現(xiàn)代企業(yè)之所以要加強自身的內(nèi)部控制管理，一方面是為了防范各種外在的財務(wù)風(fēng)險，另一方面也是為了確保企業(yè)能夠保持穩(wěn)定健康的發(fā)展狀態(tài)。內(nèi)部控制管理本身是當前企業(yè)所關(guān)注的重要內(nèi)容之一，但許多企業(yè)都沒有形成完善的內(nèi)部管控機制，容易在實際的管理過程中出現(xiàn)大大小小的問題。在煤炭企業(yè)的生產(chǎn)運營過程中，物資采購屬于非常重要的一個環(huán)節(jié)，針對這一環(huán)節(jié)展開強有力的內(nèi)部管控，不僅可以降低煤炭企業(yè)的整體物資采購成本，還能夠為企業(yè)的發(fā)展提供物質(zhì)方面的重要保障。我國的煤炭儲存量位居世界前列，煤炭資源非常豐富，是推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要能源。物資采購是煤炭企業(yè)生產(chǎn)銷售和供應(yīng)的第一道環(huán)節(jié)，如若這一環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)實踐效率較低，將會直接消耗大量的采購成本，進而影響到企業(yè)內(nèi)部的供給平衡。面對激烈的市場競爭環(huán)境，煤炭企業(yè)應(yīng)當做到穩(wěn)中求勝，逐步優(yōu)化物資采購內(nèi)部控制管理措施，在降低企業(yè)生產(chǎn)成本的同時提高經(jīng)濟效益。一、煤炭企業(yè)物資采購的主要業(yè)務(wù)流程采購業(yè)務(wù)是一種最為基礎(chǔ)的經(jīng)營活動，其本身是為了滿足企業(yè)日常生產(chǎn)需求，通過消耗一定資金成本來從市場上獲得所需要的生產(chǎn)資源。作為一般的市場主體，煤炭企業(yè)物資采購的主要業(yè)務(wù)流程包括以下幾個環(huán)節(jié)：第一，提交物資采購申請。煤炭企業(yè)的采購部門應(yīng)當按照生產(chǎn)需求向企業(yè)財務(wù)部門提交物資采購申請。第二，制定具體的采購方案。在物資采購申請得到批準以后，采購部門要按照生產(chǎn)需求來制定具體采購方案，然后將采購方案提交給企業(yè)管理層，由管理層進行審批。第三，確定物資供應(yīng)商。煤炭企業(yè)規(guī)模較大，所需要采購的物資也較多，因而往往會涉及大量的資金成本。在確定物資采購訂單以后，應(yīng)當面向市場公開招投標，并對物資供應(yīng)商進行對比，分別從信譽、質(zhì)量、成本等幾個重要因素出發(fā)，選擇最為合適的供應(yīng)商。在與供應(yīng)商簽訂物資采購合同時，應(yīng)當在合同中詳細標明雙方的權(quán)責(zé)和義務(wù)。第四，驗收登記采購到的物資。物資供應(yīng)商應(yīng)當按照合同要求，在合同所規(guī)定的期限內(nèi)將相關(guān)物資交付給煤炭企業(yè)。在采購物資到貨后，采購部門要對物資進行驗收，只有驗收合格才能進行登記入庫。相比于普通企業(yè)的物資采購活動，煤炭企業(yè)的物資采購業(yè)務(wù)有著相當多的不同，如煤炭企業(yè)通常不會采購原材料，而所采購的物資往往是煤炭生產(chǎn)過程中所需要用到的各類生產(chǎn)工具和材料，某些時候還會采購輔助性質(zhì)的機械設(shè)備。這樣的物資采購業(yè)務(wù)整體而言較為穩(wěn)定，因而一旦找到信譽良好的物資供應(yīng)商，往往會與其保持長期的良好合作[1]。二、煤炭企業(yè)物資采購內(nèi)部控制管理存在的問題(一)物資采購過于粗放，缺乏嚴謹性雖然物資采購在整個煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營當中屬于最為基礎(chǔ)的一環(huán)，但多數(shù)煤炭企業(yè)都沒有認識到加強物資采購內(nèi)部控制管理的重要性，依舊保持著傳統(tǒng)的粗放型采購模式，相關(guān)的物資采購活動缺乏嚴謹性，容易出現(xiàn)各種問題。煤炭企業(yè)的物資采購環(huán)節(jié)主要由采購部門來完成，很多物資采購人員在采購過程中為圖方便，往往會直接選擇熟悉的供應(yīng)商進行采購，不會從質(zhì)量和成本方面展開詳細考慮。雖然與固定供應(yīng)商合作，能夠在一定程度上保證日常生產(chǎn)經(jīng)營的有序開展，但市場環(huán)境并不是一成不變的，所采購的物資也可能會發(fā)生價格上的變化。如果不能結(jié)合市場實施做出調(diào)整，那么必然會對煤炭企業(yè)的采購成本形成影響。同時，一些沒看企業(yè)的采購部門為了提高采購效率，盲目壓縮采購成本，直接導(dǎo)致所采購的物資難以保證質(zhì)量。在標準規(guī)范的煤炭企業(yè)物資采購環(huán)節(jié)，采購人員需要合理對比供應(yīng)商的不足與優(yōu)勢，優(yōu)先考慮采購成本和物資質(zhì)量。然而，從現(xiàn)階段來看，不少煤炭企業(yè)的物資采購部門都沒有形成嚴謹性，在采購過程中的整體考慮不足，不僅容易造成采購成本的額外負擔(dān)，還難以保障基礎(chǔ)的物資質(zhì)量。(二)物資采購管控體系不完善在競爭不斷加劇的市場環(huán)境下，企業(yè)為了保持良好的市場競爭活力，必然需要對內(nèi)部管控加以優(yōu)化。因此，煤炭企業(yè)也應(yīng)當針對物資采購形成完善的管控體系。但多數(shù)企業(yè)都沒有認識到構(gòu)建物資采購管控體系的重要性，保持著傳統(tǒng)的物資采購管理模式，整體效用非常低。在現(xiàn)代化的煤炭企業(yè)物資采購當中，管控體系對于提高物資采購質(zhì)量有著非常重要的作用，而要想發(fā)揮這一作用，需要保證管控體系能夠與實際物資采購緊密聯(lián)系起來，確保管控制度能夠落實到整個物資采購環(huán)節(jié)當中。一些煤炭企業(yè)由于缺乏健全的物資采購管控體系，導(dǎo)致實際物資采購整體較為混亂，存在各種管理問題。同時，物資采購管控體系的建立，可以推動物資采購的系統(tǒng)化發(fā)展，使得煤炭企業(yè)管理層能夠直接了解物資采購狀況，并適當提出一些采購建議。但多數(shù)煤炭企業(yè)沒有將物資采購融入到系統(tǒng)當中，所有物資采購工作都是由采購部門人員來自覺實施完成的，存在非常大的個人影響因素，如某些采購人員會偏向采購質(zhì)量，另一些則會偏向成本，導(dǎo)致形成了不同的采購傾向。在這樣的物資采購模式下，不僅難以確保物資采購質(zhì)量，也不利于煤炭企業(yè)加強物資采購管理[2]。(三)物資采購人員缺乏現(xiàn)代化管理認知雖然在整個煤炭企業(yè)的生產(chǎn)運營活動中，物資采購屬于最為基礎(chǔ)的活動類型，但也有必要緊緊跟隨時代的步伐加以調(diào)整和優(yōu)化。在當前的煤炭企業(yè)物資采購過程中，一些采購人員并沒有樹立現(xiàn)代化管理觀念，依舊保持傳統(tǒng)的采購習(xí)慣，整體的內(nèi)部控制意識相當薄弱。不少煤炭企業(yè)甚至沒有設(shè)立專門的采購管理部門，相關(guān)采購管理人員非常少，而這些企業(yè)的采購活動會由后勤人員直接負責(zé)。在這樣的狀況下，煤炭企業(yè)物資采購管理逐步呈現(xiàn)出了形式化現(xiàn)象，缺乏實質(zhì)管理成效。同時，采購人員的采購素養(yǎng)也需要不斷加以提升。在開展日常采購管理時，采購人員需要具備較高的采購認知，不僅要掌握物資采購成本，避免成本消耗太大，也需要關(guān)注采購物資質(zhì)量。但許多煤炭企業(yè)的采購人員在采購方面已經(jīng)出現(xiàn)了思維固化問題，每次采購都會直接聯(lián)系熟悉的供應(yīng)商，并逐漸形成了人情交易觀念，即便物資價格提升，他們也不會去尋找更加合適的供應(yīng)商，而是為了減少麻煩繼續(xù)選擇原有供應(yīng)商。這很容易帶來額外的成本支出，嚴重不利于加強企業(yè)的成本管控工作。(四)企業(yè)內(nèi)部采購管理部門的有效性不足煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中，往往都會針對煤炭生產(chǎn)活動設(shè)立對應(yīng)的生產(chǎn)管理部門，但在采購管理方面卻很少設(shè)立對應(yīng)的職能部門，使得企業(yè)內(nèi)部采購管理缺乏專門負責(zé)人員，相應(yīng)的管理工作更加無從談起。同時，煤炭企業(yè)內(nèi)部管理存在嚴重的職能重復(fù)問題，在一些物資采購活動中往往會出現(xiàn)多個責(zé)任主體，導(dǎo)致具體管理工作不知道該由哪一方來執(zhí)行。多數(shù)煤炭企業(yè)規(guī)模較大，內(nèi)部管理活動繁多，需要各個管理部門保持高度嚴謹性，嚴格落實相關(guān)管理制度，才能真正提高內(nèi)部管理成效。但物資采購一直沒有專門負責(zé)的管理部門，也沒有健全的管理方法，導(dǎo)致管理的有效性不足，在很大程度上降低了煤炭企業(yè)的內(nèi)部管理效率[3]。三、加強煤炭企業(yè)物資采購內(nèi)部控制管理的實踐策略(一)加強對物資采購合同的審核管理在煤炭企業(yè)物資采購過程中，采購合同簽訂屬于最為重要的一環(huán)，不僅意味著采購方與供應(yīng)商形成了契約關(guān)系，也明確了雙方的責(zé)任和義務(wù)。在優(yōu)化物資采購內(nèi)部控制管理時，煤炭企業(yè)首先便應(yīng)該從物資采購合同出發(fā)，要求管理人員加強對物資采購合同的審核管理。物資采購合同是維護企業(yè)利益的重要保障。煤炭企業(yè)采購部門在與供應(yīng)商簽訂采購合同時，應(yīng)當在合同上詳細標明采購供應(yīng)商雙方、采購價格以及采購方式，從而對合同雙方的責(zé)任和義務(wù)加以明確，并按照相關(guān)權(quán)限來簽訂合同。在對采購合同加以審核時，若是其中出現(xiàn)一些較為復(fù)雜的法律關(guān)系，那么便需要及時進行溝通了解，必要時還可以對外咨詢專家，確保不會對自身利益產(chǎn)生損害。煤炭企業(yè)管理人員要對合同審核保持嚴謹認真態(tài)度，結(jié)合物資采購相關(guān)需求來確定采購條款的合理性，如果存在不明確的地方，需要及時與供應(yīng)商溝通聯(lián)系，并做出適當補充[4]。(二)構(gòu)建完善的采購業(yè)務(wù)管理控制機制為了加強物資采購的規(guī)范性，煤炭企業(yè)應(yīng)當結(jié)合采購業(yè)務(wù)的實際開展狀況，構(gòu)建完善的采購業(yè)務(wù)管理控制機制，首先，煤炭企業(yè)應(yīng)當建立物資采購監(jiān)督小組，由采購部門的管理者擔(dān)任組長，其他采購人員則作為監(jiān)督小組的成員，互相監(jiān)督，有效確保物資采購業(yè)務(wù)不再出現(xiàn)人情交易現(xiàn)象。其次，煤炭企業(yè)應(yīng)當將物資采購內(nèi)部管理控制融入到整個內(nèi)部管控體系當中，并作為日常的主要管理活動來開展，以督促所有人員重新審視物資采購管理的重要性，形成全新的內(nèi)部管控觀念。再次，物資采購管理控制機制應(yīng)當與時俱進，不斷跟隨物資采購需求的變化做出調(diào)整，在最大程度上保證采購業(yè)務(wù)管理控制機制的先進性和適應(yīng)性。最后，物資采購部門應(yīng)當做好基礎(chǔ)的采購信息記錄工作，每當完成一次采購業(yè)務(wù)后，都需要準確全面記錄相關(guān)信息，并將這些信息提交到企業(yè)的數(shù)據(jù)庫當中，便于財務(wù)部門展開后期的審核工作，明確采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，確定其是否與最初的預(yù)算相一致。如在審核過程中，發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)有額外的成本消耗，需要找到出現(xiàn)這一狀況的原因，并對后期的采購計劃做出修改完善，提高采購管理的科學(xué)有效性[5]。(三)開展市場調(diào)研，建設(shè)物資采購信息平臺市場環(huán)境長期處于不斷變化當中，煤炭企業(yè)物資采購部門要實時根據(jù)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展狀況，對物資采購市場展開全面合理的調(diào)查與分析，著重了解物資材料的市場分布與價格狀況，然后對不同供應(yīng)商物資材料的質(zhì)量和價格展開對比分析，接著了解這些供應(yīng)商的資質(zhì)與經(jīng)營狀況，并對這些情況進行總結(jié)，得出準確的評估結(jié)果，最后可以結(jié)合評估結(jié)果來選擇合適的供應(yīng)商。為了提高整個市場調(diào)研效率，煤炭企業(yè)還可以建設(shè)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)上的物資采購信息平臺，利用先進的計算機信息技術(shù)來搜集整理所需物資在市場上的價格變化。同時，采購部門也可以將采購計劃與物資結(jié)算資料及時上傳到這一信息平臺上，便于管理層結(jié)合這些信息來準確了解相關(guān)物資的使用狀況，一旦物資庫存不足，就可以加快部門審批，及時開展物資采購業(yè)務(wù)，保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進行。如果煤炭企業(yè)需要采購新型物資或者設(shè)備，那么在前期的物資采購環(huán)節(jié)，還可以結(jié)合市場變化來設(shè)計招投標計劃，對于大型設(shè)備可以優(yōu)先設(shè)定招投標的具體范圍和標準，從而確保招投標工作的公平性。(四)提高物資采購人員的現(xiàn)代化管理素養(yǎng)在煤炭企業(yè)物資采購工作中，采購人員是各項采購業(yè)務(wù)的直接執(zhí)行者，如果這些人員不具備現(xiàn)代化管理素養(yǎng)，那么便容易給日常的物資采購管理工作造成諸多不良影響。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)當積極開展對采購人員的管理培訓(xùn)，定期進行思想教育，引導(dǎo)這些員工形成正確的采購管理認知，不再保持