第一章銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)一、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象銀行會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，采用專門(mén)的方法和程序，對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行核算和監(jiān)督，為銀行的管理者和有關(guān)方面提供一系列會(huì)計(jì)信息的專業(yè)會(huì)計(jì)。

銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象就是核算和監(jiān)督銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，銀行的資金及其運(yùn)動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。銀行會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征作進(jìn)一步的分類稱為會(huì)計(jì)要素。它可以劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)方面。

第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)一、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象㈠資產(chǎn)銀行的資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由銀行擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。銀行的資產(chǎn)按其流動(dòng)性進(jìn)行分類，主要分為流動(dòng)資產(chǎn)、中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。㈡負(fù)債銀行的負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行。銀行的負(fù)債按其流動(dòng)性，可以分為流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期準(zhǔn)備金和其他長(zhǎng)期負(fù)債等。第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)一、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象㈢所有者權(quán)益銀行的所有者權(quán)益是指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。銀行的所有者權(quán)益，主要包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和從事存貸款業(yè)務(wù)計(jì)提的一般準(zhǔn)備等。㈣收入銀行的收入是指銀行在銷售金融商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銀行的收入主要包括利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、買(mǎi)入反售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)一、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象㈤成本和費(fèi)用成本是指企業(yè)為提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。銀行的營(yíng)業(yè)成本是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、賣(mài)出回購(gòu)證券支出、匯兌損失等。費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。銀行的營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。㈥利潤(rùn)銀行的利潤(rùn)是指銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)二、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

㈠業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性㈡反映資金活動(dòng)情況的全面性㈢會(huì)計(jì)核算方法的多樣性㈣會(huì)計(jì)資料提供的及時(shí)性第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)三、銀行會(huì)計(jì)工作組織㈠銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位。凡是單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和辦理年度決算的單位為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位；凡是其業(yè)務(wù)收付由管轄行采用并賬或并表進(jìn)行匯總反映的單位為附屬會(huì)計(jì)核算單位。第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)三、銀行會(huì)計(jì)工作組織㈡銀行會(huì)計(jì)制度銀行會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的管理原則。凡是屬于全國(guó)銀行業(yè)需統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對(duì)全國(guó)銀行會(huì)計(jì)工作具有廣泛約束力的會(huì)計(jì)制度，由財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一制定與管理。如統(tǒng)一規(guī)范我國(guó)金融機(jī)構(gòu)基本業(yè)務(wù)核算原則的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)三、銀行會(huì)計(jì)工作組織㈢銀行會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍狀況、政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)以及責(zé)任心，是決定銀行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。⒈會(huì)計(jì)人員的職責(zé)⑴認(rèn)真組織、推動(dòng)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行。⑵．按操作規(guī)程，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，努力完成各項(xiàng)工作任務(wù)。⑶．遵守國(guó)家法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，并維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。⑷．講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，廉潔奉公，不斷提高工作效率和質(zhì)量。第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)三、銀行會(huì)計(jì)工作組織㈢銀行會(huì)計(jì)人員⒉會(huì)計(jì)人員的權(quán)限⑴有權(quán)要求各開(kāi)戶單位及銀行其他業(yè)務(wù)部門(mén)，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和銀行有關(guān)的規(guī)章制度、辦法。如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。對(duì)違法亂紀(jì)的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕受理，并向本行行長(zhǎng)或上級(jí)行報(bào)告。⑵有權(quán)越級(jí)反映情況。會(huì)計(jì)人員在行使職權(quán)過(guò)程中，對(duì)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，同行長(zhǎng)意見(jiàn)不一致時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)又堅(jiān)持辦理的，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但必須向上級(jí)行提出書(shū)面報(bào)告，請(qǐng)求處理。⑶有權(quán)對(duì)本行各職能部門(mén)在資金使用、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等方面實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算反映的類別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)。㈠銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求⒈根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的要求來(lái)設(shè)置⒉根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求來(lái)設(shè)置⒊根據(jù)資金性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)設(shè)置第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法一、會(huì)計(jì)科目㈡銀行會(huì)計(jì)科目的分類⒈表內(nèi)科目表內(nèi)科目分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類五類。⒉表外科目表外科目包括：或有事項(xiàng)類、委托代理業(yè)務(wù)類和備查登記類三類。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法二、記賬方法㈠銀行記賬方法的種類記賬方法是對(duì)日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類并登記賬簿的專門(mén)方法。記賬方法有兩種：⒈復(fù)式記賬法⒉單式記賬法第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法㈡借貸記賬法的具體運(yùn)用例1-1：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金250000.00

貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金250000.00例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000元，辦理一年期定期存款。其會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢{印刷有限公司存款戶200000.00

貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睢{印刷有限公司存款戶200000.00第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法㈡借貸記賬法的具體運(yùn)用例1-3：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：短期貸款—榕飛電子有限公司貸款戶180000.00

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢棚w電子有限公司存款戶180000.00例1-4：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢Ｈ针娨暀C(jī)廠存款戶20000.00

貸：現(xiàn)金20000.00第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法三、會(huì)計(jì)憑證銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書(shū)面證明，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是登記賬簿、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。㈠銀行會(huì)計(jì)憑證的種類與特點(diǎn)⒈銀行會(huì)計(jì)憑證的種類⑴按憑證的用途和作用不同，分為原始憑證與記賬憑證。⑵按憑證形式不同分為復(fù)式憑證與單式憑證。⑶按憑證的使用范圍不同，分為基本憑證與特定憑證。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法三、會(huì)計(jì)憑證基本憑證分為以下八種：①現(xiàn)金收入傳票②現(xiàn)金付出傳票③轉(zhuǎn)賬借方傳票④轉(zhuǎn)賬貸方傳票⑤特種轉(zhuǎn)賬借方傳票⑥特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票⑦表外科目收入傳票⑧表外科目付出傳票特定憑證種類較多，其名稱、格式等均不同。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法三、會(huì)計(jì)憑證⒉銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)⑴大量采用以特定憑證代替記賬憑證作為記賬依據(jù)。⑵除個(gè)別業(yè)務(wù)外采用單式憑證。⑶憑證傳遞環(huán)節(jié)多。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法三、會(huì)計(jì)憑證㈡會(huì)計(jì)憑證的基本要素⒈年、月、日（以特定憑證代替記賬憑證時(shí)，還應(yīng)注明記賬日期）⒉收、付款人的戶名和賬號(hào)⒊收、付款人的開(kāi)戶銀行名稱與行號(hào)⒋人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額⒌款項(xiàng)來(lái)源、用途或業(yè)務(wù)事實(shí)摘要及附件張數(shù)⒍會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)⒎客戶的簽章⒏銀行及有關(guān)人員的印章第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法三、會(huì)計(jì)憑證㈢會(huì)計(jì)憑證的處理會(huì)計(jì)憑證的處理是指從受理或填制憑證開(kāi)始，通過(guò)對(duì)憑證的審查、傳遞、記賬、整理，直到裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程。⒈銀行會(huì)計(jì)憑證的填制⑴現(xiàn)金傳票的編制。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時(shí)，只編制一張“××科目”的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票，對(duì)外業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法三、會(huì)計(jì)憑證㈢會(huì)計(jì)憑證的處理⑵轉(zhuǎn)賬傳票的編制。發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以借方科目和貸方科目對(duì)轉(zhuǎn)。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法三、會(huì)計(jì)憑證㈢會(huì)計(jì)憑證的處理⒉會(huì)計(jì)憑證的審查憑證審查的要點(diǎn)有：⑴是否應(yīng)為本行受理的憑證。⑵使用憑證的種類是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過(guò)有效期限。⑶賬號(hào)與戶名是否相符。⑷大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改。⑸取款是否超過(guò)存款余額，貸款是否超過(guò)額度。⑹密押、印鑒是否真實(shí)、齊全。⑺款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結(jié)算管理原則。⑻計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否正確。⑼內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法三、會(huì)計(jì)憑證㈢會(huì)計(jì)憑證的處理⒊會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞，必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩。各類業(yè)務(wù)憑證的傳遞，應(yīng)遵守以下規(guī)定：⑴現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，必須“先收款，后記賬”，以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)。⑵現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須“先記賬，后付款”，以防止發(fā)生透支。⑶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)，收妥抵用，以貫徹銀行不墊款原則。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法四、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理㈠賬務(wù)組織賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序及賬務(wù)核對(duì)方法有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。銀行現(xiàn)行的賬務(wù)組織由明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)構(gòu)成。⒈明細(xì)核算明細(xì)核算是對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄，由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿等組成。⒉綜合核算綜合核算是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的總括記錄，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表等組成。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法四、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理㈡賬務(wù)處理賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)受理或編制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)賬務(wù)記載與賬務(wù)核對(duì)，直至編制日計(jì)表，軋平賬務(wù)為止的全部核算過(guò)程。它包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對(duì)兩方面內(nèi)容。⒈賬務(wù)處理程序⑴明細(xì)核算程序。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制或?qū)彶閭髌保桓鶕?jù)傳票逐筆登記分戶賬（登記簿）、現(xiàn)金收、付日記簿；根據(jù)分戶賬填制余額表。⑵綜合核算程序。根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單，軋平所有當(dāng)天借方和貸方發(fā)生額；根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；根據(jù)總賬編制日計(jì)表。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法四、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理㈡賬務(wù)處理⒉賬務(wù)核對(duì)包括⑴每日核對(duì)。⑵定期核對(duì)。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法四、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理㈢記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正⒈記賬規(guī)則會(huì)計(jì)核算必須遵循有賬有據(jù)、當(dāng)時(shí)記賬、事權(quán)劃分、當(dāng)日結(jié)賬、內(nèi)外對(duì)賬、事后監(jiān)督的原則。核算質(zhì)量要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬折、內(nèi)外賬務(wù)七相符。

第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法四、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理㈢記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正⒉錯(cuò)賬沖正⑴當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)，采用劃線更正法進(jìn)行更正。⑵次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，采用紅藍(lán)字錯(cuò)賬沖正傳票進(jìn)行更正。⑶發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖賬，不得更改決算報(bào)表。⑷系統(tǒng)內(nèi)同城或異地劃款出現(xiàn)差錯(cuò)要憑劃出行查詢查復(fù)書(shū)調(diào)賬，劃入行無(wú)權(quán)自行調(diào)賬。第三節(jié)電子計(jì)算機(jī)

在銀行會(huì)計(jì)中的應(yīng)用一、銀行會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)記賬的基本規(guī)定㈠數(shù)據(jù)輸入，必須由有權(quán)人辦理，非有權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)㈡數(shù)據(jù)輸入必須按照事權(quán)劃分的原則辦理，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要齊全、處理及時(shí)。調(diào)整賬戶信息必須根據(jù)業(yè)務(wù)主管簽章的“調(diào)整計(jì)算機(jī)賬戶信息通知單”辦理。支付款項(xiàng)不得超過(guò)存款余額、貸款限額或撥款（經(jīng)費(fèi)）限額、法人賬戶透支限額㈢操作員不得自制憑證處理，更不準(zhǔn)無(wú)憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入㈣各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)序時(shí)處理，對(duì)紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，以“一”表示㈤為明確責(zé)任，操作員必須在分戶賬上打印姓名、代號(hào)㈥回單的簽發(fā)，必須待計(jì)算機(jī)記賬確認(rèn)后方可辦理第三節(jié)電子計(jì)算機(jī)

在銀行會(huì)計(jì)中的應(yīng)用二、電子計(jì)算機(jī)操作程序㈠數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)輸入是指電子計(jì)算機(jī)操作人員把會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，轉(zhuǎn)成計(jì)算機(jī)所能識(shí)別的代碼，然后計(jì)算機(jī)進(jìn)行復(fù)核和賬務(wù)處理的過(guò)程。㈡賬務(wù)核對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)輸入計(jì)算機(jī)以后，必須經(jīng)過(guò)檢查核對(duì)以后才能進(jìn)行賬務(wù)處理。㈢數(shù)據(jù)輸出數(shù)據(jù)輸出是指電子計(jì)算機(jī)對(duì)輸入的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算后，按照規(guī)定的格式將計(jì)算的結(jié)果通過(guò)監(jiān)視器顯示或打印出來(lái)。第二章存款業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用與管理

㈠銀行結(jié)算賬戶的種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款人以單位名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用與管理㈡銀行結(jié)算賬戶的使用

1.單位銀行結(jié)算賬戶的使用⑴基本存款賬戶。基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用與管理㈡銀行結(jié)算賬戶的使用

1.單位銀行結(jié)算賬戶的使用⑵一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用與管理㈡銀行結(jié)算賬戶的使用

1.單位銀行結(jié)算賬戶的使用⑶專用存款賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開(kāi)立專用賬戶。

第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用與管理㈡銀行結(jié)算賬戶的使用

1.單位銀行結(jié)算賬戶的使用⑷臨時(shí)存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。該賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用與管理㈡銀行結(jié)算賬戶的使用2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算二、活期存款業(yè)務(wù)的核算

㈠支票戶存取現(xiàn)金的核算1.存入現(xiàn)金的處理其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：××存款—××戶第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算二、活期存款業(yè)務(wù)的核算

㈠支票戶存取現(xiàn)金的核算2.支取現(xiàn)金的處理其會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款—××戶 貸：現(xiàn)金第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算二、活期存款業(yè)務(wù)的核算

㈢活期存款戶的對(duì)賬

1.支票戶的對(duì)賬。支票戶的對(duì)賬采用隨時(shí)對(duì)賬與定期對(duì)賬相結(jié)合的方法。一般使用套寫(xiě)賬頁(yè)，一頁(yè)為存款分戶賬，另一頁(yè)為單位對(duì)賬單，平時(shí)記滿一頁(yè)后即將對(duì)賬單撕下，交單位對(duì)賬；采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，則按月將對(duì)賬單打印出交單位對(duì)賬。

第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算二、活期存款業(yè)務(wù)的核算

㈢活期存款戶的對(duì)賬2.存折戶的對(duì)賬。存折戶的對(duì)賬主要采用隨時(shí)對(duì)賬的方法。即存款戶來(lái)銀行辦理存取款業(yè)務(wù)時(shí)，必須堅(jiān)持賬折見(jiàn)面，隨時(shí)核對(duì)賬折。第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算三、定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款。目前，單位定期存款的存期有3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年等幾個(gè)檔次，起存金額為1萬(wàn)元。單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。單位支取定期存款本息只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結(jié)算戶使用，不得支取現(xiàn)金。

第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算三、定期存款業(yè)務(wù)的核算㈠存入定期存款的核算其會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢羻挝换钇诖婵顟糍J：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睢痢羻挝欢ㄆ诖婵顟舻谝还?jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算三、定期存款業(yè)務(wù)的核算㈡支取定期存款的核算其會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睢痢羻挝欢ㄆ诖婵顟艚瑁豪⒅С觥獑挝欢ㄆ诖婵罾⒅С鰬糍J：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢羻挝换钇诖婵顟?/p>

第二節(jié)單位存款利息的核算

一、單位存款計(jì)息的一般規(guī)定單位存款除活期財(cái)政性存款和應(yīng)解匯款等有特殊規(guī)定的存款不計(jì)付利息外，其他存款一般均應(yīng)計(jì)付利息。單位活期存款的利息一般采取按季定期結(jié)息的辦法。單位定期存款的利息采取利隨本清的方法。利息計(jì)算的基本公式：利息=本金×存期×利率其中：存款本金是以元為單位，元以下不計(jì)息。存期是從款項(xiàng)存入之日起，算至支付的前一日止，即“算頭不算尾”。存款利率一般分為年利率（％）、月利率（‰）、日利率（‰。）三種，它們之間的換算是年利率除以12為月利率，月利率除以30為日利率，依次類推。計(jì)息結(jié)果保留到分位，分位以下四舍五入。第二節(jié)單位存款利息的核算二、單位活期存款利息的計(jì)算銀行對(duì)單位活期存款的計(jì)息采取按季結(jié)息的辦法，以每季末月20日為結(jié)息日，次日列賬。計(jì)息期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算從上季末月21日至本季末月20日。計(jì)息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計(jì)息積數(shù)，用計(jì)息積數(shù)乘以日利率，計(jì)算出存款利息。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，按結(jié)息日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息，未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息。計(jì)息方法有余額表計(jì)息和賬頁(yè)計(jì)算兩種。

第二節(jié)單位存款利息的核算二、單位活期存款利息的計(jì)算1.余額表計(jì)息法。該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。采用該方法計(jì)息是每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額按戶抄列在余額表內(nèi)。當(dāng)日未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，根據(jù)上一日的最后余額填列。按季結(jié)息時(shí)，在結(jié)息日當(dāng)天，將余額表上的各戶余額，從上季度結(jié)息日后第一天（21日）起，加總至本季度結(jié)息日（20日）止，得出累計(jì)計(jì)息積數(shù)，再乘以日利率，即可得出各戶本季應(yīng)付利息數(shù)。如遇記賬日期與起息日期不同，或錯(cuò)賬沖正涉及利息時(shí)，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額和天數(shù)，算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，填入余額表相關(guān)欄內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。第二節(jié)單位存款利息的核算二、單位活期存款利息的計(jì)算2.賬頁(yè)計(jì)息法。該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用這種方法，一般使用乙種賬頁(yè)。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁(yè)上的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁(yè)，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過(guò)入新賬頁(yè)第一行的上半欄內(nèi)，待結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了，再計(jì)算出本季的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。

第二節(jié)單位存款利息的核算三、單位定期存款利息的計(jì)算單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按360天計(jì)算，對(duì)月按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。第二節(jié)單位存款利息的核算三、單位定期存款利息的計(jì)算單位定期存款部分提前支取時(shí)，若剩余部分不低于起存金額，則支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，對(duì)剩余部分應(yīng)開(kāi)具新的“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”，其利率為原存款日掛牌公告的同檔次定期存款利率。單位定期存款部分提前支取時(shí)，若剩余部分不足起存金額，則應(yīng)對(duì)該筆定期存款予以全部支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。單位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。第二節(jié)單位存款利息的核算三、單位定期存款利息的計(jì)算例:某單位存入銀行一筆定期存款20萬(wàn)元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，該單位于10月9日來(lái)行支取，支取日活期存款利率為0.6‰，試計(jì)算應(yīng)付利息。其利息計(jì)算為：到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元該筆存款應(yīng)付利息為4556元

第二節(jié)單位存款利息的核算四、單位存款利息的核算

㈠預(yù)提應(yīng)付利息的核算一級(jí)分行集中計(jì)提應(yīng)付利息的會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出—單位定期（或活期）存款利息支出戶

貸：應(yīng)付利息—單位定期（或活期）利息戶

第二節(jié)單位存款利息的核算四、單位存款利息的核算㈡支付存款利息的核算1.分支機(jī)構(gòu)實(shí)際支付利息的處理

借：利息支出—單位活期存款利息支出戶貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢羻挝淮婵顟?/p>

第二節(jié)單位存款利息的核算四、單位存款利息的核算㈡支付存款利息的核算2.一級(jí)分行沖減利息支出的處理借：應(yīng)付利息—單位定期（或活期）利息戶貸：利息支出—單位定期（或活期）存款利息支出戶第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

儲(chǔ)蓄存款是銀行通過(guò)信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分?，F(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類有：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款等。

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算㈠開(kāi)戶與續(xù)存的核算借：現(xiàn)金

貸：活期儲(chǔ)蓄存款—××戶

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算㈡支取和銷戶的核算借：活期儲(chǔ)蓄存款—××戶

貸：現(xiàn)金銷戶的：借：活期儲(chǔ)蓄存款—××戶借：利息支出—儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算㈢活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算

自2005年9月21日起個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算㈢活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算例2-2：某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%，計(jì)息期間利率沒(méi)有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。日期存入支取余額計(jì)息積數(shù)20061210，00010，00032×10，000=320，0002006233，0007，00018×7，000=126，00020062215，00012，00012×12，000=144，0002006352，00010，00013×10，000=130，000200631810，0000應(yīng)付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算㈠整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年等檔次。

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算㈠整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算1.存入的處理借：現(xiàn)金

貸：定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取戶

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算㈠整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算2.到期支取與過(guò)期支取的處理借：定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取戶借：利息支出

貸：現(xiàn)金

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算㈠整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算3.提前支取的處理儲(chǔ)戶全部提前支取的，其手續(xù)與到期支取相同；儲(chǔ)戶部分提前支取的，先按原存單本金全部付出，并按規(guī)定計(jì)付提前支取部分的利息，后將未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另開(kāi)新存單。部分提前支取的，每張存單僅限一次。

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算㈠整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算4.利息的計(jì)算

整存整取存款的利息計(jì)算在存期內(nèi)按存單開(kāi)戶日所定利率計(jì)息；提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；逾期支取的，其過(guò)期部分利息一律按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算㈠整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算5.利息稅的計(jì)算應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息額×稅率20%

例：某儲(chǔ)戶2003年3月15日存入銀行一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10萬(wàn)元，年利率1.98%，到期日該儲(chǔ)戶把存款全部取出。其所得利息及應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：應(yīng)計(jì)付的利息=100,000×1×1.98%=1980（元）應(yīng)納稅額=1980×20%=396（元）

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬與管轄行事后監(jiān)督㈠儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬工作1.匯總編制儲(chǔ)蓄利息匯總傳票2.編制科目日結(jié)單3.編制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬與管轄行事后監(jiān)督㈡賬務(wù)核對(duì)1.核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存2.核對(duì)儲(chǔ)蓄分戶賬余額3.核對(duì)開(kāi)銷戶情況4.核對(duì)有價(jià)單證及重要空白憑證

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬與管轄行事后監(jiān)督㈢儲(chǔ)蓄所賬務(wù)組織與管轄行事后監(jiān)督1.儲(chǔ)蓄賬務(wù)組織儲(chǔ)蓄所賬務(wù)一般采取并賬和并表兩種方式。并賬所的賬務(wù)不獨(dú)立，需將每天辦理業(yè)務(wù)的傳票并入管轄行的賬務(wù)內(nèi)進(jìn)行處理。并表所的賬務(wù)獨(dú)立，有一套完整的賬務(wù)體系，管轄行只須將儲(chǔ)蓄所當(dāng)日的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表并入本行當(dāng)日的日計(jì)表中。

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬與管轄行事后監(jiān)督㈢儲(chǔ)蓄所賬務(wù)組織與管轄行事后監(jiān)督2.管轄行事后監(jiān)督⑴審核傳票和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表⑵按儲(chǔ)蓄種類逐筆進(jìn)行事后監(jiān)督本章要點(diǎn)支付結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的主要業(yè)務(wù)之一，也是銀行會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本章主要介紹了銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述和各種結(jié)算方式。其具體內(nèi)容包括：支付結(jié)算的概念、意義；支付結(jié)算的原則和紀(jì)律；支付結(jié)算的種類；匯兌、托收承付及委托收款的概念、規(guī)定、業(yè)務(wù)核算手續(xù)。第三章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（上）一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、匯兌業(yè)務(wù)的核算三、托收承付與委托收款的結(jié)算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

一、支付結(jié)算的原則和紀(jì)律（一）支付結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配3、銀行不墊款（二）支付結(jié)算紀(jì)律1、單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律

?不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；

?不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；

?不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；

?不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。（二）支付結(jié)算紀(jì)律2、銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律

?

銀行要履行“清算中介”的職責(zé)，辦理支付結(jié)算工作時(shí)，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；?不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；?不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；?不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；二、支付結(jié)算種類票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式（三票、一卡、三方式）共8種。即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付。第二節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌的概念及基本規(guī)定一、匯兌的概念匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。二、匯兌的基本規(guī)定單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。異地結(jié)算。?簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)表明“信匯”或“電匯”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。?匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。?匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額。三、匯兌的核算（一）匯出行的核算（二）匯入行的核算（三）退匯的核算（二）匯出行的處理1、匯出行受理匯兌憑證的處理

?信匯憑證一式四聯(lián)

?電匯憑證一式三聯(lián)第一聯(lián)回單第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)數(shù)據(jù)錄入依據(jù)2、匯出行受理匯兌業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——匯款人戶信、電（2）貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)貸交付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款——匯款人戶現(xiàn)收借：應(yīng)解匯款——匯款人戶信、電（2）貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)貸（三）匯入行的核算

?直接收賬收款人在匯入行開(kāi)戶，匯入行可直接記入收款人賬戶。以第三聯(lián)信匯憑證或補(bǔ)充憑證作貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)借貸：活期存款——收款人戶信、電（2）第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章或補(bǔ)充憑證作收賬通知交收款人。不直接收賬借：聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)借貸：應(yīng)解匯款——收款人戶信（3）1.收款人來(lái)行辦理取款：借：應(yīng)解匯款——收款人戶現(xiàn)借貸：現(xiàn)金第三節(jié)托收承付與委托收款的結(jié)算一、托收承付的概念及基本規(guī)定（一）托收承付的概念托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（二）托收承付的基本規(guī)定1、使用托收承付結(jié)算方式的收付款雙方，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。2、辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。（二）托收承付的基本規(guī)定（續(xù)）3、托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。4、簽發(fā)托收承付憑證必須記載的事項(xiàng)5、雙方辦理托收承付結(jié)算，收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收如有3次收不回貨款的情況，收款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；有付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的情況付款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

二、托收承付核算（一）收款人開(kāi)戶銀行受理托收承付（二）付款人開(kāi)戶行付款（三）收款人開(kāi)戶銀行收到劃回款項(xiàng)（二）托收承付業(yè)務(wù)的核算

托收承付結(jié)算憑證：一式五聯(lián)

＊第一聯(lián)回單

＊第二聯(lián)貸方傳票

＊第三聯(lián)借方傳票

＊第四聯(lián)收賬通知

＊第五聯(lián)承付通知賬務(wù)處理

全額付款的處理提前付款的處理多承付的處理部分付款的處理逾期付款的處理拒絕付款全部拒付部分拒付賠償金計(jì)算方法賠償金金額=逾期付款金額×逾期天數(shù)×5‰逾期天數(shù)從承付期滿日算起，在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了前，付款人無(wú)足夠資金支付，其不足部分，算作逾期1天，承付期滿次日（如遇法定休假日順延，但在以后遇法定休假日應(yīng)當(dāng)算逾期天數(shù)），銀行營(yíng)業(yè)終了前，仍無(wú)款支付，其不足部分，算作逾期2天，余類推。二、委托收款業(yè)務(wù)的核算

（一）委托收款的概念及基本規(guī)定1．委托收款的概念委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2、委托收款的基本規(guī)定

（1）單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、國(guó)內(nèi)信用證等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。（2）委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。委托收款的核算手續(xù)一、收款人開(kāi)戶行受理委托收款二、付款人開(kāi)戶行的付款三、收款人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)1.收款人開(kāi)戶行受理委托收款的核算一式五聯(lián)委托收款憑證第一聯(lián)回單第二聯(lián)貸方憑證第三聯(lián)借方憑證第四聯(lián)收賬通知（電劃的為發(fā)電依據(jù)）第五聯(lián)付款通知。2.付款人開(kāi)戶行的核算⑴付款人付款的處理①付款人為銀行付款的處理會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——付款人戶委（3）貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)貸或貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”，第四聯(lián)委托收款憑證填注支付日期，作聯(lián)行往來(lái)的附件。2.付款人開(kāi)戶行的核算（續(xù)）②付款人為單位付款的處理銀行在接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明。A．付款人賬戶有款時(shí)，銀行應(yīng)于付款人簽收日的次日第四天上午營(yíng)業(yè)開(kāi)始，付款人賬戶足夠支付全部貨款的，將款項(xiàng)劃給收款人。B．付款人賬戶不足支付全部款項(xiàng)，銀行按無(wú)款支付處理。⑵付款人拒絕付款的處理（分為全部拒付和部分拒付）3.收款人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)的核算

⑴收到劃回款項(xiàng)的處理⑵付款人無(wú)款支付的處理⑶付款人拒絕付款的處理會(huì)計(jì)分錄為：

借：聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)借或借：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)借貸：××存款——收款人戶委（2）第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

一、支票業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算四、銀行本票和銀行卡業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介本章要點(diǎn)

我國(guó)《票據(jù)法》所規(guī)定的票據(jù)是指匯票、支票和本票?，F(xiàn)行的支付結(jié)算是以票據(jù)為主體，各種結(jié)算方式相互配合的結(jié)算體系，票據(jù)的使用使結(jié)算方式納入了法律范疇，進(jìn)一步規(guī)范支付結(jié)算行為，促進(jìn)支付結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。本章主要介紹我國(guó)現(xiàn)行結(jié)算體系中各種票據(jù)的概念、基本規(guī)定和會(huì)計(jì)核算手續(xù)。第一節(jié)支票業(yè)務(wù)的核算一、支票的概念及基本規(guī)定（一）支票的概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）支票的基本規(guī)定

1.單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用支票。2.支票的出票人為在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。3.支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。4.支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日順延。支票業(yè)務(wù)的核算手續(xù)一、持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶二、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶會(huì)計(jì)憑證

＊轉(zhuǎn)賬支票（存根、正本）＊轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單（一式兩聯(lián)）第一聯(lián)收賬通知第二聯(lián)貸方傳票＊轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單（一式三聯(lián)）第一聯(lián)回單給出票人第二聯(lián)貸方傳票第三聯(lián)收賬通知轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理：?出票人和持票人在同行開(kāi)戶的會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——出票人戶支票貸：××存款——持票人戶進(jìn)（2）?出票人和持票人不在同行開(kāi)戶的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)借或借：轄內(nèi)往來(lái)轉(zhuǎn)借貸：其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理（續(xù)1）：俟退票時(shí)間過(guò)后，未收到退票，為持票人入賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)借貸：××存款——持票人戶進(jìn)（2）俟退票時(shí)間內(nèi)，收到退票，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)借貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸或貸：轄內(nèi)往來(lái)轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理（續(xù)2）：出票人開(kāi)戶行收到提入支票的會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——出票人戶支票貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸或貸：轄內(nèi)往來(lái)罰款的會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——出票人戶特借貸：營(yíng)業(yè)外收入——結(jié)算罰款收入戶特貸轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理（續(xù)3）：出票人開(kāi)戶銀行接到出票人提交支票出票行轉(zhuǎn)賬提出進(jìn)賬單的會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——出票人戶支票貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸或貸：轄內(nèi)往來(lái)持票人開(kāi)戶行收到提入的進(jìn)賬單的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)借或借：轄內(nèi)往來(lái)貸：××存款——持票人戶進(jìn)（2）第二節(jié)銀行匯票業(yè)務(wù)的核算一、銀行匯票的概念及基本規(guī)定（一）銀行匯票的概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（二）銀行匯票的基本規(guī)定1.單位和個(gè)人的各種結(jié)算，均可使用銀行匯票。2.簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)表明“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。3.銀行匯票的出票和匯款，全國(guó)范圍限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。4.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。銀行匯票的核算手續(xù)一、銀行匯票的出票二、銀行匯票的付款三、銀行匯票的結(jié)清會(huì)計(jì)憑證?銀行匯票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)第一聯(lián)存根第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)貸方憑證?銀行匯票一式三聯(lián)第一聯(lián)卡片第二聯(lián)匯票第三聯(lián)匯票解訖通知（一）銀行匯票出票的核算1.銀行匯票的申請(qǐng)申請(qǐng)人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”

會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——申請(qǐng)人戶書(shū)（2）貸：匯出匯款書(shū)（3）現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款轉(zhuǎn)貸借：應(yīng)解匯款轉(zhuǎn)借貸：匯出匯款書(shū)（3）（一）銀行匯票出票的核算（續(xù)）2.出票銀行簽發(fā)銀行匯票出票銀行辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)一式三聯(lián)銀行匯票在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章或蓋章，在實(shí)際結(jié)算金額欄的大小寫(xiě)金額上端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，連同第三聯(lián)一并交給申請(qǐng)人。第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦復(fù)核名章后登記匯出匯款賬，專夾保管。（二）銀行匯票付款的核算1.系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款⑴持票人在代理付款行開(kāi)戶會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)借票（2）貸：××存款——持票人戶進(jìn)（2）⑵持票人未在代理付款行開(kāi)會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)借票（2）貸：應(yīng)解匯款——持票人戶進(jìn)（2）（二）銀行匯票付款的核算（續(xù)）轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——持票人戶特借貸：××科目特貸提現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——持票人戶現(xiàn)付貸：現(xiàn)金三、銀行匯票結(jié)清的核算

1．匯票全額解付的處理會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款票（1）貸：聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)貸2．匯票有多余款的處理會(huì)計(jì)分錄為；借：匯出匯款票（1）貸：聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)貸貸：××存款——申請(qǐng)人戶票（3）3．收款人未在銀行開(kāi)戶則需將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，再通知申請(qǐng)人來(lái)行取款。第三節(jié)商業(yè)匯票的核算一、商業(yè)匯票的概念及基本規(guī)定（一）商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定1．在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的均可使用銀行匯票。2．商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托關(guān)系，且具有支付匯票的可靠資金來(lái)源。3.商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月；其提示付款期限，自匯票到期日起10日。商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)

一、持票人開(kāi)戶行受理匯票的核算二、付款人開(kāi)戶銀行收到匯票的核算三、持票人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算說(shuō)明：商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)同委托收款一樣。會(huì)計(jì)憑證?商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)第一聯(lián)卡片承兌人留存第二聯(lián)匯票第三聯(lián)存根出票人留存?委托收款憑證一式五聯(lián)付款人開(kāi)戶銀行收到匯票的核算⑴付款人的銀行賬戶有足夠票款支付會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——付款人戶委（3）貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)借票（2）或貸：存放中央銀行款項(xiàng)⑵付款人的銀行賬戶不足支付票款銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，按規(guī)定票面金額的5%不低于1000元向付款人收取罰款。持票人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的處理

（1）持票人開(kāi)戶行收到付款人開(kāi)戶行劃回款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)借借：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)借貸：××存款——存款人戶委（2）（2）持票人開(kāi)戶行接到付款人開(kāi)戶行發(fā)來(lái)的付款人未付通知書(shū)或拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，按委托收款未付票款退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。同時(shí)銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。銀行承兌匯票的核算手續(xù)一、承兌銀行辦理匯票承兌的核算二、承兌銀行對(duì)匯票到期收回票款的核算三、持票人開(kāi)戶行受理到期匯票的核算四、承兌銀行支付票款的核算五、持票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng)的處理會(huì)計(jì)憑證?銀行承兌匯票一式三聯(lián)第一聯(lián)卡片第二聯(lián)匯票第三聯(lián)存根出票人留存?委托收款憑證一式五聯(lián)（一）承兌銀行辦理銀行匯票承兌的核算

?申請(qǐng)人向銀行交存保證金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——出票人戶貸：保證金——出票人戶?銀行按規(guī)定向承兌申請(qǐng)人收取承兌匯票的工本費(fèi)并按承兌金額萬(wàn)分之五收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)收入?登記表外科目登記簿。收入：銀行承兌匯票（二）承兌銀行到期收取票款的核算匯票到期出票人賬戶有款的會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——出票人戶特借借：保證金——出票人戶特借貸：應(yīng)解匯款——出票人戶特貸匯票到期出票人賬戶無(wú)款或不足支付票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——出票人戶特借借：××貸款——出票人逾期貸款戶特借貸：應(yīng)解匯款——出票人戶特貸（三）持票人開(kāi)戶行受理匯票的核算

（四）承兌銀行支付票款的核算

承兌銀行接到持票人開(kāi)戶行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票，經(jīng)審查無(wú)誤后，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——出票人戶特借票（2）貸：聯(lián)行往賬特貸或貸：存放中央銀行款項(xiàng)特貸銷記表外科目登記簿。付出：銀行承兌匯票（五）持票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng)的處理持票人開(kāi)戶行接到承兌銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯票款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)借或借：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)借貸：××存款——持票人戶委（2）第四節(jié)銀行本票和銀行卡業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介一、銀行本票的核算（一）銀行本票的概念及規(guī)定1.

銀行本票的概念銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本票。銀行本票的基本規(guī)定

(1)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換均可以使用。(2)簽發(fā)銀行本票必須記載的事項(xiàng)。(3)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。(4)定額銀行本票的面額為1000元、5000元、10000元和50000元四種。(5)銀行本票的出票人，為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。(6)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月會(huì)計(jì)憑證銀行本票（定額本票、不定額本票）

銀行本票申請(qǐng)書(shū)（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)貸方憑證1、銀行本票出票的核算

單位和個(gè)人使用銀行本票，應(yīng)填制并向銀行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”。（1）．轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——申請(qǐng)人戶書(shū)（2）貸：開(kāi)出本票書(shū)（3）（2）．現(xiàn)金辦理本票的，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票2、銀行本票付款的核算

（1）．轉(zhuǎn)帳支付的處理會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)（或××科目）轉(zhuǎn)貸

貸：××存款——持票人戶進(jìn)（2）

（2）．現(xiàn)金支付的處理會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票本票貸：現(xiàn)金3、銀行本票結(jié)清的核算

（1）出票銀行接到票據(jù)交換提入的本票，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸（2）出票人和申請(qǐng)人在同一銀行開(kāi)戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票本票貸：××存款——持票人戶進(jìn)（2）二、銀行卡的核算（一）銀行卡的概念和分類1．銀行卡的概念銀行卡是指商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。2、銀行卡的分類

(1)銀行卡包括信用卡和借記卡。

①信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類：②借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲(chǔ)蓄卡)、專用卡、儲(chǔ)值卡。借記卡不具備透支功能。（2）按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡，按發(fā)行對(duì)象不同分為單位卡(商務(wù)卡)、個(gè)人卡，按信息載體不同分為磁條卡、芯片(IC)卡。

（一）

銀行卡的基本規(guī)定

1．商業(yè)銀行未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡。2.銀行卡申領(lǐng)個(gè)人申領(lǐng)銀行卡須提供公安部門(mén)規(guī)定的本人有效身份證件；單位申領(lǐng)要出具人民銀行核發(fā)的開(kāi)立基本賬戶的許可證。3.銀行卡的使用

銀行卡及其賬戶只限持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。本章小結(jié)

本章主要介紹了現(xiàn)行各種票據(jù)的概念、基本規(guī)定、業(yè)務(wù)處理手續(xù)及銀行卡的基本簡(jiǎn)介。掌握各種票據(jù)的概念及基本規(guī)定，熟練掌握各種票據(jù)的處理手續(xù)，掌握銀行卡的概念，了解銀行卡的分類、基本規(guī)定。思考題

1、什么是支票，支票的基本規(guī)定？2、

什么是銀行匯票，銀行匯票的基本規(guī)定？3．

什么是商業(yè)匯票，商業(yè)匯票的基本規(guī)定？4．

什么是銀行卡，它有哪些種類？5、試述代理付款行支付在本行開(kāi)戶的銀行匯票的持票人票款的處理手續(xù)。第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述

一、貸款業(yè)務(wù)分類㈠銀行的貸款按貸款的期限劃分，可分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款短期貸款是指貸款期限在１年以下（含1年）的各種貸款；中期貸款是指貸款期限在１年以上5年以下（含5年）的各種貸款；長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在5年（不含5年）以上的各種貸款。

第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述

一、貸款業(yè)務(wù)分類㈡按貸款的對(duì)象劃分，可分為單位貸款和個(gè)人貸款單位貸款按貸款保障形式可分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款）和票據(jù)貼現(xiàn)。個(gè)人貸款是銀行對(duì)個(gè)人發(fā)放的用于個(gè)人消費(fèi)的擔(dān)保貸款，主要包括：個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額質(zhì)押貸款、憑證式國(guó)債質(zhì)押貸款、個(gè)人住房貸款、個(gè)人汽車(chē)消費(fèi)貸款、個(gè)人耐用品消費(fèi)貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人助學(xué)貸款等。

第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述

一、貸款業(yè)務(wù)分類㈢按貸款的質(zhì)量可分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失類五類貸款后三類貸款合稱為不良貸款。

第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述二、貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定㈠貸款的發(fā)放和使用必須符合國(guó)家的法律法規(guī)、《貸款通則》及中國(guó)人民銀行發(fā)布的有關(guān)規(guī)章制度,辦理貸款業(yè)務(wù)應(yīng)遵循效益性、安全性和流動(dòng)性的原則㈡對(duì)單位發(fā)放的貸款可申辦展期，個(gè)人貸款不辦理展期

第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述二、貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定㈢所有貸款應(yīng)當(dāng)由貸款人與借款人簽訂借款合同借款合同應(yīng)當(dāng)約定借款種類、借款用途、金額、利率、借款期限、還款方式、借貸雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。借款合同需要變更的，必須借貸雙方協(xié)商同意，并依法簽訂變更協(xié)議。借款人死亡、宣告失蹤或喪失民事行為能力，其財(cái)產(chǎn)合法繼承人繼續(xù)履行借款人所簽訂的借款合同。

第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述

二、貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定㈣貸款人和借款人應(yīng)當(dāng)按照借款合同和中國(guó)人民銀行有關(guān)計(jì)息規(guī)定按期計(jì)收和交付利息第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述

二、貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定㈤個(gè)人貸款的其他規(guī)定1.發(fā)放個(gè)人貸款堅(jiān)持的原則除個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額質(zhì)押貸款堅(jiān)持“先存后貸，存貸結(jié)合，存單質(zhì)押，到期歸還，逾期扣收”的原則外，其它各品種的個(gè)人貸款均堅(jiān)持“有效擔(dān)保，?？顚Ｓ?，按期償還”的原則。第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述

二、貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定㈤個(gè)人貸款的其他規(guī)定2.辦理個(gè)人貸款所提供的有效身份證件必須是居民身份證、軍人證或戶口簿等3.可用于辦理個(gè)人貸款的抵押物是指借款人或第三人具有完全產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車(chē)等（必要時(shí)需辦理保險(xiǎn)）第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述二、貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定㈤個(gè)人貸款的其他規(guī)定4.可用于辦理個(gè)人貸款的質(zhì)押物包括：實(shí)物國(guó)庫(kù)券及銀行代理發(fā)行的憑證式國(guó)庫(kù)券（國(guó)家特別規(guī)定不能質(zhì)押貸款的除外）、金融債券、AAA級(jí)企業(yè)債券、銀行出具的定期儲(chǔ)蓄存單。5.各貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)每季與借款人至少核對(duì)一次貸款賬第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述三、貸款與票據(jù)貼現(xiàn)的區(qū)別㈠融資的對(duì)象不同貼現(xiàn)以票據(jù)為對(duì)象，而其他貸款則以借款人為對(duì)象。㈡收取利息的時(shí)間不同貼現(xiàn)的利息是在貼現(xiàn)時(shí)，從貼現(xiàn)金額中預(yù)先扣收，而貸款利息則采用貸后定期或利隨本清的方法計(jì)收。

第一節(jié)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述三、貸款與票據(jù)貼現(xiàn)的區(qū)別㈢融資的期限不同貼現(xiàn)的期限最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月，貸款則有短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款之分，期限不一。㈣資金的流通性不同已辦貼現(xiàn)的票據(jù)，在銀行急需資金時(shí)，還可辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)，資金運(yùn)用較靈活，貸款則不同，只能按合同約定的期限如期收回。

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算

一、信用貸款的核算㈠發(fā)放貸款的核算

例：20××年5月7日開(kāi)戶單位世紀(jì)聯(lián)華商場(chǎng)（賬號(hào)：2010004）向本行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款200,000元，期限6個(gè)月，利率4.35‰，20××年11月7日歸還，經(jīng)審核同意，予以辦理。借：短期貸款—世紀(jì)聯(lián)華商場(chǎng)貸款戶200,000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢兰o(jì)聯(lián)華商場(chǎng)戶200,000第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算

一、信用貸款的核算㈡歸還貸款的核算

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢兰o(jì)聯(lián)華商場(chǎng)戶205,220貸：短期貸款—世紀(jì)聯(lián)華商場(chǎng)貸款戶200,000貸：利息收入—普通短期貸款利息收入戶5,220第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算

一、信用貸款的核算㈢貸款展期的核算展期期限按以下規(guī)定執(zhí)行：短期貸款不得超過(guò)原貸款期限；中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半；長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)３年；貸款展期只限一次。展期時(shí)不另辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算

一、信用貸款的核算㈣逾期貸款的核算

借：××貸款××貸款戶（紅字）借：逾期貸款××逾期戶（藍(lán)字）

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款的核算㈠保證貸款的核算借款人申請(qǐng)保證貸款時(shí)，須填寫(xiě)保證貸款申請(qǐng)書(shū)，按照《擔(dān)保法》和《貸款通則》有關(guān)規(guī)定簽定保證合同或出具保函，加蓋保證人公章及法人名章或出具授權(quán)書(shū)，注明擔(dān)保事項(xiàng)，由銀行信貸部門(mén)和有權(quán)審批人審查、審批并經(jīng)法律公證后，由信貸部門(mén)密封交會(huì)計(jì)部門(mén)保管。會(huì)計(jì)按單位及財(cái)產(chǎn)類設(shè)置明細(xì)賬戶，納入表外科目核算。具體的發(fā)放和收回的核算與信用貸款相同。

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款的核算㈡抵押貸款的核算

1.抵押財(cái)產(chǎn)的種類可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)，一般有：抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款的核算㈡抵押貸款的核算

2.抵押貸款發(fā)放與收回的核算

抵押貸款發(fā)放與收回，通過(guò)“抵押貸款”科目核算，并在該科目下設(shè)置抵押戶和質(zhì)押戶用以分別核算抵押貸款和質(zhì)押貸款。也可以不設(shè)專用科目，而在各貸款科目下設(shè)置“抵押貸款戶”。

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款的核算㈡抵押貸款的核算2.抵押貸款發(fā)放與收回的核算

銀行會(huì)計(jì)部門(mén)發(fā)放和收回抵押貸款的處理手續(xù)除參照信用貸款發(fā)放和收回手續(xù)辦理外，還應(yīng)對(duì)抵押物進(jìn)行表外登記。抵押貸款收回后，抵押物及有關(guān)單據(jù)隨即退回借款人，并銷記表外登記。

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款的核算㈡抵押貸款的核算3.抵押貸款逾期的核算⑴拍賣(mài)、變賣(mài)抵押物。拍賣(mài)、變賣(mài)抵押物的價(jià)款（扣除有關(guān)費(fèi)用）超過(guò)貸款本金部分先歸還利息，如有節(jié)余，超過(guò)貸款本息部分歸還抵押人。如拍賣(mài)、變賣(mài)的價(jià)款（扣除有關(guān)費(fèi)用）低于貸款本金的，不足部分應(yīng)向借款人收取。

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款的核算㈡抵押貸款的核算3.抵押貸款逾期的核算⑵將抵押物作價(jià)入賬。即按貸款本金和應(yīng)收利息數(shù)將抵押物作價(jià)入賬

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款的核算㈢質(zhì)押貸款的核算質(zhì)押貸款的核算可在“抵押貸款”科目或其他貸款科目下設(shè)質(zhì)押戶進(jìn)行

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算

㈠銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算例：20××年9月12日工行福州臺(tái)江支行開(kāi)戶單位福州開(kāi)關(guān)廠（賬號(hào)：2010006）申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額1,000,000元，該匯票出票日為20××年7月12日，到期日為20××年10月12日，審核無(wú)誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為3.54‰。

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算

㈠銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算首先，計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額：貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)期×貼現(xiàn)率＝1000000×1×3.54‰＝3540（元）實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息＝1000000—3540＝996460（元）

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算

㈠銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算其次，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：貼現(xiàn)及買(mǎi)入票據(jù)—銀行承兌匯票戶1000000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢_(kāi)關(guān)廠戶996460貸：利息收入—普通短期貸款利息收入戶3540第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算

㈡貼現(xiàn)到期收回的核算1.付款人有款支付的核算借：聯(lián)行來(lái)賬貸：貼現(xiàn)及買(mǎi)入票據(jù)—××××匯票戶

第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算㈡貼現(xiàn)到期收回的核算

2.付款人無(wú)款支付的核算借：××存款持票人戶貸：貼現(xiàn)及買(mǎi)入票據(jù)—××××匯票戶如貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶余額不足，不足部分應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本行開(kāi)立賬戶的，對(duì)已貼現(xiàn)的匯票金額的收取，應(yīng)按規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。

第三節(jié)個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算

個(gè)人貸款的發(fā)放分為直接提款和專項(xiàng)提款兩種方式。直接提款即依據(jù)借款合同將貸款劃轉(zhuǎn)到借款人在經(jīng)辦行開(kāi)立的儲(chǔ)蓄存款賬戶。專項(xiàng)提款即依據(jù)借款合同以轉(zhuǎn)賬方式將貸款方式直接劃轉(zhuǎn)到特約商戶（或?qū)W校）在貸款行開(kāi)立的存款賬戶。

第三節(jié)個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算一、發(fā)放貸款的核算采取直接提款方式的：借：個(gè)人××貸款—××借款人戶貸：活期儲(chǔ)蓄存款—××存款人戶采取專項(xiàng)提款方式的：借：個(gè)人××貸款—××借款人戶貸：××存款—××存款人戶（特約商戶或?qū)W校）

第三節(jié)個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算

二、歸還貸款的核算㈠委托扣款方式的核算借：活期儲(chǔ)蓄存款—××存款人戶貸：個(gè)人××貸款—××借款人戶或：利息收入—個(gè)人××貸款利息收入戶

第三節(jié)個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算

二、歸還貸款的核算㈡柜臺(tái)還款方式的核算借：活期儲(chǔ)蓄存款—××存款人戶或：現(xiàn)金貸：個(gè)人××貸款—××借款人戶貸：利息收入—個(gè)人××貸款利息收入戶

第四節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算

一、貸款損失準(zhǔn)備的提取《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括：銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無(wú)擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯等。但銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款等，不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

第四節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算一、貸款損失準(zhǔn)備的提取貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提,具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

第四節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算

二、貸款損失準(zhǔn)備的核算期末計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。其會(huì)計(jì)分錄為：借：提取準(zhǔn)備貸：呆賬準(zhǔn)備呆賬貸款經(jīng)批準(zhǔn)后，予以核銷。其會(huì)計(jì)分錄為：借：呆賬準(zhǔn)備貸：逾期貸款—××逾期戶第四節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算

二、貸款損失準(zhǔn)備的核算如以后期間收回已確認(rèn)核銷的呆賬貸款。其會(huì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款—××逾期戶貸：呆賬準(zhǔn)備借：××存款—××戶貸：逾期貸款—××逾期戶

第五節(jié)貸款利息的核算

商業(yè)銀行貸款利息的計(jì)算有定期結(jié)息(批量結(jié)息)和利隨本清（單戶結(jié)息）兩種方法。

第五節(jié)貸款利息的核算一、定期結(jié)計(jì)貸款利息的核算㈠定期結(jié)息的計(jì)息方法根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，各種貸款應(yīng)按規(guī)定的結(jié)息日期結(jié)息，按季收息的，以3、6、9、12月的20日為結(jié)息日，按年收息的，以12月的20日為結(jié)息日。定期結(jié)息一般采用余額表計(jì)息或分戶賬賬頁(yè)計(jì)息的做法。

第五節(jié)貸款利息的核算

一、定期結(jié)計(jì)貸款利息的核算㈠定期結(jié)息的計(jì)息方法

貸款發(fā)生逾期的，自轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶之日起，余額表應(yīng)單獨(dú)立戶登記，積數(shù)應(yīng)根據(jù)逾期金額和實(shí)際逾期天數(shù)單獨(dú)計(jì)算，利率改按規(guī)定逾期貸款利率計(jì)收。

第五節(jié)貸款利息的核算

一、定期結(jié)計(jì)貸款利息的核算㈡定期結(jié)計(jì)利息的核算銀行按季計(jì)算貸款的應(yīng)收利息，貸款利息當(dāng)期實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。其會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款—××戶貸：利息收入—××貸款利息收入戶如其賬戶資金不足，不足部分列入應(yīng)收利息。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息貸：利息收入—××貸款利息收入戶

第五節(jié)貸款利息的核算

一、定期結(jié)計(jì)貸款利息的核算㈡定期結(jié)計(jì)利息的核算貸款利息自結(jié)息日起，逾期90天（含90天）以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計(jì)入當(dāng)期損益。逾期90天（不含90天）以上，無(wú)論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)專設(shè)“應(yīng)收利息”表外科目核算，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益，并銷記“應(yīng)收利息”表外科目。第五節(jié)貸款利息的核算

一、定期結(jié)計(jì)貸款利息的核算㈡定期結(jié)計(jì)利息的核算對(duì)已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，逾期超過(guò)90天（不含90天）以后，要相應(yīng)沖減利息收入并記入表外科目。其會(huì)計(jì)分錄為：借：利息收入—××貸款利息收入戶貸：應(yīng)收利息收入：應(yīng)收利息應(yīng)收未收利息的復(fù)利不計(jì)入損益，在表外核算，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。

第五節(jié)貸款利息的核算

二、利隨本清貸款計(jì)息和利息的核算㈠利隨本清計(jì)息方法

利隨本清是銀行按借款合同約定的期限，于貸款歸還時(shí)收取利息的一種計(jì)息方法。利隨本清計(jì)息方法對(duì)于貸款天數(shù)的計(jì)算，采用對(duì)年按360天，對(duì)月按30天，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不