流動(dòng)負(fù)債(二)2024/4/17流動(dòng)負(fù)債(二)內(nèi)容摘要應(yīng)交稅費(fèi)的核算增值稅的核算營(yíng)業(yè)稅的核算消費(fèi)稅的核算其他稅費(fèi)的核算其他應(yīng)付款的核算重點(diǎn)難點(diǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出增值稅的視同銷售委托加工消費(fèi)稅的計(jì)算流動(dòng)負(fù)債(二)一、應(yīng)交稅費(fèi)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)所得稅等財(cái)產(chǎn)行為稅等流轉(zhuǎn)稅等流動(dòng)負(fù)債(二)增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅資源稅土地使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加土地增值稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅流轉(zhuǎn)稅類資源稅特定目的稅所得稅稅財(cái)產(chǎn)行為稅房產(chǎn)稅車船使用稅契稅印花稅耕地占用稅稅種介紹不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”流動(dòng)負(fù)債(二)二、應(yīng)交增值稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)納稅額=銷售額*征收率一般納稅人小規(guī)模納稅人定義流動(dòng)負(fù)債(二)銷項(xiàng)核算一般銷售業(yè)務(wù)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）流動(dòng)負(fù)債(二)視同銷售業(yè)務(wù)自產(chǎn)、委托加工的貨物自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物非應(yīng)稅項(xiàng)目集體福利個(gè)人消費(fèi)投資分配股東捐贈(zèng)委托代銷受托代銷設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外。除個(gè)人消費(fèi)外，其余不確認(rèn)收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)除損贈(zèng)外，其余確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)流動(dòng)負(fù)債(二)視同銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理借：在建工程（非應(yīng)稅項(xiàng)目）營(yíng)業(yè)外支出（捐贈(zèng)）貸：庫(kù)存商品/原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）借：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品流動(dòng)負(fù)債(二)例12-1某企業(yè)上年末已宣告發(fā)放股東現(xiàn)金股利2，340，000元，因資金相對(duì)緊張，擬用公司自產(chǎn)的中華高檔轎車10輛發(fā)放實(shí)物股利，該種轎車每輛制造成本為為120，000元，對(duì)外銷售不含稅價(jià)為200，000元。借：應(yīng)付股利2，340，000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2，000，000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）340，000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1，200，000貸：庫(kù)存商品1，200，000流動(dòng)負(fù)債(二)進(jìn)項(xiàng)核算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅取得增值稅專用發(fā)票關(guān)稅完稅憑證免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資收購(gòu)憑證流動(dòng)負(fù)債(二)一般進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)借：材料采購(gòu)等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和收購(gòu)廢舊物資業(yè)務(wù)借：庫(kù)存商品等（買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（買價(jià)*稅率）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等（買價(jià)）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（非常損失）在建工程（購(gòu)買材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目）應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（個(gè)人消費(fèi)）

-福利（集體福利）貸：庫(kù)存商品/原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）流動(dòng)負(fù)債(二)增值稅的繳納項(xiàng)目

分錄本月交本月借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅轉(zhuǎn)出多交借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）上交應(yīng)交未交（上交上月）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款流動(dòng)負(fù)債(二)某企業(yè)5月應(yīng)交增值稅44，550元，用銀行存款上交本月增值稅37，500元，月末將應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。6月上交增值稅50，000（含5月份應(yīng)交未交）上交本月增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）37，500貸：銀行存款37，500轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7，050貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7，050上交6月份增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7，050-應(yīng)交增值稅（已交稅金）42，950貸：銀行存款50，000例12-2流動(dòng)負(fù)債(二)小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)核算借：原材料等（買價(jià)+稅金）貸：銀行存款銷項(xiàng)核算借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅上交稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款例12-3：某小規(guī)模納稅企業(yè)取得專用發(fā)票中注明貨款為20，000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元，以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；當(dāng)月銷售開出發(fā)票金額21，200元（含稅）征收率為6%，月底以銀行存款上交稅金，則分錄處理？流動(dòng)負(fù)債(二)三、應(yīng)交消費(fèi)稅在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。從價(jià)定率從量定額定義征收方法流動(dòng)負(fù)債(二)核算情況

分錄銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品或投資借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款等具體核算流動(dòng)負(fù)債(二)例12-4甲企業(yè)委托丙企業(yè)代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為1，000，000元，加工費(fèi)為200，000元，由丙企業(yè)代收代交的消費(fèi)稅為80，000（不考慮增值稅）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回后驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)尚未支付。（1）若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)的有關(guān)分錄？（2）若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于對(duì)外銷售，甲企業(yè)的有關(guān)分錄？流動(dòng)負(fù)債(二)若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（1）借：委托加工物資1，000，000貸：原材料1，000，000（2）借：委托加工物資200，000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅80，000貸：應(yīng)付賬款280,000（3）借：原材料1，200，000貸：委托加工物資1，200，000若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于對(duì)外銷售（1）借：委托加工物資1，000，000貸：原材料1，000，000（2）借：委托加工物資280，000貸：應(yīng)付賬款280，000（3）借：原材料1，280，000貸：委托加工物資1，280，000流動(dòng)負(fù)債(二)四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅定義核算流動(dòng)負(fù)債(二)五、其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅例12-5某企業(yè)對(duì)外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2，000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元，另將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品500噸用于生產(chǎn)產(chǎn)品，則企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄？流動(dòng)負(fù)債(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額＝增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅*征收率借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加流動(dòng)負(fù)債(二)應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物在“固定資產(chǎn)”核算的借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”核算的借：銀行存款（營(yíng)業(yè)外支出）貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅（營(yíng)業(yè)外收入）流動(dòng)負(fù)債(二)借：