī)的運費發(fā)票59增值稅的計算增值稅基本公式：5960增值稅的計算增值稅不可以作為進項稅抵扣，需要轉出的情況：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，如外購產品招待；上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用，也就是說運費能否抵扣由運輸?shù)呢浳锬芊竦挚蹧Q定。60增值稅的計算增值稅不可以作為進項稅抵扣，需要轉出的情況：6061增值稅的范例增值稅例題：XX公司2012年10月份實現(xiàn)整車銷售額為10000萬元，售后維修銷售額為200萬元，對應的整車及維修成本為10050萬元，稅額為1708.5萬元；購買電腦2臺，收到的增值稅專用發(fā)票金額為1萬元，稅額0.17萬元，購買臺球桌2個，收到的增值稅專用發(fā)票金額為2萬元，稅額為0.34萬元，計算濟南事業(yè)部11月份應納增值稅額？解析：適用稅率17%，臺球桌為職工福利用品，進項稅不能抵扣，應作進項稅轉出。應納增值稅額=10000*17%+200*17%-1708.5-0.17-0.34+0.34=25.33萬元61增值稅的范例增值稅例題：6162企業(yè)所得稅定義優(yōu)惠政策計算方法范例62企業(yè)所得稅定義優(yōu)惠計算范例6263企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅

是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。免征及減征優(yōu)惠企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆收入所屬納稅年度起，1-3年免征，4-6年減半征收企業(yè)所得稅。公司適用的優(yōu)惠政策農產品初加工優(yōu)惠政策西部大開發(fā)優(yōu)惠政策過渡期優(yōu)惠政策63企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)6364企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計算項目及標準項目扣除標準可扣除項目及標準福利工資*14%工會經費工資*2%，取得收據教育經費工資*2.5%業(yè)務招待費發(fā)生額*60%，最多不超過營業(yè)收入*5‰廣宣費營業(yè)收入*15%，超過部分以后扣除捐贈支出利潤*12%（公益性捐贈）成本費用支出合理支出100%不可扣除項目向投資者支付的股息、紅利企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金違反法律、法規(guī)的罰款、和被沒收財物的損失贊助支出與取得收入無關的其他支出一般企業(yè)所得稅稅率為25%，小型微利企業(yè)稅率為20%。64企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計算項目及標準項目扣除標準可扣除項6465企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的范例例題：XX公司為一般納稅人企業(yè)，無稅收優(yōu)惠政策，2012年度營業(yè)收入為120000萬元，實現(xiàn)利潤6000萬元，該年度內應發(fā)工資總額為1800萬元，福利費為220萬元，發(fā)生廣宣費5500萬元，業(yè)務招待費13萬元，工會經費37萬元，其中有工會收據的為7萬元。計算該公司2012年應納所得稅額？解析：福利費220萬元＜應發(fā)工資1800萬元*14%=252萬，可全部扣除；廣宣費5500萬元＜收入120000萬元*15%=18000萬，可全部扣除；業(yè)務招待費13萬元*60%=7.8萬元＜收入120000萬元*5‰=600萬，13-7.8=5.2萬元，5.2萬元不可扣除；工會經費＜應發(fā)工資1800萬元*2%=36萬，有收據的可扣除，37-7=30萬元，30萬元不可扣除應納所得稅額=（利潤±調整額）*25%=（6000+5.2+30）*25%=1508.80萬元65企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的范例例題：6566個人所得稅征稅對象適用范圍稅率涉稅業(yè)務66個人所得稅征稅適用稅率涉稅6667個人所得稅個人所得稅征稅對象

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照個人所得稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照個人所得稅法規(guī)定繳納個人所得稅。67個人所得稅個人所得稅征稅對象在中國境內有住所，或6768個人所得稅個人所得稅范圍及稅率適用稅率所得項目3%-45%超額累進稅率工資、薪金所得個體工商戶生產、經營所得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得20%比例稅率勞務報酬所得稿酬所得（減征30%）利息、股息、紅利所得財產租賃所得財產轉讓所得偶然所得68個人所得稅個人所得稅范圍及稅率適用稅率所得項目3%-456869個人所得稅個人所得稅范圍及稅率級數(shù)全月應納稅所得額（扣除3500）稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分45135053%至45%七級超額累進稅率一覽表69個人所得稅個人所得稅范圍及稅率級數(shù)全月應納稅所得額（扣除6970個人所得稅公司涉稅業(yè)務交稅項目工資、獎金過節(jié)發(fā)放的產品、現(xiàn)金賀金旅游補貼工會發(fā)放的特困補助股利勞務報酬、稿酬所得特許權使用費所得、財產租賃所得各項活動所得不交稅項目探親假交通補貼獨生子女費托兒補助費誤餐補助生育津貼商業(yè)保險70個人所得稅公司涉稅業(yè)務交稅項目工資、獎金過節(jié)發(fā)放的產品、7071個人所得稅公司涉稅業(yè)務視情況而定的項目體檢費1：健康證及職業(yè)病的體檢，不交稅體檢費2：中層領導以上的健康方面的體檢，交稅有獎銷售1：1、購產品綁贈禮品，不交稅有獎銷售2：購產品抽獎，交稅補償收入1：收入小于上年當?shù)毓べY3倍以內，不交稅補償收入2：收入大于上年當?shù)毓べY3倍以上部分交稅71個人所得稅公司涉稅業(yè)務視情況而定體檢費1：健康證及職業(yè)病7172其他稅種印花稅房產稅土地使用稅車船使用稅72其他稅種印花房產土地車船7273其他稅種印花稅定義：對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。因納稅人主要通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務，故名印花稅。印花稅稅目稅率表序號稅目范圍稅率1

購銷合同包括供應、預購、采購、購銷、結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花2

加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花3

建設工程勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用0.5‰貼花4

建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花73其他稅種印花稅定義：印花稅稅目稅率表序號稅目范圍稅率17374其他稅種印花稅印花稅稅目稅率表序號稅目范圍稅率5財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花6貨物運輸合同包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用0.5‰貼花7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用1‰貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰貼花9財產保險合同包括財產、責任、保證、信用等保險合同按保險費收入1‰貼花10技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同按所載金額0.3‰貼花11產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按所載金額0.5‰貼花12營業(yè)賬簿生產、經營用賬冊記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元13權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元74其他稅種印花稅印花稅稅目稅率表序號稅目范圍稅7475其他稅種房產稅定義：房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅?！胺慨a”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產。納稅義務人：房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。承租人使用房產，以支付修理費抵交房產租金，仍應由房產的產權所有人依照規(guī)定交納房產稅。計算方法：（1）自用房屋=房產計稅余值*適用稅率（1.2%）房產計稅余值=房產原值*（1-原值減除比例10%～30%）

房產原值=房產+地價（2）出租房租=租金收入*適用稅率（12%）75其他稅種房產稅定義：7576其他稅種車船使用稅一般規(guī)定：在中華人民共和國境內，車船的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納車船稅。

車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。注釋：車船，是指依法應當在車船管理部門登記的車船。企業(yè)內部使用，不上車牌，不領取行駛證的，不納車船稅；在企業(yè)內部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應當繳納車船稅。稅目計稅標準每年稅額稅目注釋

一載客汽車大型客車每輛480元至660元包括電車中型客車420元至660元小型客車360元至660元微型客車60元至480元二、載貨汽車自重每噸16元至120元包括半掛牽引車和掛車三、三輪汽車和低速貨車自重每噸24元至120元

四、摩托車每輛36元至180元

五、作業(yè)車和輪式專用機械車自重每噸16元至120元

定額稅率如下表：76其他稅種車船使用稅一般規(guī)定：稅目計稅每年稅額稅目注釋7677其他稅種土地使用稅納稅義務人：土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。面積的確定：納稅人實際占用的土地面積，以房地產管理部門核發(fā)的土地使用證書及確認的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。稅額的確定：土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。對于具體的稅額，各地方在幅度內有權調整。經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。經濟發(fā)達