任務(wù)三產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算一、產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容計(jì)算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本對于不能計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用則直接計(jì)入當(dāng)期損益。二、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用是工業(yè)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的，以貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途可分為，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。（1）直接材料。（2）直接人工。---生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的薪酬；（3）制造費(fèi)用。---各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。

【隨堂練習(xí)5-9多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)直接或間接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。A、制造費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、直接人工D、直接材料答案：ACD（單選）不能計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用是（）。

A.生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的原材料費(fèi)用

B.行政管理人員的工資費(fèi)用

C.車間管理人員的工資費(fèi)用

D.車間生產(chǎn)人員的工資費(fèi)用

【答案】B

三、賬戶設(shè)置

（一）“生產(chǎn)成本”賬戶。成本類賬戶借方：登記在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用；貸方：登記生產(chǎn)完工轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。期末借方余額表示尚未完工的在產(chǎn)品成本

按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種或種類開設(shè)明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明分類核算。

生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的所有費(fèi)用包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本期末余額：期末在產(chǎn)品成本例：企業(yè)生產(chǎn)桌子領(lǐng)用材料價值5000元，生產(chǎn)椅子領(lǐng)用材料價值3000元。借：生產(chǎn)成本—桌子5000

—椅子3000

貸：原材料8000例：企業(yè)本月應(yīng)付生產(chǎn)桌子生產(chǎn)工人工資3000元，生產(chǎn)椅子生產(chǎn)工人工資2000元。借：生產(chǎn)成本—桌子3000

—椅子2000

貸：應(yīng)付職工薪酬5000例：分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用3000元，桌子應(yīng)承擔(dān)1800元，椅子應(yīng)承擔(dān)1200元。借：生產(chǎn)成本—桌子1800

—椅子1200

貸：制造費(fèi)用3000

生產(chǎn)成本料：5000工：3000費(fèi)：1800轉(zhuǎn)出：9800（完工）借：庫存商品—桌子9800

貸：生產(chǎn)成本—桌子9800本期發(fā)生額：9800本期發(fā)生額：9800期末余額：0假設(shè)完工80件總成本8600元生產(chǎn)成本料：5000工：3000費(fèi)：1800轉(zhuǎn)出：8600（完工）借：庫存商品—桌子8600

貸：生產(chǎn)成本—桌子8600本期發(fā)生額：9800本期發(fā)生額：8600期末余額：1200期末余額1200元代表未完工產(chǎn)品成本即：期末在產(chǎn)品成本。（二）“制造費(fèi)用”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用于核算和監(jiān)督生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

制造費(fèi)用車間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的費(fèi)用期末一般沒有余額例1、企業(yè)以存款1000元支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)。借：制造費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000例2、生產(chǎn)車間一般耗用材料價值500元。借：制造費(fèi)用500

貸：原材料500例3、本月應(yīng)付車間管理人員工資1500元。

借：制造費(fèi)用1500

貸：應(yīng)付職工薪酬1500

制造費(fèi)用（1）1000（2）500（3）1500（4）3000本：3000期末：0本：3000例4、企業(yè)本月生產(chǎn)車間共生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品耗用工時2000工時、乙產(chǎn)品耗用工時1000工時。制造費(fèi)用分配率=3000/(2000+1000)=1元/工時甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=2000元乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=1000元借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品2000

—乙產(chǎn)品1000

貸：制造費(fèi)用3000（三）“管理費(fèi)用”賬戶損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督公司（企業(yè)）行政管理部門為組織生產(chǎn)和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各種費(fèi)用。

管理費(fèi)用發(fā)生數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

例1、某企業(yè)管理部門領(lǐng)用材料價值3000元。借：管理費(fèi)用3000

貸：原材料30002、某企業(yè)廠長李峰報(bào)銷差旅費(fèi)2400元，補(bǔ)付現(xiàn)金400元。借：管理費(fèi)用2400

貸：其他應(yīng)收款—李峰2000

庫存現(xiàn)金4003、企業(yè)以現(xiàn)金購買辦公用品價值600元，當(dāng)即投入廠部辦公室使用。借：管理費(fèi)用600

貸：庫存現(xiàn)金6004、本月應(yīng)付管理人員工資計(jì)30000元。借：管理費(fèi)用30000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資300005、月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用。借：本年利潤36000

貸：管理費(fèi)用36000

管理費(fèi)用（1）3000（2）2400（3）600本：36000（4）30000

管理費(fèi)用（1）3000（2）2400（3）600（5）36000本：36000期末：0本：36000（4）30000（四）“庫存商品”賬戶資產(chǎn)類賬戶借方：入庫產(chǎn)品實(shí)際成本貸方：發(fā)出產(chǎn)品實(shí)際成本借方余額：庫存產(chǎn)品實(shí)際成本

庫存商品入庫產(chǎn)品實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)品實(shí)際成本庫存產(chǎn)品實(shí)際成本按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算

例：本月完工入庫產(chǎn)品一批，實(shí)際生產(chǎn)成本300000元。借：庫存商品300000

貸：生產(chǎn)成本300000（五）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶負(fù)債類賬戶。貸方：登記應(yīng)付數(shù)借方：登記實(shí)際已付數(shù)貸方余額：尚未支付數(shù)

應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放的職工薪酬企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬尚未支付的應(yīng)付職工薪酬可按工資、職工福利、工會經(jīng)費(fèi)等設(shè)置明細(xì)賬。

（六）“累計(jì)折舊”賬戶---資產(chǎn)類（固定資產(chǎn)調(diào)整賬戶）

累計(jì)折舊沖減數(shù)計(jì)提的折舊數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺機(jī)器設(shè)備價值240000元，預(yù)計(jì)使用10年。240000/10=24000/12=2000（元）

累計(jì)折舊

200020002000（一年后）累計(jì)折舊24000固定資產(chǎn)原值240000元，兩年后凈值（240000-48000）=192000（元）（兩年后）累計(jì)折舊48000借：制造費(fèi)用2000

貸：累計(jì)折舊2000例：企業(yè)本月應(yīng)付工資總額50000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15000元，車間管理人員10000元，廠部管理人員5000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品20000

—乙產(chǎn)品15000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50000例：企業(yè)本月耗用材料共計(jì)200000元，其中：甲產(chǎn)品耗用100000元，乙產(chǎn)品耗用60000元，車間耗用30000元，廠部耗用10000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品100000

—乙產(chǎn)品60000

制造費(fèi)用30000

管理費(fèi)用10000

貸：原材料200000例：企業(yè)本月應(yīng)付工資總額100000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元，車間管理人員20000元，廠部管理人員10000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品40000

—乙產(chǎn)品30000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資100000例：企業(yè)本月應(yīng)計(jì)提折舊10000元，其中：車間應(yīng)計(jì)提6000元，廠部應(yīng)計(jì)提4000元。借：制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用4000

貸：累計(jì)折舊10000例：分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，甲產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)30000元，乙產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)28800元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品30000

—乙產(chǎn)品28800

貸：制造費(fèi)用58800例：企業(yè)本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本計(jì)175600元。借：庫存商品—甲產(chǎn)品175600

貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品175600

某企業(yè)本月投入A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品1000件，生產(chǎn)B產(chǎn)品500件，本月發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：1、本月耗用材料情況如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料價值50000元，領(lǐng)用乙材料價值30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用丙材料價值30000元，車間一般耗用乙材料價值20000元，廠部耗用丙材料價值15000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品80000

—B產(chǎn)品30000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用15000

貸：原材料—

甲材料50000

—乙材料50000

—丙材料45000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

1領(lǐng)用材料8000080000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

（1）領(lǐng)用材料3000030000

制造費(fèi)用（1）200002、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資220000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資70000元，車間管理人員工資30000元，廠部管理人員工資20000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品100000

—B產(chǎn)品70000

制造費(fèi)用30000

管理費(fèi)用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資220000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

（1）領(lǐng)用材料8000080000（2）分配工資費(fèi)100000100000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

（1）領(lǐng)用材料3000030000（2）分配工資費(fèi)7000070000

制造費(fèi)用（1）20000（2）300003、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10000元，其中：生產(chǎn)車間6000元，管理部門4000元。借：制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用4000

貸：累計(jì)折舊100004、以存款支付水電費(fèi)6000元，其中：生產(chǎn)車間4000元，管理部門2000元。借：制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用2000

貸：銀行存款6000

制造費(fèi)用（1）20000（2）30000（3）6000（4）40005、車間管理人員張峰報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，補(bǔ)付現(xiàn)金300元。借：制造費(fèi)用1300

貸：庫存現(xiàn)金300

其他應(yīng)收款—張峰1000

制造費(fèi)用（1）20000（2）30000（3）6000（4）4000（5）1300613006、分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時；A產(chǎn)品生產(chǎn)工時6000工時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000工時。制造費(fèi)用分配率=61300/（6000+4000）=6.13元/工時A產(chǎn)品應(yīng)分配：6.13*6000=36780（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配：6.13*4000=24520（元）或者=61300-36780=24520（元）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品36780

—B產(chǎn)品24520

貸：制造費(fèi)用61300

制造費(fèi)用（1）20000（2）30000（3）6000（4）4000（5）130061300（7）61300613000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

（1）領(lǐng)用材料8000080000（2）分配工資費(fèi)100000100000216780（6）分配制造費(fèi)用3678036780費(fèi)用合計(jì)8000010000036780生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

（1）領(lǐng)用材料3000030000（2）分配工資費(fèi)7000070000（6）分配制造費(fèi)用2452024520費(fèi)用合計(jì)3000070000245201245207、本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品1000件全部完工驗(yàn)收入庫，產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本為216780元，B產(chǎn)品尚未完工。借：庫存商品—A產(chǎn)品216780

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品216780生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

（1）領(lǐng)用材料8000080000（2）分配工資費(fèi)100000100000216780（6）分配制造費(fèi)用3678036780費(fèi)用合計(jì)8000010000036780（7）結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品成本8000010000036780216780庫存商品成本匯總計(jì)算表成本項(xiàng)目A產(chǎn)品（1000）總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本庫存商品成本匯總計(jì)算表成本項(xiàng)目A產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本直接材料8000080直接人工100000100制造費(fèi)用3678036.78產(chǎn)品生產(chǎn)成本216780216.78隨堂練習(xí)

（業(yè)務(wù)題）某企業(yè)本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本合計(jì)為30000元，其中：直接材料20000元，直接人工6000元，制造費(fèi)用4000元。生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

期初在產(chǎn)品成本2000060004000300001、本月耗用材料情況如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料價值50000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料價值20000元，車間一般耗用甲材料價值10000元.借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品50000

—B產(chǎn)品20000

制造費(fèi)用10000

貸：原材料—甲材料80000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

1領(lǐng)用材料5000050000期初在產(chǎn)品成本200006000400030000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

1領(lǐng)用材料2000020000

制造費(fèi)用（1）100002、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資228000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資70000元，車間管理人員工資30000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品114000

—B產(chǎn)品79800

制造費(fèi)用34200

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資228000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

1領(lǐng)用材料50000500002分配工資費(fèi)114000114000期初在產(chǎn)品成本200006000400030000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

1領(lǐng)用材料20000200002分配工資費(fèi)7980079800

制造費(fèi)用（1）10000（2）342003、計(jì)提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊6000元，管理部門5000元。借：制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用5000

貸：累計(jì)折舊110004、以存款支付車間水電費(fèi)4000元，管理部門水電費(fèi)3000元。借：制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用3000

貸：銀行存款7000

制造費(fèi)用（1）10000（2）34200（3）6000（4）40005、車間管理人員張林報(bào)銷差旅費(fèi)1600元，退回現(xiàn)金400元。借：制造費(fèi)用1600

庫存現(xiàn)金400

貸：其他應(yīng)收款—張林2000

制造費(fèi)用（1）10000（2）34200（3）6000（4）4000（5）1600558006、分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時；A產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000工時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時3000工時。制造費(fèi)用分配率=55800/（4000+3000）=7.97元/工時A產(chǎn)品應(yīng)分配：7.97*4000=31880（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配：55800-31880=23920（元）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品31880

—B產(chǎn)品23920

貸：制造費(fèi)用55800

制造費(fèi)用（1）10000（2）34200（3）6000（4）4000（5）160055800（7）55800558000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

1領(lǐng)用材料50000500002分配工資費(fèi)1140001140006分配制造費(fèi)用3188031880期初在產(chǎn)品成本200006000400030000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

1領(lǐng)用材料20000200002分配工資費(fèi)79800798006分配制造費(fèi)用23920239207、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，B產(chǎn)品500件全部完工；A產(chǎn)品完工入庫1000件，月末在產(chǎn)品100件。月末在產(chǎn)品成本按單位定額成本（直接材料100元，直接人工50元，制造費(fèi)用30元）。本月完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

1領(lǐng)用材料50000500002分配工資費(fèi)1140001140002258806分配制造費(fèi)用3188031880費(fèi)用合計(jì)70000120000358807結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本6000011500032880207880期初在產(chǎn)品成本200006000400030000月末在產(chǎn)品成本100005000300018000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品

年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

1領(lǐng)用材料20000200002分配工資費(fèi)79800798006分配制造費(fèi)用2392023920費(fèi)用合計(jì)2000079800239201237207結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本200007980023920123720庫存商品成本匯總計(jì)算表成本項(xiàng)目A產(chǎn)品(）B產(chǎn)品（）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本庫存商品成本匯總計(jì)算表成本項(xiàng)目A產(chǎn)品(1000件）B產(chǎn)品（500件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料60000602000040直接人工11500011579800159.6制造費(fèi)用3288032.882392047.84產(chǎn)品生產(chǎn)成本207880207.88123720247.44借：庫存商品—A產(chǎn)品207880

—B產(chǎn)品123720

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品207880

—B產(chǎn)品123720例：2019年12月8日企業(yè)以存款預(yù)付下年度報(bào)刊雜志費(fèi)12000元。借：預(yù)付賬款—報(bào)刊雜志費(fèi)12000

貸：銀行存款120002020年1月31日攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)。借：管理費(fèi)用1000

貸：預(yù)付賬款—報(bào)刊雜志費(fèi)1000例：企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金80000元，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金80000

貸：銀行存款80000以現(xiàn)金80000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬—工資80000

貸：庫存現(xiàn)金80000例：采購員李麗預(yù)借差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款—李麗1000

貸：庫存現(xiàn)金1000采購員李麗出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)860元，余款退回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用860

庫存現(xiàn)金140

貸：其他應(yīng)收款—李麗1000例：某企業(yè)本月倉庫發(fā)出甲材料2000公斤，每公斤50元，計(jì)100000元；發(fā)出乙材料1000公斤，每公斤40元，計(jì)40000元。發(fā)出材料合計(jì)140000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本140000

貸：原材料—甲材料100000

—乙材料40000

【例】6月11日，公司通過銀行代發(fā)本月職工工資100000元。借：應(yīng)付職工薪酬——工資100000

貸：銀行存款100000【例】以現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助共1200元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利1200

貸：庫存現(xiàn)金1200【例】12月14日，車間主任李某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)900元，交回現(xiàn)金100元，結(jié)清原借款1000元。借：制造費(fèi)用900

庫存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款——李某1000【例】12月30日，以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)5390元。借：管理費(fèi)用5390

貸:銀行存款5390【例題·判斷題】結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用5000元的分錄是：借記“庫存商品”賬戶，貸記“制造費(fèi)用”賬戶。（）『正確答案』×總結(jié)：領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品（車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用）（一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用）貸：原材料—某材料分配工資：（或者期末結(jié)算應(yīng)付工資）借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品制造費(fèi)用（車間管理人員）管理費(fèi)用（廠部管理人員）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間計(jì)提折舊）管理費(fèi)用（管理部門計(jì)提折舊）貸：累計(jì)折舊職工預(yù)借差旅費(fèi)：借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷差旅費(fèi)：借：管理費(fèi)用（管理人員、采購人員）制造費(fèi)用（車間人員）庫存現(xiàn)金（退回現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金（補(bǔ)付現(xiàn)金）支付職工困難補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)福利人員工資等：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利貸：庫存現(xiàn)金分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本：借：庫存商品—某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品制造費(fèi)用—生產(chǎn)成本—庫存商品任務(wù)四產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的確認(rèn)

及產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算一、銷售過程的核算內(nèi)容發(fā)生各種銷售費(fèi)用，并且需要按照國家規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，據(jù)以確定產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)成果。

（二）賬戶設(shè)置

1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶損益類賬戶

主營業(yè)務(wù)收入收入數(shù)轉(zhuǎn)“本年利潤”數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶應(yīng)按商品或勞務(wù)種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶損益類賬戶

主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)“本年利潤”數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶應(yīng)按商品或勞務(wù)種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。例1、1月4日企業(yè)向乙公司銷售甲產(chǎn)品一批，售價400000元，該批商品成本為250000元。增值稅額52000元，款已收到存入銀行。借：銀行存款468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52000

結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的生產(chǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品250000

貸：庫存商品—甲產(chǎn)品250000例2、1月8日企業(yè)向丙公司銷售乙產(chǎn)品一批，售價500000元，增值稅額65000元，該商品生產(chǎn)成本300000元，款暫未收回。借：應(yīng)收賬款—丙公司565000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000

結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—乙產(chǎn)品300000

貸：庫存商品—乙產(chǎn)品300000

期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”。

主營業(yè)務(wù)收入（1）400000（2）500000900000借：主營業(yè)務(wù)收入900000

貸：本年利潤900000

主營業(yè)務(wù)收入（1）400000（2）500000（3）9000009000009000000

主營業(yè)務(wù)成本（1）250000（2）300000550000借：本年利潤550000

貸：主營業(yè)務(wù)成本550000

主營業(yè)務(wù)成本（1）250000（2）300000（3）5500005500005500000

本年利潤（3）900000（3）550000550000900000350000例：甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額39000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款—

乙公司345000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000

銀行存款6000甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品3000件，單位售價為100元，增值稅率13%，款暫未收回，開出轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)雜費(fèi)2000元。借：應(yīng)收賬款—乙公司339000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

39000借：銷售費(fèi)用2000

貸：銀行存款2000課堂練習(xí)題：1、2月6日企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，單位售價100元，增值稅率13%，款已收到存入銀行。2、2月10企業(yè)銷售甲產(chǎn)品2000件，單位售價100元，增值稅率13%，款暫未收到。3、月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲產(chǎn)品成本，甲產(chǎn)品單位成本為60元。4、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”例：2月6日企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，單位售價100元，增值稅率13%，款已收到存入銀行。借：銀行存款113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

130002、2月10企業(yè)銷售甲產(chǎn)品2000件，單位售價100元，增值稅率13%，款暫未收到。借：應(yīng)收賬款226000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

260003、月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲產(chǎn)品成本，甲產(chǎn)品單位成本為60元。借：主營業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品180000

貸：庫存商品—甲產(chǎn)品180000書81頁：產(chǎn)品銷售成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量×產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本4、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”借：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品300000

貸：本年利潤300000借：本年利潤180000

貸：主營業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品180000制造費(fèi)用—生產(chǎn)成本—庫存商品—主營業(yè)務(wù)成本—本年利潤3.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶：材料銷售、出租業(yè)務(wù)等收入。損益類賬戶

其他業(yè)務(wù)收入收入數(shù)轉(zhuǎn)“本年利潤”數(shù)4.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶---損益類賬戶

其他業(yè)務(wù)成本支出數(shù)轉(zhuǎn)“本年利潤”數(shù)

例：企業(yè)銷售多余材料售價20000元，增值稅銷項(xiàng)稅額2600元，款已收到存入銀行。借：銀行存款22600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600

其他業(yè)務(wù)收入20000例：結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料成本15000元。借：其他業(yè)務(wù)成本15000

貸：原材料15000購入材料時：以存款購入材料買價15000元

原材“稅金及附加”賬戶---損益類賬戶消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加

稅金及附加發(fā)生數(shù)轉(zhuǎn)“本年利潤”數(shù)【例】假定企業(yè)本月購進(jìn)貨物等支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160650元，本月銷售商品等發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為203575元，按7%計(jì)提繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按3%計(jì)提繳納教育費(fèi)附加。本月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=203575-160650=42925（元）本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=42925×7%=3004.75（元）本月應(yīng)交教育費(fèi)附加=42925×3%=1287.75（元）借：稅金及附加4292.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3004.75

—應(yīng)交教育費(fèi)附加1287.75【例】企業(yè)以銀行存款繳納本月增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

42925

貸：銀行存款42925【例】企業(yè)以銀行存款繳納城建稅和教育費(fèi)附加。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

3004.75

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

1287.75

貸：銀行存款4292.5【例】假定企業(yè)本月購進(jìn)貨物等支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為260000元，本月銷售商品等發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為390000元，按7%計(jì)提繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按3%計(jì)提繳納教育費(fèi)附加。本月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=390000-260000=130000（元）本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=130000×7%=9100（元）本月應(yīng)交教育費(fèi)附加=130000×3%=3900（元）

借：稅金及附加13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交城市維護(hù)建稅9100

—應(yīng)交教育費(fèi)附加3900【例】企業(yè)以銀行存款繳納本月增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

130000

貸：銀行存款130000【例】企業(yè)以銀行存款繳納城建稅、教育費(fèi)附加。借：應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)9100

—應(yīng)交教育費(fèi)附加3900

貸：銀行存款130006.“銷售費(fèi)用”賬戶---損益類賬戶

銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù)轉(zhuǎn)“本年利潤”數(shù)例：企業(yè)以存款支付廣告費(fèi)45000元。借：銷售費(fèi)用45000

貸：銀行存款45000

企業(yè)向東方公司銷售甲產(chǎn)品售價400000元，增值稅銷項(xiàng)稅額52000元，款暫未收回，同時以存款支付運(yùn)雜費(fèi)4000元。借：應(yīng)收賬款—東方公司452000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

52000借：銷售費(fèi)用4000

貸：銀行存款40007.“應(yīng)收賬款”賬戶---資產(chǎn)類賬戶

應(yīng)收賬款應(yīng)收的款項(xiàng)收回的款項(xiàng)尚未收回的貨款例：企業(yè)向長河公司銷售甲產(chǎn)品售價200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額26000元，收到100000元已存入銀行，余款尚未收回。借：銀行存款100000

應(yīng)收賬款—長河公司126000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

26000

主營業(yè)務(wù)收入200000

收回長河公司所欠貨款126000元，款已存入銀行。借：銀行存款126000

貸：應(yīng)收賬款—長河公司126000企業(yè)向黃河公司銷售甲產(chǎn)品售價300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額39000元，同時以存款代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元，所有款項(xiàng)暫未收回。借：應(yīng)收賬款—黃河公司342000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

39000

銀行存款30008.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶---資產(chǎn)類賬戶

應(yīng)收票據(jù)企業(yè)銷售商品收到的商業(yè)匯票到期商業(yè)匯票款尚未到期的商業(yè)匯票例：1月4日企業(yè)向荷花公司銷售乙產(chǎn)品售價300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額39000元，收到一張3個月后到期的商業(yè)匯票，票面金額339000元。借：應(yīng)收票據(jù)—荷花公司339000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000

主營業(yè)務(wù)收入300000例：4月4日企業(yè)收到荷花公司歸還的到期商業(yè)匯票款339000元，款已存入銀行。借：銀行存款339000

貸：應(yīng)收票據(jù)—荷花公司3390009.“預(yù)收賬款”賬戶---負(fù)債類賬戶

預(yù)收賬款沖減數(shù)預(yù)收的貨款應(yīng)退回的貨款應(yīng)補(bǔ)收的貨款[例]12月17日，以銀行存款支付廣告費(fèi)7564元。借：銷售費(fèi)用7564

貸：銀行存款7564

[例]企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用原材料520元。借：銷售費(fèi)用520

貸：原材料520

[例]將多余的丁材料對外出售，售價l0000元，銷項(xiàng)稅額l300元，貨款及稅額收到存入銀行。該批材料的成本為8000元。借：銀行存款11300

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300

借：其他業(yè)務(wù)成本8000

貸：原材料——丁材料8000

[例]12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中：M產(chǎn)品生產(chǎn)成本259200元，N產(chǎn)品生產(chǎn)成本300000元。借：主營業(yè)務(wù)成本559200

貸：庫存商品——M產(chǎn)品259200

——N產(chǎn)品300000

課堂練習(xí)題：1、1月2日企業(yè)向甲公司購入材料一批，買價300000元，增值稅39000元，甲公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料已入庫，所有款項(xiàng)開出一張轉(zhuǎn)賬支票支付。2、1月8日企業(yè)向乙公司購入材料，買價200000元，增值稅26000元，材料已入庫。（企業(yè)上月已向乙公司預(yù)付100000元）3、1月15日企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價400000元，增值稅52000元，款已收到存入銀行。4、1月20日企業(yè)銷售產(chǎn)品，售價500000元，增值稅65000元。（已預(yù)收300000元）5、按本月應(yīng)交增值稅的7%、3%計(jì)算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加。課堂練習(xí)題：1、1月2日企業(yè)向甲公司購入材料一批，買價300000元，增值稅39000元，甲公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料已入庫，所有款項(xiàng)開出一張轉(zhuǎn)賬支票支付。借：原材料302000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

39000

貸：銀行存款3410002、1月8日企業(yè)向乙公司購入材料，買價200000元，增值稅26000元，材料已入庫。（企業(yè)上月已向乙公司預(yù)付100000元）借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

26000

貸：預(yù)付賬款—乙公司2260003、1月15日企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價400000元，增值稅52000元，款已收到存入銀行。借：銀行存款452000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

520004、1月20日企業(yè)銷售產(chǎn)品，售價500000元，增值稅65000元。（已預(yù)收300000元）借：預(yù)收賬款565000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

650005、按本月應(yīng)交增值稅的7%、3%計(jì)算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（1）39000（2）26000（3）52000（4）6500052000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=52000×7%=3640（元）應(yīng)交教育費(fèi)附加=52000×3%=1560（元）借：稅金及附加5200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

3640

—應(yīng)交教育費(fèi)附加1560

以存款繳納城建稅和教育費(fèi)附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

3640

—應(yīng)交教育費(fèi)附加1560

貸：銀行存款5200以存款繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

52000

貸：銀行存款52000總結(jié)：銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)收入：借：銀行存款（轉(zhuǎn)賬支票）應(yīng)收賬款（款未收）應(yīng)收票據(jù)（收到商業(yè)匯票）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品銷售材料：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料付廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等：借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款期末計(jì)算應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)分錄結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料實(shí)際采購成本：借：原材料貸：在途物資結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品實(shí)際生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品容易做錯分錄：企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本貸：原材料任務(wù)五利潤形成和分配的核算

一、利潤的構(gòu)成與計(jì)算（一）利潤構(gòu)成與計(jì)算利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。與利潤相關(guān)的計(jì)算公式如下：

1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（-投資損失）-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+資產(chǎn)處置損益（-資產(chǎn)處置損失）其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

3、凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用

（單選題）與計(jì)算“營業(yè)利潤”無關(guān)的因素是（）

A.所得稅費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】A

（單選題）與計(jì)算營業(yè)利潤有關(guān)的項(xiàng)目是（）。

A.管理費(fèi)用

B.營業(yè)外收支凈額

C.所得稅費(fèi)用

D.利潤總額【答案】A

二、營業(yè)外收支1.內(nèi)容：營業(yè)外收入主要包括政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。營業(yè)外支出主要包括公益性捐贈支出，非常損失、盤虧損失等。

2.賬戶“營業(yè)外收入”賬戶損益類賬戶

營業(yè)外收入收益數(shù)轉(zhuǎn)“本年利潤”數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

例：企業(yè)收到甲公司支付的違約金20000元，款已存入銀行。借：銀行存款20000

貸：營業(yè)外收入20000例：企業(yè)收到甲公司的違約罰款利得10000元，款已存入銀行。借：銀行存款10000

貸：營業(yè)外收入10000例：企業(yè)收到乙公司的捐贈利得30000元，款已存入銀行。借：銀行存款30000

貸：營業(yè)外收入30000“營業(yè)外支出”賬戶---損益類賬戶

營業(yè)外支出支出數(shù)轉(zhuǎn)“本年利潤”數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

例：企業(yè)因單方違約，以存款向甲公司支付違約金30000元。借：營業(yè)外支出30000

貸：銀行存款30000例：企業(yè)以存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100000元。借：營業(yè)外支出100000

貸：銀行存款100000例：企業(yè)以存款支付稅收罰款6000元。借：營業(yè)外支出6000

貸：銀行存款6000

【例】12月25日，用銀行存款25000元向希望工程捐款。借：營業(yè)外支出25000

貸：銀行存款25000例：企業(yè)收到甲公司的違約罰款利得10000元，款已存入銀行。借：銀行存款10000

貸：營業(yè)外收入10000【例】甲公司用銀行存款支付稅款滯納金20000元。借：營業(yè)外支出20000

貸：銀行存款20000三、投資收益核算企業(yè)對外投資獲得的收益或發(fā)生的損失。“投資收益”損益類賬戶

投資收益收益數(shù)轉(zhuǎn)“本年利潤”數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

例：企業(yè)收到被投資單位分來的利潤50000元，款已存入銀行。借：銀行存款50000

貸：投資收益50000四、利潤形成和利潤分配的核算

（一）利潤形成的核算“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算監(jiān)督企業(yè)在年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的虧損總額。

本年利潤轉(zhuǎn)入的收益數(shù)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用損失數(shù)年度終了時，該賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后年終沒有余額。

累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤發(fā)生的虧損總額例：企業(yè)以存款支付廣告費(fèi)30000元，產(chǎn)品宣傳費(fèi)20000元借：銷售費(fèi)用50000

貸：銀行存款50000

企業(yè)收到外商捐贈的貨幣資金100000元，款已存入銀行。

借：銀行存款100000

貸：營業(yè)外收入100000例：企業(yè)收到被投資單位分來的利潤80000元，款已存入銀行。借：銀行存款80000

貸：投