河北金融學院2015屆畢業(yè)論文（設計）前期報告系：會計系專業(yè)（方向）：審計學報告提交時間：2015年01月09日課題名稱張裕公司風險導向內部審計探析指導教師姓名指導教師號職稱講師學生姓名學生學號一、選題的背景及意義我國內部審計的國際化進程越來越快，許多大型企業(yè)特別是上市公司的內部審計部門已成為企業(yè)公司治理的重要組成部分，逐漸脫離了原有的監(jiān)督角色轉向服務，幫助企業(yè)完善治理程序、評價預防風險，正式轉向風險導向的內部審計模式，但就目前來講，由于我國內部審計起步較晚，大部分企業(yè)雖然學習并了解了風險導向內部審計的理論和精髓，但在風險導向模式下開展內部審計工作時仍感到無所適從，從理論研究來看，對這方面的研究較少，內容也很零散，內部審計人員不知如何才能真正幫助企業(yè)控制風險，實現價值增值。但隨著對內部控制以及內部審計研究的深入，風險導向模式下內部審計必將發(fā)揮更大的作用。本文通過以張裕公司風險導向內部審計為實例模型，提出了風險導向內部審計應用建議，從而對上市公司開展風險導向內部審計提供有效的借鑒作用。二、文獻綜述（1）國外研究綜述PiePierce,B.,Sweeney,B(2006)提到近幾年來，審計行業(yè)面臨的風險正在日益增大，國內外相繼出現了一些會計舞弊事件，如：美國的“安然”、“施樂”等，一些會計師事務所因訴訟而倒閉或陷入困境，審計職業(yè)界所面臨的商業(yè)風險已越來越大，審計職業(yè)必須設法降低這種商業(yè)風險水平。為此，以美國為首的西方國家從20世紀80年代開始大規(guī)模地修訂審計準則，在實踐中產生了一種以風險評價為中心的審計模式，并在實務中得到廣泛應用。目前內部審計領域對風險導向審計方法的運用目前還主要局限于宏觀層面,即在編制年度審計計劃、選擇審計項目時采用這一方法,而在微觀層面,即具體審計項目實施過程中,對這一方法的運用還非常有限,如MarcoAllegrini、GiuseppeD’Onza(2003)對在意大利上市的前100家大型企業(yè)運用風險導向審計的狀況進行了調查，結果表明：有25%的企業(yè)未采用風險導向審計方法；有67%的企業(yè)只在年度審計計劃編制過程中采用了風險導向審計方法；只有8%的企業(yè)在年度審計計劃編制過程和具體審計項目的實施過程中都采用了風險導向審計方法?？梢?，風險導向審計方法并未在具體審計項目實施過程中得到廣泛的運用。（2）國內研究綜述王秀娟（2012）認為風險導向內部審計應用背景為當前社會為高風險社會，故企業(yè)、個人均需要識別、規(guī)避風險，它不同于傳統(tǒng)的審計理念。另外，隨著經濟全球化的持續(xù)推進，企業(yè)之間競爭加劇，無論是內部審計自身發(fā)展的需要，還是企業(yè)在競爭中發(fā)展的需要，這就使得我國內部審計組織不斷地進行探索，將風險導向審計模式應用于內部審計及風險管理領域。李學梅（2010）認為實務中風險導向內部審計與企業(yè)風險管理的聯(lián)系有：風險導向內部審計既是基于降低內部審計人員的審計風險，同時又是為了降低企業(yè)經營風險、進行風險管理的一種有效工具。而企業(yè)開展風險管理目的也是全面識別企業(yè)風險并及時采取有效控制手段。兩者有著十分緊密的聯(lián)系。內部審計部門在開展風險導向審計業(yè)務時，相應的也要經過風險識別、評估、應對和監(jiān)察階段。李曼（2010）認為風險導向內部審計是指內部審計人員在內部審計的全過程自始至終都要關注風險，依據風險選擇項目，識別風險，測試管理者降低風險的方法，并以風險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)風險管理。這里的“風險”不僅是指“審計風險”，還包括企業(yè)在生產經營過程中所面臨的各種風險，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標的實現產生影響的事件、行為和環(huán)境，包括經營風險、市場風險、信貸風險、技術風險、人事風險等。風險導向內部審計既是基于降低審計風險，又是為降低企業(yè)經營風險，進行風險管理的一種有效工具，在企業(yè)風險管理中起到舉足輕重的作用。李俊林（2010）認為當代內部審計應以風險為導向，其必要性主要有兩方面：一是企業(yè)加強風險管理的需要。內部審計作為企業(yè)的一個職能部門，理所當然地成為企業(yè)風險管理的有效組成部分，內部審計部門實施風險導向內部審計，從專業(yè)的角度來識別、評估和應對風險，從而為管理部門與風險管理人員提供服務。二是內部審計自身生存和發(fā)展的需要。傳統(tǒng)內部審計的固有缺陷導致其在企業(yè)內部漸漸地不被重視，企業(yè)為了節(jié)省成本和開支，不斷地削減內部審計機構或部門，這使得內部審計的發(fā)展變得更加艱難，要想使內部審計擺脫困境，就必須實施風險導向內部審計，為企業(yè)控制風險和增加價值服務。唐振達（2009）認為風險導向內部審計目標是企業(yè)管理信息系統(tǒng)。風險導向內部審計基于經濟實體是一個結構復雜，各個組成部分之間相互聯(lián)系、相互影響的“信息系統(tǒng)”，而企業(yè)則是這個信息系統(tǒng)中的結點和微觀個體，它時刻受著整個系統(tǒng)其他組成部分的影響。要想正確把握企業(yè)財務信息背后經營活動的真實面貌，就必須從戰(zhàn)略和系統(tǒng)的高度全面審視企業(yè)經營管理活動的各個方面，從企業(yè)經濟管理的各個重要環(huán)節(jié)認識企業(yè)經管各種風險對財務報表的影響。諶小紅（2009）對風險導向內部審計與傳統(tǒng)內部審計問題做出了對比分析，她認為傳統(tǒng)上，內部審計發(fā)現了問題將之匯報給相應的部門，審計工作便結束了。風險導向內部審計更加注重被審計責任中心和有關責任中心顯現與潛在的影響未來發(fā)展問題。IIA于1999年發(fā)布了一系列報告，總稱《內部審計專業(yè)勝任能力框架（CFlA）》，其描述了作為一個勝任的內部審計部門應具備的屬性。黃海、張晨（2008）通過具體研究某鋼鐵企業(yè)得出，要將風險導向內部審計的理念落實到具體審計項目的實施過程中，就必須重視項目的審前調查和審計方案的編制工作。審計實施方案的編制應以審前調查結果為依據，方案中應詳細列示每一個審計要點對應的企業(yè)目標、風險、控制措施，同時應象編制內控測試模板那樣細化審計步驟，詳細列示需要訪談哪些人員、需要抽取哪些樣本等。綜上所述，我國內部審計的國際化進程越來越快，許多大型企業(yè)特別是上市公司的內部審計部門已成為企業(yè)公司治理的重要組成部分，逐漸脫離了原有的監(jiān)督角色轉向服務，幫助企業(yè)完善治理程序、評價預防風險，正式轉向風險導向的內部審計模式，但就目前來講，由于我國內部審計起步較晚，大部分企業(yè)雖然學習并了解了風險導向內部審計的理論和精髓，但在風險導向模式下開展內部審計工作時仍感到無所適從，從理論研究來看，對這方面的研究較少，內容也很零散，不夠實用，內部審計人員不知如何才能真正幫助企業(yè)控制風險，實現價值增值。但隨著對內部控制以及內部審計研究的深入，風險導向模式下內部審計必將發(fā)揮更大的作用。三、論文大綱張裕公司風險導向內部審計探析摘要：隨著全球經濟的快速發(fā)展，上市公司面臨的環(huán)境和自身的業(yè)務流程越來越復雜，使得上市公司整體面臨的風險越來越高，傳統(tǒng)的內部審計模式已經無法滿足上市公司經營和發(fā)展的需求，公司開始高度重視風險管理。由此，一種以公司整體風險為側重點的內部審計--風險導向內部審計應時而生，這大大提高了上市公司整體的管理效率和經營效果，實現上市公司高速健康發(fā)展。本文以風險導向內部審計作為出發(fā)點，在闡述風險導向內部審計概念的基礎上，結合張裕公司的案例，分析風險導向內部審計在張裕公司存在的問題，并提出具體應對思路。關鍵字：風險導向內部審計張裕公司1引言1.1研究背景：介紹風險導向內部審計的背景1.2研究意義：實施風險導向內部審計的意義2風險導向內部審計概述2.1風險導向內部審計的涵義2.2內部審計的演變過程3風險導向內部審計在張裕公司應用中存在的問題3.1張裕公司簡介3.2風險導向內部審計在張裕公司應用中存在的問題4針對張裕公司風險導向內部審計問題的應對措施4.1完善公司治理結構，定位要準確4.2完善企業(yè)內部審計制度，引導內部審計員工風險導向思維