篇一：工程施工-合同成本、工程施工-合同毛利、工程結(jié)算在資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示？工程施工－合同成本、工程施工－合同毛利、工程結(jié)算在資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示？1、在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款。本項目依據(jù)有關(guān)在建筑工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同累計已發(fā)生的成本、累計已確認(rèn)的毛利以與累計已結(jié)算的價款。2、在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款。本項目依據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價款、累計已發(fā)生的成本和累計已確認(rèn)的毛利。帳務(wù)處理當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝（合同總收入×完工進(jìn)度）－以前會計年度累計已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝（合同總收入－預(yù)料合同總成本）×完工進(jìn)度－以前會計年度累計已確認(rèn)的毛利當(dāng)期確認(rèn)的合同費用＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利－以前會計年度預(yù)料損失最終一會計年度確認(rèn)的合同毛利＝合同總收入－實際合同總成本－以前會計年度累計已確認(rèn)的毛利1．本年度實際發(fā)生的合同成本借：工程施工貸：原材料、應(yīng)付工資、累計折舊發(fā)生間接費用時：借：工程施工－間接費用貸：銀行存款等間接費用風(fēng)攤至合同成本：借：工程施工－××合同貸：工程施工－間接費用2．本年度已結(jié)算的合同價款借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算3．本年度實際收到的合同價款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款4．確認(rèn)和計量當(dāng)年的收入和費用借：主營業(yè)務(wù)成本【工程施工－毛利】（工程完工年度，注銷該科目的貸方余額）貸：主營業(yè)務(wù)收入若本年度預(yù)料合同總成本大于合同收入，應(yīng)預(yù)料損失打算，計入“資產(chǎn)減值損失”。但最終一年無需預(yù)料損失打算借：資產(chǎn)減值損失【（本年度預(yù)料合同總成本－合同收入）×（1-完工程度）】貸：存貨跌價打算——預(yù)料損失打算5．工程完工年度，將“工程施工”科目余額與“工程結(jié)算”科目余額對沖借：工程結(jié)算（完工年度反映尚未結(jié)算的工程價款）貸：工程施工、工程施工－毛利（兩者之和為工程總價款）說明：“工程施工”對于建筑、安裝企業(yè)的，“生產(chǎn)成本”是對于飛機(jī)、船舶制造業(yè)的篇二：工程施工成本費用的歸集和安排工程施工成本費用的歸集和安排工程施工過程所發(fā)生的干脆成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目依據(jù)施工項目確定成本核算對象，進(jìn)行協(xié)助核算，依據(jù)成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機(jī)械運(yùn)用費、其他干脆費、間接費用、分包工程費用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應(yīng)在項目間進(jìn)行安排。主要會計分錄：1．材料費領(lǐng)用的自購材料，依據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費借：工程施工—合同成本——材料費貸：原材料2．人工費依據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費借：工程施工—合同成本——人工費貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費3．分包工程費用（1）預(yù)付工程款依據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款貸：銀行存款（2）工程款結(jié)算依據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程費用貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款（3）支付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時，借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款貸：銀行存款4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械運(yùn)用費（1）運(yùn)用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料與動力費、折舊與修理費、其他干脆費、間接費用等各項費用，計入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)—承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計折舊…..月份終了，安排至工程施工科目借：工程施工—合同成本—機(jī)械運(yùn)用費貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機(jī)械作業(yè)費用假如金額較小，也可以干脆計入工程施工科目中的機(jī)械運(yùn)用費科目。借：工程施工—合同成本—機(jī)械運(yùn)用費貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資累計折舊….（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費，干脆記入“工程施工”科目。借：工程施工—合同成本—機(jī)械運(yùn)用費貸：銀行存款應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務(wù)用）5．其他干脆費如設(shè)計和技術(shù)救濟(jì)費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費、生產(chǎn)工具和用具運(yùn)用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他干脆費科目。借：工程施工—合同成本—其他干脆費貸：銀行存款應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等臨時設(shè)施攤銷6．施工間接費用（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動愛護(hù)費、固定資產(chǎn)折舊費與修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應(yīng)首先計入“施工間接費用”科目借：施工間接費用貸：銀行存款累計折舊應(yīng)付工資應(yīng)付福利費．．．．．．2）月末，施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，假如是多個項目，應(yīng)依據(jù)肯定比例進(jìn)行安排。借：工程施工—合同成本—施工間接費貸：施工間接費用（四）經(jīng)營收入、成本和稅金每月依據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底依據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算方法》1．每月依據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入2．年末依據(jù)工程部核實的項目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入3．工程完工后，應(yīng)依據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入4．計算各期應(yīng)交納的稅金與附加借：主營業(yè)務(wù)稅金與附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其他應(yīng)交款——應(yīng)交教化費附加等（五）工程結(jié)算參照新的《施工企業(yè)核算方法》（六）工程決算工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本工程施工——合同毛利合同毛利就是收入-成本，工程結(jié)算成本，就是你工程施工的金額，結(jié)算收入就是你該期工程收入，合同毛利就是兩者的差額?！肮こ探Y(jié)算”科目。核算施工企業(yè)依據(jù)施工合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款?！肮こ探Y(jié)算”科目的開設(shè)，將工程價款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)作為兩個不同的會計業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理，便于建立合同收入與費用的確認(rèn)。這是相對于原《施工企業(yè)會計制度》來說變更最大的一項規(guī)定，變更了原來將開單結(jié)算和收入確認(rèn)合在一起進(jìn)行核算的方法。成本可以這樣進(jìn)行核算：1.購材料：借：存貨貸：現(xiàn)金2.工程領(lǐng)用材料：借：工程施工---xxx工程----主材借：工程施工---xxx工程----輔材借：工程施工---xxx工程----運(yùn)雜費貸：存貨貸：現(xiàn)金3.工程完工時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：工程施工--xxx工程營業(yè)稅條例實施細(xì)則》規(guī)定，納稅人供應(yīng)建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，實行預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。預(yù)收款項時：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款篇三：工程施工建立合同結(jié)算與會計分錄工程施工建立合同結(jié)算與會計分錄一）工程未竣工結(jié)算前的工程價款結(jié)算的會計核算《施工企業(yè)會計核算方法》規(guī)定：“假如工程施工合同的結(jié)果能夠牢靠地估計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費用。假如工程施工合同的結(jié)果不能夠牢靠地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)分狀況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入依據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時馬上作為工程合同費用，不確認(rèn)收入?！?、工程施工合同的結(jié)果能夠牢靠地估計時合同收入和合同費用的確認(rèn)（1）推斷工程施工合同的結(jié)果能夠牢靠地估計的條件固定造價合同的結(jié)果能夠牢靠估計是指同時具備下列條件：合同總收入能夠牢靠地計量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完成進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠牢靠確定；為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清晰地區(qū)分和牢靠計量，以便實際合同成本能夠與以前的預(yù)料成本相比較。成本加成合同的結(jié)果能夠牢靠估計是指同時具備下列條件：合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本，能夠清晰地區(qū)分并且能夠牢靠地計量。（2）按完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用的步驟依據(jù)上述規(guī)定，在工程施工合同結(jié)果能夠牢靠估計的狀況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。其步驟為：首先，確定施工合同的完工進(jìn)度，計算出完工百分比；然后依據(jù)完工百分比計算和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費用。其計算公式如下：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝(合同總收入×完工進(jìn)度)-以前會計年度累計已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝(合同總收入—合同預(yù)料總成本)×完工進(jìn)度—以前會計年度累計已確認(rèn)的毛利當(dāng)期確認(rèn)的合同費用＝當(dāng)期確認(rèn)的合同總收入—當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利—以前會計年度預(yù)料損失打算在運(yùn)用上述公式計算確認(rèn)相關(guān)的收入、毛利和費用時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：(1)在當(dāng)年開工當(dāng)年未完工的建立合同的狀況下，企業(yè)在運(yùn)用上述公式時，以前會計年度累計已確認(rèn)的合同收入和合同毛利均為零；(2)在以前年度開工本年度完工的建立合同的狀況下，當(dāng)期確認(rèn)和計量的合同收入，等于合同總收入減去以前會計年度累計已確認(rèn)的收入后的余額；當(dāng)期確認(rèn)和計量的毛利，等于合同總收入減去實際合同總成本和以前會計年度累計已確認(rèn)的毛利后的余額；(3)在當(dāng)年開工當(dāng)年完工的建立合同的狀況下，當(dāng)期確認(rèn)和計量的合同收入，等于該項合同的總收入，當(dāng)期確認(rèn)和計量的合同費用，等于該項合同的實際總成本。詳細(xì)的會計核算方法如下：第一步：工程開工后，每月依據(jù)實際發(fā)生的合同費用，作會計分錄：借：工程施工—合同成本--**工程貸：應(yīng)付工資或原材料或周轉(zhuǎn)材料等其次步：每月依據(jù)合同收取工程款時，作會計分錄：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款--**單位第三步：每月末，由公司預(yù)算部門按施工合同完工進(jìn)度，開出工程結(jié)算價款帳單（見附件），送交財務(wù)部門，作會計分錄：借：應(yīng)收賬款--**單位貸：工程結(jié)算--**工程第四步：每月末，財務(wù)部門依據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入、合同成本和合同毛利，作會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本--**工程工程施工—合同毛利--**工程貸：主營業(yè)務(wù)收入--**工程第五步：每月末，財務(wù)部門依據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的分包單位工程結(jié)算，計算代扣代交的營業(yè)稅金與附加；依據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入與分包單位工程結(jié)算的差額，計算自行完成的主營業(yè)務(wù)稅金與附加并進(jìn)行財務(wù)處理，作會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)稅金與附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅—自行完成應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅—代扣代交應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅—自行完成應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅—代扣代交貸：其他應(yīng)交款—教化費附加—自行完成其他應(yīng)交款—教化費附加—代扣代交第六步：每月末，將當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入--**工程貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本--**工程2、工程施工合同的結(jié)果不能牢靠地估計時合同收入和合同費用的確認(rèn)依據(jù)規(guī)定，在工程施工合同不能牢靠地估計的狀況下，企業(yè)不能采納完工百分比法確認(rèn)合同收入和成本，分為以下兩種狀況：（1）合同成本能夠收回的，合同收入依據(jù)實際收到的工程款確認(rèn)合同收入，合同成本依據(jù)當(dāng)期實際發(fā)生合同費用確認(rèn)成本，合同毛利可以為零。詳細(xì)的會計核算方法如下：第一步：工程開工后，每月依據(jù)實際發(fā)生的合同費用，作會計分錄：借：工程施工—合同成本--**工程貸：應(yīng)付工資或原材料或周轉(zhuǎn)材料等其次步：每月依據(jù)合同收取工程款時，作會計分錄：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款--**單位第三步：每月末，由公司預(yù)算部門按當(dāng)期實際收到的工程款，開出工程結(jié)算價款帳單（見附件），送交財務(wù)部門，作會計分錄：借：應(yīng)收賬款--**單位貸：工程結(jié)算--**工程第四步：每月末，財務(wù)部門依據(jù)實際收到的工程款確認(rèn)合同收入，依據(jù)當(dāng)期實際發(fā)生的合同費用確認(rèn)合同成本，依據(jù)收入與成本的差額確認(rèn)合同毛利，合同毛利可以為零，作會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本--**工程工程施工—合同毛利--**工程（可以為零）貸：主營業(yè)務(wù)收入--**工程第五步：每月末，財務(wù)部門依據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的分包單位工程結(jié)算，計算代扣代交的營業(yè)稅金與附加；依據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入與分包單位工程結(jié)算的差額，計算自行完成的主營業(yè)務(wù)稅金與附加并進(jìn)行財務(wù)處理，作會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)稅金與附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅—自行完成應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅—代扣代交應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅—自行完成應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅—代扣代交貸：其他應(yīng)交款—教化費附加—自行完成其他應(yīng)交款—教化費附加—代扣代交第六步：每月末，將當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入--**工程貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本--**工程（2）合同成本不行能收回的，應(yīng)將實際發(fā)生的合同費用當(dāng)即確認(rèn)為費用，不確認(rèn)收入。其會計處理為：借：管理費用貸：存貨跌價打算—合同預(yù)料損失打算--**工程（二）工程竣工并與業(yè)主完成工程結(jié)算后的會計核算第一步：預(yù)算部門依據(jù)工程結(jié)算書中的工程總造價減去截止到本月累計開出的工程價款結(jié)算帳單的差額，編制工程價款結(jié)算帳單，送財務(wù)部一份，做會計分錄：借：應(yīng)收帳款—**單位貸：工程結(jié)算—**工程其次步：財務(wù)部依據(jù)工程結(jié)算書中的工程總造價減去截止到本月確認(rèn)的工程價款收入，確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入，并計提相應(yīng)的稅金；依據(jù)經(jīng)公司預(yù)算部門確認(rèn)的分包結(jié)算書，按分包結(jié)算總值減去截止到本月累計確認(rèn)的分包結(jié)算值的差額，加上本期發(fā)生的間接費用，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本；當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本的差額，作為