我國保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅改增值稅的政策研究1.本文概述隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅制改革的深入推進(jìn)，保險(xiǎn)業(yè)作為金融體系的重要組成部分，其稅收政策亦面臨著重大調(diào)整。自2016年5月1日起，我國正式將保險(xiǎn)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅（VAT）的范圍，這一變革對于保險(xiǎn)業(yè)的運(yùn)營模式、成本控制、產(chǎn)品定價(jià)及市場競爭格局均產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。本文旨在深入分析保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅改增值稅的政策背景、實(shí)施過程及其對保險(xiǎn)業(yè)的影響，探討政策調(diào)整帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，并為保險(xiǎn)業(yè)及相關(guān)利益方提供適應(yīng)新稅制的策略建議。通過對政策文本的解讀、業(yè)界動(dòng)態(tài)的觀察和實(shí)證數(shù)據(jù)的分析，本文力求為理解和應(yīng)對我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的變革提供有力的理論支撐和實(shí)踐指導(dǎo)。2.營業(yè)稅與增值稅的基本概念及差異營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。作為我國的傳統(tǒng)稅種之一，營業(yè)稅的歷史可追溯至20世紀(jì)50年代。其征稅對象主要是企業(yè)的營業(yè)額，即企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值部分。營業(yè)稅的稅率通常為3至5，具體稅率取決于不同的行業(yè)和地區(qū)。增值稅（ValueAddedTax，簡稱VAT）是一種按照貨物或勞務(wù)增值額計(jì)算稅額的稅收制度。它是在商品或勞務(wù)的生產(chǎn)和流通過程中，對每個(gè)環(huán)節(jié)的增加價(jià)值征收的一種消費(fèi)稅。增值稅的特點(diǎn)是稅負(fù)由最終消費(fèi)者承擔(dān)，企業(yè)在生產(chǎn)、銷售過程中僅作為稅金的代收代繳者。我國自2016年開始全面實(shí)施營改增政策，將營業(yè)稅改為增值稅，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。征稅對象不同。營業(yè)稅的征稅對象是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)額，而增值稅的征稅對象是貨物或勞務(wù)的增值額。這意味著，在營業(yè)稅制度下，企業(yè)無論是否盈利，只要產(chǎn)生營業(yè)額就需要繳納稅款而在增值稅制度下，企業(yè)只有在貨物或勞務(wù)增值時(shí)才需要繳納稅款。稅率和稅負(fù)不同。營業(yè)稅的稅率相對固定，通常在3至5之間，而增值稅的稅率則根據(jù)不同的商品和服務(wù)分為多個(gè)檔次，如13等。增值稅的稅負(fù)相對較低，因?yàn)槠髽I(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可以扣除上一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。稅制設(shè)計(jì)不同。營業(yè)稅制度相對簡單，容易理解和操作，但可能導(dǎo)致重復(fù)征稅和稅負(fù)不公而增值稅制度較為復(fù)雜，但能有效避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不公，更有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。營業(yè)稅與增值稅在征稅對象、稅率和稅負(fù)、稅制設(shè)計(jì)等方面存在顯著差異。我國從營業(yè)稅改為增值稅，旨在優(yōu)化稅收體系，降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。3.我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的歷史演變我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的發(fā)展歷程，緊密伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化與保險(xiǎn)市場體系的不斷完善。自1980年我國恢復(fù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來，保險(xiǎn)業(yè)稅收政策經(jīng)歷了由初步建立到逐步規(guī)范化、合理化的過程，期間伴隨著稅制改革的大背景，尤其是“營改增”這一重要轉(zhuǎn)折點(diǎn)，顯著影響了保險(xiǎn)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、經(jīng)營成本及市場競爭格局。在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)恢復(fù)初期，我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策處于起步階段，稅收制度與規(guī)定相對簡單，主要以適應(yīng)當(dāng)時(shí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡的需求為主。這一時(shí)期，保險(xiǎn)業(yè)稅種設(shè)置較為單一，稅收管理側(cè)重于保證國家財(cái)政收入，對保險(xiǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠措施較少，稅收政策對行業(yè)發(fā)展的影響尚不顯著。進(jìn)入1990年代，隨著改革開放的深入和市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，保險(xiǎn)業(yè)稅收政策開始逐步走向規(guī)范化與市場化。1997年，國務(wù)院發(fā)布關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的通知，旨在理順國家與金融、保險(xiǎn)企業(yè)之間的分配關(guān)系，促進(jìn)公平競爭，并確保國家財(cái)政收入穩(wěn)定。這次調(diào)整標(biāo)志著我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策進(jìn)入了新的發(fā)展階段，稅種結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，稅收征管更加科學(xué)，對保險(xiǎn)企業(yè)的征稅方式和稅率有了明確的規(guī)定，為后續(xù)的稅制改革奠定了基礎(chǔ)。進(jìn)入21世紀(jì)第二個(gè)十年，我國實(shí)施了大規(guī)模的“營業(yè)稅改增值稅”（簡稱“營改增”）改革，這對保險(xiǎn)業(yè)稅收政策產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。2016年，保險(xiǎn)業(yè)正式納入“營改增”試點(diǎn)范圍，結(jié)束了長期以來營業(yè)稅對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的覆蓋，轉(zhuǎn)而采用增值稅這一更為現(xiàn)代化的間接稅種。增值稅的引入，旨在消除營業(yè)稅制下的重復(fù)征稅問題，通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣機(jī)制降低保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，提高全行業(yè)的運(yùn)營效率。由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊性，如保險(xiǎn)賠付支出無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等復(fù)雜情況，改革初期保險(xiǎn)業(yè)在適應(yīng)新稅制的過程中面臨一定挑戰(zhàn)。政府適時(shí)出臺了一系列配套措施，如特定項(xiàng)目的免稅政策、過渡期的稅率優(yōu)惠等，以確保稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)過渡，減輕保險(xiǎn)企業(yè)的短期沖擊。近年來，我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策繼續(xù)呈現(xiàn)出創(chuàng)新與精細(xì)化管理的趨勢。一方面，稅收政策逐步實(shí)現(xiàn)了國民待遇與功能性導(dǎo)向，鼓勵(lì)保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)升級，支持保險(xiǎn)業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)保障、資金融通和社會管理等方面發(fā)揮更大作用。另一方面，針對保險(xiǎn)公估服務(wù)業(yè)等細(xì)分領(lǐng)域，稅收優(yōu)惠政策不斷優(yōu)化，著力解決覆蓋面不足、適用條件不明晰、執(zhí)行不規(guī)范等問題，以提升整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的競爭力?？偨Y(jié)而言，我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的歷史演變是一部順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革、回應(yīng)行業(yè)需求、推動(dòng)市場公平競爭與行業(yè)健康發(fā)展的重要?dú)v史篇章。從早期的制度初創(chuàng)，到規(guī)范化與市場化改革，再到“營改增”這一里程碑式的稅制革新，以及當(dāng)前的持續(xù)創(chuàng)新與精細(xì)化管理，稅收政策始終與保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展脈絡(luò)緊密交織，共同塑造了我國保險(xiǎn)市場的繁榮景象。未來，隨著全球經(jīng)濟(jì)形勢的變化與保險(xiǎn)科技的快速發(fā)展，我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策仍需保持動(dòng)態(tài)調(diào)整與適時(shí)更新，以更好地服務(wù)于保險(xiǎn)市場的高質(zhì)量發(fā)展與社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行。4.營業(yè)稅改增值稅對保險(xiǎn)業(yè)的影響分析營業(yè)稅改增值稅作為我國稅收制度的重大改革，對保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。這一改革不僅調(diào)整了保險(xiǎn)業(yè)的稅收環(huán)境，也對其經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生了積極和深遠(yuǎn)的影響。營業(yè)稅改增值稅降低了保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)。營業(yè)稅是以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，無論成本高低，都需要按照固定稅率進(jìn)行繳納。而增值稅是以增值額為計(jì)稅依據(jù)，只對增值部分征稅，避免了重復(fù)征稅的問題。改革后，保險(xiǎn)公司在成本方面的稅收負(fù)擔(dān)得以減輕，這有助于提升保險(xiǎn)業(yè)的整體盈利能力。營業(yè)稅改增值稅有助于推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和業(yè)務(wù)創(chuàng)新。增值稅的引入使得保險(xiǎn)公司在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、定價(jià)和銷售策略上需要更加精細(xì)化的管理。保險(xiǎn)公司需要更加注重提高產(chǎn)品的附加值，以獲取更多的稅收優(yōu)惠。這將推動(dòng)保險(xiǎn)公司進(jìn)行更多的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提升服務(wù)質(zhì)量和效率。營業(yè)稅改增值稅也對保險(xiǎn)業(yè)的國際競爭力產(chǎn)生了積極影響。增值稅作為一種國際通行的稅收制度，使得我國保險(xiǎn)業(yè)在稅收方面與國際接軌，有利于提升我國保險(xiǎn)業(yè)的國際競爭力。同時(shí)，這也為我國保險(xiǎn)業(yè)“走出去”提供了更加便利的條件。營業(yè)稅改增值稅也對保險(xiǎn)業(yè)帶來了一定的挑戰(zhàn)。例如，增值稅的征收和管理對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算提出了更高的要求。保險(xiǎn)公司需要進(jìn)一步完善內(nèi)部管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，以適應(yīng)新的稅收制度。營業(yè)稅改增值稅對保險(xiǎn)業(yè)的影響是復(fù)雜而深遠(yuǎn)的。它既帶來了機(jī)遇，也帶來了挑戰(zhàn)。對于保險(xiǎn)公司來說，需要積極應(yīng)對，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升服務(wù)質(zhì)量，以應(yīng)對新的稅收環(huán)境。同時(shí)，政府也需要進(jìn)一步完善相關(guān)政策和制度，為保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。5.政策效果評估這一部分將深入分析營業(yè)稅改增值稅對保險(xiǎn)業(yè)的直接和間接影響，旨在為政策制定者和行業(yè)參與者提供有價(jià)值的參考。6.國際比較與啟示在全球范圍內(nèi)，保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅改增值稅（ValueAddedTax,VAT）的改革并非我國獨(dú)有現(xiàn)象，而是眾多國家在深化稅收制度現(xiàn)代化、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展、增強(qiáng)國際競爭力過程中普遍采取的一項(xiàng)重要措施。對國際經(jīng)驗(yàn)的深入剖析，不僅能揭示各國在實(shí)施此類改革時(shí)所面臨的共性問題與應(yīng)對策略，更能為我國進(jìn)一步優(yōu)化保險(xiǎn)業(yè)稅制、提升保險(xiǎn)市場效率提供有益啟示。歐洲國家，特別是歐盟成員國，普遍采用增值稅體系。早在上世紀(jì)90年代，許多歐洲國家就已經(jīng)完成了保險(xiǎn)業(yè)從營業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)型。例如，英國在1995年將其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)納入增值稅征收范圍，規(guī)定除特定豁免項(xiàng)目外，所有保險(xiǎn)服務(wù)均須繳納增值稅。德國則在2007年實(shí)施了類似的改革，明確了保險(xiǎn)服務(wù)適用的稅率和征稅環(huán)節(jié)。這些國家的經(jīng)驗(yàn)表明，明確稅基、合理設(shè)定稅率、妥善處理跨境保險(xiǎn)服務(wù)的征稅問題是成功實(shí)施改革的關(guān)鍵。雖然美國并未實(shí)行增值稅制度，但其各州在對保險(xiǎn)業(yè)征稅時(shí)，往往采用類似于消費(fèi)稅的機(jī)制，強(qiáng)調(diào)基于保費(fèi)收入而非利潤征稅，并通過立法調(diào)整確保稅制的公平性和競爭力。加拿大雖未在全國層面推行保險(xiǎn)業(yè)增值稅，但在某些省份如安大略省，保險(xiǎn)服務(wù)被視為應(yīng)稅商品，適用省級銷售稅。北美的實(shí)踐提醒我們，即使在非增值稅體系下，仍可通過調(diào)整現(xiàn)行稅種和規(guī)則，達(dá)到類似增值稅改革的效果。亞洲多國，如日本、韓國、新加坡等，已成功實(shí)施保險(xiǎn)業(yè)增值稅改革。日本于2014年將保險(xiǎn)服務(wù)納入消費(fèi)稅范疇，通過設(shè)置過渡期、對部分保險(xiǎn)產(chǎn)品給予稅收優(yōu)惠等方式減輕改革對市場的沖擊。新加坡的增值稅體系則以其高效、透明著稱，保險(xiǎn)服務(wù)作為應(yīng)稅供應(yīng)品，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。澳大利亞、南非等國也均有各自的保險(xiǎn)業(yè)增值稅實(shí)踐。這些國家的經(jīng)驗(yàn)突顯了平穩(wěn)過渡策略、公眾溝通以及稅務(wù)行政效率在改革過程中的重要性。立法清晰與執(zhí)行透明：各國在改革中均強(qiáng)調(diào)立法的明確性和穩(wěn)定性，確保稅法條文清晰易懂，減少模糊地帶，同時(shí)加強(qiáng)稅收政策的公開宣傳與解釋，幫助企業(yè)理解和適應(yīng)新的稅制環(huán)境。稅負(fù)適度與行業(yè)影響評估：在確定增值稅稅率時(shí)，充分考慮保險(xiǎn)業(yè)特性及市場承受能力，避免稅負(fù)過重導(dǎo)致保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格上漲、市場需求萎縮。進(jìn)行詳盡的行業(yè)影響評估，為制定針對性的緩沖措施提供依據(jù)。國際協(xié)調(diào)與避免雙重征稅：對于跨境保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，需妥善處理增值稅的征收與抵扣問題，遵循國際稅收協(xié)定，防止雙重征稅，保障國際保險(xiǎn)市場的公平競爭。技術(shù)支撐與行政效率：充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提升稅務(wù)管理效率，簡化報(bào)稅流程，降低企業(yè)遵從成本。同時(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)部門能力建設(shè)，確保新稅制的有效實(shí)施與監(jiān)管。國際保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅改增值稅的實(shí)踐為我們提供了豐富的案例參考和寶貴經(jīng)驗(yàn)。我國在持續(xù)推進(jìn)相關(guān)改革的過程中，應(yīng)充分借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本國國情，制定科學(xué)、穩(wěn)健的改革方案，以實(shí)現(xiàn)稅制優(yōu)化、市場繁榮與社會福利的共贏局面。7.存在問題與政策建議抵扣鏈條不完整：保險(xiǎn)業(yè)務(wù)涉及廣泛的合作關(guān)系和復(fù)雜的服務(wù)采購，尤其是在理賠環(huán)節(jié)，往往需要依賴第三方服務(wù)提供商，如救援公司、公估機(jī)構(gòu)、維修廠等。由于部分合作方規(guī)模較小，財(cái)務(wù)規(guī)范程度不高，導(dǎo)致增值稅專用發(fā)票開具不足或不規(guī)范，使得保險(xiǎn)公司在實(shí)際操作中難以實(shí)現(xiàn)充分抵扣，增加了實(shí)際稅負(fù)?；旌箱N售與兼營行為界定模糊：保險(xiǎn)產(chǎn)品往往包含多種服務(wù)成分，如風(fēng)險(xiǎn)保障、投資收益等，對于部分含有投資屬性的保險(xiǎn)產(chǎn)品，如何準(zhǔn)確區(qū)分其服務(wù)性質(zhì)，界定是否屬于混合銷售或兼營行為，現(xiàn)行法規(guī)并未給出清晰指引，給保險(xiǎn)公司合規(guī)操作帶來困擾。特定險(xiǎn)種稅負(fù)增加明顯：盡管營改增總體上降低了行業(yè)稅負(fù)，但對于某些特定險(xiǎn)種，如長期壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)等，由于其保單期限長、服務(wù)成本不易分割，可能導(dǎo)致無法及時(shí)足額抵扣前期投入，使得稅負(fù)在短期內(nèi)反而有所上升。稅務(wù)管理復(fù)雜性提升：營改增要求企業(yè)精細(xì)化管理進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額，這對保險(xiǎn)公司的稅務(wù)管理水平提出了更高要求。尤其是大型保險(xiǎn)公司，業(yè)務(wù)線眾多、分支機(jī)構(gòu)遍布全國，如何有效整合稅務(wù)數(shù)據(jù)、確保合規(guī)申報(bào)，成為一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。消費(fèi)者認(rèn)知與接受度問題：營改增可能引發(fā)保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格的微調(diào)，盡管理論上整體稅負(fù)下降應(yīng)傳導(dǎo)至終端消費(fèi)者，但在實(shí)踐中，消費(fèi)者對增值稅的理解相對有限，對可能出現(xiàn)的價(jià)格波動(dòng)可能存在抵觸情緒，影響市場接受度。完善增值稅發(fā)票管理制度：加大對小型合作企業(yè)的輔導(dǎo)力度，提高其開具增值稅專用發(fā)票的能力和意愿。同時(shí)，優(yōu)化發(fā)票認(rèn)證、抵扣流程，簡化操作手續(xù)，減少因發(fā)票問題導(dǎo)致的抵扣障礙。細(xì)化混合銷售與兼營行為的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：針對保險(xiǎn)產(chǎn)品的特性，出臺專門的指導(dǎo)意見，明確各類保險(xiǎn)產(chǎn)品在增值稅下的分類處理原則，消除實(shí)務(wù)中的法律適用模糊地帶。適時(shí)調(diào)整特定險(xiǎn)種的稅收政策：對稅負(fù)明顯增加的特定險(xiǎn)種，考慮引入過渡期稅收優(yōu)惠措施，或者研究制定適應(yīng)其業(yè)務(wù)特性的計(jì)稅方法，確保稅制改革平穩(wěn)過渡，避免對相關(guān)業(yè)務(wù)造成沖擊。強(qiáng)化稅務(wù)信息化建設(shè)與培訓(xùn)：鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司加大稅務(wù)信息化投入，建立統(tǒng)一的稅務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、核算與申報(bào)。同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升全行業(yè)的稅務(wù)合規(guī)能力。開展消費(fèi)者教育與市場溝通：通過官方渠道及行業(yè)組織，加強(qiáng)對營改增政策的解讀與宣傳，讓消費(fèi)者理解稅制改革的長遠(yuǎn)益處。保險(xiǎn)公司也應(yīng)在產(chǎn)品定價(jià)與銷售過程中，透明、準(zhǔn)確地傳達(dá)稅制變化對產(chǎn)品價(jià)格的影響，以增強(qiáng)消費(fèi)者的接受度。面對我國保險(xiǎn)業(yè)營改增實(shí)施過程中存在的問題，需要政策制定者、監(jiān)管部門、保險(xiǎn)公司及社會各界共同努力，通過完善制度設(shè)計(jì)、提升管理效能、加強(qiáng)市場溝通等多方面措施，確保改革8.結(jié)論營業(yè)稅改增值稅（簡稱“營改增”）是我國順應(yīng)全球稅制發(fā)展趨勢，優(yōu)化稅收環(huán)境，消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措。改革自2012年在上海啟動(dòng)試點(diǎn)以來，歷經(jīng)數(shù)年穩(wěn)步推廣，最終實(shí)現(xiàn)了全國范圍內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)及其他原營業(yè)稅行業(yè)的全覆蓋。實(shí)踐證明，“營改增”在簡化稅制、降低企業(yè)稅負(fù)、鼓勵(lì)服務(wù)外包與專業(yè)化分工等方面取得了顯著成效，對于推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)乃至整個(gè)服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)升級與效率提升起到了積極作用。盡管“營改增”旨在減輕企業(yè)總體稅負(fù)，但保險(xiǎn)業(yè)在實(shí)際操作中仍面臨一些特定挑戰(zhàn)，如進(jìn)項(xiàng)稅抵扣鏈條不完整、保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)復(fù)雜性增加、稅務(wù)合規(guī)成本上升等。對此，保險(xiǎn)企業(yè)在政策引導(dǎo)下積極采取應(yīng)對策略，如強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)管理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、創(chuàng)新保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)以適應(yīng)增值稅計(jì)稅規(guī)則，同時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和政府部門也適時(shí)推出配套措施，如完善相關(guān)法規(guī)、加強(qiáng)政策解讀與輔導(dǎo)，以緩解行業(yè)轉(zhuǎn)型期的陣痛，確保改革紅利得以有效釋放。我國“營改增”的政策擴(kuò)散路徑呈現(xiàn)出典型的“試點(diǎn)—推廣”模式，政策的制定與實(shí)施遵循了漸進(jìn)式改革的原則。這一過程中，政府決策、市場反饋、社會共識等多元因素共同構(gòu)成了政策擴(kuò)散的動(dòng)力機(jī)制。政策制定者通過及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整和完善相關(guān)政策細(xì)節(jié)，確保了改革在全國范圍內(nèi)的順利推進(jìn)，體現(xiàn)了我國在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)施重大制度變革的能力與智慧?！盃I改增”不僅對企業(yè)層面產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，也在微觀層面上改變了保險(xiǎn)營銷員的稅務(wù)環(huán)境。改革消除了營業(yè)稅對保險(xiǎn)銷售環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅現(xiàn)象，降低了營銷員個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，從而激發(fā)了其業(yè)務(wù)拓展的積極性。同時(shí)，規(guī)范化、透明化的增值稅體系有助于提升保險(xiǎn)營銷員的職業(yè)形象和社會認(rèn)可度，為這一龐大群體帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。展望未來，我國保險(xiǎn)業(yè)在“營改增”背景下，應(yīng)繼續(xù)深化內(nèi)部管理改革，充分利用稅制優(yōu)化帶來的機(jī)遇，進(jìn)一步提高服務(wù)質(zhì)量與創(chuàng)新能力。政策層面，建議持續(xù)關(guān)注并適時(shí)調(diào)整增值稅政策細(xì)節(jié)，以適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)的特殊性和行業(yè)發(fā)展趨勢，確保稅制設(shè)計(jì)既能有效支撐行業(yè)健康發(fā)展，又能適應(yīng)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化等新興業(yè)態(tài)的涌現(xiàn)。加強(qiáng)國際稅收合作與經(jīng)驗(yàn)交流，借鑒先進(jìn)國家的成功案例，有助于我國保險(xiǎn)業(yè)在全球競爭中保持稅制優(yōu)勢，助力行業(yè)國際化進(jìn)程。我國保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅改增值稅的政策研究揭示了改革的必要性、實(shí)施效果、應(yīng)對策略以及對行業(yè)內(nèi)外各相關(guān)方的影響。這一歷程不僅見證了我國稅制現(xiàn)代化的重要步伐，也為未來深化金融領(lǐng)域稅制改革、推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)與啟示。隨著改革效應(yīng)的持續(xù)顯現(xiàn)與制度的不斷完善，我們有理由相信，增值稅體系將進(jìn)一步助力我國保險(xiǎn)業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健增長與持續(xù)創(chuàng)新。參考資料：隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收制度也經(jīng)歷了多次改革。營業(yè)稅改增值稅是一項(xiàng)重要的舉措，對于優(yōu)化稅收制度、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有必要性。本文將從以下幾個(gè)方面闡述營業(yè)稅改增值稅的必要性。營業(yè)稅和增值稅是兩種不同的稅種，它們在征收過程中存在一定的重復(fù)。在營業(yè)稅征收過程中，對于企業(yè)已經(jīng)支付的稅款，不再進(jìn)行增值稅征收。在實(shí)際操作中，由于種種原因，許多企業(yè)已經(jīng)繳納了營業(yè)稅，但并未獲得增值稅發(fā)票，導(dǎo)致其進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，從而產(chǎn)生了重復(fù)征稅的情況。通過營業(yè)稅改增值稅，可以將企業(yè)的營業(yè)稅和增值稅合并為增值稅，避免了重復(fù)征稅的情況。同時(shí)，對于企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款，可以通過增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收制度是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障，良好的稅收制度可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高企業(yè)競爭力。營業(yè)稅和增值稅作為兩種不同的稅種，在實(shí)際操作中存在一些問題。例如，營業(yè)稅的征收范圍較窄，對于一些新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)征收不足；而增值稅的征收范圍較廣，但對于一些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)征收不足。通過營業(yè)稅改增值稅，可以將兩種稅種的優(yōu)勢結(jié)合起來，優(yōu)化稅收制度。同時(shí)，可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。稅收制度對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響。營業(yè)稅和增值稅的雙重征收，給企業(yè)帶來了較大的負(fù)擔(dān)，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過營業(yè)稅改增值稅，可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力和市場競爭力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時(shí)，營業(yè)稅改增值稅還可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和轉(zhuǎn)型。對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)而言，營業(yè)稅的征收使得一些企業(yè)難以轉(zhuǎn)型升級，無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。通過營業(yè)稅改增值稅，可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級，提高企業(yè)的市場競爭力。營業(yè)稅和增值稅的雙重征收，給稅務(wù)部門帶來了較大的管理難度和成本。兩種稅種的征收范圍、稅率、優(yōu)惠政策等存在差異，給企業(yè)的申報(bào)和稅務(wù)部門的審核帶來了較大的麻煩。由于營業(yè)稅的征收范圍較窄，對于一些新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)的征收不足，也給稅務(wù)部門的管理帶來了困難。通過營業(yè)稅改增值稅，可以將兩種稅種合并為一種稅種，簡化稅收管理流程和提高效率。可以避免重復(fù)征稅的情況發(fā)生，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)政策是我國財(cái)稅體制的重要改革之一，旨在消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。該政策于2012年開始實(shí)施，首先在上海市開展試點(diǎn)，逐步推廣至全國。本文將介紹營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)政策的背景和意義，分析政策對行業(yè)及企業(yè)的影響，并提出改善措施及進(jìn)一步推廣的建議。營業(yè)稅和增值稅是兩種常見的稅收制度。營業(yè)稅是以營業(yè)額為征稅對象，按比例征收的稅種；而增值稅則是以商品或服務(wù)的增值部分為征稅對象，逐級征收的稅種。兩種稅制的作用及區(qū)別在于：營業(yè)稅主要針對服務(wù)業(yè)，按營業(yè)額全額征稅，存在重復(fù)征稅的問題；而增值稅則針對商品和服務(wù)的增值部分征稅，避免了重復(fù)征稅，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)。營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)政策具體實(shí)施方案包括：試點(diǎn)行業(yè)包括交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電信業(yè)等；試點(diǎn)地區(qū)首先為上海市，逐步推廣至北京、廣東、江蘇、浙江等地區(qū)；實(shí)施時(shí)間為2012年至2015年。試點(diǎn)政策實(shí)施后，對行業(yè)及企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響和改善措施。消除了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)稅負(fù)，提高了企業(yè)盈利能力；促進(jìn)了服務(wù)業(yè)發(fā)展，提高了服務(wù)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重；有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。為進(jìn)一步發(fā)揮試點(diǎn)政策的優(yōu)勢，可采取以下改善措施：一是完善稅收制度，擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)范圍，逐步推廣至全國；二是加強(qiáng)政策宣傳和培訓(xùn)，提高企業(yè)和相關(guān)人員的政策知曉率和操作能力；三是加強(qiáng)稅收監(jiān)管，防范偷漏稅等違法行為。試點(diǎn)政策實(shí)施后，針對行業(yè)及企業(yè)的研究成果表明：一是經(jīng)濟(jì)效益方面，試點(diǎn)企業(yè)普遍實(shí)現(xiàn)了減稅降負(fù)，增加了盈利空間，刺激了投資和消費(fèi)；二是財(cái)務(wù)合規(guī)性方面，增值稅制度規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，提高了財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量和透明度；三是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，試點(diǎn)政策推動(dòng)了服務(wù)業(yè)發(fā)展，加快了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)政策的實(shí)施，取得了明顯的成效。通過消除重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)稅負(fù)，提高了經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)合規(guī)性。同時(shí)，政策也推動(dòng)了服務(wù)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展注入了新的動(dòng)力。為進(jìn)一步推廣營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)政策，建議：一是加快推進(jìn)試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)的擴(kuò)圍工作，逐步在全國范圍內(nèi)實(shí)施；二是加強(qiáng)政策宣傳和培訓(xùn)，提高企業(yè)和相關(guān)人員的政策知曉率和操作能力；三是完善稅收監(jiān)管制度，防范偷漏稅等違法行為的發(fā)生。營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)政策的實(shí)施對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響和重大的現(xiàn)實(shí)意義。通過不斷優(yōu)化和完善政策措施，將進(jìn)一步發(fā)揮政策優(yōu)勢，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。營業(yè)稅改增值稅（Yíngyèshuìgǎizēngzhíshuì），簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，推動(dòng)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市；2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍；2016年3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。2016年中國首部宣傳營改增政策的微電影，《老王的營改增》由綿陽微電影協(xié)會監(jiān)制。稅控工具是信息系統(tǒng)監(jiān)控的“中樞大腦”，經(jīng)過稅控工具的信息系統(tǒng)修改，營改增后的發(fā)票才能通過電腦和打印機(jī)順利被開出。信息系統(tǒng)監(jiān)控的主要功能：黑色的稅控盤意味著“開出票”，二維碼驗(yàn)證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統(tǒng)意味著“用好票”。營改增推廣到哪兒，信息系統(tǒng)的設(shè)備就跟到哪兒。使用信息系統(tǒng)監(jiān)控可以查驗(yàn)全國任何一個(gè)點(diǎn)的營改增情況。2016年4月1日，李克強(qiáng)總理在國家稅務(wù)總局體驗(yàn)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”電子底賬進(jìn)行真?zhèn)伪鎰e，他拿起一張北京市增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，掃描左上角的二維碼即可查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)?。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))。營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計(jì)算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費(fèi)用，實(shí)際上可以降低稅負(fù)。改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。12萬戶試點(diǎn)企業(yè)中，對5萬戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營業(yè)稅全額征收相比，稅負(fù)會有所減少甚至大幅降低;對5萬戶小規(guī)模納稅人而言，營業(yè)稅改增值稅后，實(shí)行3%的征收率，較原先營業(yè)稅率要低2個(gè)百分點(diǎn)。改革的確存在個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加的情況。新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。廣告服務(wù)，指的是利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。第一階段：部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)；2012年9月1日至2012年12月1日，營改增試點(diǎn)由上海市分4批次擴(kuò)大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省（市）。第二階段：部分行業(yè)，全國范圍2013年8月1日，營改增試點(diǎn)推向全國，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍；2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn)；2014年6月1日，電信業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn)。第三階段：所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。2012年1月1日，“營改增”在上海的“1+6”行業(yè)率先試點(diǎn)，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)，“6”包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。2012年07月24日，財(cái)政部發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》，主要目的是配合營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。2012年8月2日，國家財(cái)政部官網(wǎng)掛出《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。2012年8月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》，主要目的是促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管理，確保營改增試點(diǎn)工作有序開展。2012年12月1日，“營改增”在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施。2013年7月10日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）。主要目的是保障營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）改革試點(diǎn)的順利實(shí)施。2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開。同時(shí)，廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等，也開始納入試點(diǎn)。2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2014年新加入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸業(yè)及郵政業(yè)分別減稅8億元和4億元。截至2015年底，營改增已累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，全國營改增試點(diǎn)納稅人達(dá)到592萬戶。2016年3月5日，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中明確提出2016年全面實(shí)施營改增。2016年3月18日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署全面推開營改增試點(diǎn)，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。2016年3月24日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局向社會公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，至此，營改增全面推開所有的實(shí)施細(xì)則及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克強(qiáng)指出，保證營改增順利推進(jìn)，一方面要保證企業(yè)稅負(fù)只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。2016年4月30日，國務(wù)院發(fā)布了《全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預(yù)計(jì)2016年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。2016年6月1日，全面推開營改增試點(diǎn)后，北京市西城區(qū)國稅局迎來首家申報(bào)納稅企業(yè)，首個(gè)納稅申報(bào)期順利開啟。2017年10月30日，國務(wù)院常務(wù)會議通過《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。增值稅是世界上最主流的流轉(zhuǎn)稅種，與營業(yè)稅相比具有許多優(yōu)勢。增值稅與營業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種，即所說的：交增值稅時(shí)不交營業(yè)稅、交營業(yè)稅時(shí)不交增值稅。兩者在征收的對象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。1、征稅范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅，凡是銷售動(dòng)產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。2、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營改增，可以促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給，以供給帶動(dòng)需求。對企業(yè)來講，如果提高了盈利能力，就有可能進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。每個(gè)個(gè)體企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，無疑將實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的結(jié)構(gòu)性改革，這也是推動(dòng)結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容?！盃I改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。（一）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如取得外地或本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項(xiàng)稅額（二）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，交通運(yùn)輸業(yè)、國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點(diǎn)一般納稅人或試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。根據(jù)試點(diǎn)方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策。建筑業(yè)：一般納稅人征收10%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇簡易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。房地產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅；個(gè)人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。生活服務(wù)業(yè)：6%。免稅項(xiàng)目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。金融業(yè)：6%。免稅項(xiàng)目：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款等的利息收入等。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)增值稅對貨物服務(wù)的全覆蓋，營業(yè)稅退出歷史舞臺。從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以上的；除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，是國家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，也是一項(xiàng)重大的稅制改革。試點(diǎn)改革工作啟動(dòng)以來，各試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門認(rèn)真做好測算工作，擬定改革方案，加強(qiáng)政策銜接，強(qiáng)化宣傳發(fā)動(dòng)，確保試點(diǎn)工作有序進(jìn)行。2013年8月1日，峽江縣營改增試點(diǎn)正式啟動(dòng)并順利上線，首張貨運(yùn)物流業(yè)增值稅專用發(fā)票在峽江縣國稅局辦稅服務(wù)大廳開出。此次納入國稅局管轄“營改增”納稅人共計(jì)83戶，其中交通運(yùn)輸67戶，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)16戶?？h國稅局辦稅服務(wù)大廳也專門辟出2個(gè)窗口，以方便納稅人辦理營改增發(fā)票發(fā)售、代開增值稅專用發(fā)票以及申報(bào)、稅款征收、發(fā)票認(rèn)證等業(yè)務(wù)。安徽省要求各級各部門要遠(yuǎn)謀近施，精心操作，確保營改增試點(diǎn)平穩(wěn)有序進(jìn)行，重點(diǎn)做到“八個(gè)到位”，確保“營改增”試點(diǎn)工作順利推行。一是組織力量要到位。二是宣傳工作要到位。三是培訓(xùn)工作要到位。四是信息交接要到位。五是技術(shù)支撐要到位。六是政策保障要到位。七是模擬運(yùn)行要到位。八是加強(qiáng)征管要到位。為了平穩(wěn)有序推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，北京市出臺了過渡性財(cái)政扶持政策。自2012年9月1日起，對稅制轉(zhuǎn)換期內(nèi)按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)給予財(cái)政資金扶持，幫助試點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，確保試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)基本不增加，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)試點(diǎn)企業(yè)參與試點(diǎn)改革的積極性。財(cái)政扶持資金由市與區(qū)縣兩級財(cái)政分別負(fù)擔(dān)，并按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請、財(cái)稅按月監(jiān)控、財(cái)政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點(diǎn)監(jiān)督檢查”的方式進(jìn)行管理。一是力保平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。天津市財(cái)稅部門抓緊實(shí)施改革方案和相關(guān)政策，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，落實(shí)工作措施。成立“營改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)解決試點(diǎn)改革中的重大問題，全力推動(dòng)各項(xiàng)工作，使政策不折不扣地落到實(shí)處。加強(qiáng)財(cái)政扶持資金管理，確保據(jù)實(shí)申請，分類扶持，及時(shí)撥付，年終結(jié)算。加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，做到可查詢，可申訴，可糾錯(cuò)，可監(jiān)督。堅(jiān)持公開、公平、公正，依法行政、規(guī)范辦事，確保各項(xiàng)改革措施落到實(shí)處。加強(qiáng)試點(diǎn)改革的宣傳，做好政策解讀工作，為新舊稅制轉(zhuǎn)換提供良好的輿論氛圍，確保按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。二是加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)。財(cái)政稅務(wù)部門成立了“營改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，加強(qiáng)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，集中人員、集中精力，集中時(shí)間，研究制定稅制改革的各項(xiàng)階段性工作。三是搶抓改革機(jī)遇。天津市實(shí)施“營改增”試點(diǎn)改革，既是我國“十二五”時(shí)期財(cái)稅改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，同時(shí)也為天津加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提升發(fā)展質(zhì)量和水平提供了新機(jī)遇。天津作為沿海港口城市，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活躍，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，可以進(jìn)一步促進(jìn)社會專業(yè)化分工，推動(dòng)三產(chǎn)業(yè)融合，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，減輕相關(guān)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聚集，推進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。天津市“營改增”試點(diǎn)后，對市政府制定的支持服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，以及對試點(diǎn)后稅負(fù)增加較多的單位，通過建立財(cái)政扶持資金的辦法妥善解決。自2012年8月1日開始面向社會組織實(shí)施試點(diǎn)準(zhǔn)備，開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作。幾個(gè)月來，試點(diǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作扎實(shí)有序推進(jìn)：制定了試點(diǎn)實(shí)施方案，明確納入試點(diǎn)范圍的納稅人初步名單和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，核實(shí)試點(diǎn)納稅人；全面培訓(xùn)試點(diǎn)稅收征管人員，已完成培訓(xùn)2萬余人次；設(shè)立試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金，做好專項(xiàng)扶持的預(yù)案，對可能增加稅負(fù)的企業(yè)給予扶持。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保改革試點(diǎn)組織保障到位。省試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室要不斷完善實(shí)施措施，幫助協(xié)調(diào)解決各地自身難以解決的問題。市縣要認(rèn)真參照省的做法，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制，在人員、經(jīng)費(fèi)等方面給予必要保障。二是加強(qiáng)實(shí)施準(zhǔn)備，確保改革試點(diǎn)如期順利啟動(dòng)。要認(rèn)真做好稅源摸查、征管銜接、納稅準(zhǔn)備、模擬運(yùn)行、制定過渡性財(cái)政扶持政策方案以及加強(qiáng)稅務(wù)稽查管理等各項(xiàng)工作。10月13日前要完成涉稅系統(tǒng)的調(diào)整升級，10月20日前要在征管系統(tǒng)中完成所有相關(guān)涉稅事項(xiàng)以及發(fā)表發(fā)售和稅控器具的準(zhǔn)備，并完成對所有試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)。同時(shí)，針對稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、系統(tǒng)保障等方面可能出現(xiàn)的緊急情況，制定應(yīng)急方案。三是加強(qiáng)政策銜接，確保試點(diǎn)稅收征管體制的平穩(wěn)過渡。確定國稅系統(tǒng)是營業(yè)稅改征增值稅后的征管主體。要繼續(xù)加強(qiáng)國稅、地稅部門之間的工作銜接，認(rèn)真落實(shí)試點(diǎn)期過渡性政策，對部分企業(yè)因試點(diǎn)可能增加的稅收負(fù)擔(dān)，由各級財(cái)政設(shè)立試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金予以補(bǔ)助。省里已決定由省財(cái)政安排約10億元設(shè)立試點(diǎn)專項(xiàng)資金保障試點(diǎn)順利進(jìn)行。抓緊完善促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策保障，開展實(shí)施稅收任務(wù)劃轉(zhuǎn)、財(cái)政體制調(diào)整、應(yīng)急方案完善等各項(xiàng)工作。四是加強(qiáng)督查評估，確保試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的及時(shí)總結(jié)推廣。一方面加大監(jiān)督檢查力度，確保中央和省的決策部署不折不扣落到實(shí)處。另一方面科學(xué)評估試點(diǎn)效果，深入研究試點(diǎn)對企業(yè)稅負(fù)變化的結(jié)構(gòu)性影響和廣東省財(cái)政收入的影響，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并研究解決，避免出現(xiàn)部分行業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重的現(xiàn)象。五是加強(qiáng)宣傳發(fā)動(dòng)，確保推進(jìn)改革試點(diǎn)的良好氛圍。要把宣傳工作與對試點(diǎn)納稅人培訓(xùn)結(jié)合起來，確保試點(diǎn)運(yùn)行后納稅人購票、開票、申報(bào)、征管等有關(guān)工作順利進(jìn)行。要主動(dòng)及時(shí)通過新聞媒體向社會通報(bào)試點(diǎn)情況，著重就國家開展試點(diǎn)的目的、廣東省及早參加試點(diǎn)的原因、試點(diǎn)將產(chǎn)生的預(yù)期成效，以及對有關(guān)行業(yè)的過渡性支持政策等進(jìn)行宣傳解釋，引導(dǎo)社會各界準(zhǔn)確理解、支持試點(diǎn)。一是深化了分工協(xié)作，優(yōu)化了投資導(dǎo)向。增值稅抵扣鏈條打通后，企業(yè)購買應(yīng)稅服務(wù)的成本有所下降，增強(qiáng)了服務(wù)業(yè)競爭能力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而吸引更多資源向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，對黃浦區(qū)大力發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)，著力提升服務(wù)業(yè)發(fā)展能級、不斷優(yōu)化以金融為核心、以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到積極促進(jìn)作用。1-8月，該區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收14億元，稅收占比達(dá)6%.二是打通了產(chǎn)業(yè)鏈條，為企業(yè)拓展業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件。營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)后，從制度上解決了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的重復(fù)征稅問題，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展創(chuàng)造了公平競爭的稅制環(huán)境。三是推動(dòng)了服務(wù)出口，提升了企業(yè)國際競爭力。營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)后，對國際運(yùn)輸服務(wù)和研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)實(shí)行服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢、合同能源管理等服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行免稅政策，增強(qiáng)了試點(diǎn)企業(yè)出口服務(wù)貿(mào)易的意愿，提升了服務(wù)貿(mào)易出口的競爭力，有效調(diào)動(dòng)了服務(wù)貿(mào)易出口試點(diǎn)企業(yè)為境外單位和個(gè)人提供服務(wù)貿(mào)易的積極性，使服務(wù)貿(mào)易出口的能量得以釋放。該區(qū)前8個(gè)月涉外企業(yè)累計(jì)完成稅收04億元，同比增長0%，增收08億元；其中區(qū)級稅收24億元，同比增長2%，增收25億元。在整體稅收增速全面回落之際，涉外企業(yè)稅收依舊呈現(xiàn)兩位數(shù)增長，對全區(qū)稅收貢獻(xiàn)度達(dá)8%。一是迅速開展調(diào)查研究，參謀推動(dòng)。南漳縣財(cái)政局積極與縣國稅、地稅等部門聯(lián)系，及時(shí)組織專班，就“營改增”后對該縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收支的影響進(jìn)行了調(diào)研，向縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了專題匯報(bào)。二是迅速組建工作專班，強(qiáng)力推動(dòng)。成立了由縣委常委、常務(wù)副縣長任組長、縣直多個(gè)部門參加的“營改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，統(tǒng)籌抓好改革相關(guān)事宜。三是迅速擬定工作方案，有序推動(dòng)。南漳縣財(cái)政、國稅、地稅部門迅速制訂并下發(fā)了《南漳縣交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅戶信息移交方案》。四是迅速建立部門協(xié)作工作機(jī)制，合力推動(dòng)。南漳縣財(cái)政、國稅、地稅部門搭建了“營改增”工作平臺，定期召開聯(lián)席會議。領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位都組建了工作專班，開展工作，形成了分工合作的局面。五是迅速深入企業(yè)，服務(wù)推動(dòng)。結(jié)合企業(yè)、行業(yè)特點(diǎn)，做好納稅人培訓(xùn)工作，幫助企業(yè)用好政策，熟悉流程，實(shí)現(xiàn)“無縫對接”。2013年8月1日起“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開，運(yùn)行3個(gè)月來，山西“營改增”減稅效果尤為明顯。據(jù)山西省國稅局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2013年10月底，山西全省納入營改增試點(diǎn)的納稅人共有3萬戶，從減稅效果看，涉及試點(diǎn)服務(wù)的應(yīng)納增值稅稅款累計(jì)為2億元人民幣，8%一般納稅人實(shí)現(xiàn)減稅；試點(diǎn)小規(guī)模納稅人100%實(shí)現(xiàn)減稅，減稅3800萬元。2013年，山西省第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的比例為7%、1%、2%?！盃I改增”的抵扣效應(yīng)，已經(jīng)對山西全省處于成長期的新興服務(wù)業(yè)起到明顯的促進(jìn)作用，加快了生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動(dòng)力。2013年7月底，山西“營改增”試點(diǎn)納稅人共計(jì)75萬戶，其中涉及交通運(yùn)輸業(yè)4546戶、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)3萬戶。同時(shí)，確認(rèn)增值稅一般納稅人2008戶，涉及交通運(yùn)輸業(yè)916戶、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1092戶。到10月底，山西全省納入營改增試點(diǎn)的納稅人共有33萬戶，其中一般納稅人35萬戶，占04%；小規(guī)模納稅人98萬戶，占96%。營改增不僅為企業(yè)帶來減負(fù)，而且為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快服務(wù)業(yè)發(fā)展、打造服務(wù)型經(jīng)濟(jì)帶來質(zhì)變。三個(gè)月以來，全省新增戶數(shù)較多的行業(yè)為文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢和交通運(yùn)輸業(yè)，分別增加1363戶、915戶和775戶，分別占新增試點(diǎn)納稅人的16%、25%和15%。張鎖林認(rèn)為，隨著增值稅抵扣鏈條的打通，納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的成本有所下降，提升了現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的市場競爭力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而吸引更多資源包括民間資本向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)做大做強(qiáng)。2014年1月1日開始，營改增將在原來“1+6”的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)再擴(kuò)圍，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)也將納入改革行列，與此同時(shí)，一場關(guān)于營業(yè)稅九大稅目紛紛納入減稅陣營的討論正在形成。作為營業(yè)稅九大稅目之一，金融保險(xiǎn)業(yè)的營改增正在加速推進(jìn)中。消息稱，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局已經(jīng)在研究金融保險(xiǎn)業(yè)營改增的相關(guān)工作，預(yù)計(jì)2015年開始推廣。此前，包括北京在內(nèi)的各地金融局已經(jīng)委托稅務(wù)師事務(wù)所開始做稅率、稅負(fù)測算工作，而測算的核心主要采取簡易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)征。答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認(rèn)定一般納稅人。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。答：增值稅即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。答：第一，要量化分析營改增對本企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)上的影響，在法規(guī)允許的范圍內(nèi)選擇對公司有利的稅務(wù)處理，如選擇一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法。第二，對供應(yīng)商進(jìn)行篩選，如能進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)該盡量選擇可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的供應(yīng)商，或者在采購價(jià)格上進(jìn)行談判。第三，與客戶進(jìn)行溝通時(shí)，在充分了解營改增對雙方的稅務(wù)影響的基礎(chǔ)上，與客戶談判更有利的價(jià)格。第四，重新審視公司的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)，作出必要的調(diào)整，如不同業(yè)務(wù)的拆分和整合等。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。2015年6月底，全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2012年試點(diǎn)到2015年底，“營改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元，后續(xù)產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果持續(xù)體現(xiàn)。（《人民日報(bào)海外版》2016年1月27日）“營改增”是一個(gè)減稅措施，但對財(cái)政收入會造成沖擊。增值稅和營業(yè)稅加總，占到了我國全部稅收收入的40%以上。營改增之后，將呈現(xiàn)“一稅獨(dú)大”的局面。地方稅已無主體稅種，現(xiàn)行中央與地方的分稅格局難以為繼，整體稅制結(jié)構(gòu)對單一稅種嚴(yán)重依賴，其中風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。（《每日經(jīng)濟(jì)新聞》2016年1月26日）全面實(shí)施營改增，是深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。營改增不只是簡